BALOTARIO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

Caso 1

La empresa Polaris SAC, se encarga de la manufactura de cadenas de transmisin para el sector pesquero del
pas. Sus inventarios de materiales el ltimo mes son los que se muestran a continuacin:

Inventario inicial de materiales S/. 65,200

Inventario final de materiales S/. 57,500

El costo por cada hora hombre del personal que trabaja en la planta de produccin es de S/. 10. La base de
asignacin empleada es la hora MOD y su tasa de asignacin es de S/. 70.00 por hora MOD.

Al inicio del mes la OT 120 se encontraba en proceso y tena acumulados costos por S/.35,100. La OT 115 se
encontraba terminada y haba acumulado costos por S/. 54,000. Durante el mes se iniciaron las OT 123 y OT
124

Los movimientos contables del mes son lo que a continuacin se muestran:

Compras de materiales S/. 120,400

Material directo para la OT 120 S/. 17,200
Material directo para la OT 123 S/. 41,000
Material directo para la OT 124 S/. 38,000
Horas MOD para la OT 120 55
Horas MOD para la OT 123 300
Horas MOD para la OT 124 250
Comisiones por ventas S/. 8,600
Horas del personal de supervisin y control de calidad S/. 220
Publicidad en medios televisivos S/. 3,800
Arbitrios municipales del planta de produccin S/. 1,200
Salarios del personal administrativo S/. 3,100
Servicio de energa elctrica y agua de la planta de produccin S/. 4,100
Combustibles y lubricantes para los equipos de produccin S/. 2,800
Servicios de energa elctrica y agua de las oficinas administrativas S/. 2,500
Depreciacin de mostradores para exhibicin de productos S/. 1,400
Depreciacin de la maquinaria y equipos de produccin S/. 2,000
Si se sabe que la empresa el ltimo mes termin la OT. 123 y vendi OT 115 y OT 120 a un valor de venta de
S/.72,000 y S/. 69,500

Se solicita:

a) Elaborar el estado de costos (antes de los ajustes de los CIF).

b) Calcular el costo de las rdenes de trabajo que se encuentran en inventario al final del mes.

c) Elaborar el estado de resultados hasta Utilidad de Operacin (despus de los ajustes de los CIF).

Caso 2
Capela S.A.C. es una Mype que presenta los datos que a continuacin se muestran para la elaboracin del
Estado de Ganancias. La empresa utiliza el mtodo de costeo por absorcin y al parecer, por el informe del
contador de la empresa, los resultados del ltimo mes no han sido nada halagadores (la forma de valoracin de
inventarios es por promedios ponderados)
Costo unitario de material directo S/. 14.00
Costo unitario mano de obra directa S/. 8.00
CIF variable unitario S/. 10.00
Gastos variables de ventas unitarios S/. 22.00
CIF fijos totales S/. 83,100.00
Gastos fijos de administracin S/. 52,000.00
unidades en el inventario inicial de productos terminados 5400
unidades producidas en el periodo 9300
unidades vendidas en el periodo 12800
valor de venta unitario S/. 65.00
Costos del inventario inicial bajo el sistema absorbente S/. 280,800.00

La empresa ha solicitado sus servicios con la finalidad hacer una evaluacin sobre la situacin de tomar las
medidas correctivas pertinentes. Luego de conversar con el personal de la empresa ud. ha recibido la
informacin que en los prximos meses el nivel de ventas debe mantenerse. De la misma forma los costos
unitarios y costos fijos totales deben mantenerse, por lo que en lneas generales no se prevn cambios
relevantes para los meses futuros.

Se pide:

1. Elaborar los estados de resultados bajo el sistema de costeo absorbente y costeo variable.
4p
2. Explique el comportamiento de las utilidades operacionales en ambos casos. Qu acciones le
recomendara a la empresa al respecto? 3p

Caso 3 La empresa industrial COBERTURAS

INDUSTRIALES S.A.C. es una empresa dedicada a la fabricacin de coberturas para techos acsticos. La
estructura de ingresos, costos y gastos de la empresa se muestra a continuacin:

Valor de venta unitario: S/. 50.00

Costos y gastos variables por unidad

Fibras especiales S/. 15.00

Comisin de ventas S/. 5.00
Mano de obra directa S/. 10.00
Costos indirectos de fabricacin S/. 5.00
Costos y gastos fijos anuales

Costos indirectos de fabricacin S/. 10,000

Gastos administracin S/. 25,000

Considerando la tasa de impuestos de la empresa es de 30%. Se le pide responder a las siguientes preguntas
respecto al negocio:

1. Determinar el punto de equilibrio de la empresa en unidades y en soles.

2. Cules son los ingresos necesarios para generar S/. 40,000 de utilidad antes de impuestos. Cuntas
unidades representan estos ingresos?
3. Cules son los ingresos necesarios para generar S/. 40,000 de utilidad despus de impuestos. Cuntas
unidades representan estos ingresos?
4. Qu monto de ingresos (expresado en soles) se necesita tener para obtener una utilidad antes de
impuestos igual al 20% de los ingresos? Cuntas unidades se deben de vender para obtener dichos
ingresos?
Teniendo en cuenta un volumen de ventas de 18,000 unidades, se le pide determinar lo siguiente:

5. El margen de seguridad.
6. El grado de apalancamiento operativo. Si los ingresos aumentan en un 5%, en cunto aumentara la
utilidad operativa?
7. El Director de Marketing, nos recomienda que aumentemos el valor de venta unitario en 25%, pero
nosotros sabemos que esto nos traera como consecuencia una reduccin en el volumen de ventas del
10%. Debemos de seguir esta recomendacin? Explique.

Caso 4
Al principio de ao, Refrigeradores Unidos implement su sistema de costos estndar para su produccin. Del
departamento de Ing.Industrial se determin lo siguiente, para la produccin de una unidad de su modelo REF-
21

Materiales directos 25 Kg.

Horas MOD 60 Hras.

El departamento de RRHH, determin que la tasa para el costo de la mano de obra directa sera: S/. 8.00 por
hra.

El departamento de logstica determin que el costo unitario de los materiales directos necesarios para este
producto era de S/. 40.00 por Kg.
El comit de gerencia acord utilizar las horas de mano de hombre directas como base de asignacin para los
costos indirectos de fabricacin. Para este efecto se determin que la tasa de asignacin sera de S/. 28.50 por
h-mod.
Al final del periodo los resultados reales fueron los siguientes:

Unidades Producidas 420

Materiales directos utilizados 11,000 Kg.
Costo de los materiales directos utilizados S/. 462,000
Horas de mano de obra directa utilizadas 25,000
Costo de las horas de mano de obra directa utilizadas S/. 212,500
Costos indirectos de fabricacin incurridos S/. 735,000

Se pide determinar lo siguiente:

a) El costo estndar unitario para el REF-21

b) CIF estndares por unidad al REF-21
c) El costo estndar para la produccin del periodo
d) Cantidad estndar de materiales directos autorizados para la produccin del periodo.
e) Horas estndar de mano de obra directa previstas para la produccin del periodo.
f) CIF estndar de la produccin del periodo.
g) Variacin total de la produccin del periodo.
h) Variacin de cantidad y precio de la mano de obra directa.
i) Variacin de cantidad y precio de los materiales directos.
j) Variacin total de los CIF
Caso 5

Gloria S.A.C., prepara el compuesto multivitamnico para nios llamado Calcium. Su sistema contable utiliza
los costos estndar y valoriza los inventarios por promedios ponderados.

Para la fabricacin de cien kilos de Calcium, los estndares consideran como material directo el uso de 300
kilos de kiwicha a un costo de S/. 5.00 por kilo; la de mano de obra directa necesaria es de 500 horas a un
costo de S/. 10.00 por hora. El valor de venta presupuestado por kilo de Calcium es de S/.210 por kilogramo.

En cuanto a los costos indirectos de fabricacin (tanto variables como fijos) se asignan a los productos sobre la
base de las horas estndar de mano de obra directa de fabricacin. Al respecto la empresa tiene una tasa para
la aplicacin de S/. 6.00 por hora MOD para sus costos indirectos de fabricacin variables y de de S/. 8.00 por
hora MOD para sus costos indirectos de fabricacin fijos. Gloria ha presupuestado ventas de 8,000 kilos de
Calcium mensuales para el ao 2011.

Datos reales del mes de octubre

Produccin y ventas de 7,800 kilos de Calclium

Valor de venta por kilo S/. 210
Material directo : 23,100 kilos de fosfato de calcio con un costo de S/. 5.20 por kilo.
Mano de obra directa: 40,100 horas a un costo de S/. 11.60 por hora.
Los costos indirectos de fabricacin variables ascendieron a S/. 240,000 y los costos indirectos de
fabricacin fijos a S/. 300,000.

Se solicita:

a) Variacin de precio de materiales directos

b) Variacin de cantidad de los materiales directos
c) Variacin de precio de mano de obra directa
d) Variacin de cantidad de los mano de obra directa
e) Variacin de presupuesto de los CIF variables

Caso 6

La empresa Eyes SAC fabrica y vende dos productos X y Z. El departamento de presupuestos reuni
datos con el fin de proyectar las ventas y los requerimientos de presupuesto para el primer bimestre del ao
2012. La proyeccin de ventas en unidades es la siguiente:

Proyeccin de Ventas en Unidades

Mes /Producto X Z
Enero 2012 60,000 40,000
Febrero 2012 65,000 41,000

- El valor de venta por cada producto es S/. 70.00 por unidad de X y de S/. 100.00 por unidad de Z.
- Las ventas se realizan 60% al contado y el saldo a 30 das.
- El saldo de cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 2011 asciende a S/. 1000,000.00 de nuevos soles por
la venta al crdito de dicho mes.
Inventario de Producto Terminado

Producto X
o El inventario final al 31 de diciembre del 2011 se estima en 20,000 unidades.
o Se desea que para los meses de enero y febrero del 2012 se mantenga un inventario final de 25,000
unidades.
Producto Z

o El inventario final al 31 de diciembre del 2011 se estima en 8,000 unidades

o Se desea que para los meses de enero y febrero del 2012 se mantenga un inventario final de 9,000
unidades.
Materiales Directos

Para producir una unidad de los productos X y Z se utilizan los siguientes materiales directos:

Consumo por Unidad

Material Directo Unidad X Z
ALPHA Kg. 4 5
BETA Kg. 2 3

Los datos proyectados para el 2012 con respecto a los materiales directos son los siguientes:

Material Directo Costo Soles. Inventario Esperado Inventario Deseado

01/01/12 31/01/12
ALPHA S/. 8.00 32,000 Kg. 36,000 Kg.
BETA S/. 5.00 29,000 Kg. 32,000 Kg.

Mano de Obra Directa

Los requerimientos proyectados de mano de obra directa para el 2012 son:

Producto Horas MOD por Unid. Soles por Hora de MOD

X 2 horas por unidad S/. 3.00
Z 3 horas por unidad S/. 4.00
Costos Indirectos de Fabricacin

Los costos indirectos de fabricacin se aplican a una tasa de S/. 2.00 por hora de MOD.

Informacin adicional

Para el primer bimestre 2012 la tasa vigente del IGV es de 18%.

Se solicita:

a) Elaborar el Presupuesto de Ventas e Ingresos para Enero y Febrero 2012 y determinar el saldo de la Cuenta
por Cobrar para ambos meses.

b) Elaborar el Presupuesto de Produccin en Unidades para productos X y Z para los meses de Enero y
Febrero del 2012.

c) Elaborar el Presupuesto de Compra en Kg. de los Materiales Directos solo para el mes de Enero del 2012.

d) Determinar el Costo del Inventario Presupuestado de Artculos Terminados de productos X y Z al 31 de

enero del 2012.