UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
SUBPROGRAMA DE DISEÑO ACADÉMICO
ÁREA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA

PLAN DE CURSO

I. IDENTIFICACIÓN

Nombre: Contabilidad Fiscal

Código: 673

U.C: 04

Carrera: Contaduría Pública

Código: 610

Semestre: VI (Sexto)

Prelaciones: Sistemas Tributarios Código (638)

Requisito: Ninguno

Autor: Prof. Francisco Luis Egañez Peña

Actualización: Msc. Keyla García Rivero
Asesoría en
Diseño académico: Dr José Ramón Arandia.
Revisión en
Diseño Académico : Lic. Carolina Veloz C

Nivel Central
Caracas, Mayo 2018
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II. FUNDAMENTACIÓN

El Curso de Contabilidad Fiscal tiene como propósito fundamental proporcionar

al estudiante las bases teóricas y Metodológicas para establecer el efecto de la
situación financiera de una entidad correspondiente al ajuste inicial y regular
por inflación de conformidad a lo establecido en la Ley de Impuesto Sobre la
Renta.

El curso de Contabilidad Fiscal, se encuentra ubicado en el VI semestre de

la Carrera de Contaduría Pública, es de carácter obligatorio porque contribuye
de manera determinante a lograr el perfil del profesional en la carrera
mencionada, proporcionándole al estudiante los conocimientos teóricos y
prácticos, fundamentales para realizar el ajuste inicial y regular por inflación de
una entidad. Por lo que se requiere de la conceptualización de las normativas
legales vigentes,así como el ajuste extraordinario de los activos y pasivos no
monetarios de una empresa, a través de la aplicación de los índices de precios
al consumidor publicada por el Banco Central de Venezuela, a la fecha del ajuste
inicial y regular.

El curso de Contabilidad Fiscal es de aplicación teórico práctico, en razón a

que se requieren de la aplicación de normas y procedimientos en la realización
de losajustes iniciales y regulares por inflación.

Material instruccional:

Para facilitar el proceso enseñanza aprendizaje a distancia se han

seleccionadocomo material instruccional básico, el texto de: Egañez (2005).
Contabilidad Fiscal; Ley de Impuesto sobre la Renta. Gaceta Oficial N° 5.566
Extraordinaria, diciembre 28. 2000. Reglamento de Impuesto sobre la Renta.
Gaceta Oficial N°5.662, de septiembre 24. 2003. Por otra parte recomendamos
otros textos comomaterial de consulta, los cuales mencionamos en la bibliografía
recomendada.

Plan de curso: Contabilidad Fiscal (cód. 673) - Elaborado por Prof. Francisco Egañez - UNA 2006
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III. PLAN DE EVALUACION

MODALIDAD OBJETIVO CONTENIDO

ASIGNATURA: Contabilidad Fiscal
COD: 673 - CRÉDITOS: 04 - LAPSO: Semestre: VI Trabajo Práctico Módulo: I
CARRERA: Contaduría Pública Unidades: 1 y 2
Responsable: Msc. Keyla García R. 1 al 04
Teléfono: 0212-5552309 Módulo: II
Correo electrónico: kgarcia@una.edu.ve Unidades: 3 y 4
M U O OBJETIVOS
1 1 Identificar la metodología para el Ajuste Inicial de los activos y pasivos no monetarios, establecido en
la Ley de Impuesto sobre la Renta.
I
2 2 Analizar el procedimiento de Reajuste Regular por inflación de los activos y pasivos no monetarios, y
del patrimonio neto, establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta.

II 3 3 Determinar el Ajuste Inicial por inflación a los activos y pasivos no monetarios para obtener el Balance
General Fiscal ajustado por inflación.

4 4 Aplicar la metodología para el Reajuste Regular por inflación para elaborar el Balance General Fiscal
Reajustado por inflación.

Plan de curso: Contabilidad Fiscal (cód. 673) - Elaborado por Prof. Francisco Egañez . - UNA 2006
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ORIENTACIONES GENERALES
 Antes de comenzar a estudiar los contenidos de esta asignatura, realice una lectura completa del
plan de curso y focalice las actividades de evaluación.

 Revise la fecha de presentación de la entrega del trabajo práctico.

 Lea todo lo relacionado con las diferentes corrientes que hablan de la inflación y los efectos de la
inflación en la situación financiera.

 Lea cuidadosamente la Ley de Impuesto sobre la Renta y su Reglamento en lo relacionado con el

ajuste inicial y el reajuste regular por inflación.

 Realice los ejercicios del ajuste inicial por inflación de la actualización extraordinaria de los
activos y pasivos no monetarios de una empresa.

 Realice el reajuste regular por inflación de los activos, los pasivos no monetario , del patrimonio al
inicio del ejercicio gravable y los aumentos y disminuciones del patrimonio.

 Realice un ejercicio integral de ajuste inicial y regular por inflación de una empresa.

Plan de curso: Contabilidad Fiscal (cód. 673) - Elaborado por Prof. Francisco Egañez . - UNA 2006
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IV. DISEÑO DE LA INSTRUCCIÓN DEL CURSO
V.
Objetivo del curso: Determinar sistemáticamente la actualización extraordinaria inicial y regular por inflación de los
activos y pasivos no monetarios.

Objetivo Contenido
1. Identificar la metodología para el Ajuste Inicial de los Definición de la inflación: La inflación: Monetarista y Estructuralista. Clasificación de
activos y pasivos no monetarios, establecido en la Ley de la inflación. Efectos de la inflación en la situación financiera. Contribuyentes sujetos
Impuesto sobre la Renta. a realizar el ajuste inicial por inflación. Activo y Pasivo, monetarios y no monetarios.
Partidas excluidas de los activos no monetarios. Registro de activos revaluados
(RAR) de conformidad al ajuste inicial por inflación de los activos fijos depreciables.
Base de cálculo para realizar el ajuste por inflación. Depreciación o Amortización de
los activos fijos. Enajenación de bienes por personas naturales, sociedades de
personas y comunidades no comerciantes susceptibles de generar rentas.
2. Analizar el procedimiento de Reajuste Regular por Ajuste regular por inflación de los activos y pasivos no monetarios; Reajuste por
inflación de los activos y pasivos no monetarios, y del Inflación de activios y pasivos no monetarios distintos de los inventarios. Provenientes
patrimonio neto, establecido en la Ley de Impuesto sobre de años anteriores e incorporados durante el ejercicio gravable.Reajuste por Inflación
la Renta. de activos adquiridos durante el ejercicio. Costo de ventas delos activos Reajustados.
Libros de registro de Control Fiscal. Reajuste por inflaciónde los inventarios en
existencia de materia prima, producto en proceso y productosterminados. Traslados
de las perdidas netas por inflación. Reajuste del patrimonioneto al inicio del ejercicio
gravable. Reajuste por aumento del patrimonio durante elejercicio gravable. Reajuste
de las disminuciones del patrimonio durante el ejerciciogravable. Ajuste de deudas
u obligaciones en moneda extranjera o pactadas concláusula de reajustabilidad.
Títulos valores cotizables en la Bolsa de ValoresVenezolana. Ajuste de activos no
monetarios totalmente depreciados. Traspaso del incremento o disminución del
patrimonio neto. La renta presunta excluida delreajuste por inflación. Libros legales
de registro del sistema de ajuste por inflación y Publicación del Índice .Precio al
Consumidor.
3. Determinar el Ajuste Inicial por inflación a los Metodología para realizar el ajuste inicial por inflación.
activos y pasivos no monetarios para obtener el
Balance General Fiscal ajustado por inflación.
4. Aplicar la metodología para el Reajuste Regular por Metodología para realizar el reajuste regular por inflación.
inflación para elaborar el Balance General Fiscal
Reajustado por inflación.

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OBJETIVO ESTRATEGIAS INSTRUCCIONALES ESTRATEGIAS DE EVALUACIÓN

1. Identificar la Actividades Formativa:

metodología 1. Realice la lectura del material Instruccional texto UNA de El estudiante deberá realizar la lectura de
para el Ajuste Contabilidad Fiscal de la Unidad Nº 1. De lo relacionado con las la unidad N° 1 del texto UNA, así como,
Inicial de los
diferentes corrientes que hablan de la inflación y los índices de responder a las preguntas de la auto
activos y
pasivos no
precios al consumidor, a fin de establecer una definición de la evaluación y conceptualizar lasdiferentes
monetarios, inflación y sus efectos en la presentación de los estados corrientes que definen la inflación y los
establecido en financieros, así como la actualización extraordinaria de los efectos sobre la situación financiera de
la Ley de activos y pasivos no monetarios de conformidad a lo una empresa, así como laactualización
Impuesto establecido en la Ley de Impuesto Sobre la Renta y su de los activos y pasivos nomonetarios.
sobre la Renta Reglamento.
 El alumno deberá conceptuar y establecer las características Sumativa:
de la inflación y los efectos que produce en la situación La evaluación sumativa de este objetivo
financiera de una empresa. se presentará a través de un trabajo
 Resuelva la auto evaluación contemplada en el texto UNA. teórico práctico. (Ver anexo)
 De respuesta a la auto evaluación de la unidad I, contemplada
en el texto UNA.

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OBJETIVO ESTRATEGIAS INSTRUCCIONALES ESTRATEGIAS DE EVALUACIÓN

2. Analizar el Actividades Formativa:

procedimiento  Lea la unidades II, del texto UNA, la Ley de Impuesto sobrela
de Reajuste El estudiante deberá realizar la lectura de
Renta y su Reglamento, con el fin de poder estudiar el ajuste
Regular por la unidad N° II del texto UNA, así como,
regular por inflación de los activos y pasivos no monetarios de
inflación de los responder a las preguntas de la auto
activos y conformidad a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre la
evaluación y efectuar el ajuste regular de
pasivos no Renta.
las cuentas de los activos y pasivos no
monetarios, y  El alumno debe efectuar el ajuste inicial y regular de los activos monetarios de una empresa.
del patrimonio y pasivos no monetarios de una empresa.
neto,  Resuelva la auto evaluación contemplada en el texto UNA. Sumativa:
establecido en
la Ley de
Impuesto La evaluación sumativa de este objetivo
sobre la se presentará a través de un trabajo
Renta. teórico práctico. (Ver anexo)

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OBJETIVO ESTRATEGIAS INSTRUCCIONALES ESTRATEGIAS DE EVALUACIÓN

3. Determinar ACTIVIDADES Formativa:

el Ajuste Inicial  Revise el ejercicio Integral del ajuste inicial por inflación de la El estudiante deberá realizar el ejercicio
por inflación a unidad III del texto UNA, con el fin de poder realizar el ajuste por
los activos y integral de la unidad N° III del texto
inflación de conformidad a lo establecido en la Ley de Impuesto UNA, y determiner el ajuste inicial de los
pasivos no sobre la renta y su reglamento.
monetarios
 Para que el alumno pueda realizar de esta manera el trabajo activos, pasivos no monetarios, el ajuste
para obtener el del Patrimonio neto al inicio del ejercicio
práctico sobre:
Balance
General Fiscal
 Activos no monetarios provenientes de años anteriores. gravable.
ajustado por  De activos adquiridos durante el ejercicio gravable.
inflación.  Ajuste de los inventarios por los diferentes métodos establecidos
en la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Sumativa:
 Ajuste de deudas en monedas extranjeras y. La evaluación sumativa de este objetivo
 El tratamiento de los activos totalmente depreciados. se presentará a través de un trabajo
teórico práctico. (Ver anexo)
 En caso de dudas, realice una nueva lectura, resalte los
aspectos señalados y trate de resolver el ejercicio práctico del
texto.

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OBJETIVO ESTRATEGIAS INSTRUCCIONALES ESTRATEGIAS DE EVALUACIÓN

4. Aplicar la ACTIVIDADES Formativa:

metodología  Revise el ejercicio integral de la Unidad N° IV del texto de la
para el El estudiante deberá realizar el ejercicio
UNA, La Ley de Impuesto sobre la Renta y su Reglamento,
Reajuste integral de la Unidad IV del texto UNA, y
con fin de estudiar:
Regular por determinar el ajuste regular de los
inflación para  El reajuste del patrimonio neto al inició del ejercicio gravable. activos, pasivos no monetarios, el
elaborar el  El reajute del aumento del patrimonio en el ejercicio gravable, reajuste del Patrimonio neto al inicio del
Balance  Reajuste de las disminuciones del patrimonio en el ejercicio ejercicio gravable.
General Fiscal gravable y,
Reajustado  El reajuste del patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable,
por inflación. que le servirá de base para elaborar el Balance General Inicial Sumativa:
y Reajustado por Inflación Fiscal. La evaluación sumativa de este objetivo
 El alumno debe realizar el ejercicio integral de conformidad a se presentará a través de un trabajo
la metodología establecida en la Unidad IV del texto UNA. teórico práctico. (Ver anexo)

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 V. BIBLIOGRAFÍA

Obligatoria

Bibliografía Básica

Egañez, F. (2005). Contabilidad Fiscal. Universidad Nacional Abierta.

Ley de Impuesto sobre la Renta. Gaceta Oficial N° 5.566 Extraordinario,

diciembre28. 2001.

Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Gaceta Oficial N° 5.662

Extraordinario, septiembre 24. 2003.

Complementaria

Consuegra, J. (1982). Teoría de la inflación el interés y los salarios. 4ª Edición.

Colombia: Plaza & Janes.

Figueroa M. Mendoza F. (2000). Índice de precios al consumidor del área

metropolitana de Caracas, base 1997. Cuadernos BCV. Serie Técnica.
Caracas.

Garay, J.(2002). Ley de Impuesto sobre la Renta. Corporación AGR.

Mankiw, G. (1998). Principios de Economía. Editorial Mc Graw Hill.

Ruiz M., J. (2000). Impuesto Sobre la Renta Manual Didáctico y de Consulta.

Venezuela: Legis Lec EDITORES, C.A.

Página web del Banco Central de Venezuela (BCV):

www.bcv.org.ve
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UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN DE EVALUACIÓN ACADÉMICA

TAREA

TRABAJO PRÁCTICO

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL

CÓDIGO: 673

FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE:

FECHA DE DEVOLUCIÓN:

NOMBRE DEL ESTUDIANTE:

CÉDULA DE IDENTIDAD:

CENTRO LOCAL:

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA.

NUMERO DE ORIGINALES:

FIRMA DEL ESTUDIANTE:

UTILICE ESTA MISMA PÁGINA COMO CARATULA DE SU

TAREA O TRABAJO PRÁCTICO

Plan de curso de Contabilidad F iscal (Cód. 673) Elaborado por Prof. Francisco Egañez – UNA 2015
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INSTRUCCIONES

1.1. Objetivos a evaluar 1, 2, 3 y 4.

1.2. Condiciones de Presentación:
1.2.1. La fecha de entrega del trabajo no tendrá prórroga.
1.2.2. Presente el trabajo realizado en procesador de palabras, hoja de cálculo,
en hoja tamaño carta y a espacio y medio.
1.2.3. Utilice la misma carátula con que se presenta este trabajo para iniciar su
informe final.
1.2.4. Identifique sus respuestas con el número de objetivo.
1.2.5. Fotocopie el trabajo a entregar, engrape el original y entréguelo en su
Centro Local respectivo de conformidad al calendario de prueba.
1.3. Condiciones de Aprobación:
1.3.1. Los objetivos que comprende el trabajo se evalúan una vez, no está
prevista su recuperación.
1.3.3. El trabajo es estrictamente individual, cualquier evidencia de duplicación,
será considerado motivo para declarar no logrados los objetivos evaluados.
1.4. Recomendaciones para la realización del trabajo:
1.4.1. Dé una lectura detenida a cada una de las preguntas presentadas.
1.4.2. Cada pregunta está relacionada con un objetivo de la asignatura.
1.4.3. Estudie detalladamente el contenido involucrado en cada uno de los
objetivos a evaluar, a fin de comprender el planteamiento de cada pregunta.
1.4.4. Es indispensable desarrollar la totalidad de los aspectos planteados.
1.4.5. Para el desarrollo del trabajo consulte la Ley del Impuesto sobre la
Renta y su Reglamento, así como el texto Contabilidad Fiscal, material
suministrado por la Universidad Nacional Abierta.

Plan de curso de Contabilidad F iscal (Cód. 673) Elaborado por Prof. Francisco Egañez – UNA 2015
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Introducción:
El presente trabajo se propone con la finalidad de contribuir al desarrollo de
los componentes básicos requeridos por el perfil profesional de la carrera. Para
responder las preguntas y problemas planteados en las cuatros unidades, de los
objetivos del 1 al 4.
EVALUACIÓN DE LOS OBJETIVOS DEL TRABAJO PRÁCTICO

El estudiante debe responder cada una de las siguientes preguntas.

MODULO 1, UNIDAD 1, OBJETIVO 1.

1. ¿Cuándo deben registrarse los activos no monetarios?

2. ¿Cómo se determina la renta gravable de conformidad a la Ley de Impuesto
sobre la Renta en la enajenación de los bienes por personas naturales
susceptibles de generar rentas?.
3. Una empresa realiza el ajuste inicial por inflación de un inmueble, cuyo
costo es Bs. 77.000.000,00 adquirido el 02 de enero del año 2012, con
una vida útil estimada de 20 años. ¿Se requiere determinar el tributo
correspondiente al 3% al 31 de diciembre de 2012?
4. Al cierre del ejercicio del año 2013, se requiere determinar el ajuste
inicial por inflación de un terreno adquirido el 01 de enero de 2013, por Bs.
45.000.000,00.
5. Al cierre del ejercicio del año 2.012, se requiere determinar el ajuste
inicial por inflación, así como la amortización de la depreciación de un
equipo adquirido el 01 de enero de 2.012, con un costo histórico de Bs.
48.000.000,00., y una vida útil probable de 10 años.

Plan de curso de Contabilidad F iscal (Cód. 673) Elaborado por Prof. Francisco Egañez – UNA 2015
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MODULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2.

El alumno debe contestar las siguientes preguntas:

1. Una empresa realiza el ajuste inicial por inflación de un inmueble, cuyo

costo es Bs. 77.000.000,00 adquirido el 02 de enero del año 2013, con
una vida útil estimada de 20 años. ¿Se requiere determinar el ajuste inicial
y regular por inflación al cierre del año 2014.
2. ¿Explique cuál es el tratamiento que establece la L.I.S.L.R., para ajustar
los títulos valores?

3. De conformidad del Reajuste por aumento del patrimonio durante el

ejercicio, se requiere determinar al cierre fiscal, el tratamiento contable con
el siguiente ejemplo: El 10 de enero del año 2014, la asamblea de
accionistas decide un aumento del capital de Bs. 38.000.000,00 y el 30 de
septiembre los accionistas hacen su correspondiente aporte en efectivo.

4. De conformidad al artículo 186 de la Ley de Impuesto sobre la Renta se

requiere determinar el tratamiento contable fiscal al cierre del 2015 del
siguiente ejemplo: Una empresa realiza durante el mes de junio del año
2015, decreta y paga dividendos por la cantidad de Bs. 66.000.000,00.

5. ¿Cuál es el tratamiento de la pérdida neta por inflación?

Plan de curso de Contabilidad F iscal (Cód. 673) Elaborado por Prof. Francisco Egañez – UNA 2015
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MODULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3.

A continuación se le suministra el Balance General de la empresa Inversiones

2008, C.A., a fin de que usted, determine el Balance General inicial fiscal
ajustado por inflación.

INVERSIONES 2008, C.A.

BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2014
(Expresado en bolívares)

Activo 2.005
Efectivo 107.324.660,00
Cuentas por Cobrar Comerciales 2.440.000.000,00
Cuentas por Cobrar Accionistas 160.000.000,00
Cuentas por Cobrar Empleados 66.666.680,00
Inventario 5.906.315.340,00
Total circulante 8.680.306.680,00
Fijo
Terreno 534.000.000,00

Edificio 2.664.000.000,00
Depreciación Acum. -133.200.000,00
Equipo 800.000.000,00
Depreciación acum. -80.000.000,00
Total activo fijo 3.784.800.000,00
Total activos 12.465.106.680,00
Pasivo
Cuentas por pagar 2.000.000.000,00
Otros Pasivos 27.266.680,00
Total pasivo 2.027.266.680,00
CapitalCapital
Social 8.000.000.000,00

Utilidades Retenidas 1.488.960.000,00

Reserva Legal 948.880.000,00
Total Capital 10.437.840.000,00
Total pasivo y capital 12.465.106.680,00

Plan de curso de Contabilidad F iscal (Cód. 673) Elaborado por Prof. Francisco Egañez – UNA 2015
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Información complementaria

INVENTARIO DE MERCANCIA INICIAL

Cantidad Unitario Costo

Artículos (Inv. Inicial) Promedio Total
Producto A 10.000 131.400,00 1.314.000.000,00
Producto B 7.000 201.619,00 1.411.333.000,00
Producto C 8.000 267.667,00 2.141.336.000,00
4.866.669.000,00

INVENTARIO FINAL AL 31/12/2014

COSTO COSTO
UNITARIO SEGÚN
Artículos Cantidad PROMEDIO LIBROS

Producto A 13.400 132.231,00 1.771.895.400

Producto B 8.200 201.679,00 1.653.767.800
Producto C 9.260 267.889,00 2.480.652.140

5.906.315.340

ACTIVOS FIJOS
Fecha de Vida
TIPO Costo Adquisición Útil (años)

Terreno 534.000.000,00 1/1/2014 -

Edificio 2.664.000.000,00 1/1/2014 20
Equipos N°1 800.000.000,00 5/1/2014 10

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MODULO 4, UNIDAD 4, OBJETIVO 4.

Se le suministra el Balance General de la empresa Inversiones Enero 2008,

C.A., a fin de que usted, determine el Balance General Reajustado fiscal para el
año 2006.

INVERSIONES 2008, C.A.

BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2015
(Expresado en bolívares)

Activo
Efectivo 708.045.113,00
Cuentas por cobrar comerciales 1.840.000.000,00
Cuenta por cobrar Accionistas 160.000.000,00
Cuentas por cobrar empleado 66.666.680,00
Inventarios 6.599.950.887,00
Total circulante 9.374.662.680,00
Fijo
Terrenos 534.000.000,00
Edificio 2.664.000.000,00
Depreciación acumulada Edificio -266.400.000,00
Equipo Nº 1 800.000.000,00
Depreciación acumulada Equipo N°1 -160.000.000,00
Equipos Nº 2 400.000.000,00
Depreciación acumulada Equipo N° 2 -40.000.000,00
Total activos fijos 3.931.600.000,00
Total activos 13.306.262.680,00
Pasivo
Cuentas por pagar 1.600.000.000,00
Otros pasivos 15.266.680,00
Total pasivo 1.615.266.680,00
CapitalCapital
Social 8.400.000.000,00
Utilidades retenidas 2.299.458.200,00
Reserva legal 991.537.800,00
Total Capital 11.690.996.000,00
Total Pasivo mas Capital 13.306.262.680,00

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Información complementaria

INVENTARIO FINAL

INVENTARIO COSTO COSTO

AL UNITARIO SEGÚN
Artículos 12/31/2006 PROMEDIO LIBROS
Producto A 15.908 132.762 2.111.984.284,00
Producto B 9.800 202.039 1.979.985.266,00
Producto C 9.442 265.620 2.507.981.337,00
6.599.950.887,00

Activos fijos Fecha de Vida Útil

TIPO Costo Adquisición (años)
Terreno 534.000.000,00 1/1/2015 -
Edificio 2.664.000.000,00 1/1/2015 20
Equipos N° 1 800.000.000,00 1//2015 10
Equipo N° 2 400.000.000,00 1/1/2016 10

CAPITAL SOCIAL
AUMENTO CAPITAL SOCIAL de Bs. 400.000.000,00., en efectivo el 01/06/2015.

FIN DEL TRABAJO PRÁCTICO

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