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26/02/2023 21:46

Regimes Tributários - Pessoa Jurídica

4399-1/01 - Administração de obras

Compreende Não Compreende

- Atividades de gerenciamento e execução de obras através de contrato de construção por administração

- Atividades de direção e a responsabilidade técnica da obra

Constituição da Empresa Tributação Obrigações Acessórias

Lucro Presumido Lucro Real - Trimestral Lucro Real - Mensal Simples Nacional MEI

Condição do Lucro Presumido

Esta atividade não está relacionada dentre as obrigadas à apuração pelo Lucro Real. Assim sendo,
considerando meramente a atividade, é possível a opção pelo regime de tributação com base no Lucro
Presumido, desde que não seja extrapolado o limite de faturamento de R$ 78 milhões ao ano, quando então
ficará obrigada à opção pelo Lucro Real. (Artigo 14 da Lei nº 9.718/98)

IRPJ

Prestação de Serviço Aplica-se o percentual de 32% quando se tratar de prestação de serviços

relativos ao exercício de profissão legalmente regulamentada.

Presunção 32%
Artigo 3º e inciso III do § 1º do artigo 15 da Lei nº
Alíquota 15%
9.249/95.
Código do DARF 2089

Adicional de IRPJ

Adicional de IRPJ alíquota de 10%, sobre parcela do lucro presumido que exceder o valor resultante da
multiplicação de R$ 20.000,00 pelo número de meses do período de apuração. (§ 1º do artigo 3º da Lei nº 9.249/95)

CSLL

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Prestação de Serviço Aplica-se o percentual de 32% quando se tratar de prestação de serviços

relativos ao exercício de profissão legalmente regulamentada.

Presunção 32%
Artigo 20 da Lei nº 9.249/95; artigo 28 da Lei nº
Alíquota 9%
9.430/96; inciso III do artigo 3º da Lei nº 7.689/88.
Código do DARF 2372

PIS-COFINS

A tributação do PIS e da COFINS ocorrerá mediante a aplicação das alíquotas sobre as receitas
auferidas dos produtos vendidos e/ou serviços prestados, devendo verificar se o produto possui algum
tratamento diferenciado (incidência monofásica, substituição tributária, alíquota zero, suspensão)
perante a legislação. Portanto, verifique as alíquotas aplícáveis, por NCM, em nossa Área Especial
PIS/COFINS.

Alíquota 0,65%
PIS Código do
8109
DARF Inciso I do artigo 8º da Lei nº 9.715/98; artigo 8º da Lei
Alíquota 3% nº 9.718/98.

COFINS Código do
2172
DARF

PREVIDÊNCIA

Administração de obras
A obra edificada por empresa ou equiparada que não tenha em seu objeto social a atividade de
construção ou prestação de serviços na área de construção civil, será enquadrada no CNAE e RAT
próprios da obra em execução, e não na atividade econômica desenvolvida pela empresa. (Inciso III do §
1° do artigo 43 da IN RFB nº 2.110/2022)
(*) O recolhimento previdenciário, a partir da obrigatoriedade da DCTFWeb, deve ser pago pelo DARF
Numerado (código de barras) gerado por este sistema (artigo 19, § 1º, da IN RFB nº 2.005/2021).

Contribuições Alíquotas Base Legal

CPP 20% artigo 22, Inciso I, da Lei nº 8.212/91.

artigo 22, Inciso II, da Lei nº 8.212/91; Anexo I da IN

RAT 3%
RFB nº 2.110/2022.

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Terceiros - Código 79 5,80% Anexo III da IN RFB nº 2.110/2022.

CPRB - Optantes 4,50% artigos 7º e 7º-A da Lei nº 12.546/2011. (*)

Códigos e Guias Códigos Base Legal

Quadro 1 do Anexo II, e artigo 86, da IN RFB nº

FPAS 507
2.110/2022.

GPS - Folha 2100 ADE CODAC n° 046/2013. (*)

GPS - Folha - Pessoa

2208 ADE CODAC n° 046/2013. (*)
Física

CPRB - Código do
2985 ADE CODAC nº 086/2011. (*)
DARF

Administração de obras - Cooperativa

A Cooperativa de Trabalho não está sujeita à CPP sobre as importâncias pagas por ela aos seus
cooperados (contribuintes individuais), porém, a contribuição previdenciária descontada destes, deve
ser recolhida em GPS sob o código 2127.
Cooperativa de Trabalho é a sociedade constituída por trabalhadores para o exercício de suas atividades
laborativas ou profissionais com proveito comum, autonomia e autogestão para obterem melhor
qualificação, renda, situação socioeconômica e condições gerais de trabalho.
(artigo 2° da Lei n° 12.690/2012; artigo 201, § 19, do Decreto nº 3.048/99)
(*) O recolhimento previdenciário, a partir da obrigatoriedade da DCTFWeb, deve ser pago pelo DARF
Numerado (código de barras) gerado por este sistema (artigo 19, § 1º, da IN RFB nº 2.005/2021).

Contribuições Alíquotas Base Legal

CPP 20% artigo 22, Inciso I, da Lei nº 8.212/91.

artigo 22, Inciso II, da Lei nº 8.212/91; Anexo I da IN

RAT 3%
RFB nº 2.110/2022.

Terceiros - Código
5,80% Anexo III da IN RFB nº 2.110/2022.
4163

Códigos e Guias Códigos Base Legal

FPAS 507 Inciso I do Artigo 99 da IN RFB nº 2.110/2022.

GPS - Folha 2100 ADE CODAC n° 046/2013. (*)

Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB) - Desoneração da Folha

Enquadramento - As empresas do setor de construção civil, inseridas no grupo 439 da CNAE 2.2, enquadram-se
na regra da desoneração por força do artigo 7º, inciso IV, da Lei nº 12.546/2011, com a redação dada pela Lei nº
12.844/2013, podendo optar pela regra a partir de 01.12.2015 até 31.12.2023, conforme limitou a Lei nº

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14.288/2021), com o recolhimento de 4,5% sobre a receita bruta (artigo 7º da Lei nº 12.546/2011, com redação
dada pela Lei nº 13.161/2015) em substituição ao percentual de 20% sobre a folha de pagamento.

Prazo para opção - Esta opção de tributação deverá ser manifestada mediante o pagamento da CPRB
(Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta) relativa a janeiro de cada ano, e será irretratável para todo o
ano-calendário. Para o ano de 2015, a opção será manifestada mediante recolhimento da CPRB relativa a
dezembro/2015, conforme expresso no artigo 2º, § 6º, da IN RFB nº 2.053/2021.

Obras matriculadas no CNO - Em relação às obras matriculadas no CEI a partir de dezembro/2015, irão
recolher conforme a opção realizada, podendo ser na regra da desoneração (alíquota de 4,5%) ou na regra da
contribuição sobre a folha (alíquota de 20%), devendo ser considerada tal opção até o término da obra, conforme
expresso na Lei nº 13.161/2015.

CNAE Principal - A legislação enquadra esta atividade mencionando o código CNAE. As empresas para as quais
a substituição da contribuição previdenciária sobre a folha de pagamento pela contribuição sobre a receita bruta
estiver vinculada ao seu enquadramento na CNAE deverão considerar apenas o código CNAE relativo à sua
atividade principal, assim considerada aquela de maior receita auferida ou esperada, não lhes sendo aplicada a
regra da proporcionalidade em caso de ter receita de mais de um CNAE. Assim, a base de cálculo da CPRB
(Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta) será a receita bruta da empresa relativa a todas as suas
atividades, conforme o artigo 9°, §§ 9º e 10, da Lei nº 12.546/2011, incluídos pela Lei nº 12.844/2013.

EFD Contribuições - BLOCO P - Obrigatoriedade

Nas competências em que a empresas estiverem sob o regime da CPRB (Contribuição Previdenciária sobre a
Receita Bruta), deverão ser prestadas as informações na EFD-Reinf
EFD-Reinf, através do evento R-2060
R-2060, de acordo com o
artigo 3º, inciso II, da IN RFB nº 2.043/2021.
A partir do início da obrigatoriedade do EFD-Reinf a desoneração não será mais informada na EFD-Contribuições
(Bloco P), conforme a Nota Técnica EFD-Contribuições nº 007/2018.

No eSocial
eSocial, nas competências desoneradas, a informação deverá ser transmitida nos eventos S-1000 e S-
1080
1080, conforme orientações do Manual de Orientação do eSocial - Versão S-1.0.

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