UNIVERSIDAD NACIONAL

DEL CALLAO
AUDITORIA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
GUBERNAMENTAL
“ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN”

CURSO:
AUDITORIA DE GESTION

DOCENTE:
DÍAZ GONZALES, ALEJANDRO

INTEGRANTES:
 CASIO JUIPA, LIZBETH
 INGA CENEPO, PATRICIA
 ROJAS CANTU, LEYLA
 VALLES VASQUEZ, HAROLD

2017
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I. DEFINICION
La auditoría gubernamental es el examen objetivo y sistemático profesional de
operaciones financieras y administrativas efectuado previamente y/o con posterioridad
a su ejecución en las entidades sujetas al sistema nacional de control, con la finalidad
evaluarlas, verificarlas y elaborar un informe que contenga observaciones,
conclusiones, recomendaciones y el correspondiente dictamen, si el caso requiere.
Otra definición que podamos dar es el medio para verificar que la gestión pública
se haya realizado con eficiencia, eficacia y transparencia de conformidad con las
disposiciones legales aplicables.
Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores
a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades
del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atributos legales. El
manual de auditoria gubernamental (MAGU) publicado en el diario oficial “El Peruano”
el 23-12-1998, es el documento normativo fundamental que define las políticas y las
orientaciones para el ejercicio dela auditoria gubernamental en el Perú. Es aprobado
por el Contralor General de la Republica en su calidad de titular del órgano rector del
Sistema Nacional de Control.
Verificar -- efectividad -- calidad -- revisión -- fiscalización – publicas
--gobierno-legalidad.

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OBJETIVOS: GENERALES
 Buscar el máximo rendimiento de los recursos, evaluando la correcta utilización
de los recursos en las actividades y operaciones. Revisando efectividad,
eficiencia y económica.
 Fundamentarse en el marco legal .Sistema Nacional de Control, las
atribuciones y competencia de la Contraloría General de la República, para la
realización de auditorías y exámenes especiales de las entidades del Sector
Publico.
 Construir una base de información que pueda servir para los procesos
administrativos como impacto positivo. La auditoría es una herramienta
necesaria para el logro de objetivos de cada entidad siendo el órgano rector la
Contraloría General de la República., Órganos desconcentrados.
 Promover mejoras o reformas constructivas.

OBJETIVOS: ESPECIFICOS
 Determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal para el
informe de auditoría de la Cuenta General de la Republica
 Opinar sobre los estados financieros de las entidades públicas presentan
razonablemente la situación financiera, y los resultados de las operaciones y
flujo de efectivo (que son movimientos de efectivo y sus equivalentes,
distribuidas en tres categorías: actividades operativas, de inversión y de
financiamiento.
 Establecer si la información financiera y general elaborada por la entidad es
correcta, confiable y oportuna.
 Grado de alcance de los objetivos, metas y resultados.
 Eficiencia, economía y transparencia en cumplimiento de la normatividad legal.

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Tipos de Auditoría
Gubernamental

La Auditoría Gubernamental
puede darse de dos formas y ser
realizada de por los siguientes
órganos:
Auditoría Interna: Es realizada
por la contraloría General y sus
oficinas Regionales de Auditoría
y por las Sociedades de
Auditores.
Auditoría Externa: Efectuada
por los Órganos de Auditoría
Interna de las propias entidades
públicas.

MARCO LEGAL: CONSTITUCION POLITICA DEL PERU

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AMBITO DE COMPETENCIA

 El Gobierno Central, sus entidades y órganos que forman parte del poder
ejecutivo incluyendo FFAA y PNP.
 Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes
a los mismos.
 Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Publico.
 Los organismos Autónomos e instituciones y personas de derecho público.
 Los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a cargo
de supervisar.
 Las empresas del Estado
 Las entidades privadas las entidades no gubernamentales y las entidades
internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del estado que
perciban o administren.

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EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

 Evaluación de la estructura de Control Interno.

 Evaluación del Cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias.
 Supervisión del trabajo de auditoria.

 Evidencia suficiente, competente relevante.

 Papeles de trabajo.
 Comunicación de las Observaciones

 Carta de Presentación.

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TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Los tipos de auditoria gubernamental utilizados por el sistema nacional de control,
según su marco normativo son: La Auditoría financiera, el examen especial, la
auditoria de gestión, la auditoría ambiental y la auditoria del patrimonio cultural:

CONTROL GUBERNAMENTAL
1. Los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado en eficiencia,
eficacia, transparencia y económica en el uso y destino de los recursos y
bienes del estado.
2. Del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y
planes de acción, el control gubernamental evalúa los sistemas, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.
3. El control gubernamental es interno y externo.

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NORMATIVA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA

REPUBLICA
La contraloría general de la república se enmarca en la ley 27785 La Contraloría
General de la República del Perú es un organismo constitucional autónomo del Estado
Peruano encargado de controlar los bienes y recursos públicos del país.Tiene su sede
central en Jesús María, Lima, Perú, y para su desempeño desconcentrado cuenta con
las Oficinas de Coordinación Regional Lima Metropolitana, Lima Provincias, Centro
(Huancayo), Norte (Chiclayo) y Sur (Arequipa), así como con 20 Oficinas Regionales
de Control en las ciudades de Abancay, Ayacucho, Cajamarca, Chachapoyas,
Chimbote, Cusco, Huancavelica, Huánuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Moquegua,
Moyobamba, Piura, Pucallpa, Puerto Maldonado, Puno, Tacna, Trujillo y Tumbes.

Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente,
eficaz y económico de los recursos del Perú, la correcta gestión de la deuda pública,
así como la legalidad de la ejecución del presupuesto del sector público y de los actos
de las instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos del Estado
en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana”.

La Contraloría General tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el
control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la
gestión de las entidades, la promoción de valores y la responsabilidad de los
funcionarios y servidores públicos, así como, contribuir con los Poderes del Estado en

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la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el control

social.

El actual Contralor General de la República es Nelson Shack Yalta desde el 20 de julio

de 2017, nombrado mediante Resolución Legislativa del Congreso Nº 016-2016-
2017.como órgano rector del control gubernamental, es responsable de elaborar,
autorizar y poner en funcionamiento un sistema nacional de control para el sector
público, que permita, utilizar la tecnología y herramientas administrativas actualizadas,
para incursionar con evaluaciones objetivas, que abarquen todos los sistemas,
operaciones y procedimientos de cada unidad del sector público con el objeto de
evaluar en forma independiente y profesional. La gestión administrativa y financiera a
través de la auditoria gubernamental aplicada con criterios de eficacia, eficiencia,
transparencia, economía, equidad y probidad. Se encarga de velar por los bienes y
recursos del país.

LA LEY ORGÁNICA – LEY N° 27785 Y SUS MODIFICATORIAS ESTABLECE

LAS SIGUIENTES ATRIBUCIONES:

Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e

información de las entidades, aun cuando sean secretos; así como requerir
información a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las
entidades; siempre y cuando no violen la libertad individual.

Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control que a su juicio
sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre los actos
de las entidades.

Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los

informes de control emanados de cualquiera de los órganos del Sistema.

Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el

Procurador Público de la Contraloría General o el Procurador del Sector o el
representante legal de la entidad examinada, en los casos en que en la ejecución
directa de una acción de control se encuentre daño económico o presunción de ilícito
penal. Asimismo, ejerce la potestad para sancionar a los funcionarios o servidores
públicos que cometan infracciones contra la administración referidas en el subcapítulo
II sobre el proceso para sancionar en materia de responsabilidad administrativa
funcional.

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Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de Auditoría Interna,

requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos órganos con personal
calificado e infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento de sus fines.

Presentar anualmente al Congreso de la República el Informe de Evaluación a la

Cuenta General de la República, para cuya formulación la Contraloría General dictará
las disposiciones pertinentes.

Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la normativa

del control gubernamental con carácter vinculante, y de ser el caso, orientador.
Asimismo establecerá mecanismos de orientación para los sujetos de control respecto
a sus derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades previstos en la
normativa de control.

Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las entidades.

Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, así como
sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nación, informando
semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los procesos administrativos
y judiciales, si los hubiere, a las comisiones competentes del Congreso de la
República.

Emitir opinión previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes,

servicios u obras, que conforme a ley tengan el carácter de secreto militar o de orden
interno exonerados de Licitación Pública, Concurso Público o Adjudicación Directa.

Otorgar autorización previa a la ejecución y al pago de los presupuestos adicionales

de obra pública, y de las mayores prestaciones de supervisión en los casos distintos a
los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos en la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento respectivamente,
cualquiera sea la fuente de financiamiento.

Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantías que
otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma
comprometa su crédito o capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en
el país o en el exterior.

Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoría que se requieran, a través de

Concurso Público de Méritos, para efectuar Auditorías en las entidades, supervisando
sus labores con arreglo a las disposiciones de designación de Sociedades de Auditoría
que para el efecto se emitan.

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Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las entidades para la

ejecución de actividades de control gubernamental.

Promover la participación ciudadana, mediante audiencias públicas y/o sistemas de

vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el control gubernamental.

Participar directamente y/o en coordinación con las entidades en los procesos

judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada defensa de los
intereses del Estado, cuando tales procesos incidan sobre recursos y bienes de éste.

Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y de

Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y servidores públicos obligados
de acuerdo a Ley.

Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones e

incompatibilidades de funcionarios y servidores públicos y otros, así como de las
referidas a la prohibición de ejercer la facultad de nombramiento de personal en el
Sector Público en casos de nepotismo, sin perjuicio de las funciones conferidas a los
órganos de control.

Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar útil
para el esclarecimiento de los hechos materia de verificación durante una acción de
control, bajo los apremios legales señalados para los testigos.

Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con los
Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su
cumplimiento, generando la información pertinente para emitir recomendaciones
generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la administración de los recursos
del Estado, en función a las metas previstas y las alcanzadas, así como brindar
asistencia técnica al Congreso de la República, en asuntos vinculados a su
competencia funcional.

Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente medidas y

acciones contra la corrupción administrativa, a través del control gubernamental,
promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la gestión pública, así como la
adopción de mecanismos de transparencia e integridad al interior de las entidades,
considerándose el concurso de la ciudadanía y organizaciones de la sociedad civil.

Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan cuenta
oportuna ante el Órgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su cargo, así
como de los resultados de su gestión.

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Asumir la defensa del personal de la Institución a cargo de las labores de control,

cuando se encuentre incurso en acciones legales, derivadas del debido cumplimiento
de la labor funcional, aun cuando al momento de iniciarse la acción, el vínculo laboral
con el personal haya terminado.

Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades públicas

beneficiarias por las mercancías donadas provenientes del extranjero.

Ejercer el control de desempeño de la ejecución presupuestal, formulando

recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas administrativos de las
entidades sujetas al Sistema.

Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del control

previo externo a que aluden los literales j), k) y I) del presente artículo, así como otros
encargos que se confiera al organismo Contralor, emitiendo la normativa pertinente
que contemple los principios que rigen el control gubernamental.

Celebrar Convenios de cooperación interinstitucional con entidades públicas o

privadas, nacionales o extranjeras.

Las citadas atribuciones no son taxativas, comprendiendo las demás que señale la
citada Ley y otros dispositivos legales

ROL DEL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL

La auditoría gubernamental amplía sus procedimientos de evaluación hacia la calidad

de la gestión en cada entidad del sector público como medio para garantizar la
modernización y eficiencia del estado, por lo que debe evaluar no solo la parte
financiera, sino identificar los riesgos existentes para determinar sus causas y
recomendar alternativas que vuelvan a los sistemas operables, auditables y rentables,
desde el punto de vista de la confiabilidad y oportunidad de la información.

La evaluación de riesgo en la planificación general de las auditorías internas, identifica,

mide, y prioriza el riesgo; por esto mismo el punto central se ubica en las áreas
auditables de mayor transcendencia y exposición a los riesgos.

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ARTICULO № 32 DE LA LEY 27785 LEY ORGANICA DEL

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y LA CONTROLARIA
GENERAL DE LA REPUBLICA
La ley №27785 ley orgánica del sistema nacional de control y de la contraloría general
de la república. Aprobada el 22 de julio del 2002, establece en su artículo 32 inciso b)
como facultad del contralor general el de “planear, aprobar, dirigir, coordinar y
supervisar las acciones del sistema nacional de control”, en cuyo cumplimiento el
contralor general dicta los lineamientos de política que orientan la planificación general
de las actividades del sistema nacional de control para cada ejercicio fiscal.

El sistema nacional de control desarrolla sus actividades de control en el marco de un

ambiente dinámico, el cual exige que responda a los cada vez mayores requerimientos
de sus clientes; por lo cual, se viene desarrollando u proceso de modernización
institucional que comprende:

1. La reforma de los métodos de control

2. La ampliación y diversificación de los servicios de control
3. El fortalecimiento de los órganos y operación del sistema nacional de control
entre otros los cuales buscan que la contraloría general de la república y los
órganos de control institucional ofrezcan servicios de calidad a sus clientes y
que a través de su accionar se promueva el desarrollo de una gestión eficaz y
moderna en la administración de los recursos públicos a través de las
entidades del estado.

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NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU)

Las normas de auditoria gubernamental requisitos de orden personal y profesional del
auditor orientados a uniformar el trabajo de la auditoria gubernamental y obtener
resultados de calidad constituyen un medio técnico para fortalecer y uniformar el
ejercicio profesional del auditorio gubernamental y permiten la evaluación del
desarrollo y resultados de su trabajo, promoviendo el grado de economía eficiencia y
eficacia en la gestión de la entidad auditada.

Las normas de auditoria gubernamental son de cumplimiento obligatorio, bajo

responsabilidad, por los auditores de la contraloría general dela república, de los
órganos de control institucional y de las sociedades de auditoria designadas por el

organismo superior de control.

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NORMA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL NAGU .2.10

PLANIFICACIONGENERAL APROBADA CON R.C. № 162-95-CG
La contraloría general de la república, en su calidad de organismo superior de control,
mediante resolución de contralor № 162-95-cg de 22 de setiembre 1995, aprobó las
normas de auditoria gubernamental NAGU.

La nagu.2.10 planificación general, dispone que la contraloría general de la república y

los órganos de control institucional conformantes del sistema nacional de control,
planificaran sus actividades de auditoria a través de sus planes anuales, aplicando
criterios de materialidad, economía, objetividad y oportunidad, y evaluaran
periódicamente la ejecución de sus planes.

La etapa de planificación general en la auditoria gubernamental es una pieza

fundamental del enfoque moderno de auditoria orientada a agregar valor a la
organización, al seguir una orientación que permite optimizar los recursos que poseen
los servicios y entidades públicas, priorizando las actividades de auditoria en aquellos
procesos, programas, proyectos, operaciones, actividades o áreas consideradas
estratégicas dentro del universo de auditoria. Es así que en lugar de buscar en el
proceso de negocio en un sistema de control interno se revisa el proceso de negocio
en un ambiente de riesgo a fin de dar un mayor valor a la organización que a la
auditoria misma enfocándose solamente en el control.

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FASES DEL PROCESO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

La propuesta metodológica para ejecutar el proceso de auditoría interna se
establece partiendo de la programación anual de actividades de la Oficina de
Control Interno o quien hace sus veces, para posteriormente realizar la planeación
de la Auditoría sobre la base de análisis de riesgos relevantes, la ejecución, la
comunicación de resultados y el seguimiento a las acciones de mejora.

El esquema general se muestra a continuación:

Fase 1: Conocimiento de la Entidad objeto de la auditoría

Alineación con la planeación estratégica de la Entidad
Programación Anual Determinación del Universo de Auditoría
Oficina Control Interno Formulación del programa anual de auditorías

Fase 2: Objetivo y Alcance de la Auditoría

Planeación de la Procedimientos y técnicas de Auditoría
Auditoría Tiempo y Asignación de Recursos

Reunión de Inicio
Solicitud de Información
Determinación de la Muestra de Auditoría
Fase 3: Papeles de Trabajo
Diseño de las pruebas de Auditoría
Ejecución de Desarrollo de Observaciones
la Auditoría (Se pueden establecer reuniones previas y
Comunicaciones
Preliminares del trabajo de Auditoría)
Reunión de Cierre

Fase 4: Informe Definitivo

Comunicación de Planes de Mejoramiento y Seguimiento por parte del
Auditor interno
Resultados

Desempeño de la Auto-evaluación a nivel de auditoría

Autoevaluación a nivel general de la actividad u
actividad de auditoría 15
organización
interna Perspectiva externa
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FORMULACION DE HALLAZGOS DE AUDITORIA Y

EVALUACION DE COMENTARIOS Y ACLARACIONES
Cuando el auditor encuentra alguna irregularidad se le informara al funcionario
a cargo para que tome las medidas del caso en un plazo determinado. A su vez
el funcionario entregara una carta de representación al auditor haciendo
constatar que se le entrego toda la información que el auditor les solicito.

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CONCLUSION

 Vemos que las nagus son muy importantes en las auditorias

gubernamentales.
 El organismo máximo de control para designar a los auditores externos
es la contraloría general de la república
 Las auditorias gubernamentales son el mejor medio para verificar y
controlar la gestión pública.
 La gestión pública debe recobrar la confianza de la población que vea
que están haciendo su trabajo antes comprobaciones de fraude o
corrupción haya sanciones severas.

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Bibliografías

 https://www.emprendepyme.net/auditoria-gubernamental.html
 http://www.monografias.com/trabajos81/normas-auditoria-gobierno-
corporativo/normas-auditoria-gobierno-corporativo2.
 MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL, Mayo 2002. Organismo
Rector del Sistema de Control y Auditoría de la Gestión.
 Contraloría General de la República. (1998) Manual de Auditoría
Gubernamental. Lima: Editora Perú. 457pp
 Contraloría General de la República. (1995) Normas de Auditoría
Gubernamental. Lima: Editora Perú.
 Contraloría General de la República. (1998). Normas Técnicas de
Control Interno para el Sector Público. Lima. Editora Perú. 38pp
 Contraloría General de la Republica (2006) Compendio Normativo del
Sistema Nacional de Control. Lima. Gaceta Jurídica Editores.419pp.

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