CASH & CASH EQUIVALENTS

CASH AND CASH EQUIVALENTS

I. Tujuan Audit atas Kas

1 - Keberadaan (existence); meyakinkan saldo kas dan bank benar-benar ada dan milik perusahaan.
2 - Pencatatan dan pisah batas (recording and cut-off); meyakinkan saldo kas dan bank telah dicatat
dengan tepat dan dalam periode yang tepat.
3 - Penilaian (valuation); meyakinkan saldo kas telah direvaluasi ke kurs tengah BI.
4 - Penyajian dan pengungkapan (presentation and discousure); meyakinkan bahwa kas telaj
diklasifikasikan, dijelaskan dan diungkapkan secara memadai sesuai dengan standar akuntansi,
termasuk catatan (Notes to Financial Statement).

II. Informasi Tambahan atas Akun

Petty Cash

1. Petty cash dihitung oleh auditor dihadapan kasir pada tanggal 31 Desember 1999 dari pukul 16.30
sampai 17.00. Berikut ini adalah hasil perhitungan kas yang dilakukan oleh auditor:

Uang Kertas dan Koin Jumlah

100.000 15
50.000 30
20.000 40
10.000 25
5.000 76
1.000 415
500 237
100 174

2. Tidak ada mutasi kas lagi pada tanggal tersebut karena buku kas sudah ditutup.
3. Kasir bertanggung jawab atas jumlah uang yang ditanganinya.
4. Kurs tengah BI pada tanggal neraca Rp 7.100 per 1 USD.

Cash in Bank

1. Perusahaan telah menerima rekening Koran bulan Desember dari PT Bank Asia pada tanggal
2 Januari 2000. Accounting akan menyiapkan rekonsiliasi bank jika ada selisih antara buku bank
dengan rekening koran.
2. Anda telah memeriksa rekening Koran – IDR akun no 180756 senilai Rp 1.076.267.527,5.
Berdasarkan rekonsiliasi yang dibuat oleh akunting ada biaya administrasi bank sebesar Rp 40.000
yang belum tercatat.
3. Rekening Koran USD akun no 171739 menunjukkan saldo akhir USD 254.508,5. Jumlah ini telah
sesuai dengan catatan buku bank perusahaan tetap perusahaan belum melakukan revaluasi atas
saldo tersebut ke kurs tengah BI per tanggal neraca.
4. Anda telah memperoleh jawaban atas konfirmasi bank yang menunjukkan saldo yang sesuai
dengan saldo menurut rekening koran.

Time Deposit

1. Pada awal tahun saldo deposito berjangka adalah Rp 1.000.000.000 dengan tingkat bunga 27%
(29 Desember 1998 – 28 Juni 1999).
2. Pada tanggal 29 Juni 1999 perusahaan telah memperpanjang depositonya sebesar Rp 500.000.000
dengan tingkat bunga 26% (dari 29 Juni 1999 – 28 Juni 2000).
III. Instruksi Audit atas Akun

- Buat lead schedule, dengan menggunakan kertas kerja.

- Mulailah audit saudara dengan melaksanakan langkah-langkah yang terdapat dalam audit
program.
- Bacalah audit prosedur yang diminta, kemudian isi kolom tujuan audit yang hendak dicapai
sehubungan dengan audit prosedur yang akan anda laksanakan. Dokumentasikan audit
prosedur tersebut dalam kertas kerja akun yang bersangkutan.
- Tingkat materialitas (materiality level) adalah sebesar Rp 80.000.000 dan tolerable error
adalah sebesar Rp 4.000.000.
- Setelah kertas kerja tersebut lengkap, kembali ke audit program dan buat referensi serta
berikan paraf anda pada audit program tersebut. Berikan kesimpulan anda atas audit yang
telah dilakukan terhadap akun bersangkutan pada lembar audit program.
- Masukkan jurnal penyesuaian dan reklasifikasi (AJE & RJE) ke dalam lead schedule (jika
ada).
- Setelah anda mendokumentasikan pekerjaan anda ke dalam kertas kerja, harap berikan paraf
dan tanggal penyelesaian kertas kerja tersebut.
DINO CORPORATION
AUDIT PROGRAM – CASH AND CASH EQUIVALENTS
DECEMBER 31, 1999

Tujuan Audit

1 Meyakinkan saldo kas dan setara kas benar-benar ada dan Keberadaan (existence)
milik perusahaan.

2 Meyakinkan saldo kas dan bank telah dicatat dengan tepat Pencatatan dan pisah batas
dan dalam periode yang tepat. (recording and cut-off)

3 Meyakinkan saldo kas telah direvaluasi ke kurs tengah BI. Penilaian (Valuation)

4 Meyakinkan bahwa kas telah diklasifikasikan, dijelaskan Penyajian dan Pengungkapan

dan diungkapkan secara memadai sesuai dengan standar (Presentation and Disclousure)
akuntasi, termasuk catatan (Notes to Financial Statement).

Audit Prosedur

Tujuan WP Ref. Dibuat Tanggal

Audit Prosedur
Audit Oleh
1 Lakukan perhitungan kas secara mendadak atas semua jenis kas
milik perusahaan dan siapkan berita acara pemeriksaan kas yang
kemudian dicocokkan dengan saldo menurut buku kas.

2 Kirim konfirmasi bank per tanggal neraca. Apabila tidak ada

jawaban atas permintaan konfirmasi yang pertama, lakukan
permintaan konfirmasi yang kedua, seminggu setelah konfirmasi
pertama dikirim.

3 Cocokkan saldo bank per ledger dengan rekening Koran per

tanggal neraca, jika ada selisih minta klien menyiapkan bank
rekonsiliasi. Lakukan investigasi atas selisih yang signifikan.

4 Revaluasi saldo matas uang asing ke kurs tengah BI per tanggal

neraca.

5 Periksa time deposito ke sertifikat deposito.

6 Kalkulasi ulang jumlah pendapatan bunga deposito untuk tahun

yang bersangkutan.

7 Periksa masa jatuh tempo deposito, jika lebih dari 3 bulan,

lakukan reklasifikasi ke perkiraan deposito > 3 bulan.

8 Siapkan daftar adjustment, komentar dan saran atas pengendalian

intern perusahaan kepada manajemen (manajemen letter).

Kesimpulan: Dibuat Oleh: Tanggal:

 PENGHITUNGAN UANG KAS

NAMA PERUSAHAAN / UNIT : ……………………………………

PEMERIKSAAN : ……………………………………
PADA TANGGAL : …………………………………… JAM : ………………………

KETERANGAN PECAHAN BANYAKNYA JUMLAH TOTAL

Uang Kertas Rp 100.000 Lembar Rp
Rp 50.000 Lembar Rp
Rp 20.000 Lembar Rp
Rp 10.000 Lembar Rp
Rp 5.000 Lembar Rp
Rp 2.000 Lembar Rp
Rp 1.000 Lembar Rp
Rp 500 Lembar Rp
Rp 100 Lembar Rp
-------------------- Rp
Uang Logam Rp 1.000 Keping Rp
Rp 500 Keping Rp
Rp 100 Keping Rp
Rp 50 Keping Rp
Rp 25 Keping Rp
-------------------- Rp
--------------------
Total Uang Tunai Rp

Lain-lain
Meterai Rp 6.000 Lembar Rp
Rp 3.000 Lembar Rp
-------------------- Rp
Bon Sementara
(Lihat Lampiran) …………... ………………... ………………... Rp

Total Rp
============
Terbilang :
Dengan ini saya menyatakan bahwa seluruh dana di atas adalah milik …………………………………………….
dan telah dihitung semuanya di hadapan Auditor pada tanggal dan jam seperti tertera di atas berita acara ini. Dan
setelah selesai penghitungan, dana tersebut telah dikembalikan kepada saya secara utuh seperti semula.

…………………………….., ……………

Penghitung : Observer :

_______________ ______________
Kasir Auditor
 BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG

NAMA PERUSAHAAN/UNIT : ………………………………………............

PEMERIKSAAN : ………………………………………………
PERIODE : ………………………………………………

Pada hari ini Selasa tanggal …………………………………… kami yang bertanda tangan di bawah ini bersama-
sama telah melakukan penghitungan uang kas ………………………………………………………………..

Hasil penghitungan menunjukkan posisi sbb. :

Saldo menurut BUKU KAS *) tanggal ………………………… Rp

Penambahan :
Bukti pengeluaran kas (CV) yang belum dibayarkan *) ………………. Rp
Penerimaan yang belum dibuatkan bukti penerimaannya ……………… Rp
………………………………………………………………………….. Rp
………………………………………………………………………….. Rp
………………………………………………………………………….. Rp
---------------------- Rp
----------------------
Rp
Pengurangan :
Bukti pengeluaran kas (CV) yang belum dibukukan …………………... Rp
Bon sementara *) ………………………………………………………. Rp

---------------------- Rp
----------------------
Jumlah saldo kas sesungguhnya ………………………………………………… Rp
Jumlah penghitungan uang kas …………………………………………………. Rp
----------------------
Selisih lebih / (kurang) .. ………………………………………………………… Rp
=============

Terbilang :

Alasan Selisih Lebih / (Kurang) :

Demikian berita acara pemeriksaan uang kas ini, kami buat dengan sesungguhnya.

…………………………….., …………………

_________________ ________________ ________________ _________________

Manager Accounting Kasir 1 Kasir 2 Auditor

*) Lampirkan copy dokumen yang telah diverifikasi oleh auditor.

Account: Petty Cash - Rp (1101)

Date Reference No Description Dr Cr Balance

1/1/99 Beginning balance 380,126.50

31/12/99 Ending balance 4,973,632.50

Account: PT Bank Asia - Rp (1102)

Date Reference No Description Dr Cr Balance

1/1/99 Beginning balance 1,986,105,510

9/1/99 Inv 03/ABC/99 3 Units Air Conditioner 18,906,342

10/1/99 003/SS/Jan/99 10 unit computers 125,466,441
12/2/99 015/Astra/Feb/99 1 unit kijang toyota 147,000,000
28/6/99 TD 006 Time deposit expired 500,000,000
30/6/99 Yasuda/1325/VI/99 Insurance - New 83,336,605
30/6/99 RK - Bank Asia Staff advance allowance 40,740,587
1/9/99 Kempinski/231/IX/99 Prepaid rent - New 34,772,850
27/10/99 RK Bank Asia - Rp Beban gaji oktober 300,000,000
28/10/99 RK Bank Asia - Rp Beban gaji november 245,000,870
28/10/99 RK Bank Asia - Rp Beban gaji desember 253,066,076.50

31/12/99 Ending balance 1,076,307,527.50

Account: PT Bank Asia - USD (1103)

Date Reference No Description Dr Cr Balance

1/1/99 Beginning balance 68,939,013

31/10/99 RK Bank Asia - USD Loan Receipt 1,886,640,000

31/12/99 Ending balance 1,781,560,378

Account: Time Deposit - PT Bank Asia (1104)

Date Reference No Description Dr Cr Balance

1/1/99 Beginning balance 1,000,000,000

28/6/99 Time Deposit Expired 500,000,000

31/12/99 Ending balance 500,000,000

 PT BANK ASIA
BIG TOWER 25th FLOOR
JAKARTA 12190, INDONESIA
Telp : 021 - 1234567

To : Dino Corporation Date : 5 January, 2000

Bank Statement : Period January - December 1999
No Account : IDR - 180756

Dr Cr
Date Description Balance
(Drawing) (Deposit)

01/01/99 Balance brought forward 1,986,105,510

09/01/99 Transferred 18,906,342
10/01/99 Transferred 125,466,441
12/02/99 Transferred 147,000,000
28/06/99 Time deposit expired 500,000,000
30/06/99 Transferred 83,336,605
30/06/99 Deposit 40,740,587
01/09/99 Transferred 34,772,850
27/10/99 Transferred 300,000,000
28/11/99 Transferred 245,000,870
28/12/99 Transferred 253,066,077
31/12/99 Bank Charges 40,000

31/12/99 Balance carried forward 1,076,267,527.50

PT BANK ASIA
BIG TOWER 25th FLOOR
JAKARTA 12190, INDONESIA
Telp : 021 - 1234567

To : Dino Corporation Date : 5 January, 2000

Bank Statement : Period January - December 1999
No Account : USD - 171739

Dr Cr
Date Description Balance
(Drawing) (Deposit)

01/01/99 Balance brought forward 8,590.53

31/10/99 Transferred 281,588

31/12/99 Balance carried forward 254,508.50

 PT BANK ASIA

CERTIFICATE OF DEPOSIT

Dino Corporation Account No : 034356721

DINO Tower, 8th Floor
Jl. Jend. Sudirman Kav. 8-9
Jakarta 12000

Interest rate : 27%

Value Date : December 29, 1998
Maturity Date : June 28, 1999
Witholding Tax : 15%

Amount : IDR 1.000.000.000

(One Billion Rupiah)

Authorized Signature

PT BANK ASIA

CERTIFICATE OF DEPOSIT

Dino Corporation Account No : 034357560

DINO Tower, 8th Floor
Jl. Jend. Sudirman Kav. 8-9
Jakarta 12000

Interest rate : 26%

Value Date : June 29, 1999
Maturity Date : June 28, 2000
Witholding Tax : 15%

Amount : IDR 500.000.000

(Five Hundred Million Rupiah)

Authorized Signature