UNIVERSIDAD NACIONAL

DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

CURSO

DOCENTE:

INTEGRANTES:
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

I. DEFINICION
La auditora gubernamental es el examen objetivo y sistemtico profesional de
operaciones financieras y administrativas efectuado previamente y/o con posterioridad
a su ejecucin en las entidades sujetas al sistema nacional de control, con la finalidad
evaluarlas, verificarlas y elaborar un informe que contenga observaciones,
conclusiones, recomendaciones y el correspondiente dictamen, si el caso requiere.
Otra definicin que podamos dar es el medio para verificar que la gestin pblica
se haya realizado con eficiencia, eficacia y transparencia de conformidad con las
disposiciones legales aplicables.
Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores
a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades
del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atributos legales. El
manual de auditoria gubernamental (MAGU) publicado en el diario oficial El Peruano
el 23-12-1998, es el documento normativo fundamental que define las polticas y las
orientaciones para el ejercicio dela auditoria gubernamental en el Per. Es aprobado
por el Contralor General de la Republica en su calidad de titular del rgano rector del
Sistema Nacional de Control.
Verificar -- efectividad -- calidad -- revisin -- fiscalizacin publicas --
gobierno-legalidad.

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OBJETIVOS: GENERALES
Buscar el mximo rendimiento de los recursos, evaluando la correcta utilizacin
de los recursos en las actividades y operaciones. Revisando efectividad,
eficiencia y econmica.
Fundamentarse en el marco legal .Sistema Nacional de Control, las
atribuciones y competencia de la Contralora General de la Repblica, para la
realizacin de auditoras y exmenes especiales de las entidades del Sector
Publico.
Construir una base de informacin que pueda servir para los procesos
administrativos como impacto positivo. La auditora es una herramienta
necesaria para el logro de objetivos de cada entidad siendo el rgano rector la
Contralora General de la Repblica., rganos desconcentrados.
Promover mejoras o reformas constructivas.

OBJETIVOS: ESPECIFICOS
Determinar la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal para el
informe de auditora de la Cuenta General de la Republica
Opinar sobre los estados financieros de las entidades pblicas presentan
razonablemente la situacin financiera, y los resultados de las operaciones y
flujo de efectivo (que son movimientos de efectivo y sus equivalentes,
distribuidas en tres categoras: actividades operativas, de inversin y de
financiamiento.
Establecer si la informacin financiera y general elaborada por la entidad es
correcta, confiable y oportuna.
Grado de alcance de los objetivos, metas y resultados.
Eficiencia, economa y transparencia en cumplimiento de la normatividad legal.

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Tipos de Auditora
Gubernamental

La Auditora Gubernamental
puede darse de dos formas y ser
realizada de por los siguientes
rganos:
Auditora Interna: Es realizada
por la contralora General y sus
oficinas Regionales de Auditora y
por las Sociedades de Auditores.
Auditora Externa: Efectuada por
los rganos de Auditora Interna
de las propias entidades pblicas.

MARCO LEGAL: CONSTITUCION POLITICA DEL PERU

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AMBITO DE COMPETENCIA

El Gobierno Central, sus entidades y rganos que forman parte del poder
ejecutivo incluyendo FFAA y PNP.
Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes
a los mismos.
Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Publico.
Los organismos Autnomos e instituciones y personas de derecho pblico.
Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a cargo
de supervisar.
Las empresas del Estado
Las entidades privadas las entidades no gubernamentales y las entidades
internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del estado que
perciban o administren.

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EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Evaluacin de la estructura de Control Interno.

Evaluacin del Cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias.
Supervisin del trabajo de auditoria.

Evidencia suficiente, competente relevante.

Papeles de trabajo.
Comunicacin de las Observaciones

Carta de Presentacin.

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TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Los tipos de auditoria gubernamental utilizados por el sistema nacional de control,
segn su marco normativo son: La Auditora financiera, el examen especial, la
auditoria de gestin, la auditora ambiental y la auditoria del patrimonio cultural:

CONTROL GUBERNAMENTAL
1. Los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado en eficiencia,
eficacia, transparencia y econmica en el uso y destino de los recursos y
bienes del estado.
2. Del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y
planes de accin, el control gubernamental evala los sistemas, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.
3. El control gubernamental es interno y externo.

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NORMATIVA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA

REPUBLICA
La contralora general de la repblica se enmarca en la ley 27785 La Contralora
General de la Repblica del Per es un organismo constitucional autnomo del Estado
Peruano encargado de controlar los bienes y recursos pblicos del pas.Tiene su sede
central en Jess Mara, Lima, Per, y para su desempeo desconcentrado cuenta con
las Oficinas de Coordinacin Regional Lima Metropolitana, Lima Provincias, Centro
(Huancayo), Norte (Chiclayo) y Sur (Arequipa), as como con 20 Oficinas Regionales
de Control en las ciudades de Abancay, Ayacucho, Cajamarca, Chachapoyas,
Chimbote, Cusco, Huancavelica, Hunuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Moquegua,
Moyobamba, Piura, Pucallpa, Puerto Maldonado, Puno, Tacna, Trujillo y Tumbes.

Es el rgano superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente,
eficaz y econmico de los recursos del Per, la correcta gestin de la deuda pblica,
as como la legalidad de la ejecucin del presupuesto del sector pblico y de los actos
de las instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos del Estado
en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana.

La Contralora General tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el
control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la
gestin de las entidades, la promocin de valores y la responsabilidad de los
funcionarios y servidores pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en

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la toma de decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el control

social.

El actual Contralor General de la Repblica es Nelson Shack Yalta desde el 20 de julio

de 2017, nombrado mediante Resolucin Legislativa del Congreso N 016-2016-
2017.como rgano rector del control gubernamental, es responsable de elaborar,
autorizar y poner en funcionamiento un sistema nacional de control para el sector
pblico, que permita, utilizar la tecnologa y herramientas administrativas actualizadas,
para incursionar con evaluaciones objetivas, que abarquen todos los sistemas,
operaciones y procedimientos de cada unidad del sector pblico con el objeto de
evaluar en forma independiente y profesional. La gestin administrativa y financiera a
travs de la auditoria gubernamental aplicada con criterios de eficacia, eficiencia,
transparencia, economa, equidad y probidad. Se encarga de velar por los bienes y
recursos del pas.

LA LEY ORGNICA LEY N 27785 Y SUS MODIFICATORIAS ESTABLECE

LAS SIGUIENTES ATRIBUCIONES:

Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros, documentos e

informacin de las entidades, aun cuando sean secretos; as como requerir
informacin a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las
entidades; siempre y cuando no violen la libertad individual.

Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de control que a su juicio
sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre los actos
de las entidades.

Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los

informes de control emanados de cualquiera de los rganos del Sistema.

Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el

Procurador Pblico de la Contralora General o el Procurador del Sector o el
representante legal de la entidad examinada, en los casos en que en la ejecucin
directa de una accin de control se encuentre dao econmico o presuncin de ilcito
penal. Asimismo, ejerce la potestad para sancionar a los funcionarios o servidores
pblicos que cometan infracciones contra la administracin referidas en el subcaptulo
II sobre el proceso para sancionar en materia de responsabilidad administrativa
funcional.

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Normar y velar por la adecuada implantacin de los rganos de Auditora Interna,

requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos rganos con personal
calificado e infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento de sus fines.

Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de Evaluacin a la

Cuenta General de la Repblica, para cuya formulacin la Contralora General dictar
las disposiciones pertinentes.

Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la normativa

del control gubernamental con carcter vinculante, y de ser el caso, orientador.
Asimismo establecer mecanismos de orientacin para los sujetos de control respecto
a sus derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades previstos en la
normativa de control.

Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las entidades.

Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, as como
sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin, informando
semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los procesos administrativos
y judiciales, si los hubiere, a las comisiones competentes del Congreso de la
Repblica.

Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes,

servicios u obras, que conforme a ley tengan el carcter de secreto militar o de orden
interno exonerados de Licitacin Pblica, Concurso Pblico o Adjudicacin Directa.

Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los presupuestos adicionales

de obra pblica, y de las mayores prestaciones de supervisin en los casos distintos a
los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos en la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento respectivamente,
cualquiera sea la fuente de financiamiento.

Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantas que
otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma
comprometa su crdito o capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en
el pas o en el exterior.

Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditora que se requieran, a travs de

Concurso Pblico de Mritos, para efectuar Auditoras en las entidades, supervisando
sus labores con arreglo a las disposiciones de designacin de Sociedades de Auditora
que para el efecto se emitan.

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 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las entidades para la

ejecucin de actividades de control gubernamental.

Promover la participacin ciudadana, mediante audiencias pblicas y/o sistemas de

vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el control gubernamental.

Participar directamente y/o en coordinacin con las entidades en los procesos

judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada defensa de los
intereses del Estado, cuando tales procesos incidan sobre recursos y bienes de ste.

Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y de

Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y servidores pblicos obligados
de acuerdo a Ley.

Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones e

incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos y otros, as como de las
referidas a la prohibicin de ejercer la facultad de nombramiento de personal en el
Sector Pblico en casos de nepotismo, sin perjuicio de las funciones conferidas a los
rganos de control.

Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar til
para el esclarecimiento de los hechos materia de verificacin durante una accin de
control, bajo los apremios legales sealados para los testigos.

Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con los
Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su
cumplimiento, generando la informacin pertinente para emitir recomendaciones
generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la administracin de los recursos
del Estado, en funcin a las metas previstas y las alcanzadas, as como brindar
asistencia tcnica al Congreso de la Repblica, en asuntos vinculados a su
competencia funcional.

Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente medidas y

acciones contra la corrupcin administrativa, a travs del control gubernamental,
promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la gestin pblica, as como la
adopcin de mecanismos de transparencia e integridad al interior de las entidades,
considerndose el concurso de la ciudadana y organizaciones de la sociedad civil.

Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan cuenta
oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su cargo, as
como de los resultados de su gestin.

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Asumir la defensa del personal de la Institucin a cargo de las labores de control,

cuando se encuentre incurso en acciones legales, derivadas del debido cumplimiento
de la labor funcional, aun cuando al momento de iniciarse la accin, el vnculo laboral
con el personal haya terminado.

Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades pblicas

beneficiarias por las mercancas donadas provenientes del extranjero.

Ejercer el control de desempeo de la ejecucin presupuestal, formulando

recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas administrativos de las
entidades sujetas al Sistema.

Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del control

previo externo a que aluden los literales j), k) y I) del presente artculo, as como otros
encargos que se confiera al organismo Contralor, emitiendo la normativa pertinente
que contemple los principios que rigen el control gubernamental.

Celebrar Convenios de cooperacin interinstitucional con entidades pblicas o

privadas, nacionales o extranjeras.

Las citadas atribuciones no son taxativas, comprendiendo las dems que seale la
citada Ley y otros dispositivos legales

ROL DEL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL

La auditora gubernamental ampla sus procedimientos de evaluacin hacia la calidad

de la gestin en cada entidad del sector pblico como medio para garantizar la
modernizacin y eficiencia del estado, por lo que debe evaluar no solo la parte
financiera, sino identificar los riesgos existentes para determinar sus causas y
recomendar alternativas que vuelvan a los sistemas operables, auditables y rentables,
desde el punto de vista de la confiabilidad y oportunidad de la informacin.

La evaluacin de riesgo en la planificacin general de las auditoras internas, identifica,

mide, y prioriza el riesgo; por esto mismo el punto central se ubica en las reas
auditables de mayor transcendencia y exposicin a los riesgos.

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ARTICULO 32 DE LA LEY 27785 LEY ORGANICA DEL

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y LA CONTROLARIA
GENERAL DE LA REPUBLICA
La ley 27785 ley orgnica del sistema nacional de control y de la contralora general
de la repblica. Aprobada el 22 de julio del 2002, establece en su artculo 32 inciso b)
como facultad del contralor general el de planear, aprobar, dirigir, coordinar y
supervisar las acciones del sistema nacional de control, en cuyo cumplimiento el
contralor general dicta los lineamientos de poltica que orientan la planificacin general
de las actividades del sistema nacional de control para cada ejercicio fiscal.

El sistema nacional de control desarrolla sus actividades de control en el marco de un

ambiente dinmico, el cual exige que responda a los cada vez mayores requerimientos
de sus clientes; por lo cual, se viene desarrollando u proceso de modernizacin
institucional que comprende:

1. La reforma de los mtodos de control

2. La ampliacin y diversificacin de los servicios de control
3. El fortalecimiento de los rganos y operacin del sistema nacional de control
entre otros los cuales buscan que la contralora general de la repblica y los
rganos de control institucional ofrezcan servicios de calidad a sus clientes y
que a travs de su accionar se promueva el desarrollo de una gestin eficaz y
moderna en la administracin de los recursos pblicos a travs de las
entidades del estado.

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NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU)

Las normas de auditoria gubernamental requisitos de orden personal y profesional del
auditor orientados a uniformar el trabajo de la auditoria gubernamental y obtener
resultados de calidad constituyen un medio tcnico para fortalecer y uniformar el
ejercicio profesional del auditorio gubernamental y permiten la evaluacin del
desarrollo y resultados de su trabajo, promoviendo el grado de economa eficiencia y
eficacia en la gestin de la entidad auditada.

Las normas de auditoria gubernamental son de cumplimiento obligatorio, bajo

responsabilidad, por los auditores de la contralora general dela repblica, de los
rganos de control institucional y de las sociedades de auditoria designadas por el
organismo superior de control.

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NORMA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL NAGU .2.10

PLANIFICACIONGENERAL APROBADA CON R.C. 162-95-CG
La contralora general de la repblica, en su calidad de organismo superior de control,
mediante resolucin de contralor 162-95-cg de 22 de setiembre 1995, aprob las
normas de auditoria gubernamental NAGU.

La nagu.2.10 planificacin general, dispone que la contralora general de la repblica y

los rganos de control institucional conformantes del sistema nacional de control,
planificaran sus actividades de auditoria a travs de sus planes anuales, aplicando
criterios de materialidad, economa, objetividad y oportunidad, y evaluaran
peridicamente la ejecucin de sus planes.

La etapa de planificacin general en la auditoria gubernamental es una pieza

fundamental del enfoque moderno de auditoria orientada a agregar valor a la
organizacin, al seguir una orientacin que permite optimizar los recursos que poseen
los servicios y entidades pblicas, priorizando las actividades de auditoria en aquellos
procesos, programas, proyectos, operaciones, actividades o reas consideradas
estratgicas dentro del universo de auditoria. Es as que en lugar de buscar en el
proceso de negocio en un sistema de control interno se revisa el proceso de negocio
en un ambiente de riesgo a fin de dar un mayor valor a la organizacin que a la
auditoria misma enfocndose solamente en el control.

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FASES DEL PROCESO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

La propuesta metodolgica para ejecutar el proceso de auditora interna se
establece partiendo de la programacin anual de actividades de la Oficina de
Control Interno o quien hace sus veces, para posteriormente realizar la planeacin
de la Auditora sobre la base de anlisis de riesgos relevantes, la ejecucin, la
comunicacin de resultados y el seguimiento a las acciones de mejora.

El esquema general se muestra a continuacin:

Conocimiento de la Entidad objeto de la auditora

Fase 1: Alineacin con la planeacin estratgica de la
Programacin Anual Entidad
Oficina Control Interno Determinacin del Universo de Auditora
Formulacin del programa anual de auditoras

Fase 2: Objetivo y Alcance de la Auditora

Planeacin de la Procedimientos y tcnicas de Auditora
Auditora Tiempo y Asignacin de Recursos

Reunin de Inicio
Solicitud de Informacin
Determinacin de la Muestra de Auditora
Fase 3: Papeles de Trabajo
Diseo de las pruebas de Auditora
Ejecucin de
Desarrollo de Observaciones
la Auditora (Se pueden establecer reuniones previas y
Comunicaciones
Preliminares del trabajo de Auditora)
Reunin de Cierre

Fase 4: Informe Definitivo

Comunicacin de Planes de Mejoramiento y Seguimiento por parte
del Auditor interno
Resultados

Auto-evaluacin a nivel de auditora

Desempeo de la
Autoevaluacin a nivel general de la actividad u
actividad de auditora organizacin
interna Perspectiva
- 15 - externa
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FORMULACION DE HALLAZGOS DE AUDITORIA Y

EVALUACION DE COMENTARIOS Y ACLARACIONES
Cuando el auditor encuentra alguna irregularidad se le informara al funcionario
a cargo para que tome las medidas del caso en un plazo determinado. A su vez
el funcionario entregara una carta de representacin al auditor haciendo
constatar que se le entrego toda la informacin que el auditor les solicito.

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CONCLUSION

Vemos que las nagus son muy importantes en las auditorias

gubernamentales.
El organismo mximo de control para designar a los auditores externos
es la contralora general de la repblica
Las auditorias gubernamentales son el mejor medio para verificar y
controlar la gestin pblica.
La gestin pblica debe recobrar la confianza de la poblacin que vea
que estn haciendo su trabajo antes comprobaciones de fraude o
corrupcin haya sanciones severas.

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Bibliografas

https://www.emprendepyme.net/auditoria-gubernamental.html
http://www.monografias.com/trabajos81/normas-auditoria-gobierno-
corporativo/normas-auditoria-gobierno-corporativo2.
MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL, Mayo 2002. Organismo
Rector del Sistema de Control y Auditora de la Gestin.
Contralora General de la Repblica. (1998) Manual de Auditora
Gubernamental. Lima: Editora Per. 457pp
Contralora General de la Repblica. (1995) Normas de Auditora
Gubernamental. Lima: Editora Per.
Contralora General de la Repblica. (1998). Normas Tcnicas de
Control Interno para el Sector Pblico. Lima. Editora Per. 38pp
Contralora General de la Republica (2006) Compendio Normativo del
Sistema Nacional de Control. Lima. Gaceta Jurdica Editores.419pp.

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