CEDEIM - Presentacion PDF

CERTIFICADO DE DEVOLUCION
IMPOSITIVA
“CEDEIM”
MARIANA CATA ERICK CLAROS FINOT

MATEO MEAVE
DENNIS VELARDE
JHASMANY PICOLOMINI
INTRODUCCIÓN
EL CERTIFICADO DE DEVOLUCIÓN IMPOSITIVA ES UN TÍTULO VALOR TRANSFERIBLE POR SIMPLE
ENDOSO, CON VIGENCIA INDEFINIDA, Y QUE PUEDE SER UTILIZADO POR EL TENEDOR FINAL PARA EL
PAGO DE CUALQUIER TRIBUTO CUYA RECAUDACIÓN ESTE A CARGO DEL SERVICIO DE IMPUESTOS
NACIONALES O LA ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA.
EL CEDEIM POR SER UN TÍTULO VALOR PUEDE SER DESCONTADO O TRANSADO EN LA BOLSA DE
VALORES.
LOS IMPUESTOS QUE PUEDEN SER DEVUELTOS AL TENEDOR FINAL MEDIANTE LOS CEDEIM PUEDEN
SER:
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA
IMPUESTOS A LOS CONSUMO ESPECÍFICOS – ICE
GRAVAMEN ARANCELARIO – GA
ANTECEDENTES
MEDIANTE EL DECRETO SUPREMO NO.
2357, 29 DE JULIO DE 1993, EN EL
GOBIERNO DE JAIME PAZ ZAMORA,
CON 7 CAPÍTULOS EN SU TOTALIDAD.
A FIN DE GENERAR LOS INGRESOS

SUFICIENTES PARA ENCARAR DE
MANERA MÁS SÓLIDA EL CRECIMIENTO
DEL PAÍS.
GARANTIZAR EFECTIVAMENTE LA
DEVOLUCIÓN DE LAS CARGAS
IMPOSITIVAS QUE PESAN SOBRE LOS
DICHOS BIENES DE EXPORTACIÓN,
COMO SON EL IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES, IMPUESTO AL
CONSUMO ESPECÍFICO, IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO Y EL GRAVAMEN
ADUANERO.
OBJETIVOS
¤  OBJETIVO GENERAL:
ANALIZAR Y AUMENTAR EL CONOCIMIENTO DEL TEMA DE CEDEIM PARA QUE EL

CURSO DE TRIBUTACIÓN TENGA UN MEJOR MANEJO ACERCA ESTE TEMA AL FINALIZAR
EL MODULO EL DÍA 16 DE NOVIEMBRE DEL PRESENTE AÑO.
¤  OBJETIVOS ESPECIFICOS:
INVESTIGAR TODO EL TEMA DE CEDEIM
AMPLIAR TODA LA INFORMACIÓN QUE MUCHOS YA PUEDEN TENER ACERCA EL TEMA
PROVEER INFORMACIÓN Y DATOS QUE PUEDEN SER MUY IMPORTANTES Y QUE NOS
PUEDEN SERVIR EN EL FUTURO
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
¤  EL TIPO DE INVESTIGACIÓN QUE SE EMPLEARA SERÁ EL MÉTODO

DESCRIPTIVO CON ESTE TIPO DE ESTUDIO SE LOGRARA COMBINAR
CIERTOS CRITERIOS QUE PERMITAN ORDENAR, AGRUPAR O
SISTEMATIZAR LOS OBJETIVOS DEL TRABAJO Y PUEDAN AYUDAR A
COLOCAR NUEVOS PROBLEMAS Y PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN QUE
SON ÚTILES PARA CONOCER EL PORQUÉ DE LA SITUACIÓN Y LAS
FALLAS QUE SE PUEDEN ORIGINAR EN LA ACTIVIDAD DE LA
EXPORTACIÓN Y LA APLICACIÓN DEL CEDEIM.
JUSTIFICACIÓN Y CONTEXTUALIZACIÓN
¤  JUSTIFICACIÓN: ¤  CONTEXTUALIZACIÓN:
LA MOTIVACIÓN A LA EXPORTACIÓN CEDEIM VA DIRIGIDO A TODAS

ES UNO DE LOS FACTORES AQUELLAS PERSONAS QUE SE
PRIMORDIALES PARA LA APLICACIÓN DEDICAN A LA ACTIVIDAD DE
DEL CEDEIM AQUELLOS QUE SE EXPORTACIÓN EL OBJETIVO ES QUE
DEDICAN A ACTIVIDADES TODAS LAS PERSONAS QUE
COMERCIALES EN EL EXTERIOR CONFORMAN PARTE DE ESTA
NECESITAN DISPONER DE ESTA ACTIVIDAD TENGAN UN
INFORMACIÓN PARA PODER OBTENER CONOCIMIENTO AMPLIO ACERCA DE
GRANDES BENEFICIOS Y REALIZAR SUS LOS TIPOS DE ARANCELES QUE SE
ACTIVIDADES DE MANERA REGULAR. PAGAN Y DE QUÉ MANERA
HACERLO.
MARCO TEÓRICO
CEDEIM
DEFINICIONES
¤  TRIBUTO: TRIBUTO ES UN TÉRMINO QUE ¤  INCENTIVO: EN ECONOMÍA, UN

PROVIENE DEL LATÍN TRIBUTUM Y QUE INCENTIVO ES AQUELLO QUE INDUCE A
HACE REFERENCIA A AQUELLO QUE SE UNA PERSONA O AGENTE A ACTUAR DE
TRIBUTA. UNA MANERA DETERMINADA, Y PUEDE
SER UNA RECOMPENSA O CASTIGO.
¤  IMPUESTO: EL IMPUESTO ES UNA CLASE
DE TRIBUTO (OBLIGACIONES ¤  IMPOSITIVO: QUE ES IMPUESTO POR
GENERALMENTE PECUNIARIAS EN FAVOR OTRA PERSONA UNA ORDEN IMPOSITIVA
DEL ACREEDOR TRIBUTARIO) REGIDO O QUE ESTÁ RELACIONADO CON LOS
POR DERECHO PÚBLICO. SE IMPUESTOS Y ARANCELES UNA CARGA
CARACTERIZA POR NO REQUERIR UNA IMPOSITIVA
CONTRAPRESTACIÓN DIRECTA O
DETERMINADA POR PARTE DE LA ¤  LOS IMPUESTOS EN LA MAYORÍA DE
ADMINISTRACIÓN HACENDARIA LEGISLACIONES SURGEN
(ACREEDOR TRIBUTARIO). EXCLUSIVAMENTE POR LA “POTESTAD
TRIBUTARIA DEL ESTADO”,
PRINCIPALMENTE CON EL OBJETIVO DE
FINANCIAR SUS GASTOS.
SIN – FUNCIONES Y ATRIBUCIONES
SERVICIO DE IMPUESTOS
SUJETO ACTIVO
NACIONALES
Entidad de derecho público, autártica

con jurisdicción y competencia en todo
el patrimonio nacional
Personería jurídica y patrimonio propio,

fijado en la ciudad de La Paz, bajo la
tuición del Ministerio de Hacienda y
está sujeta a la política económica
fiscal y tributaria definida por el Poder
Ejecutivo.
SUJETO PASIVO
SUJETO PASIVO
¤  EL TITULAR DEL NIT, EL
REPRESENTANTE LEGAL O EL
APODERADO PARA TRÁMITES DE
VALORES, DEBIDAMENTE
REGISTRADOS EN EL PADRÓN DE
CONTRIBUYENTES.
CEDEIM
¿QUÉ ES EL CEDEIM?
CEDEIM
¿QUÉ FUNCIÓN
¿QUÉ ES? CUMPLE?
¤  DENOMINACIÓN USADA PARA EL ¤  EL PAPEL QUE JUEGA EL IVA EN LOS
CEDEIM ES IMPORTANTE YA QUE SE
CERTIFICADO DE DEVOLUCIÓN DEVUELVE EL CRÉDITO FISCAL IVA
IMPOSITIVA QUE SE OTORGA A CORRESPONDIENTE A LOS COSTOS
LOS EXPORTADORES, POR Y GASTOS POR CONCEPTO DE
IMPORTACIONES DEFINITIVAS O
CONCEPTO DE DEVOLUCIÓN DE COMPRAS DE BIENES EN EL
LOS IMPUESTOS CANCELADOS EN MERCADO INTERNO, INCLUYENDO
EL PROCESO DE PRODUCCIÓN DE BIENES DE CAPITAL, ACTIVOS FIJOS,
CONTRATOS DE OBRAS O
BIENES EXPORTADOS.
PRESTACION DE SERVICIOS,
VINCULADOS A LA ACTIVIDAD
EXPORTADORA. TAMBIEN SE
DEVUELVE EL GRAVAMEN
ARANCELARIO.
REQUISITOS
¤  LA BOLETA DE GARANTÍA POR EL

100% DEL VALOR DEL CEDEIM ¤  CARTE DE PORTE, GUÍA AÉREA
CON SELLO DE ADUANA DE
POR LOS IMPUESTOS AL VALOR SALIDA, MANIFIESTO DE CARGA
AGREGADO Y CONSUMOS CON CRUCE DE FRONTERA O
ESPECÍFICOS CON VALIDÉZ DE 120 CONOCIMIENTO MARÍTIMO PARA
DÍAS CALENDARIO A PARTIR DE LA LA HIDROVÍA.
FECHA DE LA ENTREGA DEL
CEDEIM ¤  LOS EXPORTADORES DE MINERALES
DEBERÁN PRESENTAR ADEMÁS LOS
¤  PARA LA EMISIÓN DE VALORES RESULTADOS DEL ANÁLISIS DE
LABORATORIO REALIZADOS EN EL
BAJO LA MODALIDAD DE
PAÍS, EN FORMA PREVIA A LA
FISCALIZACIÓN PREVIA, COPIA DEL EXPORTACIÓN, POR EMPRESA
INFORME DE RESULTADOS EMITIDO ACREDITADAS POR EL INSITUTO
POR LA FISCALIZACIÓN BOLIVIANO DE NORMALIZACIÓN Y
CALIDAD (IBNORCA)
ASPECTOS GENERALES
¤  LOS EXPORTADORES RECIBEN LA DEVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS

INTERNOS AL CONSUMO Y LOS ARANCELES DE IMPORTACIÓN,
INCORPORADOS EN LOS COSTOS Y GASTOS VINCULADOS A LA ACTIVIDAD
EXPORTADORA, BASADOS EN EL PRINCIPIO DE LA NEUTRALIDAD
IMPOSITIVA CUYA FINALIDAD ES LA DE GARANTIZAR LA COMPETITIVIDAD DE
LAS EXPORTACIONES.
¤  LOS IMPUESTOS Y ARANCELES SON DEVUELTOS A TRAVÉS DEL CERTIFICADO

DE DEVOLUCIÓN IMPOSITIVA, CEDEIM, EL CUAL SE CONSTITUYE EN EL
MECANISMO LEGAL PARA LA DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS A LOS
EXPORTADORES.
¤  EL CEDEIM POR SER UN TÍTULO VALOR PUEDE SER DESCONTADO O

TRANSADO EN LA BOLSA DE VALORES.
DEVOLUCION DE IMPUESTOS
¿QUÉ IMPUESTOS PUEDEN SER DEVUELTOS?
IMPUESTOS
IVA ICE
¤  SE DEVUELVE AL EXPORTADOR EL IMPUESTO AL ¤  SE DEVUELVE AL EXPORTADOR EL
VALOR AGREGADO CARGADO, POR
CONCEPTO DE LOS GASTOS Y COSTOS DE IMPUESTO AL CONSUMO
IMPORTACIONES O COMPRAS LOCALES ESPECÍFICO PAGADO POR LOS
VINCULADAS A LA EXPORTACIÓN. EL MONTO
MÁXIMO DE DEVOLUCIÓN DEL IVA EQUIVALE BIENES FINALES EXPORTADOS
AL 13% DEL VALOR FOB DE LA EXPORTACIÓN. SUJETOS A ESTE IMPUESTO, PREVIA
ACLARAR QUE SE TRATA DEL SECTOR NO
TRADICIONAL ÚNICAMENTE O EN SU DEFECTO PRESENTACIÓN DE LA
INSERTAR LA FORMA DE CÁLCULO PARA EL CORRESPONDIENTE FACTURA. NO
SECTOR TRADICIONAL (MINERÍA).
ES OBJETO DE DEVOLUCIÓN
¤  FOB = Free on board, o libre a bordo. IMPOSITIVA EL ICE PAGADO POR LA
El vendedor pone las mercancías a ADQUISICIÓN DE INSUMOS QUE
bordo de un transporte sin costo para FUERAN DESTINADOS A LA
el comprador hasta ese punto.
PRODUCCIÓN DE BIENES DE
EXPORTACIÓN
IMPUESTOS
GA
¤  SE DEVUELVE EL GRAVAMEN ADUANERO EN
BASE A ARANCELES PAGADOS DIRECTAMENTE
POR EL EXPORTADOR O POR TERCEROS EN LA
IMPORTACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS
INCORPORADOS EN EL COSTO DEL PRODUCTO
EXPORTADO (DE ACUERDO A LA
NOMENCLATURA NANDINA).
¤  Nandina, es la “Nomenclatura
Arancelaria Común de los países
Miembros del Acuerdo de Cartagena
(Comunidad Andina)”, basada en el
Sistema Armonizado de Designación
y Codificación de Mercancías (SA),
aprobada por la Decisión 249 de la
Comisión del indicado Acuerdo,
publicada en la Gaceta Oficial el 10
de agosto de 1989.
PROCEDIMIENTOS
¿CÓMO PROCEDER CON LA DEVOLUCION DE IMPUESTOS?
PROCEDIMIENTOS
AUTOMÁTICO DETERMINATIVO
¤  PARA ESTE PROCEDIMIENTO,
¤  CONSISTE EN LA APLICACIÓN DE UN COEFICIENTE
SOBRE EL VALOR FOB DE EXPORTACIÓN.
ANUALMENTE SE CALCULAN
¤  4% DEL VALOR FOB DE EXPORTACIÓN PARA LAS
PARTIDAS ARANCELARIAS QUE HAYAN ALCANZADO EN COEFICIENTES BASADOS EN LA
EL AÑO CALENDARIO ANTERIOR, UN VALOR TOTAL DE
EXPORTACIÓN MENOR A $US. 1,000,000. ESTRUCTURA DE COSTOS POR
CADA RUBRO DE EXPORTACIÓN
¤  2 % DEL VALOR FOB DE EXPORTACIÓN PARA LAS
PARTIDAS ARANCELARIAS QUE HAYAN ALCANZADO EN
EL AÑO CALENDARIO ANTERIOR, UN VALOR TOTAL DE
EXPORTACIÓN IGUAL O MAYOR A $US. 1,000,000 Y
MENOR A $US. 3,000,000.
¤  4% DEL VALOR FOB DE LA EXPORTACIÓN, PARA LOS

EXPORTADORES QUE INICIEN SUS ACTIVIDADES Y
LOGREN SUS PRIMEROS $US. 100,000.
SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN IMPOSITIVA
PARA IVA E ICE:
• CON BOLETA DE GARANTÍA BANCARIA POR EL TOTAL DEL MONTO

SOLICITADO POR EL IVA E ICE A 120 DÍAS PLAZO, PRESENTADA AL MOMENTO DE
RECOGER LOS VALORES; EN ESTE CASO LA FISCALIZACIÓN ES POSTERIOR.
• CON FISCALIZACIÓN PREVIA A LA ACEPTACIÓN DE LA SOLICITUD.

PLAZOS
PARA PRESENTAR LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
IMPOSITIVA:
•  180 DÍAS CALENDARIO A PARTIR DEL PRIMER DÍA

HÁBIL DEL MES SIGUIENTE A LA EXPORTACIÓN.
PARA PRESENTAR LA SOLICITUD DE REPROCESO:
•  60 DÍAS CALENDARIO A PARTIR DEL DÍA 181

(SIEMPRE Y CUANDO EL RECHAZO NO SEA POR
CAUSAS ATRIBUIBLES AL EXPORTADOR).
PARA RECOGER LOS CEDEIM’S:
•  90 DÍAS CALENDARIO A PARTIR DE LA

IMPRESIÓN DE LOS VALORES.
MARCO PRÁCTICO
SOFTWARE NEWTON
SID
EN LA PARTE SUPERIOR SE ENCUENTRA EL MENÚ Y LA BARRA DE BOTONES PARA
PODER EFECTUAR OPERACIONES SOBRE LA SDI.
SID
NUMERO NIT: EL SISTEMA POR DEFECTO ASIGNARÁ EL NÚMERO INGRESADO EN LA
PERSONALIZACIÓN DEL SISTEMA, EL NÚMERO PODRÁ SER MODIFICADO POR EL USUARIO, PARA LO
CUAL, DEBERÁ SITUARSE EN EL CAMPO (MEDIANTE EL USO DEL MOUSE O CON LA UTILIZACIÓN
DEL CURSOR) E INGRESAR EL NUEVO DATO.

ESTE ES EL PUNTO INICIAL DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN IMPOSITIVA EN EL QUE SE BRINDAN
TODOS LOS DATOS GENERALES Y SE PUEDEN HACER MODIFICACIONES EN CASO DE SER REQUERIDO
ADEMÁS DE SER INFORMACIÓN VITAL PARA LOS SEGMENTOS SECUNDARIOS.
DECLARACIONES DE ADUANAS
D.U.E. (DECLARACIÓN ÚNICA DE EXPORTACIÓN)
RITEX: REGIMEN DE ADMISION TEMPORAL PARA
PERFECCIONAMIENTO ACTIVO.
RECOMENDACIONES
TODAS LAS PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS QUE CUMPLAN FUNCIONES YA SEA DE
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES DEBEN TENER CONOCIMIENTO DE LO QUE ES EL
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES, LAS FUNCIONES QUE ESTA ENTIDAD CUMPLE, LAS
ATRIBUCIONES QUE TIENE Y LAS SANCIONES QUE SE PODRÍAN TENER AL NO CUMPLIR
CON ALGUNOS REQUISITOS QUE ESTA DEMANDA. UN REQUISITO BASTANTE IMPORTANTE
PARA TODAS ESTAS PERSONAS QUE ESTÁN EN FUNCIONAMIENTO CON EL RUBRO, SON
LOS REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN DEL NIT, YA QUE EL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN
TRIBUTARIA ES BASTANTE IMPORTANTE PARA UNA FÁCIL IDENTIFICACIÓN EN UN SISTEMA
DE INFORMACIÓN DE PARTE DE LA SIN.
SE DEBE TENER BIEN EN CLARO LOS CONCEPTOS DE LOS IMPUESTOS QUE FORMAR
PARTE DE LOS CEDEIM, COMO SER EL IVA, ICE, GA PARA CUMPLIR CON LOS
REQUISITOS DE CADA UNO Y NO TENER PROBLEMAS A LA HORA DE LA DEVOLUCIÓN DE
ESTOS IMPUESTOS, DESPUÉS DE HABER REALIZADO ALGÚN TIPO DE EXPORTACIÓN O
IMPORTACIÓN.
CONCLUSIONES
COMO GRUPO LLEGAMOS A LAS CONCLUSIONES QUE COMO ESTADO DA
MUCHOS INCENTIVOS A EXPORTADORES E IMPORTADORES YA QUE LOS CEDEIM
ES UN DOCUMENTO QUE BENEFICIA A CADA UNO DE ELLOS PERO ES BASTANTE
IMPORTANTE CADA UNA DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS QUE ESTÁN REGIDOS
DESDE YA BASTANTES AÑOS Y SOBRE TODO TENER CONOCIMIENTO DE TODAS ESTAS
PARA QUE EN EL PROCESO NO SE REALICEN FALTAS Y TRATAR DE EVITAR TODO TIPO
DE MULTAS Y ASÍ SACAR EL MAYOR PROVECHO DE ESTE TIPO DE DOCUMENTOS Y
QUE A LA LARGA SEA SOBRE TODO UN GRAN APORTE AL PRODUCTO INTERNO
BRUTO DEL PAÍS.
¡GRACIAS!

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CERTIFICADO DE DEVOLUCION

MARIANA CATA ERICK CLAROS FINOT

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA

IMPUESTOS A LOS CONSUMO ESPECÍFICOS – ICE

A FIN DE GENERAR LOS INGRESOS

ANALIZAR Y AUMENTAR EL CONOCIMIENTO DEL TEMA DE CEDEIM PARA QUE EL

INVESTIGAR TODO EL TEMA DE CEDEIM

AMPLIAR TODA LA INFORMACIÓN QUE MUCHOS YA PUEDEN TENER ACERCA EL TEMA

¤ EL TIPO DE INVESTIGACIÓN QUE SE EMPLEARA SERÁ EL MÉTODO

LA MOTIVACIÓN A LA EXPORTACIÓN CEDEIM VA DIRIGIDO A TODAS

¤ TRIBUTO: TRIBUTO ES UN TÉRMINO QUE ¤ INCENTIVO: EN ECONOMÍA, UN

Entidad de derecho público, autártica

Personería jurídica y patrimonio propio,

¤ LA BOLETA DE GARANTÍA POR EL

¤ LOS EXPORTADORES RECIBEN LA DEVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS

¤ LOS IMPUESTOS Y ARANCELES SON DEVUELTOS A TRAVÉS DEL CERTIFICADO

¤ EL CEDEIM POR SER UN TÍTULO VALOR PUEDE SER DESCONTADO O

¤ 4% DEL VALOR FOB DE LA EXPORTACIÓN, PARA LOS

• CON BOLETA DE GARANTÍA BANCARIA POR EL TOTAL DEL MONTO

• CON FISCALIZACIÓN PREVIA A LA ACEPTACIÓN DE LA SOLICITUD.

• 180 DÍAS CALENDARIO A PARTIR DEL PRIMER DÍA

PARA PRESENTAR LA SOLICITUD DE REPROCESO:

• 60 DÍAS CALENDARIO A PARTIR DEL DÍA 181

PARA RECOGER LOS CEDEIM’S:

• 90 DÍAS CALENDARIO A PARTIR DE LA

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¤  LA BOLETA DE GARANTÍA POR EL

¤  LOS EXPORTADORES RECIBEN LA DEVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS

¤  LOS IMPUESTOS Y ARANCELES SON DEVUELTOS A TRAVÉS DEL CERTIFICADO

¤  EL CEDEIM POR SER UN TÍTULO VALOR PUEDE SER DESCONTADO O

¤  4% DEL VALOR FOB DE LA EXPORTACIÓN, PARA LOS

•  180 DÍAS CALENDARIO A PARTIR DEL PRIMER DÍA

•  60 DÍAS CALENDARIO A PARTIR DEL DÍA 181

•  90 DÍAS CALENDARIO A PARTIR DE LA