CASOS PRCTICOS: Clculo del

Depsito de la CTS - Mayo 2012

EN: COMPENSACIN POR TIEMPO DE
SERVICIOS - CTS
90

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I. RGIMEN GENERAL
CASO N 1: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL QUE
LABOR TODO EL PERODO COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 10.05.2006
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remun. mensual al 30 de abril 2012:
Bsico:
S/. 3500.00
Asig. familiar
67.50
Alimentacin principal
160.00
Asig. por educacin
300.00
Movilidad supeditada a la 130.00
asistencia al centro de trabajo
Gratificacin Dic. 2011 3727.50
Bonificacin extraordinaria 9% 335.48 (Ley N 29351)
Determinar el monto de CTS a depositar por el Perodo Nov. 2011 - Abr. 2012.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Conforme al artculo 6 del D.S. N 003-97-TR, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de
lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea
la forma o denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin.
Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de
alimentacin principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena,
tienen naturaleza remunerativa.
No constituye remuneracin computable para efecto de clculo de los aportes y
contribuciones a la seguridad social as como para ningn derecho o beneficio de
naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la
modalidad de suministro indirecto.
La misma norma en su artculo 7 seala que no constituyen remuneracin para
ningn efecto legal los conceptos establecidos en los artculos 19 y 20 del D.S. N
001-97-TR.
De los conceptos percibidos por el trabajador, la asignacin por educacin y la
movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo no son computables para la
determinacin de la CTS, por estar contemplados en el artculo 19 del D.S. N 00197-TR.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de
periodicidad semestral, por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son
computables a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo.

Finalmente, de acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada

hasta el 31/12/2014 mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene
carcter remunerativo ni pensionable.
Conforme a lo anterior tenemos que son computables para calcular la CTS:
Bsico:
S/. 3500.00
Asig. familiar
67.50
Alimentacin principal
160.00
1/6 gratificacin Dic. 2011 621.25
Total
S/. 4348.75
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses completos tenemos que el monto a depositar
es:
S/. 4 348,75 / 12 x 6 = S/. 2174.38
CASO N 2: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL QUE NO
LABOR TODO EL PERIODO COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 10.12.2011
Periodo por depositar CTS: 10.12.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 4 meses, 22 das
Remun. mensual al 30 de abril 2012:
Bsico:
S/. 4000.00
Remuneracin en especie
300.00
Gastos de representacin
600.00
Movilidad de libre disposicin
300.00
Determinar el monto de CTS a depositar por el periodo Nov. 2011 - Abr. 2012.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Constituye remuneracin computable la remuneracin bsica, la remuneracin en
especie y la movilidad de libre disposicin, conforme al artculo 6 del D.S. N 00397-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
No es computable para la determinacin de la CTS los Gastos de Representacin,
conforme al artculo 7 del D.S. N 003-97-TR y 19 del D.S. N 001-97-TR. De lo
anterior tenemos que son computables para calcular la CTS:
Bsico:
S/. 4000.00
Remuneracin en especie
300.00
Movilidad de libre disposicin
300.00
Total
S/. 4600.00
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 4 meses y 22 das tenemos que el monto a depositar
es:
Por los meses:
S/ 4 600,00 / 12 x 4 =

S/. 1533.33

Por los das:

S/ 4600,00 / 360 x 22 = S/. 281.11
1814.44
CASO N 3: TRABAJADOR CON REMUNERACIN VARIABLE E IMPRECISA
MENSUAL QUE LABOR TODO EL PERODO COMPUTABLE

INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 01.02.2005
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30/04/2012
Tiempo computable: 6 meses
Remuneracin:
Bsico
S/. 2500.00
Asignacin familiar:
67.50
Comisiones:
Noviembre
460.00
Diciembre
450.00
Enero
420.00
Febrero
480.00
Marzo
525.00
Abril
330.00
Total
S/. 2665.00
Horas extras:
Noviembre
220.00
Diciembre
200.00
Marzo
300.00
Total
S/. 720.00
Gratificacin Navidad: 3200.00
Bonificacin 9%
288.00
extraordinaria (Ley N 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin bsica y la asignacin familiar son computables, as como las
comisiones, por ser remuneracin principal, segn el D.S. N 001-97-TR, para ello se
considera el promedio de lo percibido en el periodo.
En el caso de las horas extras, por ser remuneraciones complementarias, deben
cumplir la condicin de haber sido percibidas durante 3 o ms meses en el semestre
noviembre - abril, requisito que se verifica en este caso.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de
periodicidad semestral, por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son
computables a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el
31/12/2014 mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter
remunerativo ni pensionable.
Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:
Bsico
S/. 2500.00
Asignacin familiar:
67.50
Promedio comisiones:
S/. 2665,00 / 6
444.17
Promedio de horas extras:
S/. 720,00 / 6
120.00
1/6 Gratificacin Navidad:
533.33
3665.00
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 3665,00 /12 x 6 = S/. 1832.50
CASO N 4: TRABAJADOR CON REMUNERACIN VARIABLE E IMPRECISA

MENSUAL QUE NO LABOR TODO EL PERIODO COMPUTABLE

INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 06.01.2012
Periodo por depositar CTS: 06.01.2012 al 30.04.2012
Tiempo computable: 3 meses 26 das
Remuneracin:
Bsico
S/. 1800.00
Asignacin familiar:
67.50
Refrigerio
88.00
(No es Rem. Principal)
Comisiones:
Enero
220.00
Febrero
430.00
Marzo
510.00
Abril
430.00
Total
S/. 1370.00
Horas extras:
Febrero
140.00
Marzo
120.00
Abril
300.00
Total
S/. 560.00
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin bsica y la asignacin familiar son computables, as como las
comisiones por ser remuneracin principal, segn el D.S. N 001-97-TR, para ello se
consideran el promedio de lo percibido en el periodo. En este caso el promedio se
determina considerando el nmero de das laborados en el periodo computable (116
das).
En el caso de las horas extras, por ser remuneraciones complementarias, deben
cumplir la condicin de haber sido percibidas durante 3 o ms meses en el semestre
noviembre - abril, requisito que se verifica en este caso. El promedio se determina
considerando el nmero de das laborados en el periodo computable (en este caso
116 das).
El refrigerio que no es remuneracin principal no es computable. Si es computable la
alimentacin principal (desayuno, refrigerio de medioda cuando lo sustituya, y la
cena o comida), conforme al artculo 12 del D.S. N 001-97-TR.
Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:
Bsico
Asignacin familiar:
Prom. mensual comisiones:
S/. 1370,00 / 116 x 30
Prom. mensual horas extras:
S/. 560,00 / 116 x 30

S/. 1800.00
67.50
354.31
144.83
2366.64

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 3 meses y 26 das, tenemos que el monto a depositar
es:
Por los meses:
S/. 2366,64 / 12 x 3 =
S/. 591.66
Por los das:

S/, 2366,64 / 360 x 26 =

S/. 170.92
762.58

CASO N 5: TRABAJADOR CON REMUNERACIN A DESTAJO MENSUAL QUE

LABOR TODO EL PERIODO COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 06.01.2007
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remun. Periodo Nov. 2011 - Abr. 2012:
Noviembre 2011
S/. 2200.00
Diciembre 2011
2220.00
Enero 2012
2300.00
Febrero 2012
2400.00
Marzo 2012
2500.00
Abril 2012
2350.00
Total
S/. 13970.00
Gratificacin Navidad 2011:
2400.00
Bonificacin extraordinaria 9%
216.00
(Ley N 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Conforme al artculo 17 del D.S. N 001-97-TR, TUO de la Ley de CTS, tambin en
el caso de trabajadores destajeros, la remuneracin computable se establece en
base al promedio de lo percibido en el semestre respectivo.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de
periodicidad semestrales, por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son
computables a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el
31.12.2014 mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter
remunerativo ni pensionable.
Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:
Prom. Rem. al destajo:
S/. 13970,00 / 6 =
1/6 de gratificacin
Total

S/. 2328.33
400.00
S/. 2728.33

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 2728,33/ 12 x 6 =

S/. 1364.17

CASO N 6: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA SEMANAL QUE

LABOR TODO EL PERODO
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 01.03.2009
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remun. bsica diaria:
S/. 60.00
Asignacin familiar:
67.50

 Prestaciones alimentarias
(suministro indirecto)
Gratificacin Navidad 2011:
Bonificacin extraordinaria 9%
(Ley N 29351)

300.00
1867.50
168.08

Determinar el monto de la CTS a depositar.

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin bsica y la asignacin familiar son computables para la
determinacin de la CTS, en tanto la prestaciones alimentarias suministradas
indirectamente no constituyen remuneracin, conforme al artculo 3 de la Ley N
28051.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de
periodicidad semestral, por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son
computables a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el
31.12.2014 mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter
remunerativo ni pensionable.
Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:
Rem. bsica:
S/. 60,00 x 30 =
S/. 1800.00
Asignacin familiar
67.50
1/6 de gratificacin
311.25
Total
S/. 2178.75
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 2178,75/ 12 x 6 = S/. 1089.38
CASO N 7: TRABAJADOR CON REMUNERACIN MENSUAL QUE LABORA
MENOS DE UN MES
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 03.04.2012
Periodo por liquidar:
03.04.2012 al 30.04.2012
Tiempo computable: 28 das
Remun. bsica:
S/. 675.00
Asignacin familiar:
67.50
SOLUCIN:
Para tener derecho a la CTS, segn el artculo 2 del D.S. N 001-97-TR, el
trabajador debe contar por lo menos con un mes de vnculo laboral. Entonces, en la
primera quincena de mayo de 2012 no se efecta el depsito. De continuar el vnculo
laboral los 28 das se acumulan para el depsito del semestre siguiente.
CASO N 8: TRABAJADOR QUE CESA ANTES DE LA FECHA DE DEPSITO
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 21.10.2010
Fecha de cese: 26.04.2012
Periodo por liquidar: 01.11.2011 al 26.04.2012
Tiempo computable: 5 meses, 26 das
Remuneracin:

Bsico
Asignacin familiar
Asignacin por educacin
Gratificacin Fiestas Patrias
Bonificacin extraordinaria 9%
(Ley N 29351)

S/. 675.00
67.50
300.00
742.50
66.83

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Segn el artculo 19 del D.S. N 001-97-TR la asignacin por educacin no es
computable para el clculo de la CTS.
La asignacin por educacin se paga por gastos de educacin del titular o sus hijos,
el gasto debe ser justificado, mediante boletas de pago o compra de artculos como
utilides escolares, etc.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de
periodicidad semestral, por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son
computables a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el
31.12.2014 mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter
remunerativo ni pensionable.
Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:
Bsico
S/. 675.00
Asignacin familiar
67.50
1/6 gratificacin
123.75
Total
S/. 866.25
b) CTS a Pagar
El vnculo laboral concluye el 26 de abril de 2012, por lo tanto su liquidacin debe
efectuarse a ms tardar el 28 de abril, el pago es en efectivo.
Por 5 meses:
S/. 866,25 / 12 X 5 =
S/. 360.94
Por 26 das:
S/. 866,25 / 360 x 26 =
Total

62.56
S/. 423.50

La CTS a pagar directamente es S/. 423,50, monto que debe abonarse dentro de las
48 horas, siguientes al trmino del vnculo laboral.

2. REGMENES ESPECIALES
CASO N 1: TRABAJADOR DE UNA MICROEMPRESA
Las normas que regulan a la microempresa como son el TUO de la Ley de
Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al Empleo Decente, aprobado por D.S. N 007-2008-TR y su
Reglamento aprobado por D.S. N 008-2008-TR, no establecen el derecho de la CTS
para sus trabajadores.
CASO N 2: TRABAJADOR DE UNA PEQUEA EMPRESA CON
REMUNERACIN VARIABLE MENSUAL QUE LABOR TODO EL PERODO
COMPUTABLE
El rgimen especial de la pequea empresa ha sido regulado por la Ley de
Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al Empleo Decente, aprobado por D.S. N 007-2008-TR y su
Reglamento el D.S. N D.S. N 008-2008-TR.

Las normas en mencin establecen que los trabajadores de la pequea empresa si

tienen derecho a la CTS. En este caso se les otorga el equivalente a 15
remuneraciones diarias por ao completo de servicios, hasta alcanzar un mximo de
90 remuneraciones diarias, con arreglo al rgimen comn, es decir, supletoriamente
se aplicar el D.S. N 001-97-TR.
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 26.04.2010
Periodo por liquidar: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remuneracin:
Bsico :
S/. 675.00
Comisiones:
Noviembre
480.00
Diciembre
490.00
Enero
460.00
Febrero
470.00
Marzo
410.00
Abril
450.00
Total
S/. 2760.00
Gratificacin Navidad 2011: S/. 600.00
Bonificacin extraordinaria 9% 54.00
(Ley N 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Las comisiones son computables para la determinacin de la CTS por ser
remuneracin principal, conforme al D.S. N 001-97-TR, para ello se considera el
promedio de lo percibido en el periodo.
La gratificacin por Navidad es remuneracin de periodicidad semestral, por lo que
segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR es computable a razn de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el
31.12.2014 mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter
remunerativo ni pensionable.
Si la remuneracin computable para los trabajadores de una pequea empresa es 15
remuneraciones diarias por ao laborado tenemos:
Bsico
S/. 675.00
Promedio comisiones:
S/. 2760,00 / 6
460.00
1/6 Gratificacin Navidad:
100.00
1235.00
Luego el equivalente a 15 das de remuneracin es:
S/. 1235.00 / 30 x 15 = S/. 617.50
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 617.500 / 12 x 6 =
S/. 308.75
CASO N 3: TRABAJADOR DE UNA PEQUEA EMPRESA CON
REMUNERACIN FIJA MENSUAL QUE NO LABOR TODO EL PERIODO
COMPUTABLE
INFORMACIN:

 Fecha de ingreso: 26.02.2012

Periodo por liquidar: 26.02.2012 al 30.04.2012
Tiempo computable: 2 meses y 4 das
Remuneracin:
Bsico :
S/. 675.00
Movilidad supeditada a la
130.00
asistencia al centro de trabajo
Gratificacin Navidad 2011: S/. 337.50
Bonificacin extraordinaria 9%
30.38
(Ley N 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
El artculo 7 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral aprobado por D.S.
N 003-97-TR seala que no constituyen remuneracin para ningn efecto legal los
conceptos establecidos en los artculos 19 y 20 del D.S. N 001-97-TR, entre ellos
encontramos a la movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo.
La gratificacin por Navidad es remuneracin de periodicidad semestral, por lo que
segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR es computable a razn de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el
31.12.2014 mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter
remunerativo ni pensionable.
Si la remuneracin computable para los trabajadores de una pequea empresa es 15
remuneraciones diarias por ao laborado tenemos:
Bsico
S/. 675.00
1/6 Gratificacin Navidad:
56.25
Total
S/. 731.25
Luego el equivalente a 15 das de remuneracin es:
S/. 731.25 / 30 x 15 =
S/. 365.63
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 2 meses y 4 das, tenemos que el monto a depositar
es:
Por los meses:
S/. 365.63 / 12 x 2 =
S/. 60.94
Por los das:
S/. 365.63 / 360 x 4 =
Total

4.06
S/. 65.00

CASO N 4: TRABAJADOR A TIEMPO PARCIAL

El artculo 4 del D.S. N 001-97-TR seala que slo estn comprendidos en el
beneficio de la compensacin por tiempo de servicios los trabajadores sujetos al
rgimen laboral comn de la actividad privada que cumplan, cuando menos en
promedio, una jornada mnima diaria de cuatro horas.
Por su parte el artculo 3 del D.S. N 004-97-TR estipula que se considera cumplido
el requisito de cuatro (4) horas diarias, en los casos en que la jornada semanal del
trabajador divida entre seis (6) o cinco (5) das, segn corresponda, resulte en
promedio no menor de cuatro (4) horas diarias.
Si la jornada semanal es inferior a cinco (5) das, el requisito a que se refiere el
prrafo anterior se considerar cumplido cuando el trabajador labore veinte (20)
horas a la semana, como mnimo.

Luego, si su trabajador es contratado por un jornada inferior a 4 horas en promedio

diario no tendr derecho a la CTS.