DECRETO NUMERO La siguiente:

99-98
LEY DEL IMPUESTO A LAS EMPRESAS
EL CONGRESO DE LA
MERCANTILES Y AGROPECUARIAS
REPUBLICA DE GUATEMALA

ARTICULO 1. Del Impuesto. Se

CONSIDERANDO: establece un impuesto a cargo de las personas
individuales o jurídicas, propietarias de empresas
Que para fortalecer la recaudación tributaria, mercantiles o agropecuarias, domiciliadas o
posibilitar una mayor inversión social y dar situadas en el territorio nacional.
cumplimiento a los compromisos asumidos en los
Acuerdos de Paz, es necesario decretar impuestos
que se ajusten a los principios constitucionales de ARTICULO 2. Del hecho generador. El
equidad y justicia tributaria, de igualdad y impuesto recae sobre la propiedad de las
generalidad, que no sean confiscatorios y que no empresas, sean éstas mercantiles o agropecuarias.
hagan incurrir a los contribuyentes en una doble
tributación.
ARTICULO 3. Del sujeto pasivo.
Están obligados al pago del impuesto, las
CONSIDERANDO: personas a que se refiere el artículo 1 de esta ley.

Que para concretar los principios y objetivos

citados, de acuerdo con la experiencia obtenida en ARTICULO 4. Del período de
la aplicación de las leyes tributarias recientes, es imposición. El período de imposición se
necesario establecer los mecanismos que aseguren computará por trimestres calendario.
el pago de un impuesto mínimo por parte de las
personas individuales o jurídicas domiciliadas en
el país que desarrollan actividades mercantiles o ARTICULO 5. De las exenciones.
agropecuarias, pero que no pagan Impuesto Sobre Están exentos del impuesto que establece esta
la Renta o declaran reiteradamente pérdidas ley:
fiscales en el régimen de este impuesto. Y que
para neutralizar señalamientos de a) Los Organismos del Estado, sus entidades
inconstitucionalidad por doble tributación, sea descentralizadas y/o autónomas, y las
acreditable al pago del Impuesto Sobre la Renta o municipalidades y sus empresas, con
a la inversa, según el régimen que adopte el excepción de las personas jurídicas
contribuyente. formadas por capitales mixtos.

b) Las universidades legalmente autorizadas

POR TANTO: para funcionar en el país.

En ejercicio de las atribuciones que le confieren c) Las asociaciones, fundaciones,

las literales a) y c) del artículo 171, y con cooperativas, federaciones, centrales de
fundamento en el artículo 239, ambos de la servicios y confederación de cooperativas,
Constitución Política de la República de centros educativos y culturales, las
Guatemala, asociaciones deportivas, gremiales,
sindicales, profesionales, los partidos
DECRETA: políticos y las entidades religiosas y de
servicio social o científico, que estén
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 legalmente constituidas y autorizadas, c) Ingresos brutos: El conjunto total de
siempre que la totalidad de los ingresos ingresos de toda naturaleza, tanto gravados
que obtengan y su patrimonio se destinen como exentos, habituales o no, incluyendo
exclusivamente a los fines de su creación y las ganancias de capital, obtenidos por el
que en ningún caso distribuyan beneficios, sujeto pasivo durante el período de
utilidades o bienes entre sus integrantes. liquidación definitiva anual del Impuesto
Sobre la Renta inmediato anterior al que se
d) Los pequeños contribuyentes del Impuesto encuentre en vigencia durante el trimestre
al Valor Agregado, IVA, que tengan que se determina y paga.
autorización de la Dirección General de
Rentas Internas o de la Superintendencia
de Administración Tributaria, según ARTICULO 7. De la base imponible.
corresponda, para el pago de la cuota fija En función de que el período de imposición se
del Impuesto al Valor Agregado, IVA, computa por trimestres calendario, la base
establecida en la segunda parte del artículo imponible de este impuesto la constituye la cuarta
50 de la ley de dicho impuesto, Decreto parte del monto del activo neto total, que resulte
Número 27-92 del Congreso de la de restar del total de activos, las depreciaciones y
República y sus reformas. amortizaciones acumuladas, la reserva para
cuentas incobrables, así como el total de créditos
fiscales pendientes de reintegro por parte del
fisco. Para el efecto se tomará como referencia el
ARTICULO 6. De las definiciones. balance general de apertura del período de
Para los efectos de esta ley se entenderá liquidación definitiva anual del Impuesto Sobre la
por: Renta que se encuentre en vigencia durante el
trimestre que se determina y paga.
a) Activo neto total: El monto que resulte de
restar al activo total, las depreciaciones y Las personas obligadas podrán optar por la
amortizaciones acumuladas y la reserva base imponible determinada conforme el párrafo
para cuentas incobrables que haya sido anterior; o por la base constituida por la cuarta
constituida dentro de los límites parte de los ingresos brutos, tomando como
establecidos en la Ley del Impuesto Sobre referencia lo que declararon o debieron declarar
la Renta, así como el total de los créditos en el período de liquidación definitiva anual del
fiscales pendientes de reintegro, según el Impuesto Sobre la Renta inmediato anterior al que
balance general de apertura del período de se encuentre en vigencia durante el trimestre que
liquidación definitiva anual del Impuesto se determina y paga.
Sobre la Renta del sujeto pasivo que se
encuentre en vigencia durante el trimestre En caso que las personas obligadas no
que se determina y paga. hayan declarado ingresos en el período de
liquidación definitiva anual a que se refiere el
b) Total de créditos fiscales pendientes de párrafo inmediato anterior, deberán determinar y
reintegro: El monto total de los créditos pagar el impuesto que establece la presente ley,
fiscales que conforme a las leyes sobre la base del activo neto total.
tributarias, el fisco tenga la obligación de
devolver al sujeto pasivo y que consten en
el balance general de apertura del período ARTICULO 8. De la determinación del
de liquidación definitiva anual del impuesto. El impuesto se determina
Impuesto Sobre la Renta del sujeto pasivo multiplicando el tipo impositivo por la base
que se encuentre en vigencia durante el imponible, según corresponda conforme a los
trimestre que se determina y paga. artículos 7 y 9 de esta ley. Al impuesto
determinado se le resta el Impuesto Único Sobre
Inmuebles efectivamente pagado durante el
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trimestre, cuando se tome la opción de determinar los años calendario siguientes, hasta
el impuesto que establece esta ley, sobre la base agotarlo.
del activo neto total, según se define en el artículo
6 de esta ley. b) El monto del Impuesto Sobre la Renta
En los casos de períodos menores de un pagado, ya sea el que corresponda a los
trimestre, el impuesto se determina en proporción pagos mensuales o trimestrales, como el
al número de días que del trimestre hayan que resulte según la liquidación definitiva
transcurrido, los que se computarán desde la fecha anual, podrá ser acreditado a los pagos
de inicio de actividades hasta el último día del trimestrales del Impuesto a las Empresas
trimestre correspondiente. Mercantiles y Agropecuarias del mismo
año calendario.

ARTICULO 9. Del tipo impositivo. El Los contribuyentes que opten por este
tipo impositivo será del dos punto cinco por régimen no podrán acreditar al Impuesto
ciento (2.5%) cuando se tome como base el valor Sobre la Renta el impuesto a las Empresas
del activo neto total, según se establece en el Mercantiles y Agropecuarias, pagado
primer párrafo del artículo 7 de esta ley, o del uno durante los años calendario anteriores a
punto veinticinco por ciento (1.25%) cuando se aquel en el que hayan optado por este
opte por tomar como base el valor de los ingresos régimen; y podrán considerar el Impuesto
brutos del período de liquidación definitiva anual a las Empresas Mercantiles y
del Impuesto sobre la Renta inmediato anterior, Agropecuarias como un gasto deducible
conforme el segundo párrafo del artículo 7 de esta conforme el régimen del Impuesto Sobre
ley. la Renta.

ARTICULO 10. De los acreditamientos. ARTICULO 11. Del pago del

Para los efectos de acreditamiento, el Impuesto impuesto. El impuesto deberá pagarse dentro del
Sobre la Renta y el Impuesto a las Empresas mes calendario inmediato siguiente a la
Mercantiles y Agropecuarias podrán acreditarse finalización de cada trimestre calendario,
entre sí. Para el efecto, los contribuyentes utilizando los formularios de declaración que para
podrán optar por uno de los regímenes siguientes: el efecto proporcione la Superintendencia de
Administración Tributaria, que a la vez
a) El monto del Impuesto a las Empresas constituirán recibo de pago.
Mercantiles y Agropecuarias pagado
durante los cuatro trimestres del año El pago podrá hacerlo el contribuyente en
calendario, podrá ser acreditado al pago las cajas fiscales, en cualquier agencia o sucursal
del Impuesto Sobre la Renta que de los bancos del sistema o en otra entidad
corresponda al año calendario inmediato habilitada para el efecto.
siguiente, tanto al que deba pagarse en
forma mensual o trimestral, como al que
se determine en la liquidación definitiva ARTICULO 12. De las infracciones y
anual, según corresponda. sanciones. Las infracciones a las disposiciones
de la presente ley serán sancionadas conforme a lo
Los contribuyentes que opten por este previsto en el Código Tributario y el Código
régimen, podrán seguir acreditando el Penal, según corresponda.
Impuesto a las Empresas Mercantiles y
Agropecuarias pagado conforme a las
disposiciones de los Decretos Números ARTICULO 13. Del órgano de
32-95 y 116-97 del Congreso de la administración. Corresponde a la
República, al Impuesto Sobre la Renta de Superintendencia de Administración Tributaria la

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administración del impuesto, que comprende su ARZU IRIGOYEN
aplicación, recaudación, fiscalización y control.
PEDRO MIGUEL LAMPORT K.
Ministro de Finanzas Públicas
ARTICULO 14. De la derogatoria. Se
deroga el Decreto Número 32-95 y sus reformas Licda. Rosamaría Cabrera Ortíz
contenidas en el Decreto Número 116-97, ambos Subsecretaria General
Presidencia de la República
del Congreso de la República, y cualquier otra ENCARGADA DEL DESPACHO
disposición legal de igual o menor jerarquía que
se oponga a lo dispuesto en esta ley.

“ARTICULO 15. Vigencia. El presente

decreto entrará en vigencia el uno de enero de mil
novecientos noventa y nueve.”
* Reformado por el Artículo 23 del Decreto Número
80-2000 del Congreso de la República.

PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO

PARA SU SANCION, PROMULGACIÓN Y
PUBLICACIÓN.

DADO EN EL PALACIO DEL

ORGANISMO LEGISLATIVO EN LA
CIUDAD DE GUATEMALA, A LOS
TREINTA DIAS DEL MES DE NOVIEMBRE
DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y
OCHO.

RAFAEL EDUARDO BARRIOS FLORES

PRESIDENTE

MARIO FLORES ORTIZ

SECRETARIO

RUBEN DARIO MORALES VELIZ

SECRETARIO

PALACIO NACIONAL: Guatemala, quince

de diciembre de mil novecientos noventa y
ocho.

PUBLIQUESE Y CUMPLASE

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