MEMOIRE DE LICENCE

EVALUATION DU DISPOSITIF DU CONTROLE INTERNE DU CYCLE

VENTE CLIENT DANS UNE ENTREPRISE PORTUAIRE : CAS DU
PORT AUTONOME DE DOUALA

Stage effectué au Port Autonome de Douala du 01 Février au 30 Avril 2024 en vue de l’obtention du
diplôme en Sciences de Gestion.
Option : COMPTABILITE – CONTRÔLE – AUDIT (CCA)
Rédigé et présenté par :
YAMEN HILLARY JORDAN
Matricule : UN21G113SJ
Sous l’encadrement
Encadreur Académique Encadreur Professionnel
Dr HOROGBE Robert Mme NZDI MANJU Laura
Enseignant chercheur à IUCSJD Contrôleur des comptes client du PAD

ANNÉE ACADEMIQUE :
2023 - 2024
CANEVAS DE PRÉSENTATION

• Présentation de l’entreprise
I

• Bilan de l’immersion au choix du thème

II

• Cadre théorique et méthodologique

III

IV • Analyse critique et principales recommandations

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Présentation de Bilan de l’immersion au Cadre théorique et Analyse critique et
l’entreprise choix du thème méthodologique recommandations

RAISON
PORT AUTONOME DE DOUALA
SOCIALE
NOM DE PORT AUTONOME DE DOUALA
L’ENTREPRISE
FORME SOCIETE ANONYME
JURIDIQUE
DATE DE 15 JUIN 1999
CREATION
ACTIVITE GESTION, AMENAGEMENT ET
EXPLOITATION PORTUAIRE
SIEGE SOCIAL DOUALA BONANJO ( IMMEUBLE SIMAR)

CAPITAL 18.902.000.000

DIRIGEANT M. NGO’O CYRUS

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Présentation de Bilan de l’immersion au Cadre théorique et Analyse critique et
l’entreprise choix du thème méthodologique recommandations

 L’Attractivité
 La Compétitivité
 La Performance
 Un Pôle de référence au cœur du golf de
Guinée

 La coordination générale des activités portuaires

 L’assistance et l’accueil des navires
 La promotion de la place portuaire

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Présentation de Bilan de l’immersion au Cadre théorique et Analyse critique et
l’entreprise choix du thème méthodologique recommandations

Taches effectuées Difficultés rencontrées Justification du choix du thème

 La saisie des opérations comptables

 L’analyse des comptes fournisseurs
 L’analyse des comptes clients
 Le classement des pièces comptables
 L’inventaire des stocks

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Présentation de Bilan de l’immersion au Cadre théorique et Analyse critique et
l’entreprise choix du thème méthodologique recommandations

Taches effectuées Difficultés rencontrées Justification du choix du thème

 Le paiement tardif des factures clients

 La non-conformité des ordres de virement
 L’absence de multiples contrôles après la facturation

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Présentation de Bilan de l’immersion au Cadre théorique et Analyse critique et
l’entreprise choix du thème méthodologique recommandations

Taches effectuées Difficultés rencontrées Justification du choix du thème

Problème

La détection des risques opérationnels

Question de
recherche

En procédure interne, le cycle des ventes-

clients garantissent elles forcement les risques
opérationnels ? THEME

Evaluation du dispositif du contrôle interne du

cycle vente-client dans une entreprise
portuaire : cas du Port Autonome de Douala.

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 Présentation de Bilan de l’immersion au Cadre théorique et Analyse critique et
l’entreprise choix du thème méthodologique recommandations

Définition des concepts clés Présentation de la démarche et des outils

Évaluation

Cycle vente-client

Dispositif de contrôle interne

Jérôme Caby

Robert N. Anthony

Paul C. Dinsmore

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 Présentation de Bilan de l’immersion au Cadre théorique et Analyse critique et
l’entreprise choix du thème méthodologique recommandations

Définition des concepts clés Présentation de la démarche et des outils

a. Présentation de la démarche
Saisie des procédures

Test de conformité

Évaluation
préliminaire

(Questionnaire)
(points forts du
(faiblesse du système)
système)

Évaluation définitive et
principales recommandations

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 Présentation de Bilan de l’immersion au Cadre théorique et Analyse critique et
l’entreprise choix du thème méthodologique recommandations

ii. La saisie des procédures

No Entrées Étapes Sorties Acteurs Délais
DG DFC DSI DpCFI SCCB IVC CCC
1 Besoins Collecter les Informations P I E P P Selon
d’informations informations comptables dispon
comptables comptables collectée ibilité

2 Informations Vérifier État rapproché I I E P P 1Jr

comptables l’exhaustivité
collectées des
informations
intégrées par
la DSI
3 État rapproché Analyser, États I I E P P 2Jrs
Imputer et comptables
saisir les (brouillard de
avoirs saisie)
4 États comptables Classer le Dossier traité E P P 1Jr
(brouillard de dossier traité classés
saisie) (brouillard de
saisie)
FIN DE LA PROCEDURE
E : Exécute I : Informé P : Participe

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 Présentation de Bilan de l’immersion au Cadre théorique et Analyse critique et
l’entreprise choix du thème méthodologique recommandations

iii. Test de conformité

QUESTIONS REPONSES

Quels sont les contrôles clés lies au cycle vente- A- CLIENTS

client du PAD? Le rapprochement des opérations clientèle entre le
logiciel CARGO et le logiciel financier ERP
B- VENTES
Cadrage du chiffre d’affaires de la DFC et le
chiffre d’affaires de la DEX
Quels sont les documents relatifs au cycle vente- - La balance générale,
client du PAD? - Le contrat de prestation de services,
- Les dossiers individuels des clients.
Quels sont les documents et supports de - Le bon de commande ou lettre de commande,
transmission utilisés par le PAD dans le cadre du - Les factures,
contrôle des ventes? - Les bons de livraison.

Quels sont les documents entrant dans le processus - Le bordereaux de livraison

d'établissement dune facture? - Le dossier fiscal du client

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 Présentation de Bilan de l’immersion au Cadre théorique et Analyse critique et
l’entreprise choix du thème méthodologique recommandations

iv. Questionnaire d’évaluation du contrôle interne

QUESTIONS OUI NON RISQUE COMMENTAIRE
Vérifie-t-on qu'il n'est pas émis : Elevé
- Plusieurs factures pour la même NON
livraison
- Plusieurs avoirs pour le même retour NON
ou la même réclamation ?
Vérifie-t-on que : Moyen
- La même facture n'est pas OUI
enregistrée plusieurs fois ?
OUI
- Le même avoir n'est pas
enregistré plusieurs
fois ?
Les comptes clients sont-ils régulièrement OUI Faible
lettrés et les écarts analysés ?
Les clients mauvais payeurs sont-ils Moyen
- Régulièrement identifiés ? OUI
- Relancés de façon systématique ? OUI
- Remis au contentieux sur une base NON
régulière ?
Envoie-t-on les relevés mensuels aux NON Moyen Les réclamations des
clients? "Si oui, les réclamations des OUI Moyen clients sont soumises
clients sont-elles soumises à une personne au DG et/ou aux
indépendante ? laquelle ? responsables de la
facturation
 Présentation de Bilan de l’immersion au Cadre théorique et Analyse critique et
l’entreprise choix du thème méthodologique recommandations

vii. Evaluation préliminaire

Points forts Points faibles

L’existence d’un manuel de procédure Non multiples contrôles après émission de la

facture
Le traitement et le suivi des listings d’anomalies Non-cohérence de la liste des codes
clients avec le fichier informatique

Contrôles des factures et avoirs enregistrées Non contrôles des factures et avoirs émis
plusieurs fois plusieurs fois

Analyse des écarts provenant du Non envoie des relevés mensuels aux
rapprochement entre les états de facturation clients
générées par la DEX et la DFC

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 Présentation de Bilan de l’immersion au Cadre théorique et Analyse critique et
l’entreprise choix du thème méthodologique recommandations
Incidences dur états
Reference Faiblesses financiers
Forces du
(description apparentes du Risques
système de Recommandations
des système de possibles
contrôle Oui/non Raison
procédures) contrôle

Les créances
douteuses
détenues sur les Transfert de Nous recommandons un
clients ne font charge d’un examen périodique des
Existence
Créances pas l’objet de exercice créances échues et la
clients Oui d’erreurs dans les
dépréciation pour donné sur les relance systémique des
états financiers
traduire exercices clients présentant des
l’existence de suivants retards de règlement.
risques de
recouvrement

-Constitution de
provisions pour
Contrôle de la -La mise en place d’un
-Perte de créances
Contrôle de la facture émises processus de contrôle
facture confiance Oui douteuses
avant l’envoie interne robuste
-L’inexactitude
aux clients
des revenus
déclarés

Effectuer des
-risque de
rapprochements réguliers
Contrôles des Contrôles des non-paiement
Contrôles des entre les factures émises,
factures et avoirs factures et avoirs par les clients La surestimation
factures et Oui les avoirs accordés et les
enregistrées émis plusieurs -factures et des revenus
avoirs paiements reçus pour
plusieurs fois fois avoirs en
 Présentation de Bilan de l’immersion au Cadre théorique et Analyse critique et
l’entreprise choix du thème méthodologique recommandations

Analyse des
écarts
provenant du
rapprochement
Facturation Non
entre les états
de facturation
générées par la
DEX et la DFC

Favoriser une
communication
efficace entre les
La liste des
équipes comptables,
codes clients -Erreur dans les -Erreur dans les
Agreement informatiques et
n’est pas transactions comptes clients
des codes Oui commerciales pour
cohérente avec -Difficultés de -Difficultés de
clients garantir une
le fichier suivi du client recouvrement
compréhension
informatique
commune des
processus de gestion
des données clients

Les réclamations
des clients sont
soumises à une
Relevés personne
Non
mensuel indépendante qui
est le DG ou le
responsable de la
facturation
Merci pour votre
aimable
attention.