Ingresos Municipales

Los ingresos municipales se clasifican en ordinarios y extraordinarios:

1.
El producto de los impuestos municipales (patentes sobre industria y comercio y
vehculos e impuestos sobre inmuebles urbanos y espectculos pblicos) y de las tasas
provenientes del uso de sus bienes o servicios;
2.
El producto de las multas impuestas por las autoridades municipales, as como las
multas impuestas por otras autoridades, que se liquiden con destino al Fisco Municipal,
de conformidad con la Ley;
3.
Los intereses producidos por crditos municipales;
4.
El producto de la administracin de los bienes o servicios municipales.
5.
Las cantidades lquidas que satisfagan al Municipio, los institutos autnomos y
empresas municipales.
6.
el Producto de los contratos que celebre el Municipio.
7.
el Situado Municipal.
Son ingresos pblicos extraordinarios del Municipio:
1.
El producto de los emprstitos contratos de acuerdo con la Ley Orgnica de la
Administracin Financiera del Sector Pblico.
2.
El precio de la venta de ejidos y dems bienes inmuebles municipales.
3.
Las cantidades de dinero que recibiere por donaciones y legados.
4.
Los aportes que le hicieren organismos nacionales y estadales.
Corresponde al Municipio la administracin, de sus ejidos y dems bienes de su propiedad, y
naturalmente, tiene como ingresos, las pensiones de arrendamiento, los dividendos de las
acciones, los intereses de los capitales y dems frutos provenientes de dicha administracin,
as como el producto de la venta de los bienes que fueren enajenables. Entre esos ingresos
se cuentan los provenientes de la cesin a ttulo precario a los particulares, de bienes
municipales de uso pblico.
Los servicios pblicos que prestan por s mismos los Municipios son unos de carcter gratuito
y otros remunerados. Entre los primeros podemos incluir: el alumbrado pblico, los campos
deportivos, plazas y parques pblicos. Entre los segundos, figura el aseo urbano. Las tasas
pagadas por los usuarios ingresan al Tesoro Municipal.
Los municipios tienen capacidad tributaria en virtud de la cual pueden establecer mediante
ordenanzas que son leyes municipales- patentes de industria y comercio, patentes sobre
vehculos, impuestos sobre inmuebles urbanos y espectculos pblicos, y otros impuestos,
tasas y contribuciones especiales cuyo establecido est autorizado por la ley, como
elimpuesto sobre la publicidad comercial.

El situado Municipal
Dispone el numeral 4 del artculo 167 de la Constitucin que a los Municipios de cada Estado
les corresponder en cada ejercicio fiscal una participacin no menor del veinte por ciento
(20%) del situado y de los dems ingresos ordinarios del respectivo Estado. El mismo artculo
aade que "la ley establecer los principios, normas y procedimientos que propendan a
garantizar el uso correcto y eficiente de los recursos provenientes del situado constitucional y
de la participacin municipal en el mismo". Ahora bien, el aparte del artculo 14 de la Ley
Orgnica de Descentralizacin, Delimitacin y Transferencias de Competencias del poder
Pblico, de 28 de Diciembre de 1989, expresa que el situado municipal se distribuir entre los
Municipios de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de Rgimen Municipal, esto
es, un cincuenta por ciento (50%) en partes iguales, y el otro cincuenta por ciento (50%) en
proporcin a la poblacin de cada Municipio.

CRBV:

Captulo IV
Del Poder Pblico Municipal
Artculo 168. Los Municipios constituyen la unidad poltica primaria de
la organizacin nacional, gozan de personalidad jurdica y autonoma
dentro de los lmites de la Constitucin y de la ley. La autonoma
municipal comprende:
1. La eleccin de sus autoridades.
2. La gestin de las materias de su competencia.
3. La creacin, recaudacin e inversin de sus ingresos.
Las actuaciones del Municipio en el mbito de sus competencias se
cumplirn incorporando la participacin ciudadana al proceso de
definicin y ejecucin de la gestin pblica y en el control y evaluacin
de sus resultados, en forma efectiva, suficiente y oportuna, conforme a
la ley.
Los actos de los Municipios no podrn ser impugnados sino ante los
tribunales competentes, de conformidad con la Constitucin y la ley.
Artculo 169. La organizacin de los Municipios y dems entidades
locales se regir por esta Constitucin, por las normas que para
desarrollar los principios constitucionales establezcan las leyes
orgnicas nacionales, y por las disposiciones legales que en
conformidad con aquellas dicten los Estados.
La legislacin que se dicte para desarrollar los principios
constitucionales relativos a los Municipios y dems entidades locales,
establecer diferentes regmenes para su organizacin, gobierno y
administracin, incluso en lo que respecta a la determinacin de sus
competencias y recursos, atendiendo a las condiciones de poblacin,
desarrollo econmico, capacidad para generar ingresos fiscales propios,
situacin geogrfica, elementos histricos y culturales y otros factores
relevantes. En particular, dicha legislacin establecer las opciones para
la organizacin del rgimen de gobierno y administracin local que
corresponder a los Municipios con poblacin indgena. En todo caso, la
organizacin municipal ser democrtica y responder a la naturaleza
propia del gobierno local.
Artculo 170. Los Municipios podrn asociarse en mancomunidades o
acordar entre s o con los dems entes pblicos territoriales, la creacin
de modalidades asociativas intergubernamentales para fines de inters
pblico relativos a materias de su competencia. Por ley se
determinarn las normas concernientes a la agrupacin de dos o ms
Municipios en distritos.
Artculo 171. Cuando dos o ms Municipios pertenecientes a una misma
entidad federal tengan relaciones econmicas, sociales y fsicas que
den al conjunto caractersticas de un rea metropolitana, podrn
organizarse como distritos metropolitanos. La ley orgnica que al efecto

se dicte garantizar el carcter democrtico y participativo del gobierno

metropolitano y establecer sus competencias funcionales, as como el
rgimen fiscal, financiero y de control. Tambin asegurar que en los
rganos de gobierno metropolitano tengan adecuada participacin los
respectivos Municipios, y sealar la forma de convocar y realizar las
consultas populares que decidan la vinculacin de estos ltimos al
distrito metropolitano.
La ley podr establecer diferentes regmenes para la organizacin,
gobierno y administracin de los distritos metropolitanos atendiendo a
las condiciones de poblacin, desarrollo econmico y social, situacin
geogrfica y otros factores de importancia. En todo caso, la atribucin
de competencias para cada distrito metropolitano tendr en cuenta
esas condiciones.
Artculo 172. El Consejo Legislativo estadal, previo pronunciamiento
favorable mediante consulta popular de la poblacin afectada, definir
los lmites del distrito metropolitano y lo organizar segn lo
establecido en la ley orgnica nacional, determinando cules de las
competencias metropolitanas sern asumidas por los rganos de
gobierno del respectivo distrito metropolitano.
Cuando los Municipios que deseen constituirse en un distrito
metropolitano
pertenezcan
a
entidades
federales
distintas,
corresponder a la Asamblea Nacional su creacin y organizacin.
Artculo 173. El Municipio podr crear parroquias conforme a las
condiciones que determine la ley. La legislacin que se dicte para
desarrollar los principios constitucionales sobre rgimen municipal
establecer los supuestos y condiciones para la creacin de otras
entidades locales dentro del territorio municipal, as como los recursos
de que dispondrn, concatenados a las funciones que se les asignen,
incluso su participacin en los ingresos propios del Municipio. Su
creacin atender a la iniciativa vecinal o comunitaria, con el objeto de
proveer a la desconcentracin de la administracin del Municipio, la
participacin ciudadana y la mejor prestacin de los servicios pblicos.
En ningn caso las parroquias sern asumidas como divisiones
exhaustivas o imperativas del territorio del Municipio.
Artculo 174. El gobierno y administracin del Municipio correspondern
al Alcalde o Alcaldesa, quien ser tambin la primera autoridad civil.
Para ser Alcalde o Alcaldesa se requiere ser venezolano o venezolana,
mayor de veinticinco aos y de estado seglar. El Alcalde o Alcaldesa
ser elegido o elegida por un perodo de cuatro aos por mayora de las
personas que votan, y podr ser reelegido o reelegida, de inmediato y
por una sola vez, para un perodo adicional.
Artculo 175. La funcin legislativa del Municipio corresponde al
Concejo, integrado por concejales elegidos o concejalas elegidas en la

forma establecida en esta Constitucin, en el nmero y condiciones de

elegibilidad que determine la ley.
Artculo 176. Corresponde a la Contralora Municipal el control,
vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes municipales,
as como las operaciones relativas a los mismos, sin menoscabo del
alcance de las atribuciones de la Contralora General de la Repblica, y
ser dirigida por el Contralor o Contralora Municipal, designado o
designada por el Concejo mediante concurso pblico que garantice la
idoneidad y capacidad de quien sea designado o designada para el
cargo, de acuerdo con las condiciones establecidas por la ley.
Artculo 177. La ley nacional podr establecer principios, condiciones y
requisitos de residencia, prohibiciones, causales de inhibicin e
incompatibilidades para la postulacin y ejercicio de las funciones de
alcaldes o alcaldesas y concejales o concejalas.
Artculo 178. Es de la competencia del Municipio el gobierno y
administracin de sus intereses y la gestin de las materias que le
asigne esta Constitucin y las leyes nacionales, en cuanto concierne a
la vida local, en especial la ordenacin y promocin del desarrollo
econmico y social, la dotacin y prestacin de los servicios pblicos
domiciliarios, la aplicacin de la poltica referente a la materia
inquilinaria con criterios de equidad, justicia y contenido de inters
social, la promocin de la participacin, y el mejoramiento, en general,
de las condiciones de vida de la comunidad, en las siguientes reas:
1. Ordenacin territorial y urbanstica; patrimonio histrico; vivienda
de inters social; turismo local; parques y jardines, plazas,
balnearios y otros sitios de recreacin; arquitectura civil,
nomenclatura y ornato pblico.
2. Vialidad urbana; circulacin y ordenacin del trnsito de vehculos
y personas en las vas municipales; servicios de transporte pblico
urbano de pasajeros y pasajeras.
3. Espectculos pblicos y publicidad comercial, en cuanto concierne
a los intereses y fines especficos municipales.
4. Proteccin del ambiente y cooperacin con el saneamiento
ambiental; aseo urbano y domiciliario, comprendidos los servicios
de limpieza, de recoleccin y tratamiento de residuos y proteccin
civil.
5. Salubridad y atencin primaria en salud, servicios de proteccin a
la primera y segunda infancia, a la adolescencia y a la tercera
edad; educacin preescolar, servicios de integracin familiar del
discapacitado
al
desarrollo
comunitario,
actividades
e
instalaciones culturales y deportivas. Servicios de prevencin y
proteccin, vigilancia y control de los bienes y las actividades
relativas a las materias de la competencia municipal.

6. Servicio de agua potable, electricidad y gas domstico,

alcantarillado, canalizacin y disposicin de aguas servidas;
cementerios y servicios funerarios.
7. Justicia de paz, prevencin y proteccin vecinal y servicios de
polica municipal, conforme a la legislacin nacional aplicable.
8. Las dems que le atribuya la Constitucin y la ley.
Las actuaciones que corresponden al Municipio en la materia de su
competencia no menoscaban las competencias nacionales o estadales
que se definan en la ley conforme a la Constitucin.
Artculo 179. Los Municipios tendrn los siguientes ingresos:
1. Los procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus
ejidos y bienes.
2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas
administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre
actividades econmicas de industria, comercio, servicios, o de
ndole similar, con las limitaciones establecidas en esta
Constitucin; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos,
espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y
publicidad comercial; y la contribucin especial sobre plusvalas de
las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de
ordenacin urbanstica.
3. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participacin
en la contribucin por mejoras y otros ramos tributarios nacionales
o estadales, conforme a las leyes de creacin de dichos tributos.
4. Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o
subvenciones nacionales o estadales;
5. El producto de las multas y sanciones en el mbito de sus
competencias y las dems que les sean atribuidas;
6. Los dems que determine la ley.
Artculo 180. La potestad tributaria que corresponde a los Municipios es
distinta y autnoma de las potestades reguladoras que esta
Constitucin o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre
determinadas materias o actividades.
Las inmunidades frente a la potestad impositiva de los Municipios, a
favor de los dems entes polticos territoriales, se extiende slo a las
personas jurdicas estatales creadas por ellos, pero no a concesionarios
ni a otros contratistas de la Administracin Nacional o de los Estados.
Artculo 181. Los ejidos son inalienables e imprescriptibles. Slo podrn
enajenarse previo cumplimiento de las formalidades previstas en las
ordenanzas municipales y en los supuestos que las mismas sealen,
conforme a esta Constitucin y la legislacin que se dicte para
desarrollar sus principios.

Los terrenos situados dentro del rea urbana de las poblaciones del
Municipio, carentes de dueo o duea, son ejidos, sin menoscabo de
legtimos derechos de terceros, vlidamente constituidos. Igualmente,
se constituyen en ejidos las tierras baldas ubicadas en el rea urbana.
Quedarn exceptuadas las tierras correspondientes a las comunidades
y pueblos indgenas. La ley establecer la conversin en ejidos de otras
tierras pblicas.
Artculo 182. Se crea el Consejo Local de Planificacin Pblica, presidido
por el Alcalde o Alcaldesa e integrado por los concejales y concejalas,
los Presidentes o Presidentas de la Juntas Parroquiales y
representantes de organizaciones vecinales y otras de la sociedad
organizada, de conformidad con las disposiciones que establezca la ley.
Artculo 183. Los Estados y los Municipios no podrn:
1. Crear aduanas ni impuestos de importacin, de exportacin o de
trnsito sobre bienes nacionales o extranjeros, o sobre las dems
materias rentsticas de la competencia nacional.
2. Gravar bienes de consumo antes de que entren en circulacin
dentro de su territorio.
3. Prohibir el consumo de bienes producidos fuera de su territorio, ni
gravarlos en forma diferente a los producidos en l.
Los Estados y Municipios slo podrn gravar la agricultura, la cra, la
pesca y la actividad forestal en la oportunidad, forma y medida que lo
permita la ley nacional.
Artculo 184. La ley crear mecanismos abiertos y flexibles para que los
Estados y los Municipios descentralicen y transfieran a las comunidades
y grupos vecinales organizados los servicios que stos gestionen previa
demostracin de su capacidad para prestarlos, promoviendo:
1. La transferencia de servicios en materia de salud, educacin,
vivienda, deporte, cultura, programas sociales, ambiente,
mantenimiento
de
reas
industriales,
mantenimiento
y
conservacin de reas urbanas, prevencin y proteccin vecinal,
construccin de obras y prestacin de servicios pblicos. A tal
efecto, podrn establecer convenios cuyos contenidos estarn
orientados por los principios de interdependencia, coordinacin,
cooperacin y corresponsabilidad.
2. La participacin de las comunidades y ciudadanos y ciudadanas, a
travs de las asociaciones vecinales y organizaciones no
gubernamentales, en la formulacin de propuestas de inversin
ante las autoridades estadales y municipales encargadas de la
elaboracin de los respectivos planes de inversin, as como en la
ejecucin, evaluacin y control de obras, programas sociales y
servicios pblicos en su jurisdiccin.

3. La participacin en los procesos econmicos estimulando las

expresiones de la economa social, tales como cooperativas, cajas
de ahorro, mutuales y otras formas asociativas.
4. La participacin de los trabajadores y trabajadoras y comunidades
en la gestin de las empresas pblicas mediante mecanismos
autogestionarios y cogestionarios.
5. La creacin de organizaciones, cooperativas y empresas
comunales de servicios, como fuentes generadoras de empleo y
de bienestar social, propendiendo a su permanencia mediante el
diseo de polticas donde aquellas tengan participacin.
6. La creacin de nuevos sujetos de descentralizacin a nivel de las
parroquias, las comunidades, los barrios y las vecindades a los
fines de garantizar el principio de la corresponsabilidad en la
gestin pblica de los gobiernos locales y estadales y desarrollar
procesos autogestionarios y cogestionarios en la administracin y
control de los servicios pblicos estadales y municipales.
7. La participacin de las comunidades en actividades de
acercamiento a los establecimientos penales y de vinculacin de
stos con la poblacin.
CRBV:
Captulo

IV TRIGSIMO

noveno. Se reform el artculo

168, en la forma siguiente:
Del
Poder
Pblico
Municipal
Artculo 168. Los municipios gozan de
Artculo 168. Los Municipios constituyen la personalidad jurdica y autonoma dentro de los
unidad poltica primaria de la organizacin lmites de esta Constitucin y de la ley. La
nacional, gozan de personalidad jurdica y autonoma municipal comprende:
autonoma dentro de los lmites de la
Constitucin y de la ley. La autonoma municipal
1.
comprende:

La eleccin de sus autoridades.

2. La gestin de las materias de su competencia.
1.
La
eleccin
de
sus
autoridades. 3. La creacin, recaudacin e inversin de sus
ingresos.
2. La gestin de las materias de su
En sus actuaciones el municipio estar obligado
competencia.
a incorporar, dentro del mbito de sus
3. La creacin, recaudacin e inversin de sus competencias, la participacin ciudadana, a
travs de los Consejos del Poder Popular y de los
ingresos.
medios de produccin socialista.
Las actuaciones del Municipio en el mbito de
sus competencias se cumplirn incorporando la
participacin ciudadana al proceso de definicin
y ejecucin de la gestin pblica y en el control
y evaluacin de sus resultados, en forma
efectiva, suficiente y oportuna, conforme a la
ley.

Los actos de los Municipios no podrn ser

impugnados
sino
ante
los
tribunales
competentes,
de
conformidad
con
la

Constitucin y la ley.
Artculo 169. La organizacin de los Municipios y
dems entidades locales se regir por esta
Constitucin, por las normas que para
desarrollar
los
principios
constitucionales
establezcan las leyes orgnicas nacionales, y
por las disposiciones legales que en conformidad
con
aquellas
dicten
los
Estados.
La legislacin que se dicte para desarrollar los
principios constitucionales relativos a los
Municipios
y
dems
entidades
locales,
establecer diferentes regmenes para su
organizacin, gobierno y administracin, incluso
en lo que respecta a la determinacin de sus
competencias y recursos, atendiendo a las
condiciones de poblacin, desarrollo econmico,
capacidad para generar ingresos fiscales
propios,
situacin
geogrfica,
elementos
histricos y culturales y otros factores
relevantes.
En particular, dicha legislacin establecer las
opciones para la organizacin del rgimen de
gobierno
y
administracin
local
que
corresponder a los Municipios con poblacin
indgena. En todo caso, la organizacin
municipal ser democrtica y responder a la
naturaleza
propia
del
gobierno
local.
Artculo 170. Los Municipios podrn asociarse en
mancomunidades o acordar entre s o con los
dems entes pblicos territoriales, la creacin
de
modalidades
asociativas
intergubernamentales para fines de inters
pblico relativos a materias de su competencia.
Por
ley
se
determinarn
las
normas
concernientes a la agrupacin de dos o ms
Municipios
en
distritos.
Artculo 171. Cuando dos o ms Municipios
pertenecientes a una misma entidad federal
tengan relaciones econmicas, sociales y fsicas
que den al conjunto caractersticas de un rea
metropolitana,
podrn
organizarse
como
distritos metropolitanos. La ley orgnica que al
efecto se dicte garantizar el carcter
democrtico y participativo del gobierno
metropolitano y establecer sus competencias
funcionales, as como el rgimen fiscal,
financiero y de control. Tambin asegurar que
en los rganos de gobierno metropolitano
tengan adecuada participacin los respectivos
Municipios, y sealar la forma de convocar y
realizar las consultas populares que decidan la
vinculacin de estos ltimos al distrito
metropolitano.

La ley podr establecer diferentes regmenes

para la organizacin, gobierno y administracin
de los distritos metropolitanos atendiendo a las
condiciones de poblacin, desarrollo econmico
y social, situacin geogrfica y otros factores de
importancia. En todo caso, la atribucin de
competencias para cada distrito metropolitano
tendr
en
cuenta
esas
condiciones.
Artculo 172. El Consejo Legislativo estadal,
previo pronunciamiento favorable mediante
consulta popular de la poblacin afectada,
definir los lmites del distrito metropolitano y lo
organizar segn lo establecido en la ley
orgnica nacional, determinando cules de las
competencias metropolitanas sern asumidas
por los rganos de gobierno del respectivo
distrito
metropolitano.
Cuando los Municipios que deseen constituirse
en un distrito metropolitano pertenezcan a
entidades federales distintas, corresponder a la
Asamblea Nacional su creacin y organizacin.

CUADRAGSIMO. Se reform el artculo 173,

en la forma siguiente:
Artculo 173. La legislacin nacional que se
Artculo 173. El Municipio podr crear dicte
para
desarrollar
los
principios
parroquias conforme a las condiciones que constitucionales
sobre rgimen municipal
determine la ley. La legislacin que se dicte para
establecer los supuestosy condiciones para la
desarrollar los principios constitucionales sobre
rgimen municipal establecer los supuestos y creacin de otras entidades locales dentro del
condiciones para la creacin de otras entidades territorio municipal, as como los recursos de que
locales dentro del territorio municipal, as como dispondrn, concatenados a las funciones que se
los recursos de que dispondrn, concatenados a les asignen, incluso su participacin en los
las funciones que se les asignen, incluso su ingresos propios del municipio. Su creacin
participacin en los ingresos propios del
atender a la iniciativa vecinal o comunitaria,
Municipio. Su creacin atender a la iniciativa
vecinal o comunitaria, con el objeto de proveer con el objeto de proveer a la desconcentracin de
a la desconcentracin de la administracin del la administracin del municipio, la participacin
Municipio, la participacin ciudadana y la mejor ciudadana y la mejor prestacin de los servicios
prestacin de los servicios pblicos. En ningn pblicos.
caso las parroquias sern asumidas como
divisiones exhaustivas o imperativas del
territorio del Municipio.
Artculo 174. El gobierno y administracin del
Municipio correspondern al Alcalde o Alcaldesa,
quien ser tambin la primera autoridad civil.
Para ser Alcalde o Alcaldesa se requiere ser
venezolano o venezolana, mayor de veinticinco
aos y de estado seglar. El Alcalde o Alcaldesa
ser elegido o elegida por un perodo de cuatro
aos por mayora de las personas que votan, y
podr ser reelegido o reelegida, de inmediato y
por una sola vez, para un perodo adicional.
Artculo 175. La funcin legislativa del Municipio

corresponde
al
Concejo,
integrado
por
concejales elegidos o concejalas elegidas en la
forma establecida en esta Constitucin, en el
nmero y condiciones de elegibilidad que
determine la ley.

CUADRAGSIMO primero. Se reform el

artculo 176, en la forma siguiente:
Artculo 176. Corresponde a la Contralora
Artculo 176. Corresponde a la Contralora Municipal el control, vigilancia y fiscalizacin
Municipal el control, vigilancia y fiscalizacin de de los ingresos, gastos y bienes municipales, as
los ingresos, gastos y bienes municipales, as
como las operaciones relativas a los mismos,
como las operaciones relativas a los mismos, sin
menoscabo del alcance de las atribuciones de la bajo la rectora de la Contralora General de la
Contralora General de la Repblica, y ser Repblica, y ser dirigida por el Contralor o
dirigida por el Contralor o Contralora Municipal, Contralora Municipal, designado o designada por
designado o designada por el Concejo mediante el Contralor General de la Repblica, previa
concurso pblico que garantice la idoneidad y postulacin por los rganos del Poder Popular
capacidad de quien sea designado o designada
del municipio u otras organizaciones sociales del
para el cargo, de acuerdo con las condiciones
mismo.
establecidas por la ley.
Artculo 177. La ley nacional podr establecer
principios,
condiciones
y
requisitos
de
residencia, prohibiciones, causales de inhibicin
e incompatibilidades para la postulacin y
ejercicio de las funciones de alcaldes o
alcaldesas
y
concejales
o
concejalas.
Artculo 178. Es de la competencia del Municipio
el gobierno y administracin de sus intereses y
la gestin de las materias que le asigne esta
Constitucin y las leyes nacionales, en cuanto
concierne a la vida local, en especial la
ordenacin
y
promocin
del
desarrollo
econmico y social, la dotacin y prestacin de
los servicios pblicos domiciliarios, la aplicacin
de la poltica referente a la materia inquilinaria
con criterios de equidad, justicia y contenido de
inters social, la promocin de la participacin,
y el mejoramiento, en general, de las
condiciones de vida de la comunidad, en las
siguientes
reas:
1.
Ordenacin
territorial
y
urbanstica;
patrimonio histrico; vivienda de inters social;
turismo local; parques y jardines, plazas,
balnearios y otros sitios de recreacin;
arquitectura civil, nomenclatura y ornato
pblico.
2. Vialidad urbana; circulacin y ordenacin del
trnsito de vehculos y personas en las vas
municipales; servicios de transporte pblico
urbano
de
pasajeros
y
pasajeras.
3. Espectculos pblicos y publicidad comercial,
en cuanto concierne a los intereses y fines
especficos
municipales.
4. Proteccin del ambiente y cooperacin con el

saneamiento
ambiental;
aseo
urbano
y
domiciliario, comprendidos los servicios de
limpieza, de recoleccin y tratamiento de
residuos
y
proteccin
civil.
5. Salubridad y atencin primaria en salud,
servicios de proteccin a la primera y segunda
infancia, a la adolescencia y a la tercera edad;
educacin preescolar, servicios de integracin
familiar
del
discapacitado
al
desarrollo
comunitario,
actividades
e
instalaciones
culturales y deportivas. Servicios de prevencin
y proteccin, vigilancia y control de los bienes y
las actividades relativas a las materias de la
competencia
municipal.
6. Servicio de agua potable, electricidad y gas
domstico,
alcantarillado,
canalizacin
y
disposicin de aguas servidas; cementerios y
servicios
funerarios.
7. Justicia de paz, prevencin y proteccin
vecinal y servicios de polica municipal,
conforme a la legislacin nacional aplicable.
8. Las dems que le atribuya la Constitucin y la
ley.
Las actuaciones que corresponden al Municipio
en la materia de su competencia no
menoscaban las competencias nacionales o
estadales que se definan en la ley conforme a la
Constitucin.
Artculo 179.
siguientes

Los

Municipios

tendrn los
ingresos:

1. Los procedentes de su patrimonio, incluso el

producto
de
sus
ejidos
y
bienes.
2. Las tasas por el uso de sus bienes o
servicios; las tasas administrativas por licencias
o
autorizaciones;
los
impuestos
sobre
actividades econmicas de industria, comercio,
servicios, o de ndole similar, con las
limitaciones establecidas en esta Constitucin;
los impuestos sobre inmuebles urbanos,
vehculos, espectculos pblicos, juegos y
apuestas lcitas, propaganda y publicidad
comercial; y la contribucin especial sobre
plusvalas de las propiedades generadas por
cambios
de
uso
o
de
intensidad
de
aprovechamiento con que se vean favorecidas
por los planes de ordenacin urbanstica.
3. El impuesto territorial rural o sobre predios
rurales, la participacin en la contribucin por
mejoras y otros ramos tributarios nacionales o
estadales, conforme a las leyes de creacin de
dichos
tributos.
4. Los derivados del situado constitucional y
otras transferencias o subvenciones nacionales o
estadales;
5. El producto de las multas y sanciones en el

mbito de sus competencias y las dems que les

sean
atribuidas;
6.
Los
dems
que
determine
la
ley.
Artculo 180. La potestad tributaria que
corresponde a los Municipios es distinta y
autnoma de las potestades reguladoras que
esta Constitucin o las leyes atribuyan al Poder
Nacional o Estadal sobre determinadas materias
o
actividades.
Las inmunidades frente a la potestad impositiva
de los Municipios, a favor de los dems entes
polticos territoriales, se extiende slo a las
personas jurdicas estatales creadas por ellos,
pero no a concesionarios ni a otros contratistas
de la Administracin Nacional o de los Estados.
Artculo 181. Los ejidos son inalienables e
imprescriptibles. Slo podrn enajenarse previo
cumplimiento de las formalidades previstas en
las ordenanzas municipales y en los supuestos
que las mismas sealen, conforme a esta
Constitucin y la legislacin que se dicte para
desarrollar
sus
principios.
Los terrenos situados dentro del rea urbana de
las poblaciones del Municipio, carentes de dueo
o duea, son ejidos, sin menoscabo de legtimos
derechos de terceros, vlidamente constituidos.
Igualmente, se constituyen en ejidos las tierras
baldas ubicadas en el rea urbana. Quedarn
exceptuadas las tierras correspondientes a las
comunidades y pueblos indgenas. La ley
establecer la conversin en ejidos de otras
tierras
pblicas.
Artculo 182. Se crea el Consejo Local de
Planificacin Pblica, presidido por el Alcalde o
Alcaldesa e integrado por los concejales y
concejalas, los Presidentes o Presidentas de la
Juntas Parroquiales y representantes de
organizaciones vecinales y otras de la sociedad
organizada,
de
conformidad
con
las
disposiciones
que
establezca
la
ley.
Artculo 183. Los Estados y los Municipios no
podrn:
1. Crear aduanas ni impuestos de importacin,
de exportacin o de trnsito sobre bienes
nacionales o extranjeros, o sobre las dems
materias rentsticas de la competencia nacional.
2. Gravar bienes de consumo antes de que
entren en circulacin dentro de su territorio.
3.Prohibir el consumo de bienes producidos
fuera de su territorio, ni gravarlos en forma
diferente
a
los
producidos
en
l.

Los Estados y Municipios slo podrn gravar la

agricultura, la cra, la pesca y la actividad
forestal en la oportunidad, forma y medida que
lo permita la ley nacional.

CUADRAGSIMO segundo. Se reform el

artculo 184, en la forma siguiente:
Artculo 184. Una ley nacional crear
Artculo 184. La ley crear mecanismos mecanismos para que el Poder Nacional, los
abiertos y flexibles para que los Estados y los estados y los municipios descentralicen y
Municipios descentralicen y transfieran a las
transfieran a las comunidades organizadas, a los
comunidades y grupos vecinales organizados los
servicios
que
stos
gestionen
previa consejos comunales, a las comunas y otros entes
demostracin de su capacidad para prestarlos, del Poder Popular, los servicios que stos
promoviendo:
gestionen, promoviendo:
1. La transferencia de servicios en materia de
vivienda, deporte, cultura, programas sociales,
1. La transferencia de servicios en materia de ambiente, mantenimiento de reas industriales,
salud, educacin, vivienda, deporte, cultura, mantenimiento y conservacin de reas urbanas,
programas sociales, ambiente, mantenimiento prevencin y proteccin vecinal, construccin de
de
reas
industriales,
mantenimiento
y obras y prestacin de servicios pblicos.
conservacin de reas urbanas, prevencin y
proteccin vecinal, construccin de obras y
prestacin de servicios pblicos. A tal efecto,
podrn establecer convenios cuyos contenidos
estarn orientados por los principios de
interdependencia, coordinacin, cooperacin y
corresponsabilidad.

2. La participacin y asuncin por parte de las

organizaciones comunales de la gestin de las
empresas pblicas municipales o estadales.
2. La participacin de las comunidades y
ciudadanos y ciudadanas, a travs de las
asociaciones vecinales y organizaciones no
gubernamentales,
en
la
formulacin
de
propuestas de inversin ante las autoridades
estadales y municipales encargadas de la
elaboracin de los respectivos planes de
inversin, as como en la ejecucin, evaluacin y
control de obras, programas sociales y servicios 3. La participacin en los procesos econmicos
pblicos
en
su
jurisdiccin. estimulando las distintas expresiones de la

economa social y el desarrollo endgeno

sustentable, mediante cooperativas, cajas de
3. La participacin en los procesos econmicos ahorro, empresas de propiedad social, colectiva y
estimulando las expresiones de la economa
mixta, mutuales y otras formas asociativas, que
social, tales como cooperativas, cajas de ahorro,
mutuales
y
otras
formas
asociativas. permitan la construccin de la economa
socialista.
4. La participacin de los trabajadores y
trabajadoras en la gestin de las empresas
pblicas.
4. La participacin de los trabajadores y
trabajadoras y comunidades en la gestin de las 5.
empresas
pblicas
mediante
mecanismos

La creacin de organizaciones, cooperativas y

autogestionarios

cogestionarios. empresas

comunales de servicios, como fuentes

generadoras de empleo y de bienestar social,
propendiendo a su permanencia mediante el
diseo de polticas en las cuales aquellas tengan
5. La creacin de organizaciones, cooperativas y
empresas comunales de servicios, como fuentes participacin.
generadoras de empleo y de bienestar social, 6. La transferencia a las organizaciones
propendiendo a su permanencia mediante el comunales de la administracin y control de los
diseo de polticas donde aquellas tengan servicios pblicos estadales y municipales, con
participacin.
fundamento en el principio de corresponsabilidad
en
la
gestin
pblica.
6. La creacin de nuevos sujetos de
descentralizacin a nivel de las parroquias, las
comunidades, los barrios y las vecindades a los
fines de garantizar el principio de la
7. La participacin de las comunidades en
corresponsabilidad en la gestin pblica de los
de
recreacin,
deporte,
gobiernos locales y estadales y desarrollar actividades
procesos autogestionarios y cogestionarios en la esparcimiento, privilegiando actividades de la
administracin y control de los servicios pblicos cultura popular y el folclor nacional.
estadales
y
municipales. La comunidad organizada tendr como mxima

autoridad la Asamblea de Ciudadanos y

7. La participacin de las comunidades en Ciudadanas del Poder Popular, la que designa y
actividades
de
acercamiento
a
los revoca a los rganos del poder comunal en las
establecimientos penales y de vinculacin de comunidades, comunas y otros entes polticostos con la poblacin.
territoriales que se conformen en la ciudad, como
la unidad poltica primaria del territorio.
El Consejo Comunal constituye el rgano
ejecutor de las decisiones de las Asambleas de
Ciudadanos y Ciudadanas, articulando e
integrando diversas organizaciones comunales y
grupos sociales. Igualmente asumir la Justicia
de Paz y la prevencin y proteccin vecinal.
Los proyectos de los consejos comunales se
financiarn con los recursos contemplados en el
Fondo Nacional del Poder Popular establecido en
el artculo 167 de esta Constitucin.
Todo lo relativo a la constitucin, integracin,
competencias y funcionamiento de los consejos
comunales ser regulado mediante la ley
nacional.
LEY ORGANICA DEL PODER MUNICIPAL
Artculo 3. La autonoma es la facultad que tiene el Municipio para elegir sus
autoridades, gestionar las materias de su competencia, crear, recaudar e invertir
sus ingresos, dictar el ordenamiento jurdico municipal, as como organizarse con la
finalidad de impulsar el desarrollo social, cultural y econmico sustentable de las
comunidades y los fines del Estado

Artculo 75. El Poder Pblico Municipal se ejerce a travs de cuatro funciones:

la funcin ejecutiva, desarrollada por el alcalde o alcaldesa a quien corresponde el
gobierno y la administracin; la funcin deliberante que corresponde al Concejo
Municipal, integrado por concejales y concejalas. La funcin de control fiscal
corresponder a la Contralora Municipal, en los trminos establecidos en la ley y
su ordenanza; y la funcin de planificacin, que ser ejercida en corresponsabilidad
con el Consejo Local de Planificacin Pblica. Los rganos del poder pblico
municipal, en el ejercicio de sus funciones incorporarn la participacin ciudadana
en el proceso de definicin y ejecucin de la gestin pblica y en el control y
evaluacin de sus resultados, en forma efectiva, suficiente y oportuna, para lo cual
debern crear los mecanismos que la garanticen.
TTULO V
DE LA HACIENDA PBLICA MUNICIPAL
Captulo I
Principios generales sobre la Hacienda Pblica Municipal
Artculo 125. La Hacienda Pblica Municipal est constituida por los bienes,
ingresos y obligaciones que forman su activo y pasivo, as como los dems bienes
y rentas cuya administracin corresponda al ente municipal. El Tesoro Municipal
est conformado por el dinero y los valores de la entidad municipal as como por
las obligaciones a su cargo.
Artculo 126. La administracin financiera de la Hacienda Pblica Municipal est
conformada por los sistemas de bienes, planificacin, presupuesto, tesorera,
contabilidad y tributario regulados en esta Ley.
Artculo 127. La administracin financiera de la Hacienda Pblica Municipal se
ejercer en forma planificada con arreglo a los principios de legalidad, eficiencia,
celeridad, solvencia, transparencia, rendicin de cuentas, responsabilidad,
equilibrio fiscal y de manera coordinada con la Hacienda de la Repblica y la de los
estados, sin perjuicio de la autonoma que la Constitucin de la Repblica consagra
a favor de los municipios para la gestin de las materias de su competencia y para
la creacin, recaudacin e inversin de sus ingresos.
Artculo 128. El alcalde o alcaldesa es el o la responsable de la Hacienda Pblica
Municipal y le corresponde la direccin de su administracin financiera, sin
perjuicio del rgimen de control atribuido al Concejo Municipal, al Consejo Local de
Planificacin Pblica, a la Contralora Municipal y al control ciudadano.
Artculo 129. Tambin estn sujetos a las regulaciones de este Ttulo en cuanto le
sean aplicables, los dems entes u organismos que conforman el sector pblico
municipal, a saber: 40
1. Los distritos metropolitanos.

2. Los institutos autnomos municipales.

3. Los servicios autnomos sin personalidad jurdica creados por los municipios.
4. Las sociedades mercantiles en las cuales los municipios tengan participacin
igual o mayor al cincuenta por ciento de su capital social.
5. Las fundaciones, sociedades civiles, asociaciones civiles y dems instituciones
constituidas con fondos pblicos municipales que representen el cincuenta por
ciento o ms de su patrimonio.
6. Las dems personas jurdicas municipales de derecho pblico, con o sin fines
empresariales no contempladas en los numerales anteriores.
Artculo 130. El Municipio responder patrimonialmente por los daos que cause
con ocasin del funcionamiento de sus servicios por accin, por falta u omisin;
queda a salvo el derecho del particular para exigir la responsabilidad del
funcionario y el derecho del Municipio de actuar contra ste, de conformidad con
las leyes que regulan la materia.
Artculo 131. El Alcalde o Alcaldesa, los concejales o concejalas, el Contralor o
Contralora, el Sndico o Sndica y dems funcionarios o funcionarias y trabajadores
o trabajadoras municipales sern responsables patrimonialmente ante el Municipio
por los daos que le causaren por incumplimiento de sus deberes o por negligencia
o impericia en el desempeo de sus funciones.
Cualquier vecino del Municipio podr exigir a las autoridades municipales
competentes el ejercicio de las acciones respectivas. Cuando la autoridad
competente no las ejerza, el o los vecinos interesados podrn accionar legalmente,
sin perjuicio de la intervencin del o la Fiscal del Ministerio Pblico a fin de que
inicie la averiguacin a que hubiere lugar.
Captulo II
De los bienes y obligaciones municipales
Artculo 132. Son bienes municipales, sin menoscabo de legtimos derechos de
terceros, los bienes muebles e inmuebles que por cualquier ttulo formen parte del
patrimonio del Municipio, o aquellos destinados en forma permanente a algn
establecimiento pblico o servicio del Municipio o a algn ramo de su
administracin, salvo disposicin o convenio expresos en contrario.
Los bienes municipales se dividen en bienes del dominio pblico y bienes del
dominio privado.
Artculo 133. Los bienes de dominio pblico son:
1. Los ejidos. Se exceptan las tierras correspondientes a los pueblos y
comunidades indgenas.
2. Las vas terrestres urbanas, rurales y de usos comunales.
3. Los que adquiera el Municipio mediante expropiacin conforme a la ley.

Artculo 134. Los bienes del dominio pblico del Municipio son inalienables e
imprescriptibles, salvo que el Concejo Municipal proceda a su desafectacin con el
voto favorable de las tres cuartas (3/4) partes de sus integrantes, previa consulta
con los Consejos Locales de Planificacin Pblica. En el expediente administrativo
de desafectacin debe constar la opinin del Sndico Procurador o Sndica
Procuradora y del Contralor o Contralora Municipal. En el caso de los ejidos se
proceder conforme a esta Ley y las ordenanzas.
Artculo 135. La adquisicin, enajenacin, administracin, conservacin, custodia,
mejora, restitucin, desincorporacin y dems operaciones que tengan por objeto
bienes municipales se rigen por las ordenanzas y reglamentos dictados en la
materia por los municipios. La legislacin sobre bienes nacionales se aplicar con
carcter supletorio en cuanto sea procedente.
Artculo 136. La adquisicin de los bienes inmuebles necesarios para el uso pblico
o servicio oficial del Municipio se har por el alcalde o alcaldesa, siempre que
conste el informe favorable del contralor o contralora, conforme a las disposiciones
aplicables.
Artculo 137. Los municipios no podrn donar ni dar en usufructo, comodato o
enfiteusis bienes inmuebles de su dominio privado, salvo a entes pblicos o
privados para la ejecucin de programas y proyectos de inters pblico en materia
de desarrollo econmico o social. En cada caso se requerir, a solicitud motivada
del alcalde o alcaldesa, autorizacin del Concejo Municipal dada con el voto de las
dos terceras (2/3) partes de sus integrantes. Cuando los inmuebles a que se refiere
este artculo dejen de cumplir el fin especfico para el cual se hizo la adjudicacin,
revertirn o se restituirn de pleno derecho al Municipio, libres de gravamen y sin
pago alguno por parte de la entidad. A fin de promover la transparencia de estos
procesos, el alcalde o alcaldesa incluir en la memoria y cuenta anual, informacin
actualizada sobre el estado de ejecucin de los proyectos cuya realizacin fue
causa de la adjudicacin.
Artculo 138. Son ingresos ordinarios del Municipio:
1. Los procedentes de la administracin de su patrimonio, incluido el producto de
sus ejidos y bienes.
2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por
licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de
industria, comercio, servicios o de ndole similar, con las limitaciones establecidas
en la Constitucin de la Repblica; los impuestos sobre inmuebles urbanos,
vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y
publicidad comercial; las contribuciones especiales por mejoras sobre plusvala de
las propiedades generadas por cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento
con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica y
cualesquiera otros que le sean asignados por ley.
3. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales y otros ramos tributarios
Nacionales o estadales, conforme a las leyes de creacin de estos tributos.

4. Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o subvenciones

nacionales o estadales.
5. El producto de las multas y sanciones en el mbito de sus competencias y las
dems que le sean atribuidas.
6. Los dividendos o intereses por suscripcin de capital.
7. Los provenientes del Fondo de Compensacin Interterritorial.
8. Los dems que determine la ley.
Artculo 139. El situado constitucional es el ingreso que le corresponde a los
municipios en cada ejercicio fiscal, de conformidad con lo dispuesto en el numeral
4 del artculo 167 de la Constitucin de la Repblica, el cual comprende:
1. Una cantidad no menor al veinte por ciento (20%) de la correspondiente al
respectivo estado en el presupuesto de los ingresos ordinarios del Fisco
Nacional.
2. Una participacin no menor del veinte por ciento (20%) de los dems ingresos
ordinarios del mismo estado. La distribucin del situado entre los municipios de
cada estado se har conforme a los siguientes parmetros: cuarenta y cinco por
ciento (45%) en partes iguales, cincuenta por ciento (50%) en proporcin a la
poblacin de los municipios y cinco por ciento (5%) en proporcin a su extensin
territorial.
Artculo 140. Son ingresos extraordinarios del Municipio:
1. El producto del precio de venta de los ejidos y dems bienes muebles e
inmuebles municipales.
2. Los bienes que se donaren o legaren a su favor.
3. Las contribuciones especiales.
4. Los aportes especiales que le acuerden organismos nacionales o estadales.
5. El producto de los emprstitos y dems operaciones de crdito pblico
contratados, de conformidad con la ley.
Artculo 141. Los ingresos pblicos extraordinarios slo podrn destinarse a
inversin en obras o servicios que aseguren la recuperacin de la inversin o el
incremento efectivo del patrimonio del Municipio. Excepcionalmente y slo en caso
de emergencia por catstrofe o calamidad pblica, podrn destinarse para
atenderla; este destino requerir la autorizacin del Concejo Municipal. Cuando
dichos ingresos provengan de la enajenacin de terrenos de origen ejidal y dems
bienes muebles e inmuebles del Municipio, debern necesariamente ser invertidos
en bienes que produzcan nuevos ingresos al Municipio. Los concejales o concejalas
velarn por el cumplimiento de este artculo y respondern solidariamente con el
alcalde o alcaldesa por la contravencin de esta norma, a menos que demostraren

el respectivo procedimiento para hacer efectiva la responsabilidad administrativa y

civil del alcalde o alcaldesa.
Artculo 142. Las ordenanzas de creacin de institutos autnomos municipales y
dems actos por los cuales se crearen mancomunidades, sociedades, fundaciones
o asociaciones civiles por cada Municipio o se decidiere su participacin en ellas,
debern especificar los ingresos de dichos entes, as como su naturaleza y origen,
de conformidad con lo dispuesto en la ley respectiva.
Artculo 143. Los municipios y los entes creados por ellos no podrn realizar
operaciones de crdito pblico externo ni en moneda extranjera, ni garantizar
obligaciones de terceros. Para realizar operaciones de crdito pblico interno, los
municipios seguirn el procedimiento establecido en la ley nacional que rige la
materia.
Artculo 144. Sin perjuicio del privilegio de cobro ejecutivo establecido en la ley, el
retardo en el cumplimiento de las obligaciones relativas a acreencias no tributarias
de los municipios genera intereses moratorios, calculado a la tasa mensual que fije
la ordenanza, conforme a la legislacin nacional aplicable, y se causar desde la
fecha que se haya hecho exigible el pago. En materia tributaria la tasa aplicable
para el clculo de los intereses moratorios, tanto los que se causen a favor del
Tesoro Municipal como a favor de los contribuyentes por pagos indebidos de
tributos, ser como mximo, la prevista en el Cdigo Orgnico Tributario.
Artculo 145. Las multas que apliquen los rganos de la Hacienda Pblica Municipal
por causa de infracciones, sern impuestas en virtud de la resolucin motivada que
dicte el funcionario competente de acuerdo con lo establecido en la ordenanza
respectiva.
Artculo 146. Constituye el pasivo de la Hacienda Pblica Municipal:
1. Las obligaciones legalmente contradas derivadas de la ejecucin del
presupuesto de gastos.
2. Las deudas vlidamente contradas provenientes de la ejecucin de
presupuestos anteriores.
3. Las acreencias o derechos reconocidos administrativamente a favor de terceros,
de conformidad con los procedimientos legales aplicables, y las obligaciones del
Municipio por sentencia definitivamente firme.
4. Los valores consignados por terceros, que el Municipio est legalmente obligado
a entregar.
5. Cualquier otro que califique como tal, segn la ley.
Captulo V

De la potestad tributaria del Municipio

Seccin primera: disposiciones generales
Artculo 160. El Municipio a travs de ordenanzas podr crear, modificar o suprimir
los tributos que le corresponden por disposicin constitucional o que les sean
asignados por ley nacional o estadal. Asimismo, los municipios podrn establecer
los supuestos de exoneracin o rebajas de esos tributos. La ordenanza que cree un
tributo, fijar un lapso para su entrada en vigencia. Si no la estableciera, se
aplicar el tributo una vez vencidos los sesenta das continuos siguientes a su
publicacin en Gaceta Municipal.
Artculo 161. En la creacin de sus tributos los municipios actuarn conforme a lo
establecido en los artculos 316 y 317 de la Constitucin de la Repblica. En
consecuencia, los tributos municipales no podrn tener efecto confiscatorio, ni
permitir la mltiple imposicin interjurisdiccional o convertirse en obstculo para el
normal desarrollo de las actividades econmicas. Asimismo, los municipios
ejercern su poder tributario de conformidad con los principios, parmetros y
limitaciones que se prevean en esta Ley, sin perjuicio de otras normas de
armonizacin que con esos fines, dicte la Asamblea Nacional.
Artculo 162. Los municipios podrn celebrar acuerdos entre ellos y con otras
entidades poltico territoriales con el fin de propiciar la coordinacin y armonizacin
tributaria y evitar la doble o mltiple tributacin interjurisdiccional. Dichos
convenios entrarn en vigencia en la fecha de su publicacin en la respectiva
Gaceta Municipal o en la fecha posterior que se indique.
Artculo 163. No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin municipal alguna
que no est establecido en ordenanza. Las ordenanzas que regulen los tributos
municipales debern contener:
1. La determinacin del hecho imponible y de los sujetos pasivos.
2. La base imponible, los tipos o alcuotas de gravamen o las cuotas exigibles, as
como los dems elementos que determinan la cuanta de la deuda tributaria.
3. Los plazos y forma de la declaracin de ingresos o del hecho imponible.
4. El rgimen de infracciones y sanciones. Las multas por infracciones tributarias
no podrn exceder en cuanta a aqullas que contemple el Cdigo Orgnico
Tributario.
5. Las fechas de su aprobacin y el comienzo de su vigencia.
6. Las dems particularidades que sealen las leyes nacionales y estadales que
transfieran tributos. Los impuestos, tasas y contribuciones especiales no podrn
tener como base imponible el monto a pagar por concepto de otro tributo.

Artculo 164. Los municipios podrn crear tasas con ocasin de la utilizacin
privativa de bienes de su dominio pblico, as como por servicios pblicos o
actividades de su competencia, cuando se presente cualquiera de las
circunstancias siguientes:
1. Que sean de solicitud o recepcin obligatoria por los usuarios.
2. Que no puedan realizarse por el sector privado, por requerir intervencin o
ejercicio de autoridad o por estar reservados legalmente al sector pblico.
La recaudacin estimada por concepto de tasas guardar proporcin con el costo
del servicio o con el valor de la utilizacin del bien del dominio pblico objeto del
uso privativo.
Artculo 165. Los municipios podrn celebrar contratos de estabilidad tributaria con
contribuyentes o categora de contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el
rgimen relativo a sus tributos, en lo concerniente a alcuotas, criterios para
distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las cuales un
mismo contribuyente desarrolle un proceso econmico nico u otros elementos
determinativos del tributo. El alcalde o alcaldesa podr celebrar dichos convenios y
entrarn en vigor previa autorizacin del Concejo Municipal. La duracin de tales
contratos ser de cuatro aos como plazo mximo; al trmino del mismo, el
alcalde o alcaldesa podr otorgar una prrroga, como mximo hasta por el mismo
plazo. Estos contratos no podrn ser celebrados, ni prorrogados en el ltimo ao de
la gestin municipal.
Artculo 166. Los municipios en sus contrataciones no podrn obligarse a renunciar
al cobro de sus tributos, as como tampoco podrn comprometerse
contractualmente a obtener la liberacin del pago de impuestos nacionales o
estadales. T ales estipulaciones sern nulas de pleno derecho y, asimismo lo sern
las exenciones o exoneraciones de tributos municipales concedidas por el Poder
Nacional o los estados.
Artculo 167. El rgimen de prescripcin de las deudas tributarias se regir por lo
dispuesto en el Cdigo Orgnico Tributario. Dicho Cdigo aplicar de manera
supletoria a la materia tributaria municipal que no est expresamente regulada en
esta Ley o en las ordenanzas.
Artculo 168. El Municipio slo podr acordar exenciones, exoneraciones o rebajas
de impuestos o contribuciones municipales especiales, en los casos y con las
formalidades previstas en las ordenanzas. La ordenanza que autorice al alcalde o
alcaldesa para conceder exoneraciones especificar los tributos que comprende,
los presupuestos necesarios para que proceda, las condiciones a las cuales est
sometido el beneficio y el plazo mximo de duracin de aqul. En todos los casos,
el plazo mximo de duracin de las exoneraciones o rebajas ser de cuatro aos;
vencido el trmino de la exoneracin o rebaja, el alcalde o alcaldesa podr
renovarla hasta por el plazo mximo fijado en la ordenanza o, en su defecto, el
previsto como mximo en este artculo.
Seccin segunda: de la administracin tributaria municipal

Artculo 169. Las relaciones fiscales entre la Repblica, los estados y los municipios
estarn regidas por los principios de integridad territorial, autonoma, coordinacin,
cooperacin, solidaridad interterritorial y subsidiariedad. En consecuencia, en el
ejercicio de sus competencias propias, los municipios debern ponderar la
totalidad de los intereses pblicos implicados.
Artculo 170. En atencin al principio de colaboracin entre los distintos niveles de
la Administracin Pblica y en relacin de reciprocidad que permita la efectividad
de la coordinacin administrativa, los municipios debern:
1. Facilitar a las otras administraciones informacin sobre antecedentes, datos o
informaciones que obren en su poder y resulten relevantes para el adecuado
desarrollo de los cometidos de aqullas.
2. Prestar la cooperacin y asistencia activa que las otras administraciones
pudieran requerir para el eficaz cumplimiento de sus tareas.
3. Suministrar la informacin estadstica relacionada con la recaudacin de sus
ingresos, padrones de contribuyentes y otras de similar naturaleza, a los entes
estadales o nacionales con competencias en materia de planificacin y
estadsticas, as como a las Administraciones Tributarias que lo soliciten, para lo
cual podrn establecer un mecanismo de intercomunicacin tcnica. Lo previsto en
este artculo se entiende sin perjuicio del rgimen legal a que est sometidos el
uso y la cesin de la informacin tributaria.
Artculo 171. La Administracin Tributaria del Municipio podr elaborar y ejecutar
planes de inspeccin conjunta o coordinada con las dems Administraciones
Tributarias Municipal, Estadal o Nacional.
Artculo 172. Todas las autoridades civiles, polticas, administrativas, militares y
fiscales de la Repblica, de los estados y del Distrito Capital, los registradores,
notarios y jueces, as como los particulares, estn obligados a prestar su concurso
para la inspeccin, fiscalizacin, recaudacin, administracin y resguardo de los
ingresos municipales y a denunciar los hechos de que tuviere conocimiento que
pudiesen constituir ilcito tributario contra la Hacienda Pblica Municipal.
Artculo 173. Es competencia de los municipios la fiscalizacin, gestin y
recaudacin de sus tributos propios, sin perjuicio de las delegaciones que puedan
otorgar a favor de otras entidades locales, de los estados o de la Repblica. Estas
facultades no podrn ser delegadas a particulares.
Seccin tercera: ingresos tributarios de los municipios
Subseccin primera: impuesto sobre inmuebles urbanos
Artculo 174. El impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que
tenga derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes inmuebles

urbanos ubicados en la jurisdiccin municipal de que se trate o los beneficiarios de

concesiones administrativas sobre los mismos bienes.
Artculo 175. La base imponible de este impuesto ser el valor de los inmuebles. La
determinacin del valor del inmueble se har partiendo del valor catastral de los
mismos, el cual se fijar tomando como referencia el precio corriente en el
mercado. La base imponible, en ningn caso, podr ser superior al valor en
mercado. Para la fijacin del valor de mercado se debern considerar las
condiciones urbansticos edificatorias, el carcter histrico artstico del bien, su uso
o destino, la calidad y antigedad de las construcciones y cualquier otro factor que
de manera razonable pueda incidir en el mismo.
Por valor de los inmuebles se tendr el precio corriente en el mercado,
entendindose por tal el que normalmente se haya pagado por bienes de similares
caractersticas en el mes anterior a aqul en el que proceda la valoracin, segn la
ordenanza respectiva, siempre que sea consecuencia de una enajenacin
efectuada en condiciones de libre competencia entre un comprador y un vendedor
no vinculados.
Artculo 176. Se consideran inmuebles urbanos:
1. El suelo urbano susceptible de urbanizacin. Se considera suelo urbano los
terrenos que dispongan de vas de comunicacin, suministro de agua, servicio de
disposicin de aguas servidas, suministro de energa elctrica y alumbrado pblico.
2. Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanizacin, entendidas
por tales:
a. Los edificios o lugares para el resguardo de bienes y/o personas, cualesquiera
sean los elementos de que estn constituidos, aun cuando por la forma de su
construccin sean perfectamente transportables y aun cuando el terreno sobre el
que se hallen situados no pertenezca al dueo de la construccin. Se exceptan los
terrenos con vocacin agrcola.
b. Las instalaciones asimilables a los mismos, tales como diques, tanques,
cargaderos y muelles. No se considerarn inmuebles las maquinarias y dems
bienes semejantes que se encuentran dentro de las edificaciones, an y cuando
estn de alguna manera adheridas a stas.
Subseccin segunda: impuesto sobre predios rurales
Artculo 177. Los mecanismos de recaudacin y control por parte del Municipio, en
el impuesto sobre predios rurales sern establecidos en la ley nacional relativa a
las tierras rurales.
Subseccin tercera: impuesto sobre transacciones inmobiliarias
Artculo 178. Corresponde al Municipio la recaudacin y control de los impuestos
que, sobre transacciones inmobiliarias, creare el Poder Nacional. El Municipio lo
regular por ordenanza.

Subseccin cuarta: contribuciones especiales

Artculo 179. Los municipios podrn crear las siguientes contribuciones especiales:
1. Sobre plusvala de propiedades inmuebles causada por cambios de uso o de
intensidad en el aprovechamiento.
2. Por mejoras. Estas contribuciones podrn ser creadas mediante ordenanza
cuando sea acordado un cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento o la
realizacin de la obra o servicio que origine la mejora.
Artculo 180. La contribucin especial sobre plusvala de las propiedades inmuebles
originada por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento, se causar
por el incremento en el valor de la propiedad como consecuencia de los cambios
de uso o de intensidad de aprovechamiento previstos en los planes de ordenacin
urbanstica con que esa propiedad resulte beneficiada. Esta contribucin estar
destinada a la realizacin de las obras o prestacin de los servicios urbanos que se
determinen en la ordenanza.
Artculo 181. La contribucin especial sobre plusvala de las propiedades inmuebles
causada por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento, slo podr
crearse cuando el aumento del valor de las propiedades inmuebles sea igual o
superior al veinticinco por ciento (25%) de su valor antes del cambio de uso o de
intensidad de aprovechamiento. A los fines de la determinacin de la contribucin,
se presumir que todo cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento
producir en los bienes afectados un aumento de valor de al menos un veinticinco
por ciento (25%). Esta presuncin podr ser desvirtuada en el curso de los
procedimientos que se establezcan para la determinacin del monto de la
contribucin por los sujetos afectados.
Artculo 182. La contribucin especial sobre plusvala de las propiedades inmuebles
por cambio de uso o de intensidad en el aprovechamiento no podr exceder de un
quince por ciento (15%) del monto total de la plusvala que experimente cada
inmueble. La ordenanza respectiva podr disponer que esta contribucin sea
exigida en forma fraccionada, por una sola vez dentro del plazo mximo de pago
de cinco aos y las cuotas correspondientes podrn devengar un inters mximo
equivalente a la tasa fijada por el Banco Central de Venezuela para el clculo de
las prestaciones sociales.
Artculo 183. La contribucin especial por mejoras se causar por la ejecucin por
parte del Municipio o con su financiamiento de las obras pblicas o prestacin de
un servicio pblico que sea de evidente inters para la comunidad, siempre que,
como consecuencia de esas obras o servicios, resulten especialmente beneficiadas
determinadas personas. El importe de esta contribucin ser determinado por el
Concejo Municipal en funcin del costo presupuestado de las obras o de los
servicios pero no exceder, en ningn caso, del cincuenta por ciento (50%) del
costo de las obras o servicios. El porcentaje de la base imponible que

corresponder a cada beneficiario de la obra o servicio y las dems condiciones de

procedencia se regirn por lo previsto en las respectivas ordenanzas.
Artculo 184. A los efectos del artculo anterior, podrn ser considerados obras y
servicios financiados por los municipios:
1. Los que ejecuten total o parcialmente los municipios dentro del mbito de sus
competencias para cumplir los fines que les estn atribuidos, a excepcin de los
que realicen a ttulo de propietarios de sus bienes patrimoniales.
2. Los que realicen los municipios por haberles sido atribuidos o delegados por el
Poder Nacional o Estadal.
3. Los que realicen otras entidades pblicas o privadas concesionarios, con
aportaciones econmicas del Municipio.
Artculo 185. Las cantidades recaudadas por la contribucin especial por mejoras
slo podrn destinarse a recuperar los gastos de la obra o servicio por cuya razn
se hubiesen exigido.
Artculo 186. Son sujetos pasivos de las contribuciones especiales previstas en esta
Subseccin, las personas naturales o jurdicas propietarias de los inmuebles que
resulten especialmente beneficiados por los cambios de uso o de intensidad de
aprovechamiento o por la realizacin de las obras o el establecimiento o
ampliacin de los servicios municipales que originan la obligacin de contribuir.
Artculo 187. El costo de la obra o servicio estar integrado, por los siguientes
conceptos:
1. El costo de los proyectos, estudios planes y programas tcnicos.
2. El importe de las obras o de los trabajos de establecimiento o ampliacin de los
servicios.
3. El precio de los terrenos que hubieren de ocupar permanentemente las obras o
servicios, salvo que se trate de bienes de uso pblico o de terrenos cedidos
gratuitamente al Municipio.
4. Las indemnizaciones procedentes por expropiacin o demolicin de
construcciones, obras, plantaciones o instalaciones, as como las que correspondan
a los arrendatarios de los bienes que hayan de ser demolidos o desocupados.
Artculo 188. La base imponible de las contribuciones por mejoras se repartir
entre los sujetos pasivos beneficiados, para lo cual se tendrn en cuenta, entre
otros, la clase y naturaleza de las obras y servicios, la ubicacin de los inmuebles,
los metros lineales de fachada, sus superficies, el volumen edificable de los
mismos y su precio corriente en el mercado. El monto de la base imponible ser
determinado por el porcentaje en la correspondiente ordenanza.
Artculo 189. Cuando las obras y servicios de la competencia municipal sean
realizados o prestados por un Municipio con la colaboracin econmica de otra
entidad, y siempre que puedan ser impuestas contribuciones especiales con
arreglo a lo dispuesto en esta Ley, la gestin y recaudacin de las mismas se har

por la entidad que convencionalmente tome a su cargo la direccin de las obras o

el establecimiento o ampliacin de los servicios. En cualquier caso, las entidades
involucradas debern uniformar criterios y efectuar una sola determinacin al
contribuyente.
Artculo 190. Las ordenanzas de creacin de las respectivas contribuciones
especiales contendrn, adems de los elementos constitutivos del tributo, un
procedimiento pblico que garantice la adecuada participacin de los potenciales
contribuyentes en la determinacin de la obligacin tributaria, el cual incluir la
previa consulta no vinculante con los potenciales contribuyentes para permitirles
formular observaciones generales acerca de la realizacin de la obra o el
establecimiento o ampliacin de un servicio que deba costearse mediante
contribuciones especiales. La consulta contendr la determinacin del costo
previsto de las obras y servicios, la cantidad a repartir entre los beneficiarios y los
criterios de reparto y ser expuesta al pblico por un perodo prudencial para la
recepcin de las observaciones y comentarios que se formularen, dentro de las
condiciones que establecer la ordenanza.
Artculo 191. Las contribuciones especiales por mejoras slo podrn ser exigidas
por el Municipio una vez cada diez aos respecto de los mismos inmuebles.
Artculo 192. El pago que se haga por concepto de contribucin por mejoras o
contribucin sobre plusvala de propiedades por cambios en el uso o en la
intensidad del aprovechamiento aceptar como rebaja el pago que corresponda
efectuar en el mismo ao por concepto de impuesto sobre inmuebles urbanos.
Subseccin quinta: impuesto sobre vehculos
Artculo 193. El impuesto sobre vehculos grava la propiedad de vehculos de
traccin mecnica, cualesquiera sean su clase o categora y sean propiedad de una
persona natural residente o una persona jurdica domiciliada en el Municipio
respectivo.
Artculo 194. A los fines de este impuesto, se entiende por:
1. Sujeto residente: quien, siendo persona natural propietario o asimilado, tenga en
el Municipio respectivo su vivienda principal. Se presumir que este domicilio ser
el declarado para la inscripcin en el Registro Automotor Permanente.
2. Sujeto domiciliado: quien, siendo persona jurdica propietaria o asimilada,
ubique en el Municipio de que se trate un establecimiento permanente al cual
destine el uso del referido. Se considerarn domiciliadas en el Municipio, las
concesiones de rutas otorgadas por el Municipio respectivo para la prestacin del
servicio del transporte dentro del Municipio.
Artculo 195. A los fines del gravamen previsto en esta Ley, podrn ser
considerados contribuyentes asimilados a los propietarios, las siguientes personas:

1. En los casos de ventas con reserva de dominio, el comprador, aun cuando la

titularidad del dominio subsista en el vendedor.
2. En los casos de opciones de compra, quien tenga la opcin de comprar.
3. En los casos de arrendamientos financieros, el arrendatario.
Artculo 196. Los jueces y juezas, notarios y registradores o registradoras cuyas
oficinas se encuentren ubicadas en la jurisdiccin del Municipio correspondiente,
colaborarn con la Administracin Tributaria Municipal para el control del cobro del
tributo previsto en esta Ley. A tal fin, cuando deban presenciar el otorgamiento de
documentos de venta o arrendamiento financiero de vehculos que sean propiedad
de residentes o domiciliados en ese Municipio, debern exigir comprobante de
pago del impuesto previsto en esta Subseccin, sin perjuicio de la colaboracin que
pueda requerirse a oficinas notariales o registrales ubicadas en jurisdicciones
distintas.
El dao ocasionado al Municipio debido a la contravencin de esta norma ser
resarcido por el funcionario respectivo, con el valor del pago de la tasa vehicular
correspondiente.
Subseccin sexta: impuesto sobre espectculos pblicos
Artculo 197. El impuesto sobre espectculos pblicos gravar la adquisicin de
cualquier boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar
un espectculo en sitios pblicos o en salas abiertas al pblico.
Artculo 198. El impuesto sobre espectculos pblicos ser pagado por el
adquirente del respectivo billete o boleto de entrada en el momento de la
adquisicin. La empresa o empresario a cargo de quien est el espectculo podr
ser nombrada agente de percepcin del impuesto en la ordenanza respectiva.
Subseccin sptima: impuesto sobre juegos y apuestas lcitas
Artculo 199. El impuesto sobre juegos y apuestas lcitas se causar al ser pactada
una apuesta en jurisdiccin del respectivo Municipio. Se entiende pactada la
apuesta con la adquisicin efectuada, al organizador del evento con motivo del
cual se pacten o a algn intermediario, distribuidor o cualquier otro tipo de agente
en la respectiva jurisdiccin, de cupones, vales, billetes, boletos, cartones,
formularios o instrumentos similares a stos que permitan la participacin en rifas,
loteras o sorteos de dinero o de cualquier clase de bien, objeto o valores,
organizados por entes pblicos o privados. Igualmente, se gravarn con este
impuesto las apuestas efectuadas mediante mquinas, monitores, computadoras y
dems aparatos similares para juegos o apuestas que estn ubicados en la
jurisdiccin del Municipio respectivo.
Artculo 200. El apostador es el contribuyente del impuesto sobre juegos y
apuestas lcitas, sin perjuicio de la facultad del Municipio de nombrar agentes de

percepcin a quienes sean los organizadores del juego, los selladores de

formularios o los expendedores de los billetes o boletos correspondientes, en la
respectiva jurisdiccin.
Artculo 201. La base imponible del impuesto sobre juegos y apuestas lcitas la
constituye el valor de la apuesta. Las ganancias derivadas de las apuestas slo
quedarn sujetas al pago de impuestos nacionales, de conformidad con la ley.
Subseccin octava: impuesto sobre propaganda y publicidad comercial
Artculo 202. El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo
aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o
instalado en bienes del dominio pblico municipal o en inmuebles de propiedad
privada siempre que sean visibles por el pblico, o que sea repartido de manera
impresa en la va pblica o se traslade mediante vehculo, dentro de la respectiva
jurisdiccin municipal.
Artculo 203. A los efectos de este tributo, se entiende por propaganda comercial o
publicidad todo aviso, anuncio o imagen dirigido a llamar la atencin del pblico
hacia un producto, persona o actividad especfica, con fines comerciales.
Artculo 204. El contribuyente de este tributo es el anunciante. Se entiende por
anunciante la persona cuyo producto o actividad se beneficia con la publicidad.
Podrn ser nombrados responsables de este tributo, en carcter de agentes de
percepcin, las empresas que se encarguen de prestar el servicio de publicidad, los
editores o cualquier otro que, en razn de su actividad, participe o haga efectiva la
publicidad.
Subseccin novena: impuesto sobre actividades econmicas
Artculo 205. El hecho imponible del impuesto sobre actividades econmicas es el
ejercicio habitual, en la jurisdiccin del Municipio, de cualquier actividad lucrativa
de carcter independiente, an cuando dicha actividad se realice sin la previa
obtencin de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razn sean
aplicables. El perodo impositivo de este impuesto coincidir con el ao civil y los
ingresos gravables sern los percibidos en ese ao, sin perjuicio de que puedan ser
establecidos mecanismos de declaracin anticipada sobre la base de los ingresos
brutos percibidos en el ao anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser
exigido un mnimo tributable consistente en un impuesto fijo, en los casos en que
as lo sealen las ordenanzas. El comercio eventual o ambulante tambin estar
sujeto al impuesto sobre actividades econmicas.
Artculo 206. Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder
Nacional o Estadal sobre la produccin o el consumo especfico de un bien, o al
ejercicio de una actividad en particular y se causar con independencia de stos.
En estos casos, al establecer las alcuotas de su impuesto sobre actividades
econmicas, los municipios debern ponderar la incidencia del tributo nacional o
estadal en la actividad econmica de que se trate. Este impuesto se causa con

independencia de los tributos previstos en la legislacin general o la dictada por la

Asamblea Nacional.
Artculo 207. Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro, el
beneficio econmico obtenido de la actividad deber ser reinvertido en el objeto de
asistencia social u otro similar en que consista la actividad y en el caso de tratarse
de una persona jurdica, que ese beneficio no sea repartido entre asociados o
socios.
Artculo 208. El impuesto sobre actividades econmicas se causar con
independencia de que el territorio o espacio en el cual se desarrolle la actividad
econmica sea del dominio pblico o del dominio privado de otra entidad territorial
o se encuentre cubierto por aguas.
Artculo 209. A los efectos de este tributo se considera:
1. Actividad Industrial: toda actividad dirigida a producir, obtener, transformar,
ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos
previamente a otro proceso industrial preparatorio.
2. Actividad Comercial: toda actividad que tenga por objeto la circulacin y
distribucin de productos y bienes, para la obtencin de ganancia o lucro y
cualesquiera otras derivadas de actos de comercio, distintos a servicios.
3. Actividad de Servicios: toda aquella que comporte, principalmente, prestaciones
de hacer, sea que predomine la labor fsica o la intelectual. Quedan incluidos en
este rengln los suministros de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo
urbano, entre otros, as como la distribucin de billetes de lotera, los bingos,
casinos y dems juegos de azar. A los fines del gravamen sobre actividades
econmicas no se considerarn servicios, los prestados bajo relacin de
dependencia.
Artculo 210. La base imponible del impuesto sobre actividades econmicas est
constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el perodo
impositivo correspondiente por las actividades econmicas u operaciones
cumplidas en la jurisdiccin del Municipio o que deban reputarse como ocurridas
en esa jurisdiccin de acuerdo con los criterios previstos en esta Ley o en los
acuerdos o convenios celebrados a tales efectos.
Artculo 211. Se entiende por ingresos brutos, todos los proventos o caudales que
de manera regular reciba el contribuyente o establecimiento permanente por
causa relacionada con las actividades econmicas gravadas, siempre que no se
est obligado a restituirlo a las personas de quienes hayan sido recibidos o a un
tercero y que no sean consecuencia de un prstamo o de otro contrato semejante.
En el caso de agencias de publicidad, administradoras y corredoras de bienes
inmuebles, corredores de seguro, agencias de viaje y dems contribuyentes que
perciban comisiones o dems remuneraciones similares, se entender como

ingreso bruto slo el monto de los honorarios, comisiones o dems remuneraciones

similares que sean percibidas.
Artculo 212. El Ejecutivo Nacional o Estadal, deber tomar en cuenta el costo del
impuesto municipal en la fijacin del margen de utilidad conferido a los servicios o
productos cuyo precio es fijado por ste. A estos fines, la alcuota impositiva
aplicable de manera general a todos los municipios, ser la fijada en la Ley de
Presupuesto Anual, a proposicin del Ejecutivo Nacional. De conformidad con los
artculos 183 y 302 de la Constitucin de la Repblica, las actividades econmicas
de venta de productos provenientes de la manufactura o refinacin del petrleo
ejecutada por una empresa del Estado, no estarn sujetas al pago de impuestos
sobre actividades econmicas, no quedan incluidos aquellos productos que se
obtengan de una transformacin ulterior de bien manufacturado por la empresa
del Estado. El impuesto sobre actividad econmica de suministro de electricidad
deber ser soportado y pagado por quien presta el servicio.
Artculo 213. En el caso de actividades econmicas sometidas al pago de regalas o
gravadas con impuestos a consumos selectivos o sobre actividades econmicas
especficas, debidos a otro nivel poltico territorial, los municipios debern
reconocer lo pagado por esos conceptos como una deduccin de la base imponible
del impuesto sobre actividades econmicas, en proporcin a los ingresos brutos
atribuibles a la jurisdiccin municipal respectiva.
En estos casos, el Ejecutivo Nacional podr proponer, para su inclusin en la Ley de
Presupuesto Anual, tanto las alcuotas del impuesto sobre actividades econmicas
como las aplicables por impuestos a consumo selectivos o sobre actividades
econmicas especficas que correspondan al nivel nacional o estadal de Gobierno,
a fin de lograr una mejor armonizacin entre los dos tipos de tributos.
Artculo 214. No forman parte de la base imponible:
1. El Impuesto al Valor Agregado o similar, ni sus reintegros cuando sean
procedentes en virtud de la ley.
2. Los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del Poder Nacional o
Estadal.
3. Los ajustes meramente contables en el valor de los activos, que sean resultado
de la aplicacin de las normas de ajuste por inflacin previstas en la Ley de
Impuesto sobre la Renta o por aplicacin de principios contables generalmente
aceptados, siempre que no se hayan realizado o materializado como ganancia en
el correspondiente ejercicio.
4. El producto de la enajenacin de bienes integrantes del activo fijo de las
empresas.
5. El producto de la enajenacin de un fondo de comercio de manera que haga
cesar los negocios de su dueo.
6. Las cantidades recibidas de empresas de seguro o reaseguro como
indemnizacin por siniestros.

7. El ingreso bruto atribuido a otros municipios en los cuales se desarrolle el mismo

proceso econmico del contribuyente, hasta el porcentaje que resulte de la
aplicacin de los Acuerdos previstos en esta Ley, cuando stos hayan sido
celebrados.
Artculo 215. Se tendrn como deducciones de la base imponible:
1. Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio, siempre que
se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolucin.
2. Los descuentos efectuados segn las prcticas habituales de comercio.
Artculo 216. La actividad industrial y de comercializacin de bienes se considerar
gravable en un Municipio, siempre que se ejerza mediante un establecimiento
permanente, o base fija, ubicado en el territorio de ese Municipio.
Artculo 217. Las actividades de ejecucin de obras y de prestacin de servicios
sern gravables en la jurisdiccin donde se ejecute la obra o se preste el servicio,
siempre que el contratista permanezca en esa jurisdiccin por un perodo superior
a tres meses, sea que se trate de perodos continuos o discontinuos, e
indistintamente de que la obra o servicio sea contratado por personas diferentes,
durante el ao gravable. En caso de no superarse ese lapso o si el lugar de
ejecucin fuese de muy difcil determinacin, el servicio se entender prestado en
el Municipio donde se ubique el establecimiento permanente. En caso de contrato
de obra, quedara incluida en la base imponible el precio de los materiales que
sean provistos por el ejecutor de la obra.
Artculo 218. Se entiende por establecimiento permanente una sucursal, oficina,
fbrica, taller, instalacin, almacn, tienda, obra en construccin, instalacin o
montaje, centro de actividades, minas, canteras, instalaciones y pozos petroleros,
bienes inmuebles ubicados en la jurisdiccin; el suministro de servicios a travs de
mquinas y otros elementos instalados en el Municipio o por empleados o personal
contratado para tal fin, las agencias, representaciones de mandantes ubicadas en
el extranjero, sucursales y dems lugares de trabajo mediante los cuales se
ejecute la actividad, en jurisdiccin del Municipio. Las instalaciones permanentes
construidas para la carga y descarga ordinaria y habitual en embarcaciones con
destino a los trabajos o servicios a ser prestados en el mar territorial o en otros
territorios pertenecientes a una entidad federal pero no ubicados dentro de una
jurisdiccin municipal determinada, se consideran establecimientos permanentes
de quienes los empleen para la prestacin de tales servicios.
Artculo 219. Cuando las actividades de comercializacin se ejecuten a travs de
varios establecimientos permanentes o bases fijas, los ingresos gravables debern
ser imputados a cada establecimiento en funcin de su volumen de ventas. Si se
trata de servicios prestados o ejecutados en varias jurisdicciones municipales, los
ingresos gravables debern ser imputados a cada una de ellas, en funcin de la
actividad que en cada una se despliegue. Cuando se trate de un contribuyente
industrial que venda los bienes producidos en otros municipios distintos al de la
ubicacin de la industria, el impuesto pagado por el ejercicio de actividades

econmicas en el Municipio sede de la industria, podr deducirse del impuesto a

pagar en el Municipio en que se realiza la actividad comercial. En caso que la venta
se realice en ms de un Municipio slo podr deducirse el impuesto pagado por el
ejercicio de la actividad industrial proporcional a los bienes vendidos en cada
Municipio. En ningn caso la cantidad a deducir podr exceder de la cantidad de
impuesto que corresponda pagar en la jurisdiccin del establecimiento comercial.
Si se trata de servicios prestados o ejecutados en varias jurisdicciones municipales,
los ingresos gravables debern ser imputados a cada una de ellas, en funcin de la
actividad que en cada una se despliegue. En el caso de servicios que sean
totalmente ejecutados en una jurisdiccin diferente a aqullas, en la cual el
prestador tenga el establecimiento permanente destinado a funcionar
exclusivamente como sede de administracin; al Municipio en el cual se ubique la
sede de administracin, le corresponder establecer un mnimo tributario fijado en
funcin de criterios con los servicios prestados por el Municipio a ese
establecimiento permanente. En el caso de servicios contratados con personas
naturales, se considerarn prestados nicamente en el Municipio donde stas
tengan una base fija para sus negocios.
Artculo 220. Los municipios, en aras de la armonizacin tributaria y para lograr
resultados ms equitativos, podrn celebrar acuerdos entre ellos o con los
contribuyentes, a los fines de lograr unas reglas de distribucin de base imponible
distintas a las previstas en los artculos anteriores, en razn de las especiales
circunstancias que puedan rodear determinadas actividades econmicas. Esos
Acuerdos debern formularse con claros y expresos criterios tcnicos y
econmicos. En todo caso, dichos acuerdos debern privilegiar la ubicacin de la
industria.
Artculo 221. Se consideran criterios tcnicos y econmicos utilizables a los fines
de la atribucin de ingresos a los municipios en los cuales un mismo contribuyente
desarrolle un proceso econmico nico, entre otros, los siguientes:
1. El valor de los activos empleados en el Municipio comparado con el valor de los
activos empleados a nivel interjurisdiccional.
2. Los salarios pagados en el Municipio comparados con los salarios pagados a
nivel interjurisdiccional.
3. Los ingresos generados desde el Municipio con los ingresos obtenidos a nivel
interjurisdiccional.
Artculo 222. Los contribuyentes estn obligados a llevar sus registros contables de
manera que quede evidenciado el ingreso atribuible a cada una de las
jurisdicciones municipales en las que tengan un establecimiento permanente, se
ejecute una obra o se preste un servicio y a ponerlos a disposicin de las
administraciones tributarias locales cuando les sean requeridos.
Artculo 223. No obstante los factores de conexin previstos en los artculos
anteriores, la atribucin de ingresos entre jurisdicciones municipales se regir por
las normas que a continuacin se disponen, en los siguientes casos:

1. En la prestacin del servicio de energa elctrica, los ingresos se atribuirn a la

jurisdiccin donde ocurra el consumo.
2. En el caso de actividades de transporte entre varios municipios, el ingreso se
entiende percibido en el lugar donde el servicio sea contratado, siempre que lo sea
a travs de un establecimiento permanente ubicado en la jurisdiccin
correspondiente.
3. El servicio de telefona fija se considerar prestado en jurisdiccin del Municipio
en el cual est ubicado el aparato desde donde parta la llamada.
4. El servicio de telefona mvil se considerar prestado en la jurisdiccin del
Municipio en el cual el usuario est residenciado, de ser persona natural o est
domiciliado, en caso de ser persona jurdica. Se presumir lugar de residencia o
domicilio el que aparezca en la factura correspondiente.
5. Los servicios de televisin por cable, de Internet y otros similares, se
considerarn prestados en la jurisdiccin del Municipio en el cual el usuario est
residenciado, de ser persona natural o est domiciliado, en caso de ser persona
jurdica. Se presumir lugar de residencia o domicilio el que aparezca en la factura
correspondiente.
Artculo 224. La Administracin Tributaria Municipal, al proceder a la determinacin
del ingreso bruto del contribuyente atribuible a la jurisdiccin municipal de que se
trate, podr desconocer las formas o procedimientos de facturacin y otros que no
se correspondan con la prctica mercantil usual y generen mera manipulacin de
la atribucin de la base imponible u otra forma de evasin del impuesto.
Artculo 225. La condicin de agente de retencin del impuesto sobre actividades
econmicas no podr recaer en personas que no tengan establecimiento
permanente en el Municipio, con excepcin de organismos o personas jurdicas
estatales.
Artculo 226. Las actividades de agricultura, cra, pesca y actividad forestal siempre
que no se trate de actividad primaria, podrn ser gravadas con el impuesto sobre
actividades econmicas pero la alcuota del impuesto no podr exceder del uno por
ciento (1%) hasta tanto la ley nacional sobre la materia disponga alcuotas
distintas.
Artculo 227. A los efectos de este tributo, se entiende por explotacin primaria la
simple produccin de frutos, productos o bienes que se obtengan de la naturaleza,
siempre que stos no se sometan a ningn proceso de transformacin o de
industrializacin.
En el caso de las actividades agrcolas, se consideran tambin primarias las
actividades de cosechado, trillado, secado y conservacin; en las actividades
pecuarias, avcolas y de pesca, se considerarn actividades primarias los procesos
de matanzas o beneficio, conservacin y almacenamiento. Se excluyen de esta
categora los procesos de elaboracin de subproductos, el despresado, troceado y
cortes de animales. En las actividades forestales, se consideran actividades
primarias los procesos de tumba, descortezado, aserrado, secado y
almacenamiento.

El situado Municipal
Dispone el numeral 4 del artculo 167 de la Constitucin que a los Municipios de cada Estado
les corresponder en cada ejercicio fiscal una participacin no menor del veinte por ciento
(20%) del situado y de los dems ingresos ordinarios del respectivo Estado. El mismo artculo
aade que "la ley establecer los principios, normas y procedimientos que propendan a
garantizar el uso correcto y eficiente de los recursos provenientes del situado constitucional y
de la participacin municipal en el mismo". Ahora bien, el aparte del artculo 14 de la Ley
Orgnica de Descentralizacin, Delimitacin y Transferencias de Competencias del poder
Pblico, de 28 de Diciembre de 1989, expresa que el situado municipal se distribuir entre los
Municipios de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de Rgimen Municipal, esto
es, un cincuenta por ciento (50%) en partes iguales, y el otro cincuenta por ciento (50%) en
proporcin a la poblacin de cada Municipio.

Ley Organica del Poder Municipal

DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO Y CONTABLE
Captulo VI
Del sistema presupuestario y contable
Artculo 228. El presupuesto municipal es un instrumento estratgico de planificacin,
administracin y de gobierno local, que exige captar y asignar recursos conducentes al
cumplimiento de las metas de desarrollo econmico, social e institucional del Municipio, y ser
ejecutado con base en los principios de eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y
equilibrio fiscal.
Artculo 229. Los municipios estn obligados a normar su accin administrativa y de gobierno por
un presupuesto aprobado anualmente por el respectivo Concejo Municipal, el cual se publicar en
una ordenanza que se denominar ordenanza de presupuesto anual de ingresos y gastos.
Artculo 230. El proceso presupuestario de los municipios se regir por esta Ley, las ordenanzas
municipales, por las leyes aplicables a la materia y se ajustar, en cuanto sea posible, a las
disposiciones tcnicas que establezca laOficina Nacional de Presupuesto.
Artculo 231. De los ingresos previstos en el presupuesto municipal se destinar como mnimo, el
cincuenta por ciento (50%) para ser aplicado a gastos de inversin o de formacin de capital,
entendiendo como gasto de inversin aquellos a los que le atribuye tal carcter la Oficina Nacional
de Presupuesto y, dando preferencia a las reas de salud, educacin, saneamiento ambiental y a los
proyectos de inversin productiva que promuevan el desarrollo sustentable del Municipio.
Artculo 232. El presupuesto de inversin est dirigido al desarrollo humano, social, cultural y
econmico del Municipio, y se elaborar de acuerdo con las necesidades prioritarias presentadas por
las comunidades organizadas, en concordancia con lo estimado por el alcalde o alcaldesa en el
presupuesto destinado al referido sector y con los proyectos generales sobre urbanismo,
infraestructura,
servicios
y
vialidad.
A estos fines, regir el procedimiento siguiente:
En el mes de julio de cada ao el alcalde o alcaldesa entregar al Consejo Local de Planificacin
Pblica la cifra o monto total de inversin de cada sector, incluyendo los detalles a que haya lugar.
Entre los meses de agosto y octubre se activar el presupuesto participativo de conformidad con lo
establecido en la presente Ley.

Artculo 233. El proyecto de ordenanza de presupuesto de ingresos y gastos del Municipio junto con
el Plan Operativo Anual deber ser presentado por el alcalde o alcaldesa al Concejo Municipal,
antes del 1 de noviembre del ao anterior a su vigencia.
Artculo 234. El proyecto de ordenanza de ingresos y gastos del ejercicio econmico financiero y el
Plan Operativo Anual debe ser sancionado por el Concejo Municipal, antes del 15 de diciembre del
ao anterior a la vigencia de dicho presupuesto; en caso contrario, se reconducir el presupuesto del
ejercicio anterior. Para la reconduccin del presupuesto se observarn, en cuanto sean aplicables, las
disposiciones legales sobre la materia.
Artculo 235. En caso de ser reconducido el presupuesto, el alcalde o alcaldesa ordenar la
publicacin en la Gaceta Municipal, incluyendo los ajustes a que hubiere lugar. Durante el perodo
de vigencia del presupuesto reconducido regirn las disposiciones generales de la ordenanza de
presupuesto anterior, en cuanto sean aplicables.
Artculo 236. Si para el 31 de marzo, el Concejo Municipal no hubiese sancionado la ordenanza de
presupuesto de ingresos y gastos, el presupuesto reconducido se considerar definitivamente vigente
hasta el 31 de diciembre.
Artculo 237. El alcalde o la alcaldesa, dentro del lapso previsto posterior al vencimiento del
ejercicio anual, presentar la rendicin de cuentas y el balance de la ejecucin presupuestaria
correspondiente a dicho ejercicio.
Artculo 238. El presupuesto de ingresos, contendr la enumeracin de los diversos ingresos fiscales
cuya recaudacin se autorice, con la estimacin prudencial de las cantidades que se presupone
habrn de ingresar por cada ramo en el ao econmico siguiente a su aprobacin, as como
cualesquiera otros recursos financieros permitidos por la ley.
La ejecucin del presupuesto de ingresos, se regir por las correspondientes ordenanzas de
Hacienda Pblica Municipal.
Artculo 239. El presupuesto de gastos contendr por sectores, los programas, subprogramas,
proyectos y dems categoras presupuestarias equivalentes bajo responsabilidad directa de la
entidad, as como los aportes que pudieran acordarse, todo de conformidad con las disposiciones
tcnicas que establezca la Oficina Nacional de Presupuesto.
En las categoras programticas de gastos, se identificarn las partidas que expresarn la especie de
los bienes y servicios que cada uno de los organismos ordenadores se propone alcanzar en el
ejercicio y los crditos presupuestarios correspondientes.
Artculo 240. El monto del presupuesto de gastos, no podr exceder del total del presupuesto de
ingresos. Cuando fuere indispensable para cumplir con esta disposicin, en el presupuesto de
ingresos se podr incluir hasta la mitad de las existencias del Tesoro no comprometidas y estimadas
para el ltimo da del ejercicio fiscal vigente al momento de la presentacin del proyecto de
ordenanza de presupuesto anual de ingresos y gastos.
Artculo 241. En el presupuesto de gastos, se incorporar una partida denominada Rectificaciones
del Presupuesto, cuyo monto no podr ser superior al tres por ciento (3%) del total de los ingresos
estimados en la ordenanza, excluyendo los ingresos asignados por leyes especficas, mediante las
cuales
se
les
transfieran
recursos
a
los
municipios.
El alcalde o alcaldesa podr disponer de este crdito, para atender gastos imprevistos que se
presenten en el transcurso del ejercicio para aumentar los crditos presupuestarios que resultaren
insuficientes. Salvo casos de emergencia, los recursos de este crdito no podrn destinarse a crear
nuevos crditos ni cubrir gastos cuyas asignaciones hayan sido disminuidas por los mecanismos
formales de modificaciones presupuestarias. No se podrn decretar crditos para rectificaciones de
presupuesto, ni stas ser incrementadas mediante traspaso de crditos.

Artculo 242. Los crditos presupuestarios del presupuesto de gastos por programas, subprogramas,
proyectos, partidas y dems categoras presupuestarias equivalentes, constituyen el lmite mximo
de las autorizaciones disponibles para gastar, no pudiendo el alcalde o alcaldesa acordar ningn
gasto ni pago para el cual no exista previsin presupuestaria.
El alcalde o alcaldesa, dentro de los lmites cuantitativos y cualitativos que establezcan las
disposiciones generales de la ordenanza de presupuesto de ingresos y gastos del ejercicio
econmico financiero, podr acordar traspasos de crditos entre partidas, proyectos, subprogramas,
programas y otras categoras presupuestarias equivalentes.
Artculo 243. Los municipios o distritos estn obligados a regirse por las normas generales de
contabilidad, as como por las normas e instrucciones sobre los sistemas y procedimientos de
contabilidad dictados por la Oficina Nacional de Contabilidad Pblica, con el propsito de lograr
una estructura contable uniforme, sin perjuicio de las variaciones necesarias que permitan el registro
de sus operaciones, as como la regularizacin y coordinacin de los procedimientos contables de
cada
Municipio.
Artculo 244. El Concejo Municipal o Cabildo, oda la opinin de la Oficina Nacional de
Presupuesto, establecer las normas sobre la ejecucin y ordenacin de los pagos, los requisitos que
deban llevar las rdenes de pago, las piezas justificativas que deban contener los expedientes en que
se funden dichas ordenaciones y cualquier otro aspecto relacionado con la ejecucin del
presupuesto de gastos que no est expresamente sealado en la presente Ley.
Artculo 245. El presupuesto deber contener en forma especificada las inversiones, as como los
gastos de operaciones, de las diversas unidades de la entidad y los aportes para fundaciones,
empresas, mancomunidades y dems organismos de carcter municipal e intermunicipal.
Artculo 246. No se podr destinar especficamente el producto de ningn ramo de ingreso con el
fin de atender el pago de determinado gasto, salvo las afectaciones legales.
Artculo 247. El Concejo Municipal o Cabildo, a solicitud del alcalde o alcaldesa, podr aprobar
crditos adicionales al presupuesto de gastos para cubrir gastos necesarios no previstos en la
ordenanza anual de presupuesto o crditos presupuestarios insuficientes. Los crditos adicionales
podrn ser financiados:
1. Con los recursos que provengan de un mayor rendimiento de los ingresos calculados en la
ordenanza
de
presupuesto,
certificados
por
el
Tesorero
Municipal.
2. Con economas en los gastos que se hayan logrado o se estimen en el ingreso del ejercicio.
3. Con existencias del Tesoro, no comprometidas y debidamente certificadas por el Tesorero
Municipal o Distrital, y donde no exista el servicio de tesorera por el funcionario responsable de la
hacienda.
4. Con aportes especiales acordados por los gobiernos nacional y estadal.
5. Con otras fuentes de financiamiento que apruebe el Concejo Municipal o Cabildo, de
conformidad con las leyes.
Cuando los crditos adicionales hayan de financiarse con economas en los gastos, stas debern ser
expresamente determinadas y se acordarn las respectivas insubsistencias o anulaciones de crditos.
Se entendern por insubsistencias, las anulaciones totales o parciales de crditos presupuestarios de
programas, subprogramas, proyectos y partidas, que reflejen economas en los gastos.
Artculo 248. Las cuentas de los presupuestos de ingresos y gastos se cerrarn al 31 de diciembre de
cada ao. Despus de esa fecha, los ingresos que se recauden se considerarn parte del presupuesto
vigente, con independencia de la fecha en que se hubiere originado la obligacin de pago o
liquidacin de los mismos. Con posterioridad al 31 de diciembre de cada ao, no podrn asumirse
compromisos ni causarse gastos con cargo al ejercicio que se cierre en esa fecha.

Artculo 249. Los gastos causados y no pagados al 31 de diciembre de cada ao se pagarn durante
el ao siguiente, con cargo a las disposiciones en caja y banco existentes a la fecha sealada. Los
gastos comprometidos y no causados al 31 de diciembre de cada ao se imputarn automticamente
al ejercicio siguiente, afectando los mismos a los crditos disponibles para ese ejercicio.
Artculo 250. El ejercicio econmico financiero de los municipios comenzar el primero de enero y
terminar el treinta y uno de diciembre de cada ao.