2

MI GUA
TRIBUTARIA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Impuesto al Valor Agregado 1
Impuesto
GUA al Valor Agregado (IVA)
ESPECIALIZADA
Impuesto al Valor
Agregado (IVA)
 TEXTO DE DISTRIBUCIN GRATUITA
Prohibida su reproduccin parcial o total sin autorizacin expresa del
SRI.
Debido a la naturaleza de internet, las direcciones y/o los contenidos de
los sitios web a los que se hace referencia en esta gua pueden tener
modificaciones o desaparecer.

Sexta edicin
Quito, octubre 2015
Estimado contribuyente:
Esta gua contiene informacin tributaria clara, precisa y e
con casos prcticos resueltos de forma sencilla, que le-servir
yo para que cumpla correctamente sus obligaciones tributari

Con el pago oportuno de sus impuestos, adems de cumplir

- co
beres formales como contribuyente, aporta a generar obras y
en beneficio de todos los ecuatorianos.
 Datos del contribuyente

APELLIDOS:

NOMBRES:

DIRECCIN:

TELFONO:

EMAIL:

Importante!

Para presentar su declaracin de IVA:

Usted tiene hasta el da / /

dd / mm / aaaa

de cada mes

de enero y julio
 Captulo 1

Qu es el IVA?
Es el impuesto que los ecuatorianos pagamos cuando
adquirimos bienes y servicios con el fin de que el Estado
pueda contar con recursos econmicos que le permitan
atender adecuadamente las necesidades de la poblacin.

Qu significan las siglas IVA?

Las siglas IVA significan Impuesto al Valor Agregado y en
nuestro pas las tarifas de este impuesto son del 12% y 0%.
Qu sucede con el IVA que pagamos?
Los contribuyentes deben entregar al Estado el IVA que han
cobrado a sus clientes, a travs de declaraciones mensuales

Impuesto al Valor Agregado 7

 en el formulario 104 (sociedades) y 104A (personas naturales),
en los cuales informan al SRI las transacciones de su negocio.

El valor a pagar depende de los resultados obtenidos en cada

mes y debe ser cancelado en las instituciones financieras
autorizadas.

Conozcamos las tarifas de IVA que se

aplican en otros pases de la regin:
Argentina 21% Per 18%

Bolivia 13% Paraguay 10%

Colombia 16% Uruguay 22%

Chile 19% Venezuela 12

%

Brasil 25%

Cmo se calcula el IVA?

Se debe multiplicar la tarifa del 12% por la base imponible,
que es el valor o precio del bien o servicio que se va a vender.
En la Ley de Rgimen Tributario Interno se definen los
bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa

Mi gua tributaria
18
 Captulo
Bienes gravados con tarifa 0% de2IVA

Bienes y servicios con tarifa 0% y 1

0%. Para el resto de bienes y servicios que no estn
sealados, su tarifa ser del 12%.

Recuerde que:
Para toda transferencia de bienes y servicios se deber
entregar un comprobante de venta autorizado an cuando
sea tarifa 0%.
Los bienes y servicios por los cuales no se paga el IVA, sea
porque no son objeto de este impuesto o tienen tarifa 0%,
generalmente son aquellos que se destinan a satisfacer
necesidades bsicas de la poblacin o ayudan a incentivar la
produccin y el desarrollo de nuestro pas.
Impuesto al Valor Agregado 9
 A continuacin se detallan los bienes gravados con tarifa 0%.
(Art. 55 Ley de Rgimen Tributario Interno).

Productos alimenticios en estado natural no

procesados. Ejemplo: frutas, verduras, hortalizas,
1 carnes, mariscos, etc. La refrigeracin, trituracin,
faenamiento, extraccin y otras similares no se
consideran procesamiento.

Leches en estado natural o en polvo de produccin

2 nacional, leche maternizada, proteicos infantiles,
quesos y yogures.

Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina,

avena, maicena, fideos, harinas de consumo
3 humano, embutidos, enlatados nacionales de
atn, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva.

Insumos de uso agrcola y otros utilizados en la

cra de animales para consumo humano. Ejemplo:

4 semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y

races vivas, balanceados, fertilizantes,
insecticidas, etc., de acuerdo con las listas
publicadas mediante decreto presidencial.

Maquinarias y dems elementos de uso agrcola

establecidos mediante decreto presidencial.
5 Ejemplo: tractores de llantas de hasta 200 hp,
bombas de fumigacin portables, cortadora de
pasto, etc.

Mi gua tributaria
18
 Medicamentos y drogas de uso humano, as como
la materia prima e insumos utilizados para
6 producirlos, sean locales o importados; de
acuerdo a las listas publicadas mediante decreto
presidencial.

7 Papel bond, libros y material complementario que

se comercializa conjuntamente con los libros.

8 Bienes destinados a la exportacin.

RT
PO
EX
9 Energa elctrica, lmparas fluorescentes.

Aviones, avionetas y helicpteros, destinados al

1 transporte de pasajeros, carga y servicios.

Vehculos hbridos.

0
CORREO

1 Casos especiales: bienes introducidos al pas por

organismos internacionales y a travs del
rgimen de trfico postal internacional y correos

1 rpidos, donaciones al sector pblico. Existe una

nueva regulacin mediante decreto presidencial.

Impuesto al Valor Agregado 11

 Servicios gravados con tarifa 0% de IVA

1 Cocinas elctricas de uso domstico con

mecanismo de induccin.

2
En la seccin anterior revisamos los bienes con tarifa 0%,
ahora veremos los servicios gravados con la misma tarifa.
(Art. 56 Ley de Rgimen Tributario Interno).

1 Transporte nacional terrestre y acutico de

pasajeros y carga.

2 Salud, medicina prepagada y servicios de

fabricacin de medicamentos.

3 Alquiler de bienes inmuebles destinados para

vivienda.

4 Servicios pblicos de energa elctrica, agua

potable, alcantarillado y recoleccin de basura.

Mi gua tributaria
18
5 Servicios de educacin en todos los niveles.

6 Guarderas infantiles y hogares de ancianos.

Impuesto al Valor Agregado 13

 7 Servicios religiosos.

8 Servicios de impresin de libros.

9 Servicios funerarios.

1 Servicios administrativos prestados por el estado y

entidades del sector pblico, por los que se pague
CDULA DE CIUDADANA

0 un precio o tasa.

1 Espectculos pblicos. Servicios que se exporten

siempre y cuando cumplan con ciertas

1
caractersticas.

$
1 Servicios financieros y burstiles, transferencia de
ttulos valores.

2
Mi gua tributaria
18
1 Paquetes de turismo receptivo para extranjeros
que no residen en el pas.

Impuesto al Valor Agregado 15

 Mi gua tributaria
18
 Peaje y pontazgo.

1
4
1 Sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de
Guayaquil y Fe y Alegra.

5
1
6 Aerofumigacin.

1 Servicios prestados personalmente por los

artesanos calificados por la Junta Nacional de

7
Defensa del Artesano.

1 Refrigeracin, enfriamiento y congelamiento de

productos alimenticios de origen natural no

8 procesados.

1 Seguros y reaseguros de salud y vida individuales

o en grupo, as como los obligatorios por

9
accidentes de trnsito terrestre.

Impuesto al Valor Agregado 17

 Captulo 3
Servicios prestados por clubes, gremios y similares

2Cmo se presenta la declaracin de

hasta $1.500 en el ao.

0
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
presentarn su declaracin de IVA en el formulario 104A, el
mismo que debe ser elaborado en la aplicacin DIMM
Multiplataforma (distribucin gratuita) y enviado por internet a
travs de nuestra pgina web www.sri.gob.ec

La fecha de presentacin vara dependiendo de la actividad

econmica y el nmero de RUC.
Todos los contribuyentes
Noveno Fecha de
que venden bienes y/o
prestan dgito vencimiento servicios
gravados con 1 10 del mes tarifa 12% de
IVA, deben siguiente presentar
2 12 del mes declaraciones
siguiente
mensualmente a travs del
internet, para lo 3 14 del mes cual debern
siguiente
descargar el software
4 16 del mes
siguiente
5 18 del mes
siguiente
6 20 del mes
siguiente
7 22 del mes
siguiente
8 24 del mes
siguiente
Mi gua tributaria 9 26 del mes
siguiente
18
0 28 del mes
siguiente
A. Declaraciones mensuales de IVA
gratuito DIMM Multiplataforma desde la pgina web:
www.sri.gob.ec

La declaracin se debe presentar el mes siguiente al que se

efectan las operaciones y de acuerdo al noveno dgito del
RUC, como se muestra en el siguiente cuadro:

B. Declaraciones semestrales de IVA

Todos los contribuyentes que venden bienes y/o prestan

servicios gravados con tarifa 0% y les retienen el 100% del
IVA, deben presentar declaraciones semestralmente a travs
del internet.

Mes -
Semes
Perodo declaraci
tre
n
enero -
1 semestre julio
junio
julio - enero del siguiente
2 semestre
diciembre ao
Las declaraciones semestrales no generan valor de impuesto a
pagar. Cuando una declaracin semestral se presenta fuera
del plazo establecido y el contribuyente no presenta ingresos
dentro de este perodo, se presentar la declaracin en cero
sin un recargo por intereses pero s con una multa de $31,25.

Impuesto al Valor Agregado 19

 Mi gua tributaria
18
La fecha mxima para presentar la declaracin semestral
depende del noveno dgito del RUC, como se muestra a
continuacin:

Los contribuyentes con varias actividades econmicas

registradas
en Si el noveno Fecha de el RUC:
dgito es vencimiento
1 10 de julio y enero
Solo deben
presentar
2 12 de julio y enero
una
3 14 de julio y enero
4 16 de julio y enero
5 18 de julio y enero
6 20 de julio y enero
7 22 de julio y enero
8 24 de julio y enero
9 26 de julio y enero
0 28 de julio y enero
declaracin por cada perodo.
Si al menos una de las actividades est gravada con
tarifa de IVA 12%, se deber presentar declaraciones
mensuales de IVA.
Si se retiene el 100% del impuesto, debe acercarse a
comunicar este hecho al SRI, actualizando su RUC en
cualquiera de nuestras oficinas.

Impuesto al Valor Agregado 21

 Crdito tributario
Los contribuyentes deben entregar mensualmente al Estado,
el IVA que han cobrado a sus clientes, a travs de su
declaracin del impuesto.

Este rubro constituye el valor a pagar en cada declaracin del

impuesto; sin embargo, el IVA pagado en las compras (que
guarden relacin directa con su actividad econmica)
contribuye a que el valor a cancelar sea menor. A esto se le
denomina crdito tributario. Ejemplo:
Ventas del mes: Subtot IVA
(-) Compras del al 24
mes: 200 (-) 18 (crdito
150 tributario)

Valor a pagar $ 6
Factor de proporcionalidad (FP)
El factor de proporcionalidad (FP) es un valor que sirve para
calcular el valor del IVA pagado en las compras que se puede
restar del IVA cobrado en las ventas del perodo. Este
porcentaje se calcula sobre la base de las ventas,
obtenindose el siguiente resultado:

Crdito tributario total: Los contribuyentes pueden

utilizar todo el IVA pagado en compras como crdito
tributario. Este caso corresponde a los contribuyentes que
exclusivamente transfieren bienes/servicios gravados con
tarifa 12% de IVA.

Crdito tributario cero: Los contribuyentes que

exclusivamente transfieren bienes/servicios gravados con
tarifa 0% de IVA y a quienes les retienen el 100% del IVA, no
pueden utilizar el IVA pagado en compras como crdito
tributario.

Mi gua tributaria
18
 Crdito tributario parcial: Los contribuyentes que
transfieren bienes/servicios con tarifas 0% y 12% de IVA solo
pueden utilizar una porcin del IVA pagado en compras como
crdito tributario.

El FP se calcula con la siguiente frmula:

Ventas gravadas tarifa 12% que dan derecho a crdito
tributario
FP =

Total de ventas
Aplicando la frmula a los casilleros del formulario:
(Casilleros: 411 + 412 + 415
+ 416)
FP =

Casillero: 419
Ejemplo:
Subtotal IV
A
Ventas 12% IVA: 300 36
Ventas 0% IVA:FP =
Total ventas:
FP = 0,60
Compras del mes: 200 24

Se pag $24,00 de IVA en las compras, pero solo se puede

utilizar $14,40 como crdito tributario.

Factor de proporcionalidad: 0,60

Crdito tributario: 24 x 0,60 = 14,40

Impuesto al Valor Agregado 23

 De qu se compone el formulario 104A?
Ventas del mes: Subtot IVA (crdito tributario)
(-) Compras del al 36
mes: 300 (-) 14,40
200
Valor a pagar $ 21,60
Para realizar correctamente su declaracin del IVA en el
formulario 104A dentro de la aplicacin DIMM
Multiplataforma, es recomendable que se familiarice con los
casilleros que lo componen.

Datos generales: Para identificar al contribuyente.

Ingrese los datos de la persona que est realizando la
declaracin.

Casilleros 400: Para ingresar los valores de ventas.

Mi gua tributaria
18
El total de IVA recibido por las ventas se encuentra en el
casillero 499.
Casilleros 500:
Para ingresar los valores de compras.

El factor de proporcionalidad se encuentra en el casillero 563.

El IVA pagado en las compras relacionadas con la actividad, qu
utilizar como crdito tributario, se ingresa en el casillero 564.

Impuesto al Valor Agregado 25

 Casilleros 600: Para el clculo de la liquidacin del
IVA.
Cuando se tiene valores de crdito tributario del mes anterior,
en los casilleros 605 y 607.
Cuando se tiene valores de crdito tributario para el prximo
-
gresan en los casilleros 615 y 617.
En el casillero
609 se ingresa el valor de las retenciones efectuadas
. a

Mi gua tributaria
18
Casilleros 900: Para detallar la forma de pago.
Los valores de inters y multa que se calculan cuando la dec
presentada fuera del plazo, se registran en los casilleros 903 y 9
El valor a pagar se encuentra en el casillero
. 999

Recuerde que:

Para hacer uso del crdito tributario de IVA por las compras
relacionadas con el giro de su negocio, es necesario que
solicite siempre FACTURAS a su nombre por sus compras.
Verifique que el comprobante de venta sea vlido y se
encuentre correctamente lleno.

Impuesto al Valor Agregado 27

 Registro de compras y ven

Las personas naturales que no

estn obligadas a llevar contabi
-
lidad deben ingresar sus transac
-
ciones en un registro diario de
ventas (ingresos) y compras
- (gas
tos), el mismo que le servir para
realizar su declaracin de IVA en
el formulario 104A.
El registro de compras y ventas puede ser diseado en un
cuaderno o computador.

Ejemplo:
El contribuyente Juan Prez tiene dos actividades econmicas:

1. Bar restaurante (ventas 12% de IVA)

2. Pollos faenados (ventas 0% de IVA)

Durante los das 1 y 2 de enero efectu las siguientes

transacciones:
Enero 01 de 2015 Ventas
1) 20 corviches a Pal Jaramillo. $ 11,20 (Incuido
IVA)
$ 33,00 (+ IVA) Retencin
de IVA
$1,19*
2) 30 panes de almidn y 30 bati
3) 60 tostadas mixtas a la empresa $ 36,00 (+ IVA) Retencin
Kalimhan S.A. de IVA
$1,30*
4) Ventas del da, factura resumen. $ 26,00 (Incluido
IVA)
* La retencin de IVA en bienes es del 30% del valor de IVA cobrado.

Mi gua tributaria
28
 Solo los agentes de retencin estn obligados a efectuar esta
retencin.
Ventas
a Mera $ 300,00 (0% IVA)

$ 6,50 (Incluido
IVA)
jugos a $ 28,00 (+ IVA) Retencin
de IVA
$1,01
umen. $ 44,00 (Incluido
IVA)
Compras
o $ 90,00 (0% IVA)

za, aj, $ 130,00 (+ IVA)

Mara

$ 38,00 (+ IVA)

En el registro de ingresos y gastos se debe registrar el

subtotal (base imponible) de cada transaccin.

Para calcular la base imponible de un valor que

incluye IVA, se divide el monto de dicha base para 1,12.

Impuesto al Valor Agregado 29

 Liquidaciones de IVA

Recuerde que:
Antes de llenar el formulario 104A, es posible calcular el valor
a pagar en cada declaracin mensual, aplicando la frmula de
liquidacin del IVA.

IVA recibido en ventas

(-
IVA pagado en compras (crdito tributario)
)

= IVA causado

(-
Crdito tributario del mes anterior
)
(- Retenciones en la fuente del IVA que le han
) efectuado

= Valor a pagar

Mi gua tributaria
28
 Lleg el momento de los ejercicios prcticos, le invitamos a
estudiar los siguientes casos que le mostrarn la forma
correcta de realizar su declaracin de IVA en el formulario
104A. Identifique en qu caso se ubica su actividad y empiece
a practicar desde ahora. Para su facilidad utilice el formulario
104A, descrguelo de forma gratuita en nuestra pgina web.

Ventas 12% de IVA

Caso A
Datos:
Contribuyente: Sr. Jos Candelario Certero Villalba
RUC: 1234567897001

Impuesto al Valor Agregado 31

 Casos prcticos

Actividad econmica: 1) Bar - restaurante: venta de

panes de almidn tos-
tadas, postres, snduches, hamburguesas, jugos naturales,
colas, helados, batidos, etc. (IVA 12%)

2) Copiadora: servicio de copias a color,

blanco y negro, reducciones y
ampliaciones. (IVA 12%)

Ejemplo: (2 actividades con crdito tributario total)

Ventas Subtotal ventas IVA 12% $ 650 + Del

(se realizaron cuatro ventas en el mes) IVA
Compras Subtotal compras IVA 0% $ 125
Subtotal compras IVA 12% $ 300 +
(incluye compra de licuadora por $60,00 IVA
+ IVA)
Retencion (La empresa K-nela compra snduches
es de IVA por $89,00 y realiza la retencin del $ 3,20
30% de IVA sobre bienes)
REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS, Jos Candelario obtiene el
resumen de las transacciones del mes, para presentar la
declaracin del IVA de febrero de 2015.
Resolucin:

Factor de proporcionalidad (FP):

(230 + 190 + 89 + 141)

FP =
650

FP == 1

Mi gua tributaria
28
 Casos prcticos

Crdito tributario:
IVA de compras = 300 x 12%
= 36 Jos Candelario tiene
IVA Compras x derecho
Crdito tributario = FP a crdito tributario
= 36 x 1
IVA recibido en ventas 78 (650 x
= 36
12%)
( - IVA pagado en compras (crdito tributario) ( - ) 36
)
IVA causado 42
= Crdito tributario del mes anterior ( - ) -----
(- Retenciones en la fuente del IVA que le han ( - ) 3,20
) efectuado
(- 38,80
Valor a pagar
)

=
total: $36. Este valor se in-
gresa manualmente en el casillero 564.

Liquidacin de IVA:
La declaracin es presentada dentro del plazo establecido, por
lo tanto, no causa intereses ni multas.

Impuesto al Valor Agregado 33

 Mi gua tributaria
28
 Recuerde que:

Para los contribuyentes que venden bienes y/o

prestan servicios exclusivamente gravados con tarifa
12% de IVA, el FP siempre va a ser igual a 1 y pueden
utilizar todo el IVA pagado en compras como crdito
tributario; es decir, tienen derecho a crdito tributario
total.

Para ingresar los valores de ventas y compras en el

formulario, siempre debemos utilizar los subtotales
(base imponible).

En el programa DIMM Formularios Multiplataforma,

despus de ingresar cada valor, se recomienda
presionar la tecla tabulacin.

Las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta

no se consideran en la declaracin del IVA, estas se
registran en la declaracin del Impuesto a la Renta.

Cuando sus compras sean mayores que sus ventas o

si tuvo un mayor valor de retenciones, tendr crdito
tributario a favor que podr utilizarlo para su siguiente
declaracin (casilleros 615 y 617).
Impuesto al Valor Agregado 35
 Casos prcticos

Caso B Ventas 12% y 0% de IVA

Los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios
gravados con tarifas 0% y 12% de IVA, tienen derecho a
crdito tributario parcial; en estos casos el factor de
proporcionalidad siempre ser un nmero menor a 1. Datos:
Contribuyente: Sra. Dora Meza Sabando
RUC: 1109126667001
Actividad econmica: 1) Boutique: venta de ropa de todo
tipo, para damas y caballeros. (IVA 12%)

2) Gabinete de belleza: peinados,

tinturados, etc. (Artesana calificada por la
Junta Nacional de Defensa del Artesano,
Calificacin # 01985, vence
24/06/2015). (IVA 0%)

Ejemplo: (2 actividades con crdito tributario parcial)

Dora presenta su declaracin de IVA de febrero de 2015 en el

formulario 104A, antes del 20 de marzo de 2015. Obtiene el
resumen de las transacciones del mes de su REGISTRO DE
COMPRAS Y VENTAS.
Ventas Subtotal ventas IVA 12% $ 650 +
(se realizaron cuatro ventas en el mes) IVA
Subtotal ventas IVA 0%
(se realiz una venta en el mes) $ 185

$ 478 +
Compras Subtotal compras IVA 12%
IVA

Mi gua tributaria
28
Retencion (Venta de uniformes a Distribuidora
Ortega S.A.) por $111 donde se realiza
es de IVA $ 4,00
la retencin del 30% de IVA sobre
bienes.

Impuesto al Valor Agregado 37

 Casos prcticos

Resolucin:

Factor de proporcionalidad (FP):

(230 + 190 + 111 + 119)

FP =
650 + 185

FP == 0,7784

Crdito tributario:
IVA de compras = 478 x 12%
= 57,36
Dora tiene derecho a
IVA Compras xcrdito tributario
Crdito tributario = FP
= 57,36 x
parcial: $44,65, debido
0,7784 a que transfiere bienes
= 44,65 que gravan IVA 12% y
presta servicios
gravados con IVA 0%. Este
valor se ingresa manualmente en el casillero 554.

Liquidacin de IVA:
IVA recibido en ventas 78 (650 x
12%)
( - IVA pagado en compras (crdito tributario) ( - 44,65
) )
IVA causado 33,35
= Crdito tributario del mes anterior -----
(- Retenciones en la fuente del IVA que le han (- 4
) efectuado )
(- ( - 29,35
Valor a pagar
) )
Mi=gua tributaria
38
 Casos prcticos

Caso C Declaracin semestral de IV

Datos:
Contribuyente: Sr. Patricio Xavier Mera Rodrguez
RUC: 1308115557001
Actividad econmica: 1)
Mdico Cirujano: consultorio
particular.

2) Venta de miel de
abeja.

Ejemplo: (2 actividades con crdito tributario 0)

Patricio va a presentar su declaracin de IVA del segundo

semestre del 2015 (julio - diciembre), en el formulario 104A,
consolida la informacin de su REGISTRO DE COMPRAS Y
VENTAS y obtiene el siguiente resumen de las transacciones
del perodo:

$
Subtotal ventas IVA 0%
11.300,00
(consultas mdicas y miel de
abeja)
Ventas

Impuesto al Valor Agregado 39

 Casos prcticos

Compras Subtotal compras IVA 12% $

Subtotal compras IVA 0% 1.740,00
$ 694,00

Resolucin:

Factor de proporcionalidad (FP):

0
FP = = 0
11.300

Crdito tributario:
IVA de Compras = 1.740 x 12%
= 208,80
IVA Compras x
Crdito Tributario = FP
= 208,80 x 0
= 0
Patricio no tiene derecho a crdito tributario al tener ventas
exclusivamente con tarifa 0% de IVA.

Liquidacin de IVA:
IVA recibido en ventas 0
(- IVA pagado en compras (crdito tributario) (-) 0
)
IVA causado 0
= Crdito tributario del mes anterior ( - ) ----
( - Retenciones en la fuente del IVA que le han (-) -
) efectuado -----
(- -
Valor a pagar
)
Mi gua tributaria 0
38 =
 Multas e intereses

Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de

impuestos despus del plazo establecido, debern cancelar
valores adicionales por concepto de multas e intereses, de
acuerdo a lo siguiente:

Se debern calcular intereses cuando la declaracin ha

generado un valor de impuesto a pagar, considerando que
el dinero tiene un costo en el tiempo.

Se deber calcular la multa correspondiente, como

penalizacin por haber presentado la declaracin fuera del
plazo establecido.

Para calcular correctamente los intereses y multas en las

declaraciones de IVA, la primera recomendacin es aprender
a reconocer los 3 posibles casos que se pueden presentar.
Declaracin con valores de ventas, que genera
1 impuesto a pagar:
Este caso se presenta solo en declaraciones mensuales
de IVA.

Cuando se presente este caso, se debern calcular multas e

intereses sobre el impuesto a pagar. Para los intereses se
utilizar la tabla trimestral publicada por el Banco Central del
Ecuador y se la puede encontrar en nuestra pgina web.

La multa corresponde al 3% del impuesto a pagar por

mes o fraccin de mes, siendo el mximo de esta sancin
el 100% del valor de dicho impuesto.

2 Declaracin con valores de ventas, que no

genera impuesto a pagar:
Se pueden presentar varios casos:

Impuesto al Valor Agregado 41

 Declaraciones semestrales
Declaraciones mensuales

Con valores de compras superiores a los

valores de ventas.
Cuando existan elevados valores de
crdito tributario o retenciones.
Cuando se han emitido notas de crtido
por devoluciones en la fuente de IVA. Con
ventas a crdito.
Si la declaracin no genera impuesto a pagar, se deber
calcular la multa que, en este caso, corresponde al 0,1%
sobre los valores de ventas por mes o fraccin de mes.
Declaracin sin valores en ventas y, por lo
3 tanto, sin impuesto a pagar:
Se puede presentar en:

Declaraciones mensuales y semestrales.

En este caso las declaraciones debern ser presentadas sin

calcular valores por concepto de intereses, pero s con una
multa de $31,25 que debe declarar en el mismo formulario
104A.

Mi gua tributaria
38
 Ejercicios prcticos

Ahora es la oportunidad para poner en prctica lo aprendido,

le invitamos a resolver los siguientes ejercicios prcticos.
-
1 Marque con una (X) la tarifa del IVA que corresponde a
cada bien/servicio del siguiente listado.
Descripcin 12% 0%
01 Mquina para correr importada desde Francia.
02 Arreglo de vehculos.
03 Aceite de oliva.

04 Pago del servicio de internet de mayo de 2009.

05 Plato a la carta en el restaurant - hotel La Perfecta
Estancia.
06 Atn en lata (nacional).
07 Cuero de vaca utilizado para exportacin de zapatos.

Impuesto al Valor Agregado 43

 Ejercicios prcticos

08 Entrada a discoteca El Raperito.

09 Carne molida y congelada comprada en el centro
comercial.
10 Queso
11 Leche en polvo importada de Mxico.

1 Exportacin de calzados deportivos.

2
1 Confeccin de un pantaln (sastre con calificacin
3 artesanal).
14 Matrimonio celebrado por el sacerdote de la
parroquia.
15 Servicios exequiales: sala de velacin y traslado al
camposanto.
16 Pago del plan de telfono celular del mes pasado.

17 Lotera organizada por la Liga Cantonal.

18 Compra de yogures Kiosko y Tony en el
supermercado.
19 Pago mensual al Club Vista Hermosa ($200,00)

20 Recoleccin pblica de basura.

Descripcin 12% 0%
21 Servicios de publicidad y asesora de imagen.

Mi gua tributaria
38
 22 Arriendo de oficina que se le paga al Municipio de
Portoviejo.
23 Abogado contratado por el MAGAP.

24 Servicios prestados por un ingeniero comercial.

25 Profesores del magisterio.

26 Energa elctrica.
27 Comisin por venta de libros.
28 Madera.
29 Mecnico industrial (calificado por la Junta Nacional
del Artesano).
30 Venta de productos naturales (medicina natural).
31 Cervezas Heladitas.

32 Vehculos hbridos.
33 Cemento, ripio, arena y cal.
34 Servicio prestado por courier.

35 Arriendo de vivienda ($600,00 mensuales).

36 Servicio de refrigeracin de mariscos y pollos.

37 Pago de peaje.
38 Cofre mortuorio.
39 Entrada al cine.

40 Joyero (calificado por la Junta Nacional del Artesano).

La contribuyente Ana Mara Corozo Sote, con RUC

1707497956001, comercializa cortinas y manteles de seda.
En marzo de 2015 realiz las siguientes transacciones:
Ventas Cortinas y manteles 650 + IVA

Impuesto al Valor Agregado 45

 Ejercicios prcticos

Compras Cortinas 280 + IVA

Vitrina para el local 100 + IVA

Se vende manteles al Hotel

Retenciones
Inca S.A. por $200,00
en la fuente 7,20
realizndose la retencin del
de IVA
impuesto
Crdito Por
3,60
tributario del retenciones:
6,00
mes anterior Por compras:
La declaracin es presentada el 26 de mayo de 2015.

El contribuyente Gastn Romeo Onasis Andrade, con RUC

1309311742001, tiene una cevichera y adicionalmente tiene
un local en donde vende todo tipo de mariscos. En febrero de
2015 realiz las siguientes transacciones:
Ventas Cevichera 2.000 + IVA
Mariscos 450 + IVA

Compras 12% IVA 440 + IVA

0% IVA 530

Retenciones Se vende ceviches a Uniacero

en la fuente S.A. por $1.400 realizndose 50,40
de IVA la retencin del impuesto

Crdito
Por retenciones -----------------
tributario del
Por compras 63,25
mes anterior
La declaracin es presentada el 26 de mayo de 2015.

Mi gua tributaria
38
Ejercicios prcticos

Impuesto al Valor Agregado 47

Capactese de forma
gratuita en el
SRI

Solicite la coleccin de guas tributaria

en las oficinas del SRI.
Cultura
Tributaria