CONCEPTO NORMA BASE UVT BASE PESOS TARIFA

RENTAS DE TRABAJO

Pagos gravables E.T. arts.103, 383 y

efectuados a personas 388 > 87 UVT
naturales originados en la DUR. 1625/2016, arts. (Ver tabla art. 383 > $ 2.981.000
relación laboral, o legal y 1.2.4.1.3, 1.2.4.1.6 y E.T.)
reglamentaria. 1.2.4.1.17

Pagos o abonos en cuenta

por concepto de
honorarios
y/o compensación por
> 87 UVT
servicios personales E.T. arts. 103, 383 y
(Ver tabla art. 383 > $ 2.981.000
obtenidos por las personas 388
E.T.)
que informen que no han
contratado o vinculado dos
(2) o más trabajadores
asociados a la actividad.
Indemnizaciones por
despido injustificado de
trabajadores que E.T., arts. 206 númeral
devenguen ingresos 10,
<= 204 UVT No aplica retención
inferiores a 204 UVT, 401-3; DIAN, Conc.
derivadas de una relación 15071 mar. 25/2003.
laboral o legal y
reglamentaria.

Indemnizaciones por
despido injustificado de
trabajadores que
devenguen ingresos
superiores a 204 UVT,
derivadas de una relación
E.T., arts. 206 númeral
laboral o legal y
10,
reglamentaria,
401-3; DUR. > 204 UVT > $ 6.991.081 20%
sobre el 100% de la
1625/2016, art.
indemnización, sin
1.2.4.1.8; DIAN, Conc.
perjuicio de la parte exenta
30573, nov. 9/2015
señalada en el numeral 10
del artículo 206 del E.T. Se
calcula la retención en
forma independiente de
los otros pagos laborales.

E.T., arts. 206 númeral

Bonificación -parte
10; DUR. 1625/2016,
exenta = Base
Bonificaciones por retiro art. 1.2.4.1.8; DIAN,
> 87 UVT > $ 2.981.001
definitivo del trabajador. Conc. 76716, oct.
(Ver tabla art. 383
20/2005; DIAN, Conc.
E.T.)
30573, nov. 9/2015

Por emolumentos E.T. arts. 103, 401;

eclesiásticos efectuados a DUR. 1625/2016,
>= 27 >= $ 925.001 4%
personas naturales arts. 1.2.4.10.8.
obligadas a declarar renta. a 1.2.4.10.10

Por emolumentos E.T. arts. 103, 401;

eclesiásticos efectuados a DUR. 1625/2016,
>= 27 >= $ 925.001 3,5%
personas naturales no arts. 1.2.4.10.8.
obligadas a declarar renta. a 1.2.4.10.10

HONORARIOS

Honorarios y comisiones
percibidos por los
E.T., art. 392;
contribuyentes no
DUR. 1625/2016, No aplica 1 10%
obligados a presentar
art. 1.2.4.3.1
declaración de renta y
complementario.
Persona natural
beneficiaria del pago o
abono en cuenta, cuando
del contrato se desprenda
que los ingresos que No aplica 1 11%
obtendrá superan en el
año gravable el valor de
3.300 UVT ($113.091.000
para el año 2019).
Persona natural
beneficiaria del pago o
abono en cuenta, cuando
los pagos o abonos en
cuenta realizados durante
el ejercicio gravable por un
mismo agente retenedor >3.300
1 11%
superen en el año gravable E.T., art. 392; ($113.091.000)
el valor de 3.300 UVT DUR. 1625/2016,
($113.091.000 para el año art. 1.2.4.3.1
2019) a partir del
momento en que se
exceda al valor
mencionado.

Persona jurídica
No aplica 1 11%
beneficiaria del pago.

Consultoría en obras
públicas (contratos con
entidades públicas en las
que el Estado tenga una
DUR. 1625/2016,
participación del 90% en el No aplica 1 2%
art. 1.2.4.10.1.
capital social) cuya
remuneración se efectúe
con base en el método del
factor multiplicador.

Actividades de análisis, diseño, desarrollo, implementación, mantenimiento, ajustes, pruebas, suministro y

documentación, fases necesarias en la elaboración de programas de informática, sean o no personalizados, así como
el diseño de páginas web y consultoría en programas de informática.
Retención en la fuente de acuerdo a lo siguiente:

Cuando el beneficiario del

pago o abono en cuenta
sea un contribuyente con
residencia en Colombia, DUR. 1625/2016,
No aplica 1 3,5%
obligado a presentar art. 1.2.4.3.1
declaración del impuesto
sobre renta y
complementario.
Servicios
de licenciamiento y
No aplica 1 3,5%
derechos de uso de
software.

Cuando el beneficiario del

pago o abono en
cuenta sea Persona
Natural, residente en
Colombia, NO obligado a
presentar declaración del
impuesto sobre renta y >3.300
$113.091.001 11%
complementario y los ($113.091.000)
ingresos del contrato
superen en el año gravable
el valor de 3.300
UVT ($113.091.000 para el
año 2019). Se aplica la
retención a la suma que
exceda dicho valor.

OTROS CONTRATOS DE CONSULTORÍA Y DE ADMINISTRACIÓN DELEGADA

DECLARANTES DEL IMPUESTO DE RENTA.

Pagos o abonos en cuenta

por parte de sociedades de
hecho, personas jurídicas y
No aplica 1 11%
demás entidades a
contratistas personas
jurídicas beneficiaria del
pago o abono en cuenta.
DUR. 1625/2016,
arts. 1.2.4.10.2

Persona jurídica
contratista, sociedades de
hecho, y personas
No aplica 1 10%
naturales, que sean
agentes retenedores sobre
el pago o abono en cuenta
de personas naturales.

COMISIONES

Comisiones en general. No aplica 1 10%

E.T., art. 392;
DUR. 1625/2016,
Cuando el beneficiario de art. 1.2.4.3.1.
la comisión sea una No aplica 1 11%
persona jurídica.
Persona natural contratista
cuando los pagos o abonos
en cuenta realizados
durante el ejercicio
gravable por un mismo
agente retenedor,
directamente o como
>3.300 $113.091.001 11%
miembro de un consorcio o
unión temporal, superan
en el año gravable el valor
de 3.300 UVT,
($113,091,000 para 2019)
a partir del momento en
que supere este monto.

Comisiones en el sector DUR. 1625/2016,

No aplica 1 11%
financiero. art. 1.2.4.3.3

Comisiones por
DUR. 1625/2016,
operaciones realizadas en No aplica 1 3%
art. 1.2.4.3.3
bolsa de valores.

SERVICIOS

Pagos o abonos en cuenta

DUR. 1625/2016,
por transporte nacional de
arts. 1.2.4.4.6 y >= 4 >= $137.000 1%
carga terrestre, aéreo y
1.2.4.4.8
marítimo.

Transporte nacional de
pasajeros terrestre (Pagos
o abonos en cuenta
DUR. 1625/2016,
percibidos por >= 27 >= $925.000 3,5%
art. 1.2.4.9.1
contribuyentes no
obligados a presentar
declaración de renta).

Transporte nacional de
DUR. 1625/2016,
pasajeros aéreo y >= 4 >= $137.000 1,0%
art. 1.2.4.4.6
marítimo.

Transporte internacional DUR. 1625/2016,

>= 4 >= $ 137.000 1%
de carga terrestre. art. 1.2.4.4.8

Transporte internacional
de carga aéreo y marítimo
L. 1819/2016, art. 128 >= 4 >= $137.000 5%
prestado por empresas sin
domicilio en el país.
Transporte
internacional de
pasajeros terrestre (Pagos
DUR. 1625/2016,
o abonos en cuenta
art. 1.2.4.10.6 y >= 27 >= $925.000 3,5%
percibidos por
1.2.1.23.4
contribuyentes no
obligados a presentar
declaración de renta).

Transporte internacional
de pasajeros aéreo y L. 1819/2016, art. 128 >= 4 >= $ 137.000 5%
marítimo.

Aseo y vigilancia prestado

por una empresa de aseo
DUR. 1625/2016,
(la base será el 100% del >= 4 >= $ 137.000 2%
art. 1.2.4.4.10
A.I.U. siempre que sea
mayor o igual a 4 UVT).
Servicios integrales de
salud que involucran
E.T., art. 392;
servicios calificados y no
DUR. 1625/2016, >= 4 >= $137.000 2%
calificados, laboratorio
art. 1.2.4.4.12
clínico, radiología o
imágenes diagnósticas.

Temporales de empleo (la

base será el 100% del A.I.U. DUR. 1625/2016,
>= 4 >= $137.000 1%
siempre que sea mayor o art. 1.2.4.4.10
igual a 4 UVT).

Hoteles, restaurantes y DUR. 1625/2016,

>= 4 >= $ 137.000 3,5%
hospedajes. art. 1.2.4.10.6.

Servicios en general
prestados por persona E.T. 392,
natural declarante del DUR. 1625/2016, >= 4 >= $137.000 4%
impuesto de renta y art. 1.2.4.4.14
complementario.

Servicios en general
prestados por persona
natural no obligados a
E.T. art. 392 >= 4 >= $137.000 6%
presentar declaración del
impuesto sobre la renta y
complementario.

Servicios en general
prestados por personas
naturales que los ingresos DUR. 1625/2016,
No aplica $1 4%
provenientes del contrato art. 1.2.4.4.15
superen en el año gravable
3.300 UVT ($113.091.000)
Servicios en general
prestados por personas
naturales cuando los pagos
o abonos en cuenta DUR. 1625/2016,
> 3.300 UVT >=$113.091.001 4%
superen en el año gravable art. 1.2.4.4.15
3.300 UVT. A partir del
momento en que exceda el
valor mencionado

Servicios en general
prestados por personas
DUR. 1625/2016,
jurídicas y demás >= 4 >= $137.000 4%
art. 1.2.4.4.15
contribuyentes obligados a
declarar renta

Servicios de sísmica para el

sector de hidrocarburos en
favor de personas
naturales, jurídicas y DUR. 1625/2016,
No aplica $1 6%
obligados a presentar art. 1.2.4.4.13
declaración del impuesto
de renta y
complementario.
RENDIMIENTOS FINANCIEROS E INTERESES

Rendimientos financieros
provenientes de títulos con
DUR. 1625/2016,
intereses y/o descuentos o No aplica 1 4%
art. 1.2.4.2.83
generados en sus
enajenaciones.

Los ingresos provenientes

de rendimientos
financieros de las
entidades sin ánimo de DUR. 1625/2016,
lucro que se encuentren en art. 1.2.1.5.1.2 y No aplica 1 0%
el régimen tributario 1.2.4.2.88
especial del impuesto
sobre la renta y
complementario.

ARRENDAMIENTOS MUEBLES O INMUEBLES

E.T. Arts. 392, 401.

Bienes muebles. DUR. 1625/2016, No aplica $1 4%
art. 1.2.4.4.10
 E.T., art. 401;
Bienes raíces. DUR. 1625/2016, >= 27 >= $925.000 3,5%
art. 1.2.4.10.6

Maquinaria para
construcción,
mantenimiento, o
reparación de obras civiles E.T., art. 248, 406 y
No aplica $1 2%
en desarrollo de contratos 414
que hayan sido objeto de
licitaciones públicas
internacionales.

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

Dividendos o
Aplicar tarifa marginal
participaciones con cargo a E.T., arts. 49 númeral
utilidades decretadas a 3°,
>0 hasta 300
partir del 1 de enero de 242 y 245. Ley >0 hasta 300
Tarifa 0% Retención=(Dividendo
2019 efectuados por 1819/2016, art. 2.
expresado en UVT-300
sociedades nacionales a DUR. 1625/2016,
> 300 UVT)*15%
personas naturales art.1.2.4.7.1 >300
Tarifa 15%
residentes que sean Aplicar tabla E.T. art.
consideradas 242
como INRNGO .

Retención= Dividendo
Dividendos o
gravado*33% =
participaciones con cargo a E.T., arts. 49 númeral
Resultado 1
utilidades decretadas a 3°,
partir del 1 de enero de 242 y 245. Ley
Excedente expresado
2019 efectuados por 1819/2016, art. 2.
Aplicar tarifa marginal en UVT-300 UVT)*15%=
sociedades nacionales a DUR. 1625/2016,
Resultado 2
personas naturales art.1.2.4.7.1
residentes que sean Aplicar tabla E.T. art.
Retención Total =
consideradas 242
Resultado 1 +
como GRAVADAS.
Resultado 2

E.T., 242, 245, 246, 20% si el beneficiario es

Dividendos recibidos por
246-1, 5. declarante.
personas naturales
Ley 1819/2016,
residentes que se repartan >= 1400 >= $47.978.000
art. 2. 33% si el beneficiario es
sobre utilidades causadas
DUR. 1625/2016, una persona natural no
hasta 2016
art.1.2.4.7.1 declarante.

COMPRAS
Compras cuando el E.T., art. 401
beneficiario del pago es DUR.1625/2016, art. >= 27 >= $925.000 2,5%
declarante de renta. 1.2.4.9.1 y 1.2.4.9.2

DUR.1625/2016,
Compras cuando el
art. 1.2.4.9.2
beneficiario del pago NO es >= 27 >= $925.000 3,5%
parágrafo 3º
declarante de renta.
E.T., art. 401

Bienes Raíces cuya

destinación y uso sea
vivienda de habitación
(Cuando el vendedor sea
DUR. 1625/2016, >= $925.000 hasta
una persona jurídica, >= 27 hasta 20.000 1%
art. 1.2.4.9.1 $685.400.000
sociedad de hecho o
persona natural
considerado agente de
retención en la fuente).

Adquisición de Bienes
Raíces para vivienda de
habitación sobre el exceso
DUR. 1625/2016, Desde
de las primeras 20.000 UVT + de 20.000 2,5%
art. 1.2.4.9.1 $ 685.400.001
(Las primeras 20.000 UVT
estarán sujetas a tarifa del
1%).

Adquisición de Bienes
Raíces cuya destinación sea DUR. 1625/2016,
>= 27 >= $925.000 2,5%
diferente a vivienda de art. 1.2.4.9.1
habitación

DUR. 1625/2016,
Café pergamino o cereza. > 160 > $ 5.483.000 0,5%
art. 1.2.4.6.8.

Productos agrícolas o
pecuarios sin
DUR. 1625/2016,
procesamiento industrial > 92 > $ 3.153.001 1,5%
art. 1.2.4.6.7.
o café pergamino tipo
federación.

Combustibles derivados DUR. 1625/2016,

No aplica 1 0,1%
del petróleo. art. 1.2.4.10.5.
 DUR. 1625/2016, art.
Adquisición de vehículos. >= 27 >= $925.000 1%
1.2.4.9.1

CONTRATOS DE CONTRUCCION

Cuando el pago o abono en

cuenta corresponda a
contratos de construcción, DUR. 1625/2016, art.
No aplica 1 2%
urbanización y en general 1.2.4.4.9
de confección de obra
material de bien inmueble.

CONTRATOS DE CONTRUCCION POR EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DELEGADA

La persona jurídica o
sociedad de hecho,
aplicará la retención en la
fuente sobre el valor de los
pagos o abonos en cuenta No aplica 1 10%
efectuados en favor del
contratista persona E.T., art. 392;
natural, por concepto de DUR. 1625/2016,
honorarios. arts. 1.2.4.3.1.,
1.2.4.4.9 y 1.2.4.10.2.

Pagos o abonos en cuenta

a contratistas personas No aplica 1 11%
jurídicas y asimiladas

Pagos o abonos en cuenta

a contratistas personas
naturales cuando del
contrato se desprenda que No aplica 1 11%
los ingresos que obtendrá
en el año gravable superan
3.300 UVT ($113.091.000) E.T., art. 392;
Pagos o abonos en cuenta DUR. 1625/2016,
a contratistas personas arts. 1.2.4.3.1.
naturales cuando los pagos
o abonos en cuenta
>= 3.300 >=$113.091.001 11%
superen en el año gravable
3.300 UVT. A partir del
momento en que exceda el
valor mencionado
ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES
Enajenación de activos fijos
donde el vendedor sea una
E.T., arts. 398 y 606,
persona natural no agente
par. 4º,
de retención. En este caso, No aplica 1 1%
DUR. 1625/2016,
la persona natural que
art. 1.2.4.5.1
enajena el bien, consignará
las retenciones, ante: el
notario, tratándose de
bienes raíces; las oficinas
de tránsito, en el caso de
automotores; y las
entidades autorizadas para
recaudar, en los demás
casos.
PAGOS AL EXTERIOR

Pago al exterior por

arrendamiento de
maquinaria para
E.T., art. 248, 414. No aplica 1 2%
construcción, reparación y
mantenimiento de obras
civiles.

Intereses, comisiones,
honorarios, regalías,
arrendamientos,
compensaciones por
servicios personales, o
explotación de toda
especie de propiedad
industrial o del know-how,
prestación de servicios
técnicos o de asistencia
técnica, beneficios o E.T., arts. 406 y 408;
regalías provenientes de la DUR. 1625/2016, No aplica 1 20%
propiedad literaria, art. 1.2.1.2.3.
artística y científica.
Beneficiarios del pago que
sean personas no
residentes en el país,
empresas extranjeras y
Personas naturales sin
residencia en Colombia; o
sucesiones ilíquidas de
personas que no eran
residentes en Colombia.
OTROS PAGOS SUJETOS A RETENCION

Compra de oro por las

sociedades de DUR. 1625/2016, art.
No aplica 1 1%
comercialización 1.2.4.6.9
internacional.

DUR. 1625/2016,
Exportación de productos
art. 1.2.4.6.9 y No aplica 1 1%
mineros, incluido el oro.
1.2.4.10.12

Exportaciones de DUR. 1625/2016,

No aplica 1 1,5%
hidrocarburos. art. 1.2.4.10.12
Ingresos provenientes de
operaciones realizadas a DUR. 1625/2016,
No aplica 1 2,5%
través de instrumentos art. 1.2.4.2.84
financieros y derivados.

Intereses originados en
operaciones activas de DUR. 1625/2016,
No aplica 1 2,5%
crédito u operaciones de art. 1.2.4.2.85
mutuo comercial.

Retención en colocación
independiente de juegos E.T. art. 401-1 >5 > $ 171.000 3%
de suerte y azar.

Loterías, rifas, apuestas y E.T. arts. 306, 317,

> 48 > $ 1.645.000 20%
similares. 402 a 404-1