Practica 3

PRACTICA 3
INGRESOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
1. Complete:
VENTA DE BIENES
Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las
siguientes transacciones y sucesos:
(a) la venta de bienes;

(b) la prestación de servicios; y
(c) el uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalías y
dividendos.
Ingreso de actividades ordinarias es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo,

surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada dé lugar a un
aumento en el patrimonioque no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese
patrimonio.
Los ingresos de actividades ordinarias se medirán al valor razonable de la, contraprestación recibida o
por recibir.
Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y
registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones:
(a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de
la propiedad de los bienes;
(b) la entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes
vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los
mismos;
(c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias puede medirse con fiabilidad;
(d) es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y
(e) los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con
fiabilidad.
Una entidad puede retener riesgos significativos de diferentes formas. Ejemplos de situaciones en las que
la entidad puede conservar riesgos y ventajas significativas, correspondientes a la propiedad, son los
siguientes:
(a) cuando la entidad asume obligaciones derivadas del funcionamiento insatisfactorio de los
productos que no entran en las condiciones normales de garantía;
(b) cuando la recepción de los ingresos de actividades ordinarias de una determinada venta es de
naturaleza contingente porque depende de la obtención, por parte del comprador, de ingresos de
actividades ordinarias derivados de la venta posterior de los bienes;
(c) cuando los bienes se venden junto con la instalación de los mismos y la instalación es una parte
sustancial del contrato, siempre que ésta no haya sido todavía completada por parte de la entidad;
y
(d) cuando el comprador tiene el derecho de rescindir la operación por una razón especificada en el
contrato de venta, y la entidad tiene incertidumbre acerca de la probabilidad de devolución.
2. Escoja la opción correcta
Los Ingresos Ordinarios y los gastos relacionados con una misma transacción o evento, se reconocerán de
forma simultánea. Este proceso se denomina habitualmente con el nombre de:
a) Principio de Negocio en Marcha

b) Principio de Devengo
c) Principio de Asociación
d) Principio de Partida Doble.
Los ingresos ordinarios se reconocerán sólo cuando:

.
a) Sea probable que los beneficios económicos asociados con la transacción fluyan a la entidad.
b) Sea probable que los valores en efectivo asociados con la transacción fluyan a la entidad.
c) Sea probable que los costos asociados con la transacción fluyan a la entidad.
d) Sea probable que los beneficios económicos asociados con la transacción salgan de la entidad.
Los ingresos Ordinarios no pueden reconocerse cuando:
a) Los gastos correlacionados pueden ser medidos con fiabilidad.

b) Los gastos correlacionados pueden ser efectuados con fiabilidad
c) Los gastos correlacionados no pueden ser medidos con fiabilidad.
d) Los gastos correlacionados no pueden ser efectuados con fiabilidad
La valoración de los Ingresos Ordinarios debe hacerse utilizando:
a) El valor razonable de la contrapartida entregada, derivada de los mismos

b) El valor corriente de la contrapartida entregada, derivada de los mismos
c) El valor corriente de la contrapartida recibida o por recibir, derivada de los mismos
d) El valor razonable de la contrapartida recibida o por recibir, derivada de los mismos
En la valoración de ingresos cuando la entrada de efectivo se difiere en el tiempo, el valor razonable de

la contrapartida se determinará
a) Por medio del valor presente de todos los cobros futuros.

b) Por medio del valor futuro de todos los cobros pendientes.
c) Por medio del valor corriente de todos los cobros futuros.
d) Por medio del valor de mercado de todos los cobros futuros.
3. EJERCICIOS.
Explicar el tratamiento contable en cada caso
1. La empresa facturó y cobró en Agosto $ 85.000 más IVA, por la compra de un vehículo que va a
salir a la venta el próximo año. La empresa no lo tiene disponible el vehículo ya que todavía no
ha terminado su proceso productivo.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
Caja 95200.00
Cobro por anticipado 85000.00
IVA cobrado 10200.00
2
Ventas 85000.00
3
Costo de venta 70000.00
Inventario de mercadería 70000.00
2. La empresa realiza la venta de un bien sujeta a condición por $ 5.000 más el IVA. El comprador
tiene que confirmar la instalación para registrar el ingreso.

1
Caja 5600.00
IVA cobrado 600.00
2
Ventas 5000.00
3
3. Se facturó $ 1000 más IVA, por una suscripción anual de una revista que se entrega
mensualmente.

1
Caja 1120.00
Cobros por anticipado 1000.00
IVA cobrado 120.00
2
Ingreso por suscripción 83.33
4. La empresa A entrega en consignación el 01 de marzo de 200 artículos de su producto al PV $

10, a la empresa B, el costo es de $ 8.00. El 10 de marzo la empresa B vende 150 artículos a sus
clientes, se emite la factura de comisión por el 10% sobre lo vendido. Efectuar el tratamiento
contable para consignatario y propietario.
CONSIGNATARIO:

01-MARZO 1
Mercaderías en consignación 2000.00
Mercaderías recibidas en consignación 2000.00
10-MARZO 2
Caja 1680.00
Ventas 1500.00
IVA cobrado 180.00
3
Inventario de mercaderías 1500.00
IVA Pagado 180.00
Cuentas por pagar 1680.00
4
5
Cuentas por cobrar 168.00
Ingresos por comisión 150.00
IVA cobrado 18.00
6
PROPIETARIO

01-MARZO 1
10-MARZO 2
Caja 1680.00
Ventas 1500.00
IVA cobrado 180.00
3
4
Gasto de comisión 150.00
IVA pagado 18.00
5
Mercaderías entregadas en consignación 1500.00
5. La compañía A, vende 30 artículos a un precio de $ 100 cada uno. El costo de cada artículo es
de $ 60. En base a la experiencia histórica, aproximadamente los clientes devuelven el 10% de
los productos vendidos, cuyo costos de reparación son $ 15. La empresa ofrece garantía por
productos defectuosos.

1
Caja 3360.00
Ventas 3000.00
IVA cobrado 360.00
2
3
Gastos de garantías 45.00
Garantías por pagar 45.00
4. Complete:
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
El resultado de una transacción puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplan todas y cada una
de las siguientes condiciones:
(a) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad;
(b) sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción;
(c) el grado de realización de la transacción, al final del periodo sobre el que se informa, pueda ser
medido con fiabilidad; y
(d) los costos incurridos en la transacción, y los costos para completarla, puedan medirse con
fiabilidad.
El reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias por referencia al grado de realización de una
transacción se denomina habitualmente con el nombre de método del porcentaje de realización Bajo
este método, los ingresos de actividades ordinarias se reconocen en los periodos contables en los cuales
tiene lugar la prestación del servicio.
El grado de realización de una transacción puede determinarse mediante varios métodos. Cada entidad
usa el método que mide con más fiabilidad los servicios ejecutados. Entre los métodos a emplear se
encuentran, dependiendo de la naturaleza de la operación:
(a) la inspección de los trabajos ejecutados;
(b) la proporción que los servicios ejecutados hasta la fecha como porcentaje del total de servicios a
prestar; o
(c) la proporción que los costos incurridos hasta la fecha suponen sobre el costo total estimado de la
operación, calculada de manera que sólo los costos que reflejen servicios ya ejecutados se incluyan
entre los costos incurridos hasta la fecha, y sólo los costos que reflejan servicios ejecutados o por
ejecutar se incluyan en la estimación de los costos totales de la operación.
Cuando el resultado de una transacción, que implique la prestación de servicios, no pueda ser estimado
de forma fiable, los ingresos de actividades ordinarias correspondientes deben ser reconocidos como
tales sólo en la cuantía de los gastos reconocidos que se consideren recuperables.
El método de porcentaje de realización consiste en:
a) Reconocer los ingresos de actividades ordinarias en los periodos contables en los cuales se recibe
los valores en efectivo o los derechos de cobro.
b) Reconocer los ingresos de actividades ordinarias en los periodos contables en los cuales tiene
lugar la prestación del servicio.
c) Reconocer los ingresos de actividades ordinarias en los periodos contables en los cuales tiene
lugar la facturación del servicio
d) Ninguna de las anteriores
Cuando el resultado final de una transacción no pueda estimarse de forma fiable, y no sea probable que
se recuperen tampoco los costos incurridos en la misma:
a) Se reconocerán ingresos de actividades ordinarias, pero se procederá a reconocer los costos

incurridos como gastos del periodo
b) No se reconocerán ingresos de actividades ordinarias, pero se procederá a reconocer los costos
incurridos como gastos del periodo
c) No se reconocerán ingresos de actividades ordinarias, pero se procederá a reconocer los costos
incurridos como una provisión.
d) Se reconocerán ingresos de actividades ordinarias, pero se procederá a reconocer los gastos
incurridos del periodo
Cuando el resultado de una transacción, que implique la prestación de servicios, no pueda ser estimado
de forma fiable, los ingresos de actividades ordinarias correspondientes deben ser reconocidos como
tales:
a) Sólo en la cuantía de los gastos reconocidos que se consideren recuperables.
b) Sólo en la cuantía de los ingresos reconocidos que se consideren recuperables.
c) Sólo en la cuantía de los gastos reconocidos que se consideren no recuperables.
d) Sólo en la cuantía de los gastos reconocidos que se consideren comprobables.
6. EJERCICIOS
1. Una empresa inmobiliaria recibe $ 12000 más IVA, por el arrendamiento anticipado pagado por un año
de una oficina y lo factura

1
Caja 13440.00
Cobros por anticipado 12000
IVA cobrado 1440.00
2
Ingreso por arriendo 1000.00
2.La constructora ABC realiza un contrato de construcción con la empresa BCA, cuya duración se estima
en 2 años, se estima que se obtendrá Ingresos $ 10.000 y Costos por $ 6000, durante el primer año se
avanza el 20%. Explicar el tratamiento contable
MODELO PRESUPUESTARIO

1
Ingresos por servicios 2000.00
2
Costos de servicios 1200.00
Proveedores varios 1200.00
3
Bancos 1200.00
4
Ingresos por servicios 8000.00
5
Costo por servicios 4000.00
6
Bancos 4000.00
3. Se vende una patente a una empresa para que la pueda usar durante 5 años por un valor de $ 20.000

1
Caja 22400.00
IVA cobrado 2400.00
2
Ingresos por anticipado 4000.00
Ingresos por patente 4000.00
4. Se recibe $ 800 por concepto de servicios de enseñanza para 4 meses.

1
Caja 896.00
IVA cobrado 96.00
2
Ingresos por anticipado 200.00
Ingresos por servicios de enseñanza 200.00
INTERESES REGALÍAS Y DIVIDENDOS
Los ingresos de actividades ordinarias derivados del uso, por parte de terceros, de activos de la entidad
que producen intereses, regalías y dividendos deben ser reconocidos de acuerdo con las bases
establecidas en el párrafo 30, siempre que:
(a) sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y
(b) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda ser medido de forma fiable.
Los ingresos de actividades ordinarias deben reconocerse de acuerdo con las siguientes bases:
(a) los intereses deberán reconocerse utilizando el método del tipo de interés efectivo
(b) las regalías deben ser reconocidas utilizando la base de acumulación (o devengo) de acuerdo con
la sustancia del acuerdo en que se basan; y
(c) los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del
accionista.
1. El 01 de enero del 2012, AB S.A, que se dedica a la fabricación de vehículo le vende a un cliente
un vehículo por $ 30.000 con un pago a realizar en un plazo de dos años. El precio actual de venta
en efectivo (de contado) es de $ 25000
(1 + 𝑖)2 = 30000/25000
√(1 + 𝑖) = √30000/25000
1 + 𝑖 = 1.095
𝑖 = 9.5445%
PERIODO VALOR INICIAL INTERÉS PAGO VALOR FINAL
2012 25000 2386.19 27386.13
2013 27386.13 2613.87 30000.00

Año 1 1
Caja 30000.00
Ventas 30000.00
Año 1 1
Cuentas por Cobrar 2386.19
Ingresos Financieros 2386.19
Año 2 2
Cuentas por Cobrar 2613.87
Ingresos Financieros 2613.87
3
Costo de ventas 25000.00
2. La empresa ha recibido la comunicación de la Junta General de accionistas donde se mantienen
inversiones, en ella se indica que se recibirán dividendos de $ 15.000 por concepto de utilidades del
ejercicio. El pago se realizará en 30 días.

1
Ingresos dividendos 15000.00
2
Caja 15000.00
3. La empresa A, otorga un préstamo por $ 10.000, al 12 % de interés anual, cancelando al vencimiento.

1
Ingresos por interés 1200.00
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
1. Complete:
Un activo financiero es cualquier activo que sea:
a) efectivo;
b) un instrumento de patrimonio de otra entidad;
c) un derecho contractual:
(i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o
(ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en

condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad; o
d) un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio
de la entidad, y sea:
(i) un instrumento no derivado, según el cual la entidad está o puede estar obligada a recibir
una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio propios; o
(ii) un instrumento derivado que será o podrá ser liquidado mediante una forma distinta al
intercambio de un importe fijo de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad fija de
los instrumentos de patrimonio propio de la entidad. A estos efectos los instrumentos de
patrimonio propio de la entidad no incluyen los instrumentos financieros con opción de venta
clasificados como instrumentos de patrimonio de acuerdo con los párrafos 16A y 16B,
instrumentos que imponen una obligación a la entidad de entregar a terceros una
participación proporcional de los activos netos de la entidad solo en el momento de la
liquidación y se clasifican como instrumentos de patrimonio de acuerdo con los párrafos 16C y
16D, o los instrumentos que son contratos para la recepción o entrega futura de instrumentos
de patrimonio propios de la entidad. (NIFF 32)
Un pasivo financiero es cualquier pasivo que sea:
a) una obligación contractual:
(i) de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; o
(ii) de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en

condiciones que sean potencialmente desfavorables para la entidad; o
b) un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de
la entidad, y sea:
(i) un instrumento no derivado, según el cual la entidad estuviese o pudiese estar

obligada a entregar una cantidad variable de los instrumentos de patrimonio propio; o
(ii) un instrumento derivado que será o podrá ser liquidado mediante una forma
distinta al intercambio de un importe fijo de efectivo, o de otro activo financiero, por
una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad. A este
efecto, los derechos, opciones o certificados de opciones para compra de acciones
(warrants) para adquirir una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propio de
la entidad por un importe fijo de cualquier moneda son instrumentos de patrimonio si
la entidad ofrece los derechos, opciones o certificados de opciones para compra de
acciones (warrants) de forma proporcional a todos los propietarios existentes de la
misma clase de sus instrumentos de patrimonio no derivados propios. Además, a estos
efectos los instrumentos de patrimonio propio de la entidad no incluyen los
instrumentos financieros con opción de venta clasificados como instrumentos de
patrimonio de acuerdo con los párrafos 16A y 16B, instrumentos que imponen una
obligación a la entidad de entregar a terceros una participación proporcional de los
activos netos de la entidad solo en el momento de la liquidación y se clasifican como
instrumentos de patrimonio de acuerdo con los párrafos 16C y 16D, o los instrumentos
que son contratos para la recepción o entrega futura de instrumentos de patrimonio
propios de la entidad. (NIFF 32)
En el reconocimiento inicial, una entidad medirá un activo financiero o pasivo financiero, por su
valor razonable más o menos, en el caso de un activo financiero o un pasivo financiero que no
se contabilice al valor razonable con cambios en resultados, los costos de transacción que sean
directamente atribuibles a la adquisición o emisión del activo financiero o pasivo financiero.
(NIFF 9)
Un activo financiero deberá medirse al costo amortizado si se cumplen las dos condiciones
siguientes:
(a) El activo financiero se conserva dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener
los activos financieros para obtener los flujos de efectivo contractuales y
(b) las condiciones contractuales del activo financiero dan lugar, en fechas especificadas, a flujos
de efectivo que son únicamente pagos del principal e intereses sobre el importe del principal
pendiente. (NIFF 9)
Valoración Posterior
a) préstamos y partidas a cobrar, que se medirán al costo amortizado utilizando el método del
tipo de interés efectiva
b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento, que se valorarán al costo amortizado utilizando

el método de la tasa de interés efectiva; y
c) las inversiones en instrumentos de patrimonio que no tengan un precio de mercado cotizado

en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser valorado con fiabilidad, no se
designarán como al valor razonable con cambios en resultados.
d) los demás activos financieros se miden a costo.
Un activo financiero o un pasivo financiero a Valor Razonable con cambios en resultados es un

activo financiero o un pasivo financiero que cumple de las siguientes condiciones:
(a) Se clasifica como mantenido para negociar. Un activo financiero o pasivo financiero se
clasificará como mantenido para negociar si:
(i) se adquiere o se incurre en él principalmente con el objetivo de venderlo o volver a
comprarlo en un futuro inmediato;
(ii) en su reconocimiento inicial es parte de una cartera de instrumentos financieros
identificados, que se gestionan conjuntamente y para la cual existe evidencia de un
patrón real reciente de obtención de beneficios a corto plazo; o
(iii) es un derivado (excepto un derivado que sea un contrato de garantía financiera o
haya sido designado como un instrumento de cobertura y cumpla las condiciones para
ser eficaz).
(b) En el reconocimiento inicial, es designado por la entidad para ser contabilizado a valor
razonable con cambios en resultados. Una entidad sólo podrá realizar tal designación cuando
esté permitido según lo dispuesto en el párrafo 11A, o cuando al hacerlo se obtenga
información más relevante debido a que:
(i) con ello se elimine o reduzca significativamente alguna incoherencia en la valoración
o en el reconocimiento (a veces denominada “asimetría contable”) que surgiría, al
utilizar diferentes criterios para valorar activos y pasivos, o para reconocer pérdidas y
ganancias de los mismos sobre bases diferentes; o
(ii) el rendimiento de un grupo de activos financieros, de pasivos financieros o de
ambos, se gestione y evalúe según el criterio del valor razonable, de acuerdo con una
estrategia de inversión o de gestión del riesgo que la entidad tenga documentada, y se
facilite internamente información sobre ese grupo, de acuerdo con el criterio del valor
razonable, al personal clave de la dirección de la entidad (según se define este término
en la NIC 24 Informaciones a revelar sobre partes vinculadas, revisada en 2003), como
por ejemplo al consejo de administración u órgano de gobierno equivalente y al director
general.
Un Instrumento financiero es cualquier contrato que:
a) Dé lugar, simultáneamente, a un activo financiero en una entidad y a una provisión o a

un instrumento de patrimonio en otra entidad.
b) Dé lugar, simultáneamente, a un activo financiero en una entidad y a un pasivo
financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad.
c) Dé lugar, simultáneamente, a un activo financiero en una entidad y a un instrumento de
patrimonio en otra entidad
Al reconocer inicialmente un activo o pasivo financiero, la entidad los valorará:
a) Al valor razonable ajustado, por los costos de transacción que sean directamente
atribuibles a la compra o a la emisión del mismo
b) Al Costo Histórico ajustado, por los costos de transacción que sean directamente
atribuibles a la compra o a la emisión del mismo
c) Al valor razonable ajustado, por los costos de transacción que sean directamente
atribuibles solo a la emisión del mismo
Después de reconocer inicialmente cuentas por cobrar y préstamos se medirán
a) Al costo amortizado utilizando el método del tipo de interés efectiva

b) Al costo amortizado utilizando el método de línea recta
c) Al costo registrado inicialmente el método del tipo de interés efectivo
d) Al valor razonable utilizando el valor de mercado
La tasa de Interés efectiva es:
a) Es la tasa que iguala los flujos de efectivo por cobrar o pagar de la vida esperada del
instrumento financiero con el importe valor razonable del activo financiero o pasivo
financiero.
b) Es la tasa que iguala los flujos de efectivo por cobrar o pagar de la vida esperada del
instrumento financiero con el importe en libros del activo financiero o pasivo financiero.
c) Es la tasa que iguala los flujos de efectivo por cobrar o pagar de la vida esperada del
instrumento financiero con el costo del activo financiero o pasivo financiero.
d) Es la tasa que iguala los flujos de efectivo por cobrar o pagar de la vida esperada del
instrumento financiero con el importe del valor neto realizable del activo financiero o
pasivo financiero.
3. Ejercicios
1. La empresa compró un bono con descuento a un plazo de 5 años cuyo cobro de intereses será
anualmente. El valor al que lo adquirió es de $ 10.000 pero su valor nominal es de $ 11.000 y su
rendimiento anual es del 4%. Realizar el asiento de registro inicial y de cobro de interés de cada
año.
Flujo de efectivo Años Rend. Real Rend. Nominal Diferencia Saldo

0 10000 0 10000
1 440 1 $ 616,80 $ 440,00 $ 176,80 $ 10.176,80
2 440 2 $ 627,71 $ 440,00 $ 187,71 $ 10.364,51
3 440 3 $ 639,29 $ 440,00 $ 199,29 $ 10.563,80
4 440 4 $ 651,58 $ 440,00 $ 211,58 $ 10.775,37
5 11440 5 $ 664,63 $ 440,00 $ 224,63 $ 11.000,00
TIR= 0.06168023
AÑO 1 Debe Haber
Caja 440
Inventario final mantenido hasta el vencimiento 176.80
Ing. Por rendimiento financiero 616.80
AÑO 2
Caja 440
AÑO 3
Caja 440
AÑO 4
Caja 440
AÑO 5
Caja 440
-X-
Caja 11000
Inventario final mantenido hasta el vencimiento 11000
2. La empresa compró un bono con sobreprecio a un plazo de tres años cuyo cobro de intereses
será anualmente. El valor que lo adquirió es de $ 21.000 pero su valor nominales de $ 20.000 y
su rendimiento anual es del 2% Realizar el asiento de registro inicial y de cobro de interés de
cada año.
Flujo de efectivo Años Rend. Real Rend. Nominal Diferencia Saldo

0 21000 0 21000
1 400 1 $ 67,74 $ 400,00 $ (332,26) $ 20.667,74
2 400 2 $ 66,67 $ 400,00 $ (333,33) $ 20.334,41
3 20400 3 $ 65,59 $ 400,00 $ (334,41) $ 20.000,00
AÑO 1 Debe Haber
Caja 400
AÑO 2
Caja 400
AÑO 3
Caja 400
-x-
Caja 20000
Inventario final mantenido hasta el vencimiento 20000
3. La empresa A decide hacer un préstamo bancario por una suma de $ 20000 a devolver en 5
años, mediante cuotas anuales de $ 5000 cada una. Además el banco cobra una comisión del
1% sobre el valor nominal del préstamo para formalizar la operación. Realizar el asiento de
registro inicial y de cobro de interés de cada año.
Flujo de efectivo Años Am. Capital Interés Cuota Saldo

0 19800 0 0 0 $ 5.000,00 $ 19.800,00
1 -5000 1 3354,049206 $ 1.645,95 $ 5.000,00 $ 16.445,95
2 -5000 2 3632,867385 $ 1.367,13 $ 5.000,00 $ 12.813,08
3 -5000 3 3934,863393 $ 1.065,14 $ 5.000,00 $ 8.878,22
4 -5000 4 4261,963975 $ 738,04 $ 5.000,00 $ 4.616,26
5 -5000 5 4616,256046 $ 383,74 $ 5.000,00 $ (0,00)
$ 19.800,00
AÑO 1 Debe Haber
Préstamos bancarios 3354,05
Gasto de intereses 1645.95
Bancos 5000
AÑO 2
Préstamos bancarios 3632.87
Bancos 5.000
AÑO 3
Bancos 5000
AÑO 4
Préstamos bancarios 4261,96
Bancos 5000
AÑO 5
Bancos 5000
4. La empresa adquiere una inversión por $ 14.000 con la finalidad de poder venderla cuando
esta suba de precio. Al cierre del mes las acciones que se cotizan en Bolsa, tienen un valor de
mercado de $ 21.000 Realizar el asiento de registro inicial y el de ganancia de valor.
-1- Debe Haber
Inv. Financiera a valor razonable 1400

0
Bancos 14000
-2-
Inv. Financiera a valor razonable 7000
Ganancia por incremento en valor razonable 7000
Complete.
La Conciliación Tributaria es la formulación que permite ajustar la utilidad o pérdida liquida del
ejercicio para obtener la base imponible sobre la cual se aplicará la tarifa del Impuesto a la
Renta.
De acuerdo al Art 46 del Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen
Tributario, para establecer la base imponible se procederá a realizar los siguientes ajustes al
resultado contable del ejercicio:
1. Se restará la participación laboral en las utilidades de las empresas, que corresponda a los
trabajadores de conformidad con lo previsto en el Código del Trabajo.
2. Se restará el valor total de ingresos exentos o no gravados;
3. Se sumarán los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno
y este Reglamento, tanto aquellos efectuados en el país como en el exterior.
4. Se sumará el ajuste a los gastos incurridos para la generación de ingresos exentos, en la

proporción prevista en este Reglamento.
5. Se sumará también el porcentaje de participación laboral en las utilidades de las empresas

atribuibles a los ingresos exentos; esto es, el 15% de tales ingresos.
6. Se restará la amortización de las pérdidas establecidas con la conciliación tributaria de años

anteriores, de conformidad con lo previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno y este
Reglamento.
7. Se restará cualquier otra deducción establecida por ley a la que tenga derecho el
contribuyente.
8. Se sumará, de haber lugar, el valor del ajuste practicado por la aplicación del principio de
plena competencia conforme a la metodología de precios de transferencia.
9. Se restará el incremento neto de empleos.
10. Se restará el pago a trabajadores empleados contratados con discapacidad o sus sustitutos,
adultos mayores o migrantes retornados mayores a cuarenta años, multiplicando por el 150% el
valor de las remuneraciones y beneficios sociales pagados a éstos y sobre los cuales se aporte al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social cuando corresponda.
INGRESOS EXENTOS
Seleccione la respuesta Correcta:
2. Los dividendos y utilidades estarán exentos del impuesto a la renta, para quien los recibe, sea
una persona natural no residente en el Ecuador o sociedad, solo si se cumplen las siguientes
condiciones:
a) Calculados antes de IR, 2) distribuidos por sociedades nacionales o extranjeros residentes en

el ecuador 3) a favor de sociedades nacionales y extranjeros no domiciliados en paraísos fiscales.
b) Calculados después de IR, 2) distribuidos por sociedades nacionales o extranjeros residentes

en el extranjero 3) a favor de sociedades nacionales y extranjeros no domiciliados en paraísos
fiscales.
c) Calculados después de IR, 2) distribuidos por sociedades nacionales o extranjeros residentes
en el ecuador 3) a favor de sociedades nacionales y extranjeros no domiciliados en paraísos
fiscales.
d) Calculados después de IR, 2) distribuidos por sociedades nacionales o extranjeros residentes

en el ecuador 3) a favor de sociedades nacionales y extranjeros domiciliados en paraísos fiscales.
3. Se considera enajenación ocasional aquella que
a) Corresponde al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente
b) No Corresponde al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del

contribuyente
c) Corresponde al giro ordinario del sector o de las actividades habituales de la empresa.
d) No Corresponde al giro extraordinario del negocio o de las actividades del contribuyente
4. Complete:
En Rendimientos Financieros son exentos los ingresos provenientes de:
1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos
por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades
nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor
imposición o de personas naturales no residentes en el Ecuador.
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas públicas reguladas por la
Ley Orgánica de Empresas Públicas;
3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales,
generados por los bienes que posean en el país;
5.- Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas,
definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines
específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.
GASTOS DEDUCIBLES
Escoja la mejor respuesta
5. Los gastos son deducibles cuando se cumplen las siguientes condiciones:
a) Son sustentados por recibos provenientes de empresas existentes no fantasmas, y cuando

supera los $5000 son cancelados a través del Sistema Financiero.
b) Son sustentados por comprobantes provenientes de empresas existentes no fantasmas, y
cuando supera los $5000 son cancelados a través de dinero en efectivo.
c) Son sustentados por comprobantes provenientes de empresas existentes no fantasmas, y

cuando supera los $5000 son cancelados a través del Sistema Financiero.
d) Son sustentados por comprobantes provenientes de empresas existentes no fantasmas, y

cuando supera los $6000 son cancelados a través del Sistema Financiero.
6. Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del
negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del:
a) 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren
pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que el crédito acumulado pueda exceder del
10% de la cartera total.
b) 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren
pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder
del 10% de la cartera total
c) 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos y que se encuentren pendientes de

recaudación, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total
b) 1% anual sobre los créditos concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de
recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la
cartera total
Casos especiales de tributarios de depreciación.
7. En la compra de bienes usados el adquirente puede calcular razonablemente el resto de la

vida útil probable para depreciar el costo de adquisición. La vida útil así calculada, sumada a la
transcurrida durante el uso de anteriores propietarios, no puede ser:
a) Inferior a los contemplados para bienes nuevos.
b) Inferior a los contemplados para bienes anteriores.
c) Mayor a los contemplados para bienes anteriores.
d) Mayor a los contemplados para bienes nuevos
8. El SRI podrá autorizar depreciaciones en porcentajes anuales mayores a los indicadores, pero
en ningún caso procederá
a) Para bienes usados ni bienes ingresados bajo regímenes suspensivos de tributos.
b) Para bienes nuevos ni bienes ingresados bajo regímenes especiales de tributos.
c) Para bienes usados ni bienes bajo regímenes suspensivos de tributos.
d) Para bienes nuevos ni bienes ingresados bajo regímenes suspensivos de tributos.

9. La autorización del SRI para depreciación mayor a los límites procederá:
a) Para casos de bienes con vida útil de más de 6 años y el % no podrá exceder del doble del
porcentaje aplicable.
b) Para casos de bienes con vida útil menor de 5 años y el % no podrá exceder del doble del
c) Para casos de bienes con vida útil de más de 5 años y el % no podrá exceder del porcentaje
aplicable.
d) Para casos de bienes con vida útil de más de 5 años y el % no podrá exceder del doble del
10. Cuando las deudas son contraídas con las instituciones del sistema financiero nacional e
internacional, las comisiones, intereses y demás gastos serán deducibles mientras:
a) No superen las tasas máximas autorizadas por el Banco Central, vigentes en la fecha del
contrato de deuda.
b) No superen las tasas máximas autorizadas por el Banco Central, vigentes en la fecha de
transacción de deuda.
c) No superen las tasas máximas autorizadas por el Banco emisor, vigentes en la fecha del
contrato de deuda
d) Ninguna de las anteriores.
11. Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos
en el reglamento correspondiente. No podrán exceder del:
a) (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deducción será
aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros años de operaciones.
b) (3%) del ingreso total del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deducción será
aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros años de operaciones.
c) (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deducción será
aplicada por la totalidad de estos gastos durante los tres primeros años de operaciones.
d) Ninguno de los anteriores
12. Los gastos de gestión, siempre que correspondan a gastos efectivos, debidamente
documentados y que se hubieren incurrido en relación con el giro ordinario del negocio, como
atenciones a clientes, reuniones con empleados y con accionistas, hasta un máximo equivalente
al
a) 2% de los gastos generales realizados en el ejercicio en curso.
b) 3% de los gastos generales realizados en el ejercicio en curso.

c) 3% de los gastos totales realizados en el ejercicio en curso.
d) Ninguno de los anteriores
13. Explique con un ejercicio contablemente los modelos para elaborar una provisión de cuentas
incobrables
FISCAL NIIF probabilidad

grupo de edad monto contable a valor presente de recaudo
Aun no vencidas 254285,56 266999,838 96%
1-30 días 85312,224 89577,8352 92%
31-60 días 35675,112 37458,8676 90%
61-90 días 69852,668 73345,3014 80%
más de 90 días 26987,556 28336,9338 75%
472113,12 495718,776
probabilidad
de dudoso
grupo de edad monto contable Recaudo Estimación
Aun no vencidas 266999,838 5,00% 13349,9919
1-30 días 89577,8352 10,00% 8957,78352
31-60 días 37458,8676 15,00% 5618,83014
61-90 días 73345,3014 22,00% 16135,96631
más de 90 días 28336,9338 25,00% 7084,23345
495718,776 51146,80532
Estado de Situación Financiera-Provisión de Cuentas Incobrables $42000
Valor del registro contable: Total de estimación – Provisión de Cuentas Incobrables (Estado de
Situación Financiera)
51146,81-42000=9146,81

1
Gasto por Cuentas Incobrables 9146,81
Provisión de Cuentas Incobrables 9146,81
P/r(por reg. de gasto de cuentas
incobrables)
14. Si el costo promedio de producciones del inventario registrado en la contabilidad de
cierta entidad es $ 40 y se ha establecido que su valor neto realizable es de $ 30 por
unidad, ¿a qué valor deberán quedar registrados los inventarios en los estados
financieros? Justificar su respuesta y utilizar asientos de diario necesario
El valor por el que se debe registrar y debitar al gasto asumido por deterioro de
inventarios y acreditado al deterioro acumulado de inventarios es de $10.
Se establece que: Las perdidas por las bajas de inventarios se justificarán mediante
declaración juramentada realizada ante un notario o juez, por el representante legal,
bodeguero y contador, en la que se establecerá ña destrucción o donación de los
inventarios a una entidad pública o instituciones de carácter privado sin fines de lucro
con estatutos aprobados por la autoridad competente.

1
Ganancia por Deterioro de Inventarios 10,00
Deterioro Acumulado de Inventarios 10,00
P/r(por reg. de gasto de deterioro de inv.)
15. Complete:
Pérdidas de inventario
Las pérdidas por las bajas de inventarios se justificarán mediante declaración

juramentada realizada ante un notario o juez, por el representante legal, bodeguero y
contador, en la que se establecerá la destrucción o donación de los inventarios a una
entidad pública o instituciones de carácter privado sin fines de lucro con estatutos
aprobados por la autoridad competente. En el acto de donación comparecerán,
conjuntamente el representante legal de la institución beneficiaria de la donación y el
representante legal del donante o su delegado. Los notarios deberán entregar la
información de estos actos al Servicio de Rentas Internas en los plazos y medios que éste
disponga.
Gastos de instalación, organización y similares.

Los valores de establecimiento o costos de puesta en marcha de operaciones tales
como: instalación, organización y similares, que de acuerdo a la técnica contable, deban
ser reconocidos como gasto en el momento en que se incurre en ellos.
Depreciación
La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la naturaleza de los

bienes, a la duración de su vida útil y la técnica contable. Para que este gasto sea
deducible, no podrá superar los siguientes porcentajes:
(I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5 % anual.

(II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.
(III) Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual.
(IV) Equipos de cómputo y software 33% anual.
En caso de que los porcentajes establecidos como máximos en este Reglamento sean
superiores a los calculados de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duración de su
vida útil o la técnica contable, se aplicarán estos últimos.
b) Cuando el contribuyente haya adquirido repuestos destinados exclusivamente al

mantenimiento de un activo fijo podrá, a su criterio, cargar directamente al gasto el
valor de cada repuesto utilizado o depreciar todos los repuestos adquiridos, al margen
de su utilización efectiva, en función a la vida útil restante del activo fijo para el cual
están destinados, pero nunca en menos de cinco años. Si el contribuyente vendiere
tales repuestos, se registrará como ingreso gravable el valor de la venta y, como costo,
el valor que faltare por depreciar. Una vez adoptado un sistema, el contribuyente solo
podrá cambiarlo con la autorización previa del respectivo Director Regional del
Servicio de Rentas Internas;
c) En casos de obsolescencia, utilización intensiva, deterioro acelerado u otras razones

debidamente justificadas, el respectivo Director Regional del Servicio de Rentas
Internas podrá autorizar depreciaciones en porcentajes anuales mayores a los
indicados, los que serán fijados en la resolución que dictará para el efecto. Para ello,
tendrá en cuenta las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y los parámetros técnicos
de cada industria y del respectivo bien. Podrá considerarse la depreciación acelerada
exclusivamente en el caso de bienes nuevos, y con una vida útil de al menos cinco
años, por tanto, no procederá para el caso de bienes usados adquiridos por el
contribuyente. Tampoco procederá depreciación acelerada en el caso de bienes que
hayan ingresado al país bajo regímenes suspensivos de tributos, ni en aquellos activos
utilizados por las empresas de construcción que apliquen para efectos de sus registros
contables y declaración del impuesto el sistema de "obra terminada", previsto en la
Ley de Régimen Tributario Interno. Mediante este régimen, la depreciación no podrá
exceder del doble de los porcentajes señalados en letra a);
d) Cuando se compre un bien que haya estado en uso, el adquirente puede calcular
razonablemente el resto de vida útil probable para depreciar el costo de adquisición.
La vida útil así calculada, sumada a la transcurrida durante el uso de anteriores
propietarios, no puede ser inferior a la contemplada para bienes nuevos;
e) Cuando el capital suscrito en una sociedad sea pagado en especie, los bienes
aportados deberán ser valorados según los términos establecidos en la Ley de
Compañías o la Ley de Instituciones del Sistema Financiero. El aportante y quienes
figuren como socios o accionistas de la sociedad al momento en que se realice dicho
aporte, así como los indicados peritos, responderán por cualquier perjuicio que sufra
el Fisco por una valoración que sobrepase el valor que tuvo el bien aportado en el
mercado al momento de dicha aportación. Igual procedimiento se aplicará en el caso
de fusiones o escisiones que impliquen la transferencia de bienes de una sociedad a
otra: en estos casos, responderán los indicados peritos avaluadores y los socios o
accionistas de las sociedades fusionadas, escindidas y resultantes de la escisión que
hubieren aprobado los respectivos balances. Si la valoración fuese mayor que el valor
residual en libros, ese mayor valor será registrado como ingreso gravable de la
empresa de la cual se escinde; y será objeto de depreciación en la empresa resultante
de la escisión. En el caso de fusión, el mayor valor no constituirá ingreso gravable pero
tampoco será objeto de depreciación en la empresa resultante de la fusión;
g) Los bienes ingresados al país bajo régimen de internación temporal, sean de

propiedad y formen parte de los activos fijos del contribuyente y que no sean
arrendados desde el exterior, están sometidos a las normas de los incisos precedentes
y la depreciación será deducible, siempre que se haya efectuado el pago del impuesto
al valor agregado que corresponda. Tratándose de bienes que hayan estado en uso, el
contribuyente deberá calcular razonablemente el resto de vida útil probable para
depreciarlo. La vida útil así calculada, sumada a la transcurrida durante el uso de
anteriores propietarios, no puede ser inferior a la contemplada para bienes nuevos.
Cuando se constituya un fideicomiso de administración que tenga por objeto el
arrendamiento de bienes que fueran parte del patrimonio autónomo la deducción
será aplicable siempre que el constituyente y el arrendatario no sean la misma
persona o partes relacionadas.
Arrendamiento Mercantil
No serán deducibles los costos o gastos por contratos de arrendamiento mercantil o

Leasing cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del
mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con él o de su cónyuge o parientes dentro
del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.; ni tampoco cuando el plazo
del contrato sea inferior al plazo de vida útil estimada del bien, conforme su naturaleza
salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la opción de compra no sea igual al
saldo del precio equivalente al de la vida útil restante; ni cuando las cuotas de
arrendamiento no sean iguales entre sí.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
16. En los siguientes estados financieros se pide:
1. Efectué los asientos por ajustes de NIIF y otros

2. Realice la Conciliación Tributaria
3 Registro y calcule los impuestos diferidos bajo el método del Pasivo Basado en el
Estado de Resultados y en el Estado de Situación Financiero.
ESTADO DE
RESULTADOS
VENTAS 1250000
COSTO DE VENTAS 325000
UBV 925000
*Otros Ing no
operacionales 10000
TOTAL INGRESOS 935000
Gastos Administrativos 6600
Sueldos y Salarios 6000
Servicios Básicos 600
Gastos de Ventas 214515,518
Sueldos y Salarios 6833,34
*Gasto Dep Vehículos 2666,66667
*Gasto de multas trib 150
Gasto de cuentas
incobrables 4865,5112
gasto jub patronal 200000
UTILIDAD OPERACIONAL 713884,482
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Cuentas 2012
ACTIVO 1.805.015,68
Corriente 1.783.682,35
Caja-Bancos 720.778,17
Cuentas por cobrar neto 486.551,12
Provisión de Cuentas Incobrables 35.000,00
Inventarios 611.353,06
No Corriente
Propiedad Planta y Equpo 21.333,33
VEHÍCULO 20.000,00
DEP ACUM 18.666,67
EDIFICIOS 60.000,00
DEP ACUM 40.000,00
PASIVO 892.832,35
Corriente 682.832,35
Cuentas por pagar 682.832,35
NO CORRIENTE 210.000,00
Prov Jub Patronal 200.000,00
Prov por Desahucio 10000
PATRIMONIO 912.183,33
Capital Social 12.400,00
Reservas 19.865,51
Res Acum 166033,34
Resultados del ejercicio 713.884,48
ORI
Total Pasivo y Patrimonio 1.805.015,68
Se cuenta con la siguiente información sobre sus resultados:

1.- La empresa incurrió en multas e intereses por pago tardío en sus declaraciones
mensuales del IVA por un valor de $150.00. Dicho gasto es no deducible fiscalmente para
efectos de determinación del Impuesto a la Renta. (Art 35 del Reglamento de LRTI,
numeral 6)
2.- Se presentó la venta de un terreno por $ 10.000,00, ingreso que se considera como
exento de tributación de acuerdo a LRTI, por ser una venta ocasional de un inmueble.
(Art 9 de la LRTI, numeral 14)
3.- La entidad posee un Vehículo valorada en $20.000,00. La empresa opto por utilizar
el método de suma de dígitos decrecientes, por lo que este valor será diferente que el que
se obtendría al calcular utilizando el 20% de porcentaje de depreciación máximo que
permite la Administración Tributaria. (Art 28 de la LRTI, numeral 6) Se considera que el
vehículo se compró el 01 de enero del 2009
4. Se establece una provisión por jubilación Patronal por un valor de $ 200000 (cálculo
actuarial), se considera que $ 10000 de esta provisión es contribuida por trabajadores que
superan los 10 años de servicio.
AJUSTES
5.- La entidad implementa como política la revaluación de activos cuando existan los
indicios suficientes para justificar dicho procedimiento. En el período 2012, se
presentaron evidencias fehacientes que indican que el Edificio de propiedad de la empresa
se valora en el mercado a un valor de $50.000.00 y que se espera un mayor tiempo de
vida útil que el que se tenía programado. (Ajuste no asentado en libros)
5. De acuerdo con el estudio de VNR, efectuado para el inventario se estimó un valor de
$ 100.000. (Ajuste no asentado en libros)
6. De acuerdo con el análisis de la cartera se estima una provisión de acuerdo con las
probabilidades de recuperar la totalidad.
FISCAL NIIF probabilidad

grupo de edad monto contable a valor presente de recaudo
Aun no vencidas 243275,56 231691,0095 96%
1-30 días 97310,224 92676,40381 92%
31-60 días 48655,112 46338,2019 90%
61-90 días 72982,668 69507,30286 80%
más de 90 días 24327,556 23169,10095 75%
486.551,12 463382,019
probabilidad
de dudoso
grupo de edad monto contable Recaudo Estimación
Aun no vencidas 231691,0095 4,00% 9267,640381
1-30 días 92676,40381 8,00% 7414,112305
31-60 días 46338,2019 10,00% 4633,82019
61-90 días 69507,30286 20,00% 13901,46057
más de 90 días 23169,10095 25,00% 5792,275238
463382,019 41009,30869
El valor reflejado en el Estado Financiero corresponde al de la base fiscal.
7. Por error contable, se registraron $ 3000 por concepto de depreciación de Edificio en

la cuenta de Sueldos y Salarios
Calculo de Depreciación del Vehículo:
VEHÍCULO 2009 2010 2011 2012 2013
Costos 20000 20000 20000 20000 20000
Porcentaje 0.3333 0.2667 0.20 0.133 0.0667
Depreciación 6666.667 5333.33 4000 2666.667 1333.33

Anual
Depreciación 6666.667 12000 16000 18666.667 20000

Acumulada
Ajustes:

1
Depreciación Acumulada 40000,00
Edificios 40000,00
P/r(por reg. de cierre de depreciación edificios)
2
Edificios 30000,00
Ganancia por Revaluación 30000,00
P/r( por reg. de ganancia por revaluación de
edificio)
3
Superávit por revaluación 30000,00
P/r( por reg. de ganancia por revaluación a
superávit por revaluación)
4
Pasivo por Impuesto Diferido 6600,00
P/r (por reg. de pasivo por imp. Diferido)
5
Superávit por revaluación 6600,00
P/r( por registro de superávit por revaluación a
ganancia por revaluación)
1
Ganancia por Deterioro de Inventarios 100000,00
Deterioro Acumulado de Inventarios 100000,00
P/r(por reg. de gasto de deterioro de
inv.)

1
Gasto por Cuentas Incobrables 6009,31
Provisión de Cuentas Incobrables 6009,31
P/r(por reg. de gasto de cuentas
incobrables)

1
Gasto de Depreciación Edificios 3000,00
P/r(por reg. de error de registro
anterior)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Cuentas 2012
ACTIVO 1.729.006,68
Corriente 1.677.673,35
Caja-Bancos 720.778,17
Cuentas por cobrar neto 486.551,12
Provisión de Cuentas Incobrables 41.000,00

Inventarios 611.353,06
No Corriente
Propiedad Planta y Equipo 21.333,33
VEHÍCULO 20.000,00
DEP ACUM 18.666,67
EDIFICIOS 50.000,00
DEP ACUM
PASIVO 899.432,35
Corriente 682.832,35
Cuentas por pagar 682.832,35
NO CORRIENTE 210.000,00
Prov Jub Patronal 200.000,00
Prov por Deshaucio 10.000,00
Pasivo por impuesto diferido 6.600,00
PATRIMONIO 829.574,02
Capital Social 12.400,00
Reservas 19.865,51
Res Acum 166033,34
Resultados del ejercicio 607.875,17
ORI 23.400,00
Total Pasivo y Patrimonio 1.729.006,37
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 1250000
(-) Costo de Ventas 325000
Utilidad Bruta en Ventas 925000
Otros Ingresos no Operacionales 10000
TOTAL INGRESOS 935000
Gastos de Administración 6600
Sueldos y Salarios 3000
Servicios Básicos 600
Gasto de Depreciación Edificios 3000
Gastos de Ventas 320524,83
Gastos de Depreciación Vehículos 2666,67
Gastos de Multas tributarias 150
Gastos por Jubilación Patronal 200000
Gasto de Cuentas Incobrables 10874,82
Gasto por Deterioro de Inventarios 100000
UTILIDAD DEL EJERCICIO 607875,17
UTILIDAD DEL EJERCICIO 607875,17

91181,275
(-) 15% Participación Empleados 5
(-) Dividendos de otras sociedades y otros ingresos exentos 10000
(+) Gastos no deducibles 296159,31
(+) Multa 150
(+) Jubilación Patronal 190000
(+) Cuentas Incobrables 6009,31
(+)VNR 100000
(-) Depreciación Fiscal 1333,33
(+) Gastos para la generación de Ingresos exentos 5175,59
(+) 15% Atribuible a Ingresos exentos 723,66
(-) Amortización de perdidas tributarias
(-) Cualquier otra deducción
(+) Ajuste por plena competencia
(-) Incremento neto a empleados
(-) Pago a trabajadores con discapacidad
807419,12
BASE IMPONIBLE 5
177632,20
IMPUESTO A LA RENTA 7
Impuesto a la Ganancia
Multa Dif. Per 33,00
Ingreso exento Dif. Per -2200,00
Depreciación Fiscal Dif. Tem -293,33
Jubilación Patronal Dif. Tem 41800,00
Valor Neto Razonable Dif. Tem 22000,00
Cuentas Incobrables Dif. Tem 1322,05
G. no deducible por gen de ingreso Dif. Per 1138,63
Part. Atribuible ingreso exento Dif. Per 159,21
177632,21
Utilidad después de Trabajadores 516693,90 113672,66
FECHA DETALLE DEBE HABER

2009 1
Gasto impuesto a las ganancias 113672,66
Activo por Impuesto Diferido 64828,72 178001,00
Impuesto renta por pagar
P/r(…………..)
2010 2
Impuesto a la renta por pagar 2200,00
P/r(…………..)
2012 3
Impuesto renta por pagar 33,00
P/r(…………..)
2013 4
P/r(…………..)
Impuesto por pagar 177632,2

Complete.
17. El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las
consecuencias actuales y futuras de:
(a) la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se
han reconocido en el balance de la empresa; y
(b) las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros.
18. Con un ejemplo explique que son diferencias Permanentes y Temporarias.
Las diferencias permanentes son aquellas que aunque pase el tiempo no se compensan como
son el caso de las multas. Por otro lado las diferencias temporarias son aquellas que con el
tiempo se llegan a compensar como el caso del uso de distintos métodos para depreciar.
19. Plantee un ejemplo de reconocimientos de Impuestos Diferidos
Depreciación de un vehículo
Base Contable 13333,33 8000,00 4000,00 1333,33 0,00

Base Fiscal 16000,00 12000,00 8000,00 4000,00 0,00
Dif. Temp. -2666,67 -4000,00 -4000,00 -2666,67 0,00
Activo -586,67 -880,00 -880,00 -586,67 0,00
2009 2010 2011 2012 2013
FECHA DETALLE DEBE HABER

2009 1
Activo por Impuesto Diferido 586,67
P/r (…………..)
2010 2
P/r (…………..)
2012 3
P/r (…………..)
2013 4
P/r (…………..)
20. De acuerdo con la Ley de Régimen Tributario y su reglamento explique en qué casos se
reconocen impuestos diferidos.
Para efectos tributarios y en estricta aplicación de la técnica contable, se permite el

reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos, únicamente en los siguientes casos
y condiciones:
1. Las pérdidas por deterioro parcial producto del ajuste realizado para alcanzar el valor neto de
realización del inventario, serán consideradas como no deducibles en el periodo en el que se
registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto,
el cual podrá ser utilizado en el momento en que se produzca la venta o autoconsumo del
inventario.
2. Las pérdidas esperadas en contratos de construcción generadas por la probabilidad de que

los costos totales del contrato excedan los ingresos totales del mismo, serán consideradas como
no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá
un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que
finalice el contrato, siempre y cuando dicha pérdida se produzca efectivamente.
3. (Sustituido por el num. 1 del Art. 5 del D.E. 580, R.O. 448, 28-II-2015).- La depreciación
corresponde al valor activado por desmantelamiento será considerada como no deducible en el
periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido
por estos conceptos, los cuales podrán ser utilizados en el momento en que efectivamente se
produzca el desmantelamiento y únicamente en los casos en que exista la obligación contractual
para hacerlo.
4. El valor del deterioro de propiedades, planta y equipo que sean utilizados en el proceso
productivo del contribuyente, será considerado como no deducible en el periodo en el que se
registre contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el
cual podrá ser utilizado en el momento en que se transfiera el activo o a la finalización de su
vida útil.
5. Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables, desmantelamiento, desahucio y

pensiones jubilares patronales, serán consideradas como no deducibles en el periodo en el que
se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este
concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que el contribuyente se desprenda
efectivamente de recursos para cancelar la obligación por la cual se efectuó la provisión.
6. (Sustituido por el num. 2 del Art. 5 del D.E. 580, R.O. 448, 28-II-2015).- Las ganancias o
pérdidas que surjan de la medición de activos no corrientes mantenidos para la venta, no serán
sujetos de impuesto a la renta en el periodo en el que se el que se registren contablemente; sin
embargo, se reconocerá un impuesto diferido por estos conceptos, el cual podrá ser utilizado
en el momento de la venta o ser pagado en el caso de que la valoración haya generado una
ganancia, siempre y cuando la venta corresponda a un ingreso gravado con impuesto a la renta.
7. Los ingresos y costos derivados de la aplicación de la normativa contable correspondiente al

reconocimiento y medición de activos biológicos, medidos con cambios en resultados, durante
su período de transformación biológica, deberán ser considerados en conciliación tributaria,
como ingresos no sujetos de renta y costos atribuibles a ingresos no sujetos de renta;
adicionalmente éstos conceptos no deberán ser incluidos en el cálculo de la participación a
trabajadores, gastos atribuibles para generar ingresos exentos y cualquier otro límite
establecido en la norma tributaria que incluya a estos elementos.
En el período fiscal en el que se produzca la venta o disposición del activo biológico, se efectuará
la liquidación del impuesto a la renta, para lo cual se deberán considerar los ingresos de dicha
operación y los costos reales acumulados imputables a dicha operación, para efectos de la
determinación de la base imponible.
En el caso de activos biológicos, que se midan bajo el modelo de costo conforme la técnica
contable, será deducible la correspondiente depreciación más los costos y gastos directamente
atribuibles a la transformación biológica del activo, cuando éstos sean aptos para su cosecha o
recolección, durante su vida útil.
Para efectos de la aplicación de lo establecido en el presente numeral, el Servicio de Rentas

Internas podrá emitir la correspondiente resolución.
8. Las pérdidas declaradas luego de la conciliación tributaria, de ejercicios anteriores, en los

términos y condiciones establecidos en la ley y en este Reglamento.
9. Los créditos tributarios no utilizados, generados en períodos anteriores, en los términos y

condiciones establecidos en la ley y este Reglamento.

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PRACTICA 3

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

(a) la venta de bienes;

Ingreso de actividades ordinarias es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo,

2. Escoja la opción correcta

a) Principio de Negocio en Marcha

Los ingresos ordinarios se reconocerán sólo cuando:

Los ingresos Ordinarios no pueden reconocerse cuando:

a) Los gastos correlacionados pueden ser medidos con fiabilidad.

La valoración de los Ingresos Ordinarios debe hacerse utilizando:

a) El valor razonable de la contrapartida entregada, derivada de los mismos

En la valoración de ingresos cuando la entrada de efectivo se difiere en el tiempo, el valor razonable de

a) Por medio del valor presente de todos los cobros futuros.

Explicar el tratamiento contable en cada caso

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

4. La empresa A entrega en consignación el 01 de marzo de 200 artículos de su producto al PV $

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

(a) la inspección de los trabajos ejecutados;

5. Escoja la opción correcta

El método de porcentaje de realización consiste en:

a) Se reconocerán ingresos de actividades ordinarias, pero se procederá a reconocer los costos

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

PERIODO VALOR INICIAL INTERÉS PAGO VALOR FINAL

2012 25000 2386.19 27386.13

2013 27386.13 2613.87 30000.00

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

3. La empresa A, otorga un préstamo por $ 10.000, al 12 % de interés anual, cancelando al vencimiento.

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Un activo financiero es cualquier activo que sea:

b) un instrumento de patrimonio de otra entidad;

(i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o

(ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en

Un pasivo financiero es cualquier pasivo que sea:

a) una obligación contractual:

(i) de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; o

(ii) de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en

(i) un instrumento no derivado, según el cual la entidad estuviese o pudiese estar

b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento, que se valorarán al costo amortizado utilizando

c) las inversiones en instrumentos de patrimonio que no tengan un precio de mercado cotizado

d) los demás activos financieros se miden a costo.

Un activo financiero o un pasivo financiero a Valor Razonable con cambios en resultados es un

2. Escoja la opción correcta

Un Instrumento financiero es cualquier contrato que:

a) Dé lugar, simultáneamente, a un activo financiero en una entidad y a una provisión o a

Al reconocer inicialmente un activo o pasivo financiero, la entidad los valorará:

Después de reconocer inicialmente cuentas por cobrar y préstamos se medirán

a) Al costo amortizado utilizando el método del tipo de interés efectiva

La tasa de Interés efectiva es:

Flujo de efectivo Años Rend. Real Rend. Nominal Diferencia Saldo

AÑO 1 Debe Haber

Inventario final mantenido hasta el vencimiento 176.80

Ing. Por rendimiento financiero 616.80