GRUPO

Introduction
3
Certificación de
Devolución Impositiva
(CEDEIM)
Estudiantes:

1. Ajllahuanca Apaza Miriam

2. Mamani Suna Susana
3. Roque Choque Maribel

Materia: Sistema Fiscal II

Docente: Lic. Raúl Miranda Chávez
CERTIFICACION DE DEVOLUCION
IMPOSITIVA (CEDEIM)
Todo proceso de importación y exportación de
insumos conlleva el pago de una serie de tributos
e impuestos nacionales, los cuales en algunos
casos son reembolsados como parte del principio
de NEUTRALIDAD IMPOSITIVA EN BOLIVIA
establecido para el sector exportador.
 MARCO NORMATIVO
D.S. 21530 (REGLAMENTO
DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO –IVA)

RDN 10-0004-02
(REPROCESO PARA SDI)
LEY 25465 (REGLAMENTO
DE DEVOLUCION
LEY 843 IMPOSITIVA
RDN 10-0004-03
(PROCESO DE SOLICITUD
IMPOSITIVA)

D.S. 26630 (REGLAMENTO

DE DEVOLUCION
IMPOSITIVA
 SE REFIERE ESPECIFICAMENTE A UN
CERTIFICADO RELACIONADO CON LA
DEVOLUCION DE IMPUESTOS.
¿QUE ES EL
CEDEIM? EL CUAL TIENE UNA VIGENCIA
INDEFINIDA Y PUEDE EMPLEARSE
PARA PAGAR IMPUESTOS O
RECAUDACIONES EN EL SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES O LA
ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA,
SEGÚN LAS LEYES.
 ¿PARA QUE SIRVE?
 El CEDEIM se trata de un medio a través del cual se da
cumplimiento al principio de Neutralidad Impositiva en
Bolivia para el sector exportador.
 Por medio de este todas las empresas que exportan bienes
y servicios reciben la devolución de sus impuestos al
consumo.
 El CEDEIM es el certificado que garantiza la devolución de
los pagos de impuestos por agregados que hacen los
empresarios a la hora de exportar su mercancía, en vista
de que no es un procedimiento en el que se genera algún
debito fiscal a escala interna.
En Bolivia se cumple este
principio de neutralidad
impositiva con los CEDEIM para
el sector exportador, mediante el
cual las empresas exportadoras
de bienes y servicios deben
recibir la devolución de sus
impuestos internos al consumo y
de los aranceles pagados sobre
los insumos incorporados en los
productos de exportación.
 ¿CUALES SON LOS IMPUESTOS QUE SE
DEVUELVEN?
 Cargado bajo el concepto de
costos y gastos de compras o
IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO importaciones de carácter local
(IVA) que están relacionados con la
exportación.
¿CUALES SON LOS IMPUESTOS QUE SE
DEVUELVEN?
Es el impuesto al Consumo
Especifico que se ha pagado por
los insumos finales que se han
exportado y que están sujetos a IMPUESTO A LOS
CONSUMOS
este tributo. Se paga al
ESPECIFICOS
exportador una vez que este
(ICE)
presenta la factura
correspondiente.
 GRAVAMEN ARANCELARIO (GA)
 Se trata del Gravamen Aduanero
basado en los aranceles pagados
por el exportador directamente o
por terceros, durante el proceso de
importación de bienes y servicios
que se han incorporado en el costo
del producto exportado, según lo
establecido en la Nomenclatura
NANDINA.
 ¿Que personas pueden tramitarlo o solicitarlo?

 Exportadores pertenecientes al sector Tradicional

(Minería),

 Como el No tradicional.

El proceso de solicitud puede llevarlo a cabo:

→ Titular del NIT,
→ Apoderado
→ Representante legal

para hacer los trámites de valores, quienes deben estar

registrados en el Padrón de Contribuyentes.
¿Que requisitos deben cumplir los nuevos exportadores que
quieran realizar una SDI?

1. Previamente, deberán inscribirse como

contribuyentes en dependencias del SIN (si
aún no lo son) y registrar la característica de
exportador para ser clasificado como usuario
del Portal Tributario Newton.

2. Dosificar Facturas Comerciales de Exportación.

3. Habilitar el Kárdex de Exportador, presentando

junto con la primera Solicitud de Devolución
Impositiva:
 Un poder amplio y suficiente para que la
persona designada pueda firmar la solicitud y la
recepción de valores; también que le faculte
notificarse con Vistas de Cargo, Resoluciones
Determinativas y otras deudas o presunciones
de deudas que sean emitidas por el SIN.

 El Acta (Testimonio) de Constitución de la

Empresa.

 Fotocopia del C.I. del apoderado o en caso de

ser unipersonal del contribuyente.

 Fotocopia del NIT

 DOCUMENTO A PRESENTAR PARA
SOLICITAR
1º SI ES PRIMERA SOLICITUD, CEDEIM´S
Presentar un kardex con la siguiente documentación:

► Fotocopia legalizada de la escritura de constitución (Empresas),

personería jurídica (Asociaciones, Cooperativas)
► Fotocopia legalizada del Testimonio o Poder
► Fotocopias de los C.I. del Propietario o Representante Legal y
Apoderado
► Fotocopia legalizada del RUE
► Fotocopia del NIT
► Certificado de FUNDEMPRESA
► Certificado de Inscripción al Régimen RITEX.
 DOCUMENTO A PRESENTAR PARA
2º SOLICITAR
DEBE PRESENTAR CEDEIM´S
AL FUNCIONARIO SIN, el medio Magnético más 3 carpetas
debidamente foliadas y Identificación, conteniendo la siguiente documentación:

CARPETA 1: Documentación original de:

► DUE’s (Declaraciones Únicas de Exportación).
► Certificados de salida emitidos por la aduana.
► Factura de exportación dosificada.
► Documentos de transportes (terrestre, marítimo, aéreo).
► Fotocopia declaración RITEX de las mercancías objetos
del proceso.
► Análisis de laboratorio realizado en el país (minerales).
 DOCUMENTO A PRESENTAR PARA
SOLICITAR CEDEIM´S
► SI LA EXPORTACIÓN ES A ZONA FRANCA: En lugar del
certificado de salida “LA PÓLIZA de internación a zona franca”,
parte de recepción de zona franca y boleta de pago del 1.5%
por derecho de internación.
► SI LA SOLICITUD CONTEMPLA IVA: Formulario 143 del periodo
con crédito comprometido (importe que le será devuelto en
CEDEIM’s).
► SI LA SOLICITUD CONTEMPLA ICE: Facturas de compra del
producto exportado en el periodo.
 DOCUMENTO A PRESENTAR PARA
SOLICITAR CEDEIM´S
► SI LA SOLICITUD CONTEMPLA GA (MINERIA): Dos
carpetas adicionales con los Formularios 401, 402 y
403. también se presenta cuando no tuvo
exportación.

CARPETA 2 Y 3: Fotocopias de la documentación

presentada en la CARPETA Nº1

En caso de no contar con documentos originales, se aceptarán Fotocopias legalizadas

siempre y cuando estén adjuntadas la denuncia por extravío y publicación en prensa.
RECEPCION DE LA SDI
Si no existe observaciones en la recepción y si el
exportador está de acuerdo con la liquidación del
sistema, su solicitud será aceptada y estará en espera
de la asignación de presupuesto.

COMPENSACION DE
DEUDAS
Se procede a emitir el reporte de deudas, si son
ejecutoriadas el sistema las compensa por defecto,
emitiendo los valores solo por la diferencia del monto.
EMISION Y ENTREGA DE
CEDEIM´S
► Emitido el reporte de deudas, se imprimen los valores y pueden
ser recogidos por la persona registrada en el NIT para trámites de
CEDEIM dentro del plazo establecido. (9o días).
► Para recoger sus valores el exportador deberá presentarse con su
documentación original para una última verificación, y su boleta de
garantía a 120 días plazo (si corresponde).

DESISTIMIENTO
Pasados los 90 días de plazo, si el exportador no hubiere recogido sus
valores estos se consideran desistidos y el presupuesto es revertido en
el sistema.
 SOLICITUD DE DEVOLUCION
RND Nº 10-0004-03 – Art. 8 IMPOSITIVA
Contiene los datos que describen las características básicas y esenciales de la
Solicitud de Devolución Impositiva (SDI), la siguiente información:

1. Tipo de solicitud (Boletas de Garantía, Fiscalización Previa)

2. Régimen de Exportación (Definitiva, RITEX, Zona Franca)

3. Sector Exportador (Tradicional, No Tradicional, Hidrocarburos)

4. Cantidad de valores solicitados

 SOLICITUD DE DEVOLUCION
IMPOSITIVA
5. Impuestos y montos solicitados

6. Datos de la Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

7. Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) solicitado

8. Información de las declaraciones de aduanas, tales como: DUE’s,

DUI’s Pólizas de Exportación/Importación RITEX, Pólizas de
Exportación Zonas Francas.

9. Crédito Fiscal Distribuido – Sector Hidrocarburos

 SOLICITUD DE DEVOLUCION
IMPOSITIVA (SDI)
LA PRESENTACION DEBE EFECTUARSE A PARTIR DEL PRIMER DIA
HABIL DEL MES SIGUIENTE QUE SE EFECTUO LA EXPORTACION.

SE TENDRAN UN PLAZO DE 180 DIAS CALENDARIO PARA

SOLICITAR LA DEVOLUCION. SOLICITUDES PRESENTADAS
DESPUES DE DICHO PLAZO, NO SERAN CONSIDERADAS NI
ADMITIDAS.

ARTICULO N° 14 DE LA LEY 25465

¿QUE ES EL SOFTWARE DE DEVOLUCION
IMPOSITIVA?
ES UNA APLICACIÓN (MEDIO MAGNETICO)
QUE PERMITE EL REGISTRO, GENERACION Y
CAPTURA DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCION
IMPOSITIVA (SDI). SE EJECUTA SOBRE
PLATAFORMA WINDOWS, PERMITE EL
REGISTRO, GENERACIÓN Y CAPTURA DE LAS
SDI EN MEDIO OPTICO.
¿QUE ES EL FORMULARIO MAGNETICO
DE SOLICITUD?
LOS FORMULARIOS MAGNETICOS TIENEN POR FINALIDAD PERMITIR AL SIN
PROCESAR LAS SOLICITUDES PARA LA DEVOLUCION IMPOSITIVA A LAS
EXPORTACIONES.

DATOS QUE CONTIENE EL MEDIO

MAGNETICO
FORMULARIO 1132
DATOS DE CABECERA:
NUMERO DE NIT, PERIODO FISCAL, DENOMINACION
DATOS DE LA SOLICITUD:
 SECTOR EXPORTADOR, REGIMEN DE EXPORTACION,
TIPO DE SOLICITUD, CANTIDAD DE VALORES, TOTAL
SOLICITADO.
 DATOS DE IVA: N° ORDEN FORM. 143 CON CREDITO
COMPROMETIDO (IMPORTE SOLICITADO).
 DATOS DEL ICE: CANTIDAD DE FACTURAS, TOTAL ICE
PAGADO, TOTAL ICE EXPORTADO.
 DECLARACIONES DE ADUANA: EXPORTACIONES E
IMPORTACIONES.
 INFORMACION ADICIONAL DE OTROS SECTORES.
DATOS QUE CONTIENE EL MEDIO
MAGNETICO
FORMULARIO 1133

DETALLES DE NOTAS FISCALES Y POLIZAS DE IMPORTACION VINCULADAS A LA EXPORTACION

DENTRO DEL PERIODO DENTRO DEL PERIODO FISCAL. (INSUMOS, SERVICIOS, BIENES DE
CAPITAL Y ACTIVOS FIJOS).

FORMULARIO 1134

DETALLES DE NOTAS FISCALES ICE PARA DETERMINAR EL ICE EXPORTADOR EFECTIVAMENTE

EXPORTADO.

FORMULARIO 1135

SOLO PARA EL SECTOR TRADICIONAL, PARA DETERMINAR EL MONTO MAXIMO DE IVA Y GA A

DEVOLVER.

FORMULARIO 1136

INFORMACION DEL SECTOR HIDROCARBUROS.

 CONSIDERACIONES
GENERALES
EL SISTEMA PUEDE TRABAJAR EN WINDOWS 95
O VERSIONES SUPERIORES.
REQUERIMIENTOS:
- UNA PC 486 DE 100 MHZ O SUPERIOR.
- LA MEMORIA MÍNIMA REQUERIDA ES DE 8
MEGABYTES.
¿QUE INFORMACION REGISTRA EL
SOFTWARE DE DEVOLUCION
IMPOSITIVA?
GENERAL

 FORMULARIO SOLICITUD DE DEVOLUCION IMPOSITIVA

SECUNDARIOS

 DECLARACIONES DE ADUANAS
 CREDITO FISCAL DISTRIBUIDO – SECTOR
HIDROCARBUROS
 NOTAS FISCALES Y DECLARACIONES UNICAS DE
EXPORTACION (DUE) VINCULADAS A LA EXPORTACION
 NOTAS FISCALES ICE
 INFORMACION GA SECTOR TRADICIONAL
 INFORMACION SECTOR HIDROCARBUROS
 GENERACION MEDIO MAGNETICO
UNA VEZ INGRESADOS TODOS LOS SEGMENTOS DE LA SOLICITUD, EL USUARIO
PODRA IMPRIMIR LOS DATOS INGRESADOS, PARA FINES DE CONTROL INTERNO.

UNA VEZ VERIFICADOS SUS DATOS, EL USUARIO DEBERA GENERAR EL MEDIO

MAGNETICO, PARA TAL EFECTO DEBERA SEGUIR LOS PASOS QUE SE INDICAN:

 CONTAR CON UN MEDIO MAGNETICO, DISQUETE, MEMORIA USB, CD.

 DEBERA ELEGIR LA OPCION DEL MENU GENERAR, EL SISTEMA AUTOMATICAMENTE
PROCEDERA A GRABAR LA SOLICITUD EN EL MEDIO MAGNETICO.

UNA VEZ GENERADO EL MEDIO DEBERA SER ETIQUETADO CON LOS SIGUIENTES
DATOS:

 NOMBRE O RAZON SOCIAL

 NUMERO NIT
 NUMERO DEL DOCUMENTO DE IDENTIFICACION DEL RESPONSABLE DEL TRAMITE
 PERIODO SOLICITADO
 DEPENDENCIA
 ¿COMO PUEDO OBTENER EL
SOFTWARE DE DEVOLUCION
EL EXPORTADOR IMPOSITIVA?
TIENE DOS OPCIONES PARA OBTENER EL SOFTWARE DE
CAPTURA DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCION IMPOSITIVA. LA
PRIMERA FORMA ES DESDE LA PÁGINA WEB DEL SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES, INGRESANDO A LA SIGUIENTE DIRECCION:
www.impuestos.gov.bo

LA SEGUNDA ALTERNATIVA ES LA DE SOLICITAR AL DEPARTAMENTO DE

EMPADRONAMIENTO Y RECAUDACION DE LA GERENCIA DISTRITAL DE SU
JURISDICCION LA ENTREGA DEL INSTALADOR DEL SOFTWARE DE
DEVOLUCIÓN IMPOSITIVA.
 PLAZOS
 PARA PRESENTAR LA SOLICITUD DE DEVOLUCION
IMPOSITIVA: 180 DIAS HABILES A PARTIR DEL PRIMER DIA
HABIL DEL MES SIGUIENTE A LA EXPORTACION

 PARA PRESENTAR LA SOLICITUD DE REPROCESO: 60 DIAS

CALENDARIO A PARTIR DEL DIA 181 (SIEMPRE Y CUANDO EL
RECHAZO NO SEA POR CAUSAS ATRIBUIBLES AL EXPORTADOR)

 PARA RECOGER LOS CEDEIMS: 90 DIAS A PARTIR DE LA

IMPRESION DE LOS VALORES
 CONCLUSIONES
 Desde la entrada en vigencia de la Ley de Exportación se ha
establecido este proceso de devolución impositiva como un
incentivo a los exportadores, pero como en cualquier actividad de
comercio la búsqueda de el mayor rendimiento de la inversión ha
hecho que algunas empresas de este sector exportador soliciten la
devolución de montos mayores a los legalmente establecido, a
través de maniobras “Legalmente dentro del rango de la norma”, o
en el peor de los casos utilizando documentación fraguada o falsa.

 El estado boliviano esta tomando actitudes reactivas ante esta

realidad que ha ido creciendo de hace muchos años atrás. Una de
las ultimas fue el establecer la necesidad de eliminar a los CEDEIMs
e implantar otro tipo de incentivo en lugar de este, con las
características de ser de un manejo mas transparente y de un
control mas exhaustivo.
 BIBLIOGRAFIA
https://auditoresycontadores.blogspot.com/2010/11/los-certificados-de
-devolucion.html

https://auditoresycontadores.blogspot.com/2013/05/conociendo-los-ce
rtificados-de.html

https://auditoresycontadores.blogspot.com/2010/11/decreto-supremo-
no.html

https://impuestos.com.bo/rnd-03-04/

https://oeibolivia.org/cedeim/
Gracias…