Ejemplo.

Para este ejemplo somos una Sociedad

El 01 de Enero se compra 5 computadoras a $500 c/u y 10 impresoras a $100 c/u; se paga 70% con cheque
N 1162 y el 30% a crdito, segn factura N 23465 a una persona obligado a llevar contabilidad (PNO).
El 05 de Enero se vende 3 computadoras a $ 800 c/u y 4 impresoras a $120 c/u, Nos paga el 50% en efectivo
y 50% nos deposita en nuestra cuenta. segn factura N 1456 al consumidor final.
El 15 de Enero Se paga la factura N 1985345 del telfono por 50, en efectivo.
El 20 de Enero se compra un vehculo para la empresa en $ 12.000.00 mas IVA a crdito a un contribuyente
especial, segn factura N 2466.
El 30 de Enero se paga al sr. Luis Ortz por servicios ocasionales, por 200 mas IVA, segn fact. N 1189, en
efectivo.
para ver como se hace laretencin del Iva hacer click aqu.
Para ver como se hace la retencin en la fuente hacer click aqu.
Para saber como se hace la retencin hacer click aqu.
Todas las cuentas se obtiene de un plan de cuentas, para ver dar click aqu
echa Detalle Debe Haber
01-ene ---1---
Inventarios 3.500,00
IVA Pagado 420,00
Bancos 2.719,50
Cuentas por pagar 1.165,50
Ret. fuente IR. 1% 35,00
P/R la compra fact. N 23465
05-ene ---2---
Caja 1.612,80
Bancos 1.612,80
Ventas 2.880,00
IVA cobrado 345,60
P/R la venta fact. N 1456
15 ene ---3---
Gasto Telfono 50,00
IVA Pagado 6,00
Caja 56,00
P/R el pago del consumo de telfono
---4---
20 ene Vehculos 12.000,00
IVA pagado 1.440,00
Cuentas por pagar 13.320,00
Ret .fuente IR 1% 120,00
P/R La compra de vehculo
30 ene ---5---
Servicios ocasionales 200,00
IVA pagado 24,00
Caja 203,20
Ret. fuentes IR 2 % 4,00
Ret. IVA 70% 16,80
P/R el pago se servicios ocasionales fact N 1189

P/R. significa para registrar
En este captulo vamos a plantear un ejercicio contable de una entidad que se encarga de prestar servicios
tursticos, la empresa se llama Fragata Tours Ca. Ltda. y su objetivo es dar a conocer a turistas nacionales
y extranjeros, los sitios ms atractivos del pas. A travs de las transacciones propuestas, vamos a conocer
como se desarrollan sus operaciones.
Transacciones
J unio 1.- Se crea la Agencia de viajes Fragata Tours Ca. Ltda. con un capital de $ 80.000,00 entre 4
socios que aportan $ 20.000,00 cada uno.
J unio 2.- Se procede a la apertura de la cuenta corriente 1235-4 en el Banco Pichincha y se deposita $
70.000,00, segn papeleta 203591, Comprobante de ingreso 001.
J unio 3.- Se paga una garanta de $ 3.000,00 a J uan Valdz, propietario de un local comercial donde va a
funcionar la agencia con cheque 001, comp. Egreso 001, adems se paga 3 meses de arriendo en forma
adelantada a razn de $ 1.500,00 ms iva cada mes, segn egreso 002, cheque 002, liquidacin de compras
01.
J unio 4.- Se compra muebles para la oficina en Mueblima S.A., segn factura 102548, por el valor de $
8.500,00 ms iva, se paga el 50% con cheque 003, comp. Egreso 003 y por la diferencia se firma una letra de
cambio a 30 das con el 16% de inters.
J unio 5.- Se adquiere 3 computadores a razn de $ 400,00 ms iva por computador en Computrn, segn
factura 682451, se paga de contado con cheque 004, comprobante de egreso 004.
J unio 8.- Se firma el contrato de publicidad No. 104125 con Telesistema por $ 6.000,oo mas iva para 6
meses, se paga con cheque 005, comprobante de egreso 005.
J unio 9.- Se vende 7 paquetes tursticos a la empresa CERSA por $ 800,oo ms iva cada paquete, nos
descuenta la retencin en la fuente, se cobra de contado, dinero que se recibe en Caja, comprobante de
ingreso 002, factura 001.
J unio 10.- Se deposita en el Banco Pichincha la recaudacin del da anterior, segn papeleta de depsito
524126.
J unio 11.- Se paga al Hotel Barcel Coln Miramar $ 2.000,00 en calidad de anticipo y reservacin para el
personal de CERSA que viajar a la playa de Salinas, comprobante de egreso 006, cheque 006.
J unio 12.- Se paga a transportes Ecuador $ 540,00 por servicios de transporte de Quito a Salinas con el
personal de CERSA, segn factura 25481, no graba iva, se paga con cheque 007, egreso 007.
J unio 15.- Se paga anticipos de sueldo a las siguientes personas:
Santiago J come (Gerente) $650,00, cheque 008, egreso 008
Rita Varela (Secretaria) $150,00, cheque 009, egreso 009
J enny Samaniego (Contadora) $250,00, cheque 010, egreso 010
Freddy Muoz (Mensajero) $120,00, cheque 011, egreso 011
Pedro Soto (Vendedor) $180,00, cheque 012, egreso 012
Se pide:
-Realizar los asientos de diario, con las retenciones que exige el SRI en las transacciones que corresponda.
Desarrollo del ejercicio
Los asientos de las transacciones en el Diario General, deben aparecer de la siguiente manera:

Como podemos ver cada transaccin tiene su asiento correspondiente, se ha incluido las retenciones en la
fuente de acuerdo a la legislacin vigente, se debe aprovechar de la mejor manera posible la columna de
DESCRIPCION, pues sta, en ocasiones vara ligeramente de acuerdo a la cuenta que utilicemos, por
ejemplo siempre que utilicemos las cuentas de bancos, para acreditar, se debe incluir en la descripcin el
cheque, esto facilitar posteriormente la conciliacin bancaria.
Cabe anotar que cuando aplicamos las retenciones en la fuente, retenemos el porcentaje respectivo cuando
compramos, pero como la Ley es para todos, a nosotros tambin nos retienen cuando vendemos. En el
asiento AD 011 estn incluidos todos los anticipos entregados al personal, el criterio contable tambin es
vlido, si el contador prefiere hacer un asiento por cada empleado, pero implica ms trabajo.
En el siguiente captulo vamos a incluir ms transacciones para concluir el mes de junio, realizar ajustes
necesarios y registros adicionales como el rol de pagos.


Para Empresas
Si SU EMPRESA contrata los servicios de un profesional (Ttulo refrendado en el CONESUP), se retiene:
100% IVA
10% de Impuesto a la Renta
Si SU EMPRESA contrata los servicios a personas naturales donde prima el intelecto se retiene:
100% IVA
8% de Impuesto a la Renta
Si SU EMPRESA contrata servicios a personas naturales donde predomina la mano de obra:
70% IVA
2% de Impuesto a la Renta
Si SU EMPRESA compra bienes (suministros, materiales, etc) a personas naturales:
30% IVA
1% de Impuesto a la Renta
Declaracin de Impuestos
No tendr que preocuparse de nada. Nosotros lo hacemos por usted.
Nuestro servicio de declaracin de impuestos consiste en:
Retirar sus documentos,
Procesar la informacin
Prepar un resumen de su movimiento econmico
Elaborar la declaracin de impuestos
Y finalmente recogemos el valor a cancelar por impuestos y realizamos el pago.
De ser necesario IMGroup realiza un saneamiento tributario modificando las posibles diferencias o
problemas tributarios que cada persona presente al inicio de nuestra labor.
IMGroup ofrece tambin la elaboracin de una planificacin tributaria.
Servicios Tributarios
Declaracin de Impuestos
o Declaracin de IVA
o Declaracin de Impuesto a la Renta
Declaracin de Anexos
o Anexos transaccionales
o Anexo de Gastos Personales
Reclamos Administrativos (pago indebido o pago en exceso)
o Devolucin de Impuesto a la Renta
o Devolucin de IVA
Declaracin Patrimonial
Declaracin de Impuesto IVA, Formulario 104A:
Este impuesto se genera por la transferencia de bienes o servicios de cualquier ndole. IMGroup le asesora
segn su obligacin como contribuyente y elabora el resumen de su actividad para presentar ante el SRI la
declaracin del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Segn su actividad econmica y RUC usted debe presentar ante la administracin tributaria la declaracin
de forma mensual o semestral.
La tarfa del impuesto al valor agregado es del 12%, existen transferencias con tarfa 0% y transferencias
que no gravan impuesto. Es por eso que, segn el servicio que usted preste o el producto que comercialice,
se debe realizar la declaracin de sus impuestos.
Declaracin de Impuesto a la Renta, Formulario 102A:
De forma anual debern presentar ante el SRI la declaracin del Impuesto a la Renta las personas que
realicen actividades de forma independiente o trabajen en relacin de dependencia.
Este impuesto se paga sobre las rentas producto de actividades personales, comerciales, industriales,
agricolas, y en general actividades econmicas, percibidos durante un ao. La informacin para la
declaracin del Impuesto a la Renta se obtiene despus de sumar los ingresos y luego descontar los costos y
gastos incurridos para obtener dichas ingresos.
IMGroup elabora el formulario de declaracin de Impuesto a la Renta, realizando el resumen de sus ingresos
y gastos, que le permitir adems evaluar su actividad econmica y tomar decisiones para mejorar su
rentabilidad.
Devolucin de Impuesto a la Renta
Es el derecho que tiene todo contribuyente a pedir el reintegro de los valores que tiene a favor. IMGroup
realiza estos reclamos ya sea por pago indebido o pago en exceso.
Se puede realizar el reclamo administrativo al SRI de los valores retenidos en exceso, cuando luego de
presentar el Impuesto a la Renta los valores retenidos son superiores al que se deba pagar. Tambin se
puede realizar el reclamo por un pago indebido, es decir, cuando sin haber generado Impuesto a la renta,
existen valores retenidos.
Devolucin de IVA
Este trmite de devolucin del IVA pagado en las compras e importaciones, lo pueden presentar segn la
normativa correspondiente:
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno:
Exportadores (Art. 72)
Proveedores directos de exportadores (Art 57)
Ejecutores de convenios internacionales (Art. 73)
Discapacitados (Art 74)
Proveedores de bienes o servicios con tarfa 0% de IVA, de las instituciones del estado y empresas
pblicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta (Art. 66)
Entidades del sector pblico (por compras o importaciones efectuadas hasta el 2007 o de aos
anteriores - Art. 73 LRTI vigente hasta el 2007
Ley de Turismo
Operadoras de Turismo receptivo
Ley del Anciano
Personas de la tercera edad
Acuerdos de Canje por Notas reversales
Misiones diplomticas, consulares, organismos internacionales y sus funcionarios acreditados como
diplomticos.
IMGroup realiza el trmite de devolucin del IVA cumpliendo con los requisitos para los diferentes
sectores. Este es un derecho que tiene el contribuyente y nosotros le ayudamos a que el Estado le reembolse
su dinero.
Declaracin Patrimonial
La declaracin patrimonial debern declarar las personas que posean en activos totales montos que superen
los $200.00,00(doscientos mil). Esta nueva obligacin se cre considerando el artculo 40 de la Ley
Orgnica de Rgimen Tributario Interno, para que sea presentada de forma anual.
IMGroup le ayuda con la elaboracin de la declaracin patrimonial. El mes de marzo se debe presntar esta
declaracin.
En lo que respecta a activos, la declaracin patrimonial considerar los bienes inmuebles o races, los bienes
muebles y los derechos y acciones tales como:
Inmuebles:terrenos y edificaciones de cualquier clase.
Muebles: dinero en efectivo, dinero en cuentas y depsitos en instituciones financieras y otros
depositarios; vehculos motorizados terrestres, aeronaves y naves; muebles y enseres; menaje de
hogar; maquinaria y equipo; mercaderas y materias primas; semovientes. No se considerar en la
declaracin patrimonial los libros que formen parte de la biblioteca personal; as como tampoco las
colecciones musicales que mantengan el mismo.
Derechos: de propiedad intelectual, de usufructo, uso y habilitacin, derechos hereditario
Guia didctica Contabilidad I marzo-julio 2014
PRUEBA OBJ ETIVA ( 2 puntos)
Marque la respuesta correcta, en cada uno de los siguientes enunciados:
1. Las empresas industriales son:
a. Las que venden servicios intangibles.
b. Aquellas que se dedican a la adquisicin de bienes o productos, con el
objeto de comercializarlos y obtener ganancias.
c. Las que tienen como actividad bsica la produccin de bienes mediante
la transformacin de materias primas
2. Las empresas de acuerdo al tamao se clasifican en:
a. Pequeas, medianas y grandes.
b. Pblicas, privadas y mixtas.
c. Primarias, secundarias y terciarias.
3. Daz, define la contabilidad como:
a. El sistema de informacin que mide las actividades de las empresas,
procesa esa informacin en estados (informes) y comunica los resultados
a los tomadores de decisiones.
b. La ciencia y tcnica que ensea a recopilar, clasificar, registrar, de una
forma sistemtica y estructurada, las operaciones mercantiles realizadas
por una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e
interpretados, permiten planear, controlar y tomar decisiones sobre la
actividad de la empresa.
c. El sistema de informacin que permite identificar, clasificar, registrar,
resumir, interpretar, analizar y evaluar en trminos monetarios, las
operaciones y transacciones de la empresa.
En cada uno de los enunciados, escriba una V de verdadero o una F de falso, segn
corresponda.
4. ( ) Contabilidad comercial. Aplican las empresas que se dedican a la
transformacin de materia prima en productos terminados.
5. ( ) Contabilidad de Costos. Aplican las empresas que se dedican a
la compra venta, sin transformar o cambiar las caractersticas
iniciales de los productos.
6. ( ) Contabilidad Bancaria. Aplican las instituciones del sistema
financiero.
7. ( ) Contabilidad Gubernamental. Aplican las instituciones del sector
pblico.
Marque la respuesta correcta, en cada uno de los siguientes enunciados:
8. La ecuacin contable es una herramienta bsica de la contabilidad que permite
medir los cambios del activo, pasivo y patrimonio y se la presenta mediante la
frmula: Activo =Pasivo +Patrimonio. En este contexto, cul de los siguientes
ejemplos cumple con la frmula de la ecuacin contable:
Opciones ACTIVO =PASIVO +PATRIMONIO
1. $ 80.000,00 =$ 55.000,00 +$ 25.000,00
2. $ 80.000,00 =$ 55.000,00 +$ 15.000,00
3. $ 80.000,00 =$ 55.000,00 +$ 35.000,00
a. Opcin 1
b. Opcin 2
c. Opcin 3
9. De acuerdo al Marco Conceptual para la Informacin Financiera, un activo se
define como: (Revisar gua didctica, unidad 1)
a. Un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,
del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
b. Un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos actuales,
del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
c. Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad no espera obtener beneficios econmicos.
10. De acuerdo al Marco Conceptual para la Informacin Financiera, un pasivo es:
(Revisar gua didctica, unidad 1)
a. Una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad no espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.
b. Un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,
del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
c. Una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.
11. La partida doble hace referencia que en cada transaccin se registran dos
efectos, uno que recibe y otro que entrega, por tanto afecta por lo menos a dos
partidas o cuentas contables por igual valor.
Considerando este concepto y en base a los datos presentados, cul registro
contable cumple la partida doble.
Abril 10. La Empresa A.B.C. compra equipos de computacin por $ 10.000,00
ms $ 1.200,00 de Impuesto al Valor Agregado (IVA), se cancela 50 % con cheque
y por la diferencia se firma una letra de cambio a 6 meses plazo.

13. Una empresa comercial que se dedica a la compra venta de escritorios, sillas,
archivadores, estantera, etc., el stock de estos artculos se registra con la cuenta
contable:
a. Muebles de oficina
b. Inventario de mercaderas
c. Muebles y enseres
14. A partir del ao 2001 el organismo emisor de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF) es: (Revisar unidad 3 de la gua didctica)
a. Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC)
b. Federacin Internacional de Contadores (IFAC)
c. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB)
15. El conjunto de Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) emitidas
por el IASB comprenden: (Revisar unidad 3 de la gua didctica)
a. Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC); e, Interpretaciones CINIIF.
b. Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC); e Interpretaciones del SIC.
c. Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC); Interpretaciones CINIIF; e
Interpretaciones del SIC.
Evaluaciones a distancia: Contabilidad General I
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA8
16. El ttulo de la NIC 7 es: (Revisar unidad 3 de la gua didctica)
a. Adopcin por primera vez de las NIIF
b. Presentacin de Estados Financieros
c. Estado de Flujos de Efectivo
17. La Norma Internacional de Informacin Financiera (NIIF) para pequeas y
medianas entidades (PYMES) est organizada por temas, presentndose cada
tema en una seccin numerada. El nmero de secciones de esta norma es:
(Revisar unidad 3 de la gua didctica)
a. 13 secciones
b. 35 secciones
c. 41 secciones
18. Plan de cuentas se define como:
a. La lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el
activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos de una empresa, las
mismas que se identifican con un cdigo.
b. La lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el activo,
pasivo, y patrimonio de una empresa, las mismas que se identifican con
un cdigo.
c. La lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman los
ingresos, costos y gastos de una empresa, las mismas que se identifican
con un cdigo.
19. De la lista que se presenta, elija las caractersticas que debe reunir el plan de
cuentas:
1. Adecuada clasificacin
2. Ajustable
3. Claridad en las descripciones
4. Flexibilidad
5. Inadecuada clasificacin
6. J erarquizado
a. 2, 3, 4, 6
b. 1, 3, 4, 5
c. 1, 3, 4, 6
20. La cuenta bancos representa durante el ejercicio econmico los valores que
mantiene la empresa en cuentas corrientes o de ahorro en las instituciones
financieras y se ubica en:
a. El activo no corriente
b. Otros activos
c. El activo corriente
21. En el sistema de cuenta permanente, para el registro contable de los movimientos
relacionados con mercaderas se utiliza las cuentas:
a. Mercaderas, compras y ventas
b. Inventario de mercaderas, ventas y costo de ventas
c. Mercaderas, devolucin en compras y devolucin en ventas
22. En el sistema de cuenta permanente para registrar una venta se realiza dos
asientos contables:
a. Uno al precio de venta segn informacin de la factura de venta y otro al
costo segn datos de las kardex.
b. Uno al precio de venta segn datos de las kardex y el otro al costo.
c. Uno al precio de venta segn informacin de las kardex y otro al costo
segn datos de la factura de venta.
23. La diferencia entre las ventas y el costo de ventas representa:
a. Utilidad del ejercicio.
b. Utilidad bruta en ventas.
c. Utilidad operacional.
24. El mtodo de valoracin de inventarios FIFO significa:
a. Lo ltimo que ingresa es lo primero que sale.
b. Que se da importancia relativa al nmero de unidades adquiridas en la
determinacin del costo.
c. Lo primero que ingresa es lo primero que sale.
25. La opcin correcta del registro contable por la adquisicin de mercaderas de $
10.000,00 ms 12 % de IVA, el pago se realiza con cheque y se aplica el sistema
de inventario permanente es: