DERECHO TRIBUTARIO - BANCO DE PREGUNTAS – UNICEN I-2018

DR. CRISTHIAN SAAVEDRA R.

1. Bajo que principios se basa el Derecho Tributario en Bolivia según la Constitución
Política del Estado?

R.- Los principios en los que se basa el Derecho presupuestario son:

 LEGALIDAD: Debe existir una Ley que apruebes este presupuesto.
 PERIODICIDAD: Dura un año.
 UNIDAD: Un solo presupuesto que engloba gastos e ingresos.
 EQUILIBRIO: Debe existir una relación entre los ingresos y gastos
 PUBLICIDAD: Debe ser de conocimiento de todos los ciudadanos pertenecientes al Estado.
 ESPECIALIDAD: El presupuesto es único en la materia
 PROGRAMACIÓN: POA y presupuesto.
 EQUILIBRIO DEL PRESUPUESTO DEFICIT Y SUPERHABIT: Primero entendamos ambos
conceptos:
Deficit: Es la escasez de algún bien ya sea dinero, comida, o cualquier otra cosa.
Superávit: Abundancia de algo útil o necesario, se refiere a la totalidad de los activos, a los
cuales se les resta los pasivos. Quedando una suma igual al capital con una diferencia, que
si es positiva se denomina SUPERAVIT y si es negativa se denomina DEFICIT.
2. Cual es el objeto del Derecho Tributario y del Código Tributario existe alguna
diferencia?

R.-El Derecho Tributario tiene como objeto, la recaudación de los impuestos y el estudio de la
obligación tributaria y de las accesorias; por otro lado el Código Tributario Boliviano, contiene el
conjunto de normas generales que rigen las relaciones jurídicas entre el Fisco y los
contribuyentes, tanto en el orden material sustantivo como el ámbito procesal, la interpretación
de los sujetos de esta relación y su responsabilidad en la deuda, a las formas de extinción de la
obligación. Entonces podríamos decir que uno es el instrumento y el otro el brazo operativo de
este.

3. Cual es la división del Derecho Tributario en Bolivia y explique cada uno de ellos?

R.- El tributo material o de nominado Derecho Tributario Material o Sustantivo: Es una

rama de carácter científico y didáctico, consistente en un conjunto de normas, principios,
institutos que regulan la relación o vínculo jurídico que se produce entre el Estado que es el
sujeto activo de la relación tributario y los sujetos pasivos, que son los contribuyentes u otros de
acuerdo a la norma tributaria. Este mismo comprende las características y elementos propios de
la obligación, privilegios, garantías y formas de extinción.
El tributo formal o administrativo.- Este es coincidente y complementa el derecho tributario
material ya que se refiere a la administración del tributo, las acciones que desarrolla, los
procedimientos, los alcances, el control y la fiscalización que se tiene a fin de obtener el pago del
tributo.
Derecho procesal tributario. Es un conjunto de normas que regulan las controversias entre los
sujetos de la relación o vínculo jurídico tributario, para el presente caso surge la relación de la
justicia ordinaria involucrada en los tributos, que mediante procesos contenciosos administrativos
y contenciosos tributarios integra una serie de actos procesales en procura de satisfacer el mejor
derecho.
Derecho penal tributario. Conjunto de normas referentes a la tipificación y tratamiento de los
ilícitos tributarios así como de la regulación de las sanciones que corresponden.
Derecho internacional tributario.- Conjunto de Normas que regula las obligaciones tributarias
entre Estados, sujetos a las leyes internacionales bajo aspectos doctrinales, jurisprudenciales y
normativos especiales que hayan sido previamente suscritos entre Estados.
Derecho constitucional tributario.- Es el conjunto de normas y principios que está consignado
en la propia Constitución en la cual se define la política fiscal y las competencias tributarias entre
distintos centros de poder como los Departamentos, Municipios, Provincias.
4. A que rama de Derecho pertenece el Derecho Tributario?
R.- El DERECHO TRIBUTARIO o DERECHO FISCAL es una rama del Derecho Público, dentro
del derecho financiero.

Derecho Público es la parte del ordenamiento jurídico que regula las relaciones entre las
personas y entidades privadas con los órganos que ostentan el poder público.

5. Explique la aplicación de la norma tributaria en el tiempo y espacio?

R.- En el tiempo se entiende desde la entrada en vigencia o determinación del momento en que
las normas tributarias se hacen obligatorias no tiene lugar a duda, puesto que es a partir de su
promulgación.

Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano
competente para crearlas, el poder financiero deriva del concepto político de soberanía Art.1 a 2
C.T.

6. De una definición de Tributo, su clasificación y características?

R.- Para Hector Villegas: Las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de
sus fines.

Artículo 9° (Concepto y Clasificación). I. Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado,
en ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines.

Características

 Solo la ley puede establecer tributos

 Obligatoriedad del Tributo
 Destino de los Tributos

Clasificación De Los Tributos

 Impuestos,
 Tasas,
 Contribuciones Especiales
 Patentes Municipales

7. De una definición de Impuesto y cuál es el sustento jurídico dentro de nuestra

legislación?

R.- Son prestaciones pecuniarias que constituyen la contraprestación de un servicio especial,

determinados como obligatorios por el ente público para la obtención de ingresos, dirigidos a
todos aquellos que realícenlos hechos que la ley vincule dentro del deber del pago. Su sustento
jurídico está en el Art. 10º de C.T. (Impuesto). Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador una situación prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal relativa
al contribuyente.

8. Como se define la Tasa, cual su sustento jurídico?

R.- Artículo 11° C.T. (Tasa). I. Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la
prestación de servicios o la realización de actividades sujetas a normas de Derecho Público
individualizadas en el sujeto pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes circunstancias:

1. Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepción obligatoria por los
administrados.
 2. Que para los mismos, esté establecida su reserva a favor del sector público por referirse
a la manifestación del ejercicio de autoridad.

II. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la contraprestación
recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.

III. La recaudación por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o actividad
que constituye la causa de la obligación.

9. Como se define la Conrtribuciones, cual su sustento jurídico?

R.- Artículo 12° C.T. (Contribuciones Especiales). Las contribuciones especiales son los tributos
cuya obligación tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realización de
determinadas obras o actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de dichas obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligación. El
tratamiento de las contribuciones especiales emergentes de los aportes a los servicios de
seguridad social se sujetará a disposiciones especiales, teniendo el presente Código carácter
supletorio.

Subcategorias

 Contribución de mejora
 Contribución especial
 Contribuciones a la Seguridad Social.

10. Como se define la Patentes Municipales?

R.- Son tributos que tienen como hecho generador las autorizaciones que conocen los
municipios para la realización de actividades económicas, profesionales, de servicios y de toda
otra actividad que se realiza en el ámbito de dominio de cada uno de los municipios, asimismo se
aplica a los tributos que los municipios cobran por el uso y aprovechamiento de bienes de
dominio público.

11. Que se entiende por Base Imponible y Alícuota?

R.- Es el monto sobre el que se aplica el impuesto. Constituye el hecho, la cantidad, cifra o
volumen sobre el que debe calcularse y aplicarse el impuesto, pudiendo ser éste una tasa o una
alícuota fija o progresiva. Es la base de medición del impuesto
Artículo 42° C.T. (Base Imponible). Base imponible o gravable es la unidad de medida, valor o
magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual se aplica la
alícuota para determinar el tributo a pagar.
Artículo 46° C.T. (Alícuota). Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse
a la base imponible para determinar el tributo a pagar.
12. Cuáles son los Sujetos De La Obligación Tributaria y bajo que sustento jurídico se
encuentra esta?
R.- SUJETO ACTIVO

Artículo 21° C.T. (Sujeto Activo). El sujeto activo de la relación jurídica tributaria es el Estado,
cuyas facultades de recaudación, control, verificación, valoración, inspección previa,
fiscalización, liquidación, determinación, ejecución y otras establecidas en este Código son
ejercidas por la Administración Tributaria nacional, departamental y municipal dispuestas por
Ley. Estas facultades constituyen actividades inherentes al Estado. Las actividades mencionadas
en el párrafo anterior, podrán ser otorgadas en concesión a empresas o sociedades privadas.

SUJETOS PASIVOS

Los sujetos pasivos de la obligación tributaria, se debe partir de que la Ley tributaria puede ubicar a
distintos sujetos en distintas situaciones jurídicas que hay que clasificar y diferenciar.

Artículo 22° C.T. (Sujeto Pasivo). Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo,
quien debe cumplir las obligaciones tributarias establecidas conforme dispone este Código y las
Leyes. Artículo 23° C.T. (Contribuyente). Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual
se verifica el hecho generador de la obligación tributaria. Dicha condición puede recaer: 1. En las
personas naturales prescindiendo de su capacidad según el derecho privado. 2. En las personas
jurídicas y en los demás entes colectivos a quienes las Leyes atribuyen calidad de sujetos de
derecho. 3. En las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades carentes de
personalidad jurídica que constituyen una unidad económica o un patrimonio separado,
susceptible de imposición. Salvando los patrimonios autónomos emergentes de procesos de
titularización y los fondos de inversión administrados por Sociedades Administradoras de Fondos
de Inversión y demás fideicomisos.
Artículo 25° C.T. (Sustituto). Es sustituto la persona natural o jurídica genéricamente definida
por disposición normativa tributaria, quien en lugar del contribuyente debe cumplir las
obligaciones tributarias, materiales y formales, de acuerdo con las siguientes reglas: 1. Son
sustitutos en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas naturales o jurídicas
que en razón de sus funciones, actividad, oficio o profesión intervengan en actos u operaciones
en los cuales deban efectuar la retención o percepción de tributos, asumiendo la obligación de
empozar su importe al Fisco. 2. Son agentes de retención las personas naturales o jurídicas
designadas para retener el tributo que resulte de gravar operaciones establecidas por Ley. 3.
Son agentes de percepción las personas naturales o jurídicas designadas para obtener junto con
el monto de las operaciones que originan la percepción, el tributo autorizado. 4. Efectuada la
retención o percepción, el sustituto es el único responsable ante el Fisco por el importe retenido
o percibido, considerándose extinguida la deuda para el sujeto pasivo por dicho importe. De no
realizar la retención o percepción, responderá solidariamente con el contribuyente, sin perjuicio
del derecho de repetición contra éste. 5. El agente de retención es responsable ante el
contribuyente por las retenciones efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las
autoricen.
Artículo 26° C.T. (Deudores Solidarios). I. Están solidariamente obligados aquellos sujetos
pasivos respecto de los cuales se verifique un mismo hecho generador, salvo que la Ley especial
dispusiere lo contrario. En los demás casos la solidaridad debe ser establecida expresamente
por Ley.
Artículo 27° C.T. (Terceros Responsables). Son terceros responsables las personas que sin
tener el carácter de sujeto pasivo deben, por mandato expreso del presente Código o
disposiciones legales, cumplir las obligaciones atribuidas a aquél. El carácter de tercero
responsable se asume por la administración de patrimonio ajeno o por la sucesión de
obligaciones como efecto de la transmisión gratuita u onerosa de bienes.
13. Que se entiende por deuda tributaria, señale las formas de su extinción cada una de
ellas?
R.- Deuda Tributaria (DT) es el monto total que debe pagar el sujeto pasivo después de vencido
el plazo para el cumplimiento de la obligación tributaria, ésta constituida por el Tributo Omitido
(TO), las Multas (M) cuando correspondan, expresadas en Unidades de Fomento de la Vivienda
(UFV´s) y los intereses (r).
El Tributo Omitido (TO) expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda (UFV´s) es el
resultado de dividir el tributo omitido en moneda nacional entre la Unidad de Fomento de la
Vivienda (UFV) del día de vencimiento de la obligación tributaria. La Unidad de Fomento de la
Vivienda (UFV) utilizada para el cálculo será la publicada oficialmente por el Banco Central de
Bolivia
Formas De Extinción De La Deuda Tributaria
El Pago: El pago de la obligación tributaria constituye la principal y mas clara de las formas de
extinción de dicha obligación, siempre que se realice en los plazos, términos, condiciones y
montos establecidos por la ley tributaria y disposiciones reglamentarias.
1. El pago debe efectuarse en el lugar, fecha y forma que establezcan las disposiciones
normativas
2. Existe pago respecto al contribuyente cuando se efectúa la retención o percepción de
tributo.
3. La Administración Tributaria podrá disponer fundamentalmente con carácter general
prórrogas de oficio para el pago de tributos.
4. El pago de la deuda tributaria se acreditará o probará mediante certificación de pago en
los originales de las declaraciones respectivas.
La Compensación: Cuando un mismo contribuyente es deudor y acreedor de tributos, puede
compensar sus deudas y sus obligaciones tributarias. Esta compensación puede ser por los
mismos tributos o impuestos o por diferentes tributos o impuestos, según establezca la
legislación de cada país.
La Confusión: Existe extinción de la obligación tributaria por confusión cuando el sujeto activo
adquiere al mismo tiempo la situación de sujeto pasivo. Ej. Cuando un municipio adquiere un
bien inmueble por expropiación u otra forma de adquisición, resulta ser sujeto activo y pasivo”.
La Condonación: La condonación o Remisión es la extinción de la obligación tributaria o de su
fiscalización o cualquier otra modalidad de obligación, por la promulgación de una Ley expresa,
debiendo señalar expresamente el alcance de la condonación además de la obligación principal
y las multas e intereses.
La Prescripción: La prescripción es una modalidad de extinción de la obligación tributaria que
se produce por el sólo transcurso del tiempo. Esta extinción está referida por lo general al pago
de la obligación tributaria, a la fiscalización y a todos los elementos que acompañan al tributo
prescrito.
14. Cuál es el procedimiento ante la administración Tributaria, respecto a las
notificaciones y determinación de la deuda?

R.- La determinación practicada por la Administración Tributaria podrá ser total o parcial. En
ningún caso podrá repetirse el objeto de la fiscalización ya practicada, salvo cuando el
contribuyente o tercero responsable hubiera ocultado dolosamente información vinculada a
hechos gravados.

Notificaciones
Los actos y actuaciones de la Administración Tributaria se notificarán por uno de los medios
siguientes, según corresponda:

1. Personalmente
2. Por Cédula
3. Por Edicto
4. Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo público o privado o
por sistemas de comunicación electrónicos, facsímiles o similares
5. Tácitamente
6. Masiva
7. En Secretaría

Determinación de la deuda tributaria: La determinación de la deuda tributaria se

realizará:

1. Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a través de declaraciones juradas, en las

que se determina la deuda tributaria.
2. Por la Administración Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades otorgadas por
Ley.
3. Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en mérito a los
cuales la Administración Tributaria fija el importe a pagar.

15. Con respecto a la Impugnación de los actos de la Administración Tributaria ante que
autoridad se realizara?

R.- La A.I.T. es parte del Poder Ejecutivo bajo tuición del Ministerio de Economía y finanzas
Públicas, es un órgano autárquico de derecho público con autonomía de gestión administrativa,
funcional, técnica y financiera con jurisdicción y competencia en todo el territorio nacional

La A.I.T. se financia con el 1% del total de las recaudaciones tributarias, está compuesta de una
Autoridad Tributaria General con sede en la ciudad de La Paz y cuatro (4) Autoridades
Tributarias Regionales con sede en las capitales de los departamentos de Chuquisaca, La Paz,
Santa Cruz y Cochabamba.

16. Con que recursos cuenta el contribuyente cuando considera lesionado sus intereses?
R.-

El Recurso de Alzada: En los casos en los que el contribuyente considerar que la Resolución
Determinativa lesiona sus intereses y derechos tiene la opción de interponer un Recurso de
Alzada ante la Autoridad Tributaria. El recurso se presenta en el plazo de 2 días de haber sido
notificado con el acto contra el cual se está requiriendo.

Se interpone en los siguientes casos:

1. Resoluciones Determinativas
 2. Resoluciones Denegatorias
3. Resoluciones que nieguen solicitudes de exención, compensación, repetición o
devolución de impuestos.

El recurso de alzada no procede contra medidas internas, preparatorias, incluyendo informes y

Vistas de Cargo. El recurso de alzada se presenta ante la Autoridad que emitió la Resolución.

El Recurso Jerárquico: El contribuyente o quien considere que la resolución que resuelve al

Recurso de Alzada, lesiona sus derechos, podrá interponer de manera fundamentada Recurso
Jerárquico en el plazo de 20 días computables a partir de la notificación con la respectiva
Resolución.

El Recurso Jerárquico debe ser sustanciado y resuelto por la Autoridad Impugnación Tributaria.
Una vez finalizada la vía administrativa a través del Recurso de Alzada y Recurso Jerárquico,
corresponde iniciar la demanda contenciosa administrativa.

17. Que es la Consulta Tributaria

R.- Siempre que se trate de temas tributarios, confusos y/o controvertibles con interés personal o
directo, se podrá solicitar información sobre la aplicación de la disposición normativa a una
situación de hecho concreto.
Plazos Establecidos
I. La consulta deberá ser formulada por escrito y cumplir los requisitos que reglamentariamente
este establecido.
II. En caso de no cumplir los requisitos descritos en el reglamento, la Administración Tributaria no
la admitirá, devolviéndola al interesado para que en el término de 10 días la complete; caso
contrario la considerara no presentada.
18. Que es la acción de Repetición en Materia Tributaria
R.- La acción de repetición en materia Tributaria es aquella en donde el sujeto pasivo o directos
interesados reclaman a la Administración Tributaria la restitución de pagos indebidos o excesos
por cualquier concepto tributario.
Plazos Establecidos.- Procederá la repetición dentro de los 45 días posteriores a la solicitud, en
este plazo se pronunciara la Administración Tributaria, mediante una resolución expresando
rechazo o aceptando total o parcialmente la repetición solicitada y autorizando la emisión del
instrumento de pago correspondiente.
En Qué Casos Corresponde.- La acción de repetición procede en:
 Pagos indebidos.
  Exceso de pagos
Por cualquier concepto tributario.
19.- Que es la demolición impositiva en Materia Tributaria
R.- Es el acto en virtud del Estado por ley restituye o establece en forma parcial o total impuestos
pagados a sujetos o terceros responsables que cumplan las condiciones para devolver según lo
dispuesto por ley, la cual determina la forma, requisitos y plazos.
 Plazos Establecidos.- El código no da plazos porque está supeditado a una norma.
 En Que Corresponde.- La modalidad de devolución se presenta en:
 Si hubiera sujetado a la presentación de una garantía por parte del solicitante.
 Si hubiera identificado el incumplimiento de las condiciones que justificaron la devolución
sin perjuicio de la impugnación se presente.
 Responsabilidad.- La devolución tributaria es un acto por el cual restituye de manera
parcial o total pagados a determinados sujetos pasivos o terceros responsables, sin
plazos en el código en los casos de boletas de garantía presentadas o incumplimiento
de las condiciones.
20.- Que son las certificaciones en Materia Tributaria
R.- Son los que el sujeto pasivo o un tercero responsable debe acreditar el cumplimiento de sus
obligaciones formales tributarias.
 Plazos Establecidos.- Un plazo no mayor a 15 días tiene responsabilidad funcionaria y
conforme a lo reglamentariamente establecido.
 En Qué Casos Procede.- Procede para acreditar al incumplimiento de sus obligaciones
formales tributarias.
21. Explique en qué consisten los ilícitos Tributarios cuales son las sanciones existe la
irretroactividad?

R.- Ilícito tributario es cualquier acción u omisión en contra de la ley tributaria

 El procedimiento para establecer y sancionar las contravenciones tributarias se rige sólo
por las normas del presente Código, disposiciones normativas tributarias y
subsidiariamente por la Ley de Procedimientos Administrativos.
 La investigación y juzgamiento de los delitos tributarios se rigen por las normas de este
Código, por otras leyes tributarias, por el Código de Procedimiento Penal y el Código
Penal en su parte general con las particularidades establecidas en la presente norma.
Las Contravenciones Tributarias.- Son acciones u omisiones contrarias a la norma tributaria y
cuya sanción es económica. Las contravenciones establecidas son las siguientes
  Omisión de inscripción en los registros tributarios
 No emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente
 Omisión de pago
 Contrabando cuando se refiera al último párrafo del Artículo 181°
 Incumplimiento de otros deberes formales
 Las establecidas en leyes especiales
Los Delitos Tributarios. –Son acciones u omisiones típicas, antijurídicas culpables y punibles

Los Delitos Tributarios son:

 Defraudación aduanera
 Instigación pública a no pagar tributos
 Violación de precintos y otros controles tributarios
 Contrabando
 Otros delitos aduaneros.

Clases De Sanciones.- Existen dos tipos de pena

 Pena Principal.- Privación de Libertad

 Pena Accesoria.- Resarcimiento económico

Irretroactividad En Materia Tributaria: La norma tributaria no es retroactiva salvo los casos

señalados en la C.P.E.