Documentacion de La Auditoria NIA 230

GRUPO #3
PINO Y ASOCIADOS
INTEGRANTES:
Karen Briones
Rosa Pino
Noemi Segura
Richard Tipn
Luis Vicua
Cindy Villafuerte
NIA 230
DOCUMENTACIN DE LA
AUDITORIA
ALCANCE
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar
la documentacin de auditora correspondiente a una
auditora de estados financieros.
NATURALEZA Y PROPSITOS DE LA
DOCUMENTACIN DE AUDITORA
La documentacin que cumpla los requerimientos de esta NIA proporciona:
(a) evidencia de las bases del auditor
(b) evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad.
Facilitar al equipo del encargo la planificacin y ejecucin de la auditora.

Facilitar a los miembros del equipo del encargo
Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditoras futuras.
Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos
legales
FECHA DE ENTRADA EN VIGOR

Esta NIA es aplicable a las auditoras de Estados Financieros correspondientes a
periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
OBJETIVO
El objetivo del auditor es preparar documentacin que proporcione:
(a) un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de
auditora; y
(b) evidencia de que la auditora se planific y ejecut de
conformidad con las NIA y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
DEFINICIONES
DOCUMENTACIN
DE AUDITORIA
ARCHIVO
DE AUDITORIA
AUDITOR
EXPERIMENTADO
REQUERIMIENTOS
Preparacin oportuna de la documentacin de auditora
El auditor preparar la documentacin de auditora
oportunamente
Apartado A1:
La documentacin oportuna ayuda a mejorar

la calidad de la auditoria, la facilidad de una
efectiva revisin y evaluacin de la evidencia
y conclusiones obtenidas antes que se finalice
la auditoria.
Documentacin de los procedimientos de

auditoria aplicados y de la evidencia de la
auditoria obtenida
Estructura, contenido y extensin de la documentacin de auditoria
El auditor preparara la documentacin de la auditoria

suficiente,
para
ayudar
a
comprender
al
auditor
experimentado.
Apartado A2
Apartado A3
Apartado A4: no es necesario que auditor incluya la
documentacin de auditoria borradores reemplazados de
papeles de trabajo
Apartado A5: explicaciones verbales dadas por auditor, no constituyen

un soporte adecuado del trabajo realizado por el auditor.
Apartado A16: la documentacin de una auditoria de una entidad

pequea es mas extensa que de una entidad de gran dimensin.
Apartado 17: al auditor de una entidad de pequea dimensin puede

ser til y eficiente registrar conjunta mente aspectos en uno solo
a) La
naturaleza, el
momento de
realizacin
b) Resultados
y Evidencia
c)
*Cuestiones
significativas
*Conclusiones
alcanzadas
*Juicios
profesionales
Cumplimiento de los requerimientos de la NIA, supondr que la

documentacin de auditoria sea suficiente y adecuada
Otras NIA contienen requerimiento cuya finalidad es aclarar la
aplicacin de esta NIA
Si se ausenta un requerimiento de documentacin de una NIA no
significa que no haya que prepara documentacin
La documentacin proporcionan evidencia de que se cumple con
las NIAS
No es necesario que el auditor documente cada cuestin
considerada, o cada juicio aplicado
Las cuestiones dan lugar a riesgos significativos
Resultados que indiquen que los Estados Financieros pueden
contener incorreciones materiales
Hallazgos que pudieran dar lugar a una opinin modificada
El auditor puede considerar til preparar como parte de
documentacin de auditoria un resumen
REQUERIMIENTOS
Al documentar la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de
los procedimientos de auditoria aplicados, el auditor dejara constancia de:
a) Las
caractersticas
identificadas de
las partidas
especificas o
cuestiones
sobre las que se
han realizado
pruebas
b) La persona
que realizo el
trabajo de
auditora y la
fecha en que se
complet dicho
trabajo; y
c) La persona
que revis el
trabajo de
auditora
realizado, y la
fecha y alcance
de dicha
revisin
El auditor documentar las discusiones sobre cuestiones significativas

mantenidas con la direccin, con los responsables del gobierno de la
entidad, y con otros, incluida la naturaleza de las cuestiones
significativas tratadas, as como la fecha y el interlocutor de dichas
discusiones
Si el auditor identifica informacin incongruente con la

conclusin final de la auditoria con respecto a una cuestin
significativa, el auditor documentar el modo en que trat
dicha incongruencia
INAPLICACIN DE UN REQUERIMIENTO
Dejar de cumplir
requerimientos
Circunstancias excepcionales
A18.- exige los requerimientos aplicables a las

circunstancias
documentar
A19.Si no tiene auditoria externa(610)

Cuando la imposibilidad no exista
Cuestiones surgidas despus de la fecha del informe de auditoria
Procedimientos nuevos y
adicionales
Documentara.*circunstancia observada
* Procedimientos,
evidencia, conclusiones
*Fecha y personas
involucradas
A20.- Hechos revelados

despus de la fecha, y
podran ocasionar una
opinin modificada en el
informe
COMPILACION DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORIA

Despus de la fecha de
auditoria
A21.- Firmas auditoras tengan

*polticas
*procedimientos
*un plazo no mas de 60 das
A22.- Cambios en la documentacin

*eliminacin
*clasificacin
*cierre de los listados de comprobacin
*documentacin de evidencia antes de informe final
Despus de copilar el
archivo final de
auditora, el auditor no
debe borrar ni
desechar la
documentacin de
ninguna naturaleza,
antes de que finalice
su periodo de
conservacin
El tiempo establecido
para la conservacin
para encargos de
auditora de acuerdo
con la NICC 1 no es
inferior a cinco aos
a partir de la fecha
del informe de
auditora
Cuando el auditor
considere necesario
modificar la
documentacin de
auditora existente o
aadir nueva
documentacin, el auditor
debe documentar la
fecha y las personas que
realizaron la revisin.
Un ejemplo de una
circunstancia en la que el
auditor puede encontrar
necesario modificar la
documentacin de auditora
existente, es la necesidad
de aclarar la documentacin
como consecuencia de
comentarios recibidos
durante las inspecciones de
seguimientos realizadas por
personal interno o terceros

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La documentacin oportuna ayuda a mejorar

Documentacin de los procedimientos de

El auditor preparara la documentacin de la auditoria

Apartado A5: explicaciones verbales dadas por auditor, no constituyen

Apartado A16: la documentacin de una auditoria de una entidad

Apartado 17: al auditor de una entidad de pequea dimensin puede

Cumplimiento de los requerimientos de la NIA, supondr que la

El auditor documentar las discusiones sobre cuestiones significativas

Si el auditor identifica informacin incongruente con la

A18.- exige los requerimientos aplicables a las

A19.Si no tiene auditoria externa(610)

Cuestiones surgidas despus de la fecha del informe de auditoria

A20.- Hechos revelados

COMPILACION DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORIA

A21.- Firmas auditoras tengan

A22.- Cambios en la documentacin

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