UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Facultad de XXXXXXXXXXXXXXXXX

Escuela Profesional de Contabilidad

PLAN DE TESIS

Titulo : La evasion tributaria y su

relación con la recudacion fiscal de los establecimientos
comerciales de la ciudad de Huancavelica, periodo 2019
Para Optar :
Autora : Hilario Vergara Mavely
Asesor : XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Línea de Investigación Insttucional : XXXXXXXXXXXXXXXX
Fecha de inicio / culminacion : XXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Huancayo – Perú
 2019 - Agosto

Introducción
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX.

1
 Contenido
Introducción .................................................................................................................... 1
Contenido ......................................................................................................................... 2
I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................. 4
1.1. Descripción de la realidad problemática .............................................................. 4
1.2. Delimitación del problema ................................................................................... 4
1.2.1. Delimitación espacial ................................................................................... 4
1.2.2. Delimitación temporal .................................................................................. 4
1.2.3. Delimitación conceptual o temática ............................................................. 5
1.3. Formulación del problema ................................................................................... 5
1.3.1. Problema General........................................................................................ 5
1.3.2. Problemas Específicos ................................................................................ 5
1.4. Justificación ......................................................................................................... 5
1.4.1. Justificación Social ...................................................................................... 5
1.4.2. Justificación Teórica .................................................................................... 6
1.4.3. Justificación Metodológica ........................................................................... 6
1.5. Objetivos.............................................................................................................. 6
1.5.1. Objetivo General .......................................................................................... 6
1.5.2. Objetivos Específicos .................................................................................. 7
II: MARCO TEÓRICO.......................................................................................................... 8
2.1. Antecedentes....................................................................................................... 8
2.1.1. Antecedente Internacional ........................................................................... 8
2.1.2. Antecedente Nacional................................................................................ 10
2.1.3. Antecedente Local ..................................................................................... 16
2.2. Bases Teóricas o Científicas ............................................................................. 21
2.2.1. TEORÍA 1 ..................................................... Error! Bookmark not defined.
2.2.2. TEORÍA 2 ..................................................... Error! Bookmark not defined.
2.3. Marco Conceptual.............................................................................................. 35
III. HIPÓTESIS .................................................................................................................. 37
3.1. Hipótesis General .............................................................................................. 37
3.2. Hipótesis Específicas......................................................................................... 37
3.3. Variables............................................................................................................ 38

2
 3.3.1. Definición conceptual................................................................................. 38
3.3.2. Operacionalización .................................................................................... 38
IV: METODOLOGÍA .......................................................................................................... 38
4.1. Método de Investigación .................................................................................... 38
4.2. Tipo de Investigación ......................................................................................... 39
4.3. Nivel de Investigación ........................................................................................ 39
4.4. Diseño de la Investigación ................................................................................. 40
4.5. Población y Muestra .......................................................................................... 40
4.6. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos ........................................... 41
4.6.1. Técnicas .................................................................................................... 41
4.6.2. Instrumentos .............................................................................................. 41
4.7. Técnicas de procesamiento y análisis de datos................................................. 42
4.8. Aspectos éticos de la Investigación ................................................................... 42
V: ADMINISTRACIÓN DEL PLAN .................................................................................... 43
5.1. PRESUPUESTO................................................................................................ 43
5.3. CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN..................................................................... 44
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................................ 45
Anexos ............................................................................................................................. 46
Matriz de Consistencia ................................................................................................ 16
Matriz de operacionalizacion de variables ............................................................. 17
Matriz de operacionalizacion de instrumentos ..................................................... 17
El instrumento de investigación ................................................................................ 17
Propuesta de Instrumento .......................................................................................... 18

3
 I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripción de la realidad problemática

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
X.

Ejemplo de figura

Figura 1 Mapa de la Provincia de Huancavelica

1.2. Delimitación del problema

1.2.1. Delimitación espacial

Esta investigación se realizó en el departamento, distrito y ciudad de

Huancavelica.

1.2.2. Delimitación temporal

El periodo en el cual se realizó la investigación comprende el

periodo 2019.

4
1.2.3. Delimitación conceptual o temática

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXX1XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
X.

1.3. Formulación del problema

1.3.1. Problema General

¿Cuál es la relación que existe entre la evasión tributaria y la

recaudación fiscal de los establecimientos comerciales de la ciudad de
Huancavelica periodo 2019?

1.3.2. Problemas Específicos

 ¿De qué manera la recaudación fiscal se relaciona con la informalidad

de los establecimientos comerciales de la ciudad de Huancavelica
periodo 2019?
 ¿De qué manera la recaudación fiscal se relaciona con la cultura
tributaria de los establecimientos comerciales de la ciudad de
Huancavelica periodo 2019?
 ¿De qué manera la recaudación fiscal se relaciona con las tasas
impositivas tributarias de los establecimientos comerciales de la
ciudad de Huancavelica periodo 2019?

1.4. Justificación

1.4.1. Justificación Social

Mediante este trabajo de investigación se busca que los

establecimientos comerciales tomen conciencia en el cumplimiento de sus

1 Cita 1 XXXXXXXXXXXXXXXXX

5
 obligaciones tributarias, haciéndoles notar el beneficio social que trae
consigo la recaudación de tributos por parte del estado, y minimizar de
esta manera la evasión tributaria, ya que el incremento del fisco hace que
el estado tenga mayor reciprocidad en la mejora de los servicios públicos.

1.4.2. Justificación Teórica

Este trabajo de investigación me permitió tener un enfoque mas

amplio acerca de las acepciones y teorías relacionadas de las variables de
la evasión tributaria y recaudación fiscal, por tal motivo estos conceptos
deben ser referenciados por todos los relacionados con el tema.

1.4.3. Justificación Metodológica

Para la realización de este trabajo de investigación se usó la

metodología científica, aplicando la técnica de la elaboración de encuestas
como instrumento de recopilación de datos, para obtener información y
analizarlo, y así establecer la correlación entre la las variables de la
evasión tributaria y recaudación fiscal.

Por otra parte, los resultados que se obtengan de este trabajo de

investigación servirán como referencia para las futuras investigaciones a
desarrollarse.

1.5. Objetivos

1.5.1. Objetivo General

Determinar la relación entre la evasión tributaria y la recaudación

fiscal de los establecimientos comerciales de la ciudad de Huancavelica
periodo 2019.

6
1.5.2. Objetivos Específicos

 Establecer que la recaudación tributaria se relaciona con la

informalidad de los establecimientos comerciales de la ciudad de
Huancavelica periodo 2019.
 Establecer que la recaudación tributaria se relaciona con la cultura
tributaria de los establecimientos comerciales de la ciudad de
Huancavelica periodo 2019.
 Establecer que la recaudación tributaria se relaciona con las tasas
impositivas tributarias de los establecimientos comerciales de la
ciudad de Huancavelica periodo 2019.

7
 II: MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes

2.1.1. Antecedente Internacional

Noruega (2015), en su trabajo de investigación “Evaluación del nivel

de recaudación por denuncias de evasión tributaria”, en la Universidad
Central del Ecuador. Para la obtención del grado de ingeniera en
contabilidad y auditoría. Sus objetivos planteados fueron acrecentar la
eficiencia y eficacia dentro de las actividades de asistencia y revisión,
centradas a la realización de las tareas tributarias, acrecentar la ejecución
de las normas reglamentarias en cuestión tributaria, aumentar el
conocimiento de la población acerca de sus obligaciones y beneficios
fiscales. La metodología que uso el investigador fue de tipo exploratorio,
descriptivo, correlacional, de enfoque cualitativo. La técnica que se usó en
la investigación fue la encuesta, a través de la encuesta. La población la
integraron 100 ciudadanos, el resultado de la muestra fue de 50
encuestados. Los resultados obtenidos fueron de la siguiente manera,
acerca de la variable evasión tributaria y su consecuencia en el deterioro de
los ingresos del gobierno, del total de los encuestados, un 94% asevera que
es sumamente perjudicial para los ingresos del gobierno, mientras que un
6% considera que no tienen ningún tipo de efecto, así mismo acerca de si
la cultura tributaria genera la evasión tributaria, un 54% del total de los
encuestados afirmo que si genera un impacto, por otro lado el 46% restante
piensa que no genera ningún impacto, respecto a las actividades que
evaden a mayor escala, el 56% de los encuestados consideraron que son
las actividades informales, el 44% centros de diversión, hospedajes un
24%. Las conclusiones acerca del trabajo de demuestran que su realización
fue de manera compleja, ya que la mayoría de los encuestados no quiso ser
participe con este desarrollo, como consecuencia de los aconteceres
interno que se dan en el país, en consecuencia, de la baja del petróleo y los

8
conflictos con el gobierno, los encuestados manifestaron su molestar por lo
cual no pudieron tomar importancia a la problemática del trabajo de
investigación, pero la realización de este trabajo fue de suma importancia,
ya que genero propuestas para contrarrestar la evasión fiscal.

Chasiluisa (2018), en su tesis “Mecanismos para disminuir la

evasión y elusión tributaria en la provincia de Pichincha, Canton Quito”,
en la Universidad Central de Quito. Para optar al grado de ingeniera en
finanzas. Sus objetivos fueron formular mecanismos para contrarrestar la
evasión y elusión tributaria, y de esa manera acrecentar el cobro de
tributos, estudiar el marco legal tributario para los contribuyentes dentro
del país, conocer y estudiar los orígenes que motivan la evasión y elusión
tributaria en el país. La metodología usada en este trabajo de investigación
fue de método deductivo, exploratorio y descriptivo. La técnica usada fue
la encuesta, a través del cuestionario. La población esta integrada por todas
las empresas del distrito metropolitano de Quito, la muestra resultante fue
un total de 21, de los cuales se recopilo información. Los resultados
obtenidos dentro de la investigación acerca de si las empresas conocen los
impuestos que deben afrontar un 66.67% afirmo que sí, y el 33.33%
afirmo que desconoce los impuestos que debe afrontar, respecto al retaso
del pago de impuestos un 4,76% asevero que nunca se retrasa, el 57.14%
menciono que casi nunca, y el 38.10% rar vez. Las conclusiones a las que
llego el investigador fueron que el recaudo de tributos incremento en el
transcurso del año 2010 al 2016, así como también el control en la
recaudación, por otro lado las penalidades por incurrir en la evasión de
tributos ha estado intensificándose en los últimos años, teniendo en
conocimiento así las diferentes formas para evadir tributos, también es
necesario que los planteamientos para evitar la evasión deben de ejecutarse
en todos los niveles de la sociedad para que funcionen de una manera
exitosa.

9
2.1.2. Antecedente Nacional

Arevalo (2018), en su trabajo de investigación “La evasión tributaria

incide en la recaudación del impuesto a la renta de empresas de servicio
automotriz, Bellavista Callao 2018”, en la Universidad Cesar Vallejo. Para
optar el grado de contador público. Sus objetivos fueron establecer la
incidencia de la evasión tributaria en el recaudo de los impuestos de renta
en las empresas en mención, establecer el accionar de las evasiones en el
marco de la recaudación de las rentas en las empresas antes mencionadas,
establecer las entradas de recaudación a través de la renta de tercera
categoría en las empresas consideradas para este trabajo de investigación.
La metodología usada para este trabajo de investigación fue de tipo
descriptivo correlacional, de enfoque cuantitativo, y de método hipotético
deductivo. La técnica usada fue la encuesta, mediante el instrumento del
cuestionario. La población la conformaron todos los trabajadores dentro de
las empresas, que en cuestión son 4, la muestra estuvo representada por un
total de 20 personas dentro de las 4 empresas. Los resultados obtenidos
demostraron que en un 70,3% se indica que el factor evasivo incide en la
renta recaudada, asimismo un 63.7% indica que la renta categorizada como
tercera incide en el impuesto a la renta, por otra parte, se indica que la
conducta evasora compromete a la recaudación del impuesto a la renta,
esto en un porcentaje de 65.3%. Las conclusiones a las que se llego en el
trabajo de investigación fueron que se logro establecer en un 82.4% la
incidencia de la evasión en la recaudación, manifestando de esta manera la
debilidad que tienen las entidades, también se concluyo que en un 75.6%
incide el comportamiento evasor dentro del impuesto a la renta, como
consecuencia de la poca cultura tributaria que se manifiesta en los
trabajadores, por otra parte siendo el impuesto de tercera categoría el cual
genera mayor cantidad de gasto para las empresas incide en un 81.1% en
la recaudación del impuesto a la renta.

10
 Cajahuamán (2018), en su tesis “La evasión tributaria y su
influencia en la recaudación fiscal de los mercados de Ventanilla 2018”,
desarrollado en la Universidad Cesar Vallejo. Para optar al grado de
contador público. Sus objetivos fueron establecer la manera en la que la
evasión tributaria incide en el recaudo del fisco en los comerciantes antes
mencionado, establecer la mera en la que el incumplimiento incide en el
recudo de tributos en los comerciantes, establecer la manera en la que el
fisco incide en el recaudo de tributos en los comerciantes establecidos en
la investigación. La metodología usada por el investigador fue hipotético
deductivo, de tipo aplicada, de nivel correlacional, de enfoque cuantitativo.
La técnica usada fue la encuesta, a través del cuestionario como
instrumento. La población la conformaron 45 comerciantes, la muestra
resultante fue de 40. Los resultados obtenidos aseveraron que en un 92.8%
disminuye la recaudación de tributos esto debido a la evasión existente, así
mismo se obtuvo que en 91.9% el incumplimiento de pagos reduce el
recaudo de tributos, también se demostró que el fisco disminuye la
recaudación de tributos en un 89.6%. Las conclusiones obtenidas por parte
del investigador manifestaron que el incumplimiento por parte de los
comerciantes en el pago de tributos incide en la recaudación del fisco ya
que se obtuvo un porcentaje de 84.5% resultado de coeficiente, por otra
parte, se manifiesta que el fisco es un factor importante en la poca
recaudación tributaria, ya que se obtuvo un 79.7% de relevancia en este
aspecto, al final se demostró que la primera variable que en este caso es la
evasión tributaria incide de una manera significativa en la otra que es la
recaudación fiscal, ya que se obtuvo un nivel de significancia apropiado.

Cornejo (2017), en su tesis “La evasión tributaria y su impacto en la

recaudación fiscal en el Perú”, en la Universidad Cesar Vallejo. Para optar
el grado de maestra en gestión pública. Sus objetivos fueron establecer la
incidencia de la variable evasión tributaria en la variable recaudación fiscal
del país, establecer la incidencia de la defraudación tributaria en la
recaudación que hace el fisco en el país. La metodología usada en este

11
trabajo de investigación fue el hipotético deductivo, de tipo básico y de
diseño no experimental. La técnica que opto usar el investigador para la
recolección de datos fue la encuesta, tomando como instrumento el
cuestionario. La población considerada para la siguiente investigación la
conformaron 456, 300 contribuyentes de la SUNAT, la muestra resultante
fue de 384 contribuyentes. Los resultados que obtuvo el investigador de
acuerdo a la variable evasión tributaria fueron que el 75.5% de los
encuestados considero que es de nivel moderado, seguidamente el 20.1%
considero que es de nivel alto y el 4.4% la considero de nivel bajo,
respecto a la segunda variable de la recaudación fiscal se obtuvo que un
75% de los encuestados considero que es de un nivel moderado, un 20.3%
lo considero en un nivel alto, y de un nivel bajo un 4.7%. Las conclusiones
a las que se llego en la siguiente investigación de acuerdo a las dos
variables se afirma que la variable evasión tributaria incide de manera
negativa en la variable de la recaudación fiscal, ya que los resultados
obtenidos varían de un 68% a un 90.8%, así mismo se demostró que el
indicador defraudación tributaria también incide de manera negativa en la
variable recaudación fiscal obteniendo como incidencia una variación de
41.1% y 54.9%, por otra parte también se demostró la incidencia negativa
de la elusión tributaria en la variable recaudación fiscal obteniendo como
resultado una varianza de 53.1% y 71%.

Jara (2018), en su trabajo de investigación “Evasión tributaria y su

relación en la recaudación fiscal en los comerciantes del mercado
Huamantanga en el distrito de Puente Piedra 2017”, en la Universidad
Cesar Vallejo. Para la obtención del título de contador público. Sus
objetivos fueron fijar de que manera la variable de evasión tributaria
concierne con la variable recaudación fiscal dentro del centro de abastos
en cuestión, establecer como la variable evasión tributaria concierne con la
dimensión pago de impuesto de los comerciantes que se desarrollan dentro
del centro de abastos que se hace mención el este trabajo. La metodología
usada para este trabajo de investigación de diseño no experimental,

12
correlacional aplicada. La técnica usada dentro de este trabajo de
investigación fue la encuesta, teniendo como instrumento al cuestionario.
La población esta representada por los 79 negociantes con los cuales
cuenta el centro de abastos, la muestra resultante fue de 52. Los resultados
obtenidos por el investigador de acuerdo al nivel de las variables
mostraron estos porcentajes, referente a la evasión tributaria un 84.62% de
considero que es de nivel medio, respecto a la recaudación fiscal los
encuestados afirmaron que en un 82.69% es de nivel de mayor ingreso, así
mismo el resto de los encuestados, que en consecuencia representan el
17.31% aseguran que es de nivel de ingreso regular. Las conclusiones
expresadas en este trabajo de investigación mencionan que tanto la
variable de evasión tributaria como la variable como la variable de
recaudación fiscal tienen un alto grado de relación, debido a que los
negociantes no realizan de manera adecuada las obligaciones tributarias
que tienen, también se llegó a la conclusión de que la falta de cultura
tributaria dentro de los negociantes del centro de abastos impulsa a que
incurran permanentemente en la evasión tributaria, teniendo como
consecuencia así poco cantidad de recaudación fiscal.

Rimarachin (2018), en su tesis “Evasión tributaria y su influencia en

la recaudación de impuestos de los comerciantes de abarrotes mayoristas
ubicados en la parada municipal Bagua Grande 2017”, en la Universidad
Cesar Vallejo. Para la obtención del grado de contador público. Sus
objetivos fueron establecer el nivel de influencia de la variable evasión
tributaria en la variable de recaudación de impuestos en los negociantes
mencionados dentro de la investigación, establecer los niveles de cobranza
de impuestos de los negociantes considerados para este trabajo de
investigación. La metodología usada por el investigador fue de tipo
descriptivo, de diseño transversal no experimental. La técnica optada para
esta investigación fue la encuesta, a través del instrumento del
cuestionario. La población la represento 15 puestos de comerciantes, la
muestra fue la misma que la población. Los resultados que se obtuvieron

13
fueron los siguientes, respecto a la omisión en la declaración de impuestos,
un 47% afirmo que realiza omisión a la hora de generar su reporte de
impuestos, así mismo otro 20% señalo su total desacuerdo con estas
actuaciones, mientras que el 7% del total es indiferente a la consulta, así
mismo el resultado sobre el desconocimiento que se tienen acerca de la
normativa tributaria arrojo que un 40% desconoce totalmente la normativa,
y un 13% afirma estar en total desacuerdo. Las conclusiones a las que
llego el investigador evidencian que el nivel de evasión dentro de los
negocios de este sector son en promedio alto, debido a que estos
contribuyentes realizan omisión al momento de preparar las declaraciones
de tributos, esto también se evidencia debido a que el 40% de ellos ignora
la normativa tributaria, respecto al nivel en la recaudación fiscal se
evidenció que es alto, debido a que las políticas que maneja el estado
encaminan a los contribuyentes a no cumplir con sus obligaciones,, ya que
no realiza acciones para motivar al cumplimiento de pago de tributos.

Rodríguez y Vílchez (2018), en su tesis “Evasión y recaudación

tributaria en las empresas de servicio de taxi en la provincia de
Huancayo2018”, en la Universidad Nacional del Centro del Perú. Para
optar el grado académico de contador público. Sus objetivos fueron
establecer la influencia de la variable evasión en la variable cobro de
tributos dentro de las entidades que brindan el servicio de taxi en la
localidad de Huancayo, establecer la influencia de los conocimientos
tributarios que se tiene respecto a el pago de tributos dentro de estas
entidades que brindan este servicio. La metodología usada por los
investigadores fue el inductivo deductivo, de tipo aplicada, nivel
correlacional, diseño no experimental. La técnica usada dentro de la
siguiente investigación fue la encuesta, con el instrumento del
cuestionario. la población estaba delimitada por auditores de SUNAT, los
cuales fueron 29, la muestra establecida resulto 27 personas. Los
resultados que obtuvieron los investigadores se manifestaron de la
siguiente manera, respecto a la carga que se les impone como tributo a

14
estas empresas, el 37% afirmó que esta carga es muy mala, un 40.7%
percibió que es mala, mientras que los que aseveraron que es regular y
bueno coincidieron en un porcentaje de 11.1%, respecto al cumplimiento
de las normas tributarias por parte de las empresas, los encuestados
afirmaron que es muy malo en un 18.5%, mientras que un 44.4% afirma
que es malo y solo un 11.1% señala que es bueno. Las conclusiones que
tuvo la investigación reflejaron que existe una relación considerable entre
las dos variables en la cual se centro el trabajo de investigación, ya que el
resultado de coeficiente de relación fue el esperado, por otro lado se pudo
establecer que el incumplimiento que se tienen respecto a el pago de
tributos ante el ente recaudador se refleja a través de la informalidad que
existe, por lo cual se establece la influencia negativa de la informalidad
tributaria en la recaudación de tributos.

Claros (2016), en su trabajo de investigación “La evasión y su

incidencia en la recaudación tributaria en la provincia de Huancayo”, en
la Universidad Nacional del Centro del Perú. Para la obtención de del
grado de contador público. Sus objetivos fueron examinar como la evasión
puede incidir en la recaudación tributaria en la provincia antes
mencionada, examinar la influencia de la evasión en la captación de
tributos, referir la influencia de la cultura tributaria en la elección de los
distintos regímenes por parte de los contribuyentes. La metodología en
este trabajo de investigación fue de tipo aplicada de nivel descriptivo,
correlacional. Las técnicas usadas para este trabajo de investigación fueron
la encuesta, entrevista, observación directa y análisis de documentos, el
cuestionario como instrumento usado. La población estuvo considerada
con 62 auditores de SUNAT, la muestra resultante fue de 34. Los
resultados obtenidos respecto a la educación tributaria mostraron que es
muy malo en un 35%, un 38% considero que es malo, otro 21% afirmo que
es regular y solo un 6% asevero que es bueno, respecto a la capacidad que
tiene SUNAT para influir en la formalización de empresas, el 24% definió
a este aspecto como muy malo, que es malo y que es regular coincidieron

15
 con un porcentaje de 26%, y finalmente el 24% restante afirmo que la
capacidad de SUNAT en este aspecto es bueno. Las conclusiones a las que
se llegó en la investigación se refieren a que los contribuyentes de los
regímenes tributarios que existen no practican la declaración de montos
verídicos en la elaboración de sus tributos por pagar, por otra parte se
evidencia que la falta de educación tributaria dentro de los contribuyentes
hace de que estos incurran en realizar acciones las cuales son perjudiciales
para la captación de tributos, incurriendo así en la informalidad
empresarial.

2.1.3. Antecedente Local

Flores y Orihuela (Flores & Orihuela, 2018), en su tesis “La evasión

tributaria en el sector de transporte de carga y su influencia en el
desarrollo económico en la Provincia de Huancayo”, en la Universidad
Peruana los Andes. Para obtener el título de contador público. Sus
objetivos fueron establecer como la evasión tributaria influye en el
crecimiento económico del sector al cual se hace referencia en esta
investigación, establecer como la cultura tributaria influye en el
crecimiento económico en el sector de transporte de carga dentro del la
provincia de Huancayo. La metodología usada fue el analítico y sintético,
de tipo aplicada, nivel correlacional, diseño transversal. La técnica usada
por los investigadores fue la encuesta, con el cuestionario como
instrumento. La población estuvo conformada por 94 transportistas, la
muestra obtenida resulto un total de 76 encuestados. Los resultados
obtenidos en función a la variable de evasión tributaria y considerando la
dimensión de cultura tributaria un 25% afirmo que siempre realiza el pago
de igv y renta, mientras que un 40.8% señalo que solo lo hace algunas
veces, así mismo un 2.6% señalo que nunca lo realiza, respecto a la
informalidad que se presenta dentro de este sector el 38% afirma que su
entidad está inscrita formalmente, así mismo respecto a la orientación que
les da SUNAT UN 3.9% señalo que siempre los orienten , mientras que

16
otro 32.9% señala que nunca recibe orientación por parte de estas. Las
conclusiones referidas en este trabajo de investigación señalan que el
grado de cultura tributaria que tienen los transportistas de este sector
influye considerablemente en el desarrollo económico que se pueda dar
dentro de la provincia en mención, por otra parte, también se concluyo que
la informalidad que existe influye ampliamente en el desarrollo económico
de este sector de transporte, todo esto basado en los resultados de nivel de
significancia que se obtuvieron.

Turín (2018), en su tesis “Evasión tributaria y la recaudación fiscal

en las microempresas del sector ferretero en el Distrito de Chilca,
Huancayo 2017”, en la Universidad Peruana los Andes. Para la obtención
del grado de contador público. Sus objetivos fueron establecer la relación
que existe entre la evasión tributaria y la recaudación fiscal dentro de las
microempresas en el sector y distrito que se refirió con anterioridad,
determinar que la informalidad se relaciona con la recaudación fiscal
dentro de estas microempresas sectorizadas debidamente. La metodología
usada para esta investigación fue descriptiva, de tipo aplicada, nivel
descriptivo correlacional. La técnica usada fue la encuesta, toando como
instrumento al cuestionario. 35 microempresas constituyeron la población,
la muestra a considerar fue el total de la población. Los resultados que se
obtuvieron en función a las variables, en cuanto a la evasión tributaria se
obtuvo que un 51.43% expresa que esta se da regularmente, el 28.57%
señala que se da pocas veces, un 20% considera que esto se d muy
frecuentemente, respecto a la recaudación fiscal 62.86% expresa su
acuerdo con el pago de sus obligaciones, un 17.15% manifiesta su
desacuerdo con la recaudación fiscal, por otra parte los que consideran que
están totalmente de acuerdo representan el 205. Las conclusiones a las que
llego el investigador reflejan que entre la variable de evasión tributaria y la
variable de recaudación fiscal existe una relación mas que significativa,
esto debido a las pruebas de hipótesis realizadas, por ello se hace
referencia a que si los microempresarios evaden el pago de sus

17
obligaciones tributarias perjudican a la captación de ingresos que realiza el
ente recaudador.

Escobar y Rodríguez (2018), en su trabajo de investigación

“Educación tributaria e incremento de la recaudación fiscal en el Distrito
de Paucará 2017”, en la Universidad Peruana los Andes. Para la obtención
del grado de contador público. Sus objetivos fueron establecer la
influencia de la educación tributaria en el aumento de la captación fiscal en
el distrito que se realizo la investigación, establecer como influye la táctica
sostenible de educación en el crecimiento de la capacidad recaudadora
fiscal en el distrito de Paucará. La metodología usada fue el descriptivo y
explicativo, fue de tipo básica, nivel correlacional, de diseño descriptivo.
La técnica usada en este trabajo de investigación fue la entrevista, a través
del cuestionario. la población la conformaron un total de 2206 habitantes
del distrito, la muestra resulto 327 ciudadanos. Los resultados obtenidos
reflejaron estos porcentajes, de acuerdo a la conciencia del ciudadano en el
pago se sus tributos, un 44.9% afirmo que sin solidarios respecto a la
cancelación de sus obligaciones fiscales, a su vez un 55.1% manifestó que
no son solidarios, por otro lado el 29.15 señalo que solo a veces es
solidario, respecto al beneficio que tiene el pago de tributos en la localidad
el 15 % manifestó que mediante sus pagos de tributos no contribuye en
nada, a su vez el 85% considero que al pagar tributos contribuyen con el
bienestar de su localidad. Las conclusiones a alas que se llego en este
trabajo de investigación demuestran que los habitantes del distrito
desconocen el tema de cultura fiscal, esto debido a que en el 38.84% del
total afirma que alguna vez recibieron una disertación acerca del tema,
mientras tanto un 25.89% afirma que casi nunca escucho del tema, y que
nunca conoció el tema el 7.23%, así mismo se pudo concluir que los
pobladores carecen de conciencia tributaria, ya que no existe una estrategia
sostenible por parte del municipio en cuestión para desarrollar
positivamente esta falencia tributaria.

18
 Balbín y Muñoz (2018), en su tesis “Evasión tributaria y
recaudación fiscal de los comerciantes de la galería Guisado Hermanos,
Distrito de La Victoria 2017”, en la Universidad Peruana los Andes. Para
la obtención del grado de contador público. Sus objetivos fueron
determinar la relación de la evasión tributaria con la recaudación fiscal de
la galería establecida para el trabajo de investigación, establecer la relación
de la informalidad con los ingresos de captación tributaria en la galería
antes mencionada. La metodología usada para esta investigación fue de
tipo aplicada, nivel correlacional, diseño descriptivo. La técnica usada en
esta investigación fue la encuesta y la observación, como instrumento se
tuvo al cuestionario y la guía de observación. La población considerada
fueron 1805 negociantes, la muestra obtenida fue de 317. Los resultados
obtenidos por los investigadores acerca de la variable de evasión tributaria
reflejaron que un 66% afirma que hay un índice alto respecto al
incumplimiento de los pagos de las obligaciones tributarias, un 8% indica
que no se ejecuta ninguna acción respecto a este acontecer, por otra parte
un 19% asevera desconoce cuanto es el nivel de informalidad en los pagos,
y solo el 7% asegura que se hace algo respecto a incumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, acerca de la
recaudación fiscal un 70% de los comerciantes asegura que no todos
cumplen con sus pagos tributarios, y solo el 2 % asegura que si cumplen
con estas obligaciones. Las conclusiones a las que llegaron los
investigadores fueron que en cumplimiento de los objetivos planteados se
considera que la relación entre la variable de evasión tributaria y la
variable de recaudación fiscal existe una relación negativa, todo esto
basado en la prueba de hipótesis realizada, por ello se aseveró que la
recaudación fiscal no tiene un cimiento solido debido a que el aporte
tributario que se obtiene viene en su gran mayoría de las grandes
empresas, y no de las micro y pequeñas empresas debido a la poca
conciencia tributaria que existe.

19
 Sánchez y Muñoz (2018), en su tesis “Cultura tributaria y evasión
del impuesto a la renta en acopiadores de café, Provincia Chanchamayo
2017”, en la Universidad Peruana loa Andes. Para la obtención del grado
de contador público. Sus objetivos fueron establecer la influencia de la
cultura tributaria en la evasión del impuesto a la renta en los acopiadores
de café en la provincia mencionada en este trabajo de investigación,
establecer la influencia de la observancia de leyes en las personas jurídicas
que pagan impuesto por acopiadores de café. La metodología usada en este
trabajo de investigación es de tipo básica, nivel descriptivo, diseño
transeccional correlacional. La técnica usada por los investigadores en este
trabajo de investigación fue la encuesta, a través del cuestionario. la
población estuvo representada por 56 acopiadores de café, la muestra
resultante fue de 49. Los resultados obtenidos por los investigadores
acerca del cumplimiento voluntario de los deberes tributarios por parte de
los acopiadores, arrojo que solo un 1% tiene bastante voluntad, un 27% del
total regular, poca voluntad el 53% y nada 19%, acerca de la cultura
tributaria que tienen los acopiadores el 26% manifestó que tiene poca, solo
el 10% mucha, un 25% reconoció que no tiene nada de cultura tributaria, y
el 22% manifestó que tienen regular cultura tributaria. Las conclusiones
obtenidas en este trabajo de investigación reflejan hay una influencia
significativa entre la variable de cultura tributaria y la evasión de impuesto
a la renta, esto se considera que ocurre debido a la falta de motivación por
parte del ente recaudador para impulsar el conocimiento tributario hacia
los acopiadores, así mismo se estableció que la voluntad de pago de los
deberes tributarios por parte de los acopiadores es mínima, debido al
desconocimiento que se tiene acerca de las infracciones, multas y
sanciones.

20
2.2. Bases Teóricas o Científicas

2.2.1. Evasión Tributaria:

Viale (2013), la evasión tributaria esta ineludiblemente

entrelazada con la informalidad dentro del sector económico en el
Perú, no obstante el tema de la informalidad no es el único
concepto que con el cual se pueda relacionar a la evasión, puesto
que la falta de pagos de tributos también se percibe desde la parte
formal del sector económico, tomando como claro ejemplo el
accionar de las pequeñas y medianas empresas que reducen sus
ingresos para pagar menos tributos. (p. 200).

Son las actividades que se hacen de una manera razonada para

quitar total o parcialmente un tributo referenciado por el estado en
beneficio propio, por lo cual esto hace referencia al incumplimiento
de una ley por parte de las personas, sociedades y organizaciones
que están jurídicamente obligadas a cumplir con sus obligaciones
tributarias, usando métodos de eliminación y disminución de
tributos. (Choy & Montes, 2011, pág. 13).

Licona (Licona, 2011), mencionan a la evasión tributaria como

aquel hecho ilícito, que procede de la acción intencionada para el
incumplimiento parcial o total de un deber que tiene carácter
tributario, de tal manera se afirma que esta acción es un hecho que
transgrede la ley (p. 26).

Se referiré al fenómeno socio económico complicado que se

viene dando a lo largo de los años, cuyo impacto representa una
perdida dentro de los ingresos fiscales, y teniendo como
consecuencia la poca prestación de servicios sociales hacia la
población, generando de esta manera una distorsión en el sistema
tributario (Iniciativa Social para la Democracia, 2016, pág. 10).

21
 Ochoa (2007), consiste en la comprobación de la realización del
hecho generador de la obligación tributaria, como no realizar el
pago correspondiente, a su vez la dilatación del tiempo en el cual se
vuelve exigible, a través de ejercicios u omisiones ilícitas, para de
esa manera ampliar la grabación del hecho.

Causas de la Evasión Tributaria:

Choy y Montes (2011), la evasión fiscal dentro del territorio

peruano se encuentra por encima de los estándares internacionales
de los países que cuentan con las mismas características
económicas a las nuestras. Existen causas que motivan al
crecimiento de la evasión tributaria dentro las principales se tiene:

 La escasa conciencia tributaria

 La transparencia del actuar del sistema tributario

 Un ente recaudador poco flexible

 El riesgo es mínimo de ser detectado

Como se aprecia existen causas que no solo involucran a los

contribuyentes, sino también a la administración tributaria (p. 13).

Instituto de Administración Tributaria y Aduanera (2012), este

instituto hizo una investigación de las causas frecuentes por las
cuales se manifiesta la evasión tributaria:

 Pretensión de lograr beneficios propios apropiándose

del dinero del estado

 Percepción de bajo riesgo de ser detectado

 Desconocimiento de las normas tributarias

 Procedimientos tributarios complejos

 Percepción de pagar muchos tributos

22
  Percepción de que no hay una contraprestación por los
impuestos pagados

2.2.1.1. Informalidad
Sánchez y Chafloque (2019), este termino se refiere a todas
aquellas situaciones empresariales o actividades laborales que se
encuentran fuera de los márgenes de la regulación que el estado propone
para desenvolverse económicamente dentro de un territorio establecido.

La informalidad no diferencia entre la mano de obra calificada o no

calificada, tampoco lo hace entre una pequeña y una grande empresa,
tampoco se debe tener la idea que dentro de los países avanzados no hay
lugar para el desarrollo de la informalidad, mas al contrario las
manifestaciones de crecimiento de la informalidad se esta dando dentro
de estas. (p. 31)

La concepción acerca de la informalidad sufrió cambios a través

del tiempo, por los años sesenta se utilizo por primera vez el termino
sector informal, haciendo referencia de esta manera a las actividades que
se encuentran fuera del ámbito de regulación e impositora que tiene el
estado con estas, reduciendo de esta manera la capacidad de recaudación
de impuestos por parte del estado. (Centro Nacional de Planeamiento
Estrategico, 2016, pág. 9).

Hernández y De la Roca (2006), la economía informal dentro de un

país enmarca un contexto amplio, donde están incluidos las actividades
legales e ilegales, también se encuentran las actividades comerciales
monetarias y no monetarias, estas actividades que se desarrollan fuera de
las normas establecidas por el estado reducen la imposición de la base,
por lo cual se restringe la contribución del estado hacia la población.

Tipos de Informalidad en los Sectores Económicos del Perú

23
 Choy y Montes (2011), el sector económico informal está compuesto
por el conjunto de unidades económicas que no cumplen con las
regulaciones establecidas.

 El Comercio Informal: Dentro de este sector se presentan la

mayor cantidad de trabajadores informales, a esta la
consideran como la actividad refugio, ya que a esta llegan los
trabajadores de otro sector, este sector económico se desarrolla
principalmente dentro del comercio ambulatorio, que son
provenientes de las distintas provincias del interior del país.

 La Industria Informal: Esta se caracteriza por la precariedad

tecnológica con la que opera en sus procesos productivos,
debido a esto solo realizan procesos de producción simples, las
más referenciadas dentro de esta actividad son: la confección
de prendas, carpinteros, zapateros, joyeros, talleres de
productos metálicos, y otros de índole manufacturero.

 Los Servicios Informales: lo mas resaltante dentro de este

sector en el país es el servicio de transporte, este es un sector
dentro del cual no se a podido minimizar los altos índices de
informalidad, al contrario, con el transcurrir de los años el
incremento en porcentaje supera a los otros sectores
económicos.

2.2.1.2. Cultura Tributaria

Estrada (2014), cultura se refiere al conjunto de saberes,
creencias, costumbres y puntos de vista que se manifiestan dentro de
un grupo social. Por lo tanto, la cultura tributaria hace referencia a el
conglomerado de sapiencias, percepciones, cualidades y la praxis de
comportamiento de una sociedad respecto a la tributación. (p. 7).

Es el conglomerado de valores ciudadanos que están orientadas

al comportamiento de los contribuyentes. Por otra parte, se relaciona

24
con los conocimientos que se tiene acerca de la legislación tributaria,
mediante las siguientes creencias:

 Actitudes frente a las normas tributarias

 Comportamiento de cumplimiento de las normas

tributarias

 Percepciones del cumplimiento de las normas tributarias

por parte de los demás

Estas son compartidas entre los individuos de una sociedad,

generando así un sentimiento en la colectividad que es capaz de
interactuar y colaborar para la obtención de un bien común. (Instituto
de Administración tributaria y aduanera, 2012, pág. 177).

Rodríguez (2011), la cultura tributaria se trata de ver el sentido

cotidiano de la evasión y la fiscalidad, de tal manera que no solo
constituye aquel conjunto de ingresos y gastos que tiene un estado,
sino también como esta se plasma en el grado de valores que se
adquiere en una sociedad. La cultura que se formo en cuanto a la
evasión impositiva y la omisión de impuestos es una costumbre
dispersa en toda la sociedad.

De esta manera se considera a la cultura tributaria como el

conglomerado de ideas, conductas, vínculos entre personas, acerca de
la responsabilidad del cumplimiento tributario, y todo esto se
materializa en el correcto desenvolvimiento de sus actitudes y
comportamientos tributarios. (p. 7).

Conciencia Tributaria

Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (2011), la

conciencia tributaria se refiere a las cualidades y dogmas que tiene las
personas, es decir, se refiere a todos los aspectos que no limitan o
restringen la voluntad que tienen para cumplir con sus obligaciones

25
tributarias, todo esto a partir de la relación que existe entre los
ciudadanos y el sistema tributario, los cuales hacen que se forme y
fortalezca la conciencia tributaria dentro de la sociedad. (p. 7-8).

Es el accionar de los individuos respecto a la voluntad que tienen

en la contribución de los tributos, también se la precisa como el
conocimiento del sentido común que los individuos utilizan para
proceder y decidir acerca de una posición positiva respecto al
cumplimento del pago de sus obligaciones tributarias. (Instituto de
Administración tributaria y aduanera, 2012, pág. 175).

Cumplimiento Tributario voluntario

Estrada (2014), considerar de voluntario al cumplimiento

tributario no es lo mas apropiado, ya que es una obligación legal que
todos deben cumplir, no obstante esto es una práctica escasa de los
ciudadanos dentro de los países y las causas que los motivan a tener
estas actitudes son la falta de conciencia tributaria y las limitaciones
de supervisión y fiscalización, es así que el contribuyente decide si
efectuar o no sus obligaciones, y la gran mayoría elige incumplirlas.
(p.14).

Para el cumplimiento tributario no solo intervienen los aspectos

económicos de los contribuyentes, sino también elementos racionales
como la conciencia tributaria, el conocimiento de las normas
tributarias, las ofertas de servicio de atención y otras facilidades que
se le pueda dar al contribuyente, entonces se planteo que para el
cumplimiento tributario existen dos factores:

 La disposición a efectuar la contribución: Esto hace

referencia a querer contribuir, pero esta se encuentra
restringida de un lado, por la garantía de las normas de
contención, por los cálculos que hacen los funcionarios
mediante el raciocinio económico y el nivel de sanción en

26
 la penalidad del fraude, por otro lado la disponibilidad de
los contribuyentes para contribuir también la determina la
conciencia tributaria, la cual determina su voluntad de
pago, y que así cumplirá con los procesos legales y de
socialización con las obligaciones tributarias.

 La viabilidad de efectuar la contribución: esto se refiere al

saber y poder contribuir, esta esta relacionada con el nivel
de información que tienen los sujetos de pago de tributos
respecto a la normativa y procedimientos tributarios,
también sobre el acceso que tienen los contribuyentes a
los servicios que brinda el ente recaudador, es decir la
viabilidad que tienen para poder efectuar con rapidez sus
trámites y contribuciones.

Es bueno precisar que las acciones de incitación al cumplimiento

tributario, están tradicionalmente relacionadas a la normativa de la
implementación de mecanismos de detección y sanción. Estas mediadas
trajeron consigo resultados positivos, pero se debe señalar que son
insuficientes si no se considera a la conciencia tributaria como otro
mecanismo útil, teniendo esta un efecto contraproducente en los
contribuyentes. (Instituto de Administración tributaria y aduanera, 2012, pág.
174).

2.2.1.3. Tasas Impositivas Tributarias

2.2.2. RECAUDACION FISCAL

Es una función que le compete a la administración tributaria, para su

realización tienen la facultad de contratar directamente los servicios de los
organismos financieros, también a otras organizaciones que puedan
recoger el pago de deudas que correspondan a tributos que administra la
entidad. Por otro lado, estos convenios podrán recepcionar y procesar

27
 declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la administración.
(Baldeón, Roque, & Garay, 2009, pág. 141).

Lahura y Castillo (2018), en el Perú la recaudación tributaria la

componen el monto total de los impuestos que pagan los deudores
tributarios a la administración tributaria, y se mide a través de los ingresos
tributarios que tienen el gobierno central, dentro de los principales
impuestos que conforman la recaudación están: el impuesto a la renta, el
impuesto general a las ventas y el impuesto selectivo al consumo. (p. 34).

Bravo (2006), cuando se habla del sistema tributario y recaudación, se

hace referencia a todo el conglomerado de normas jurídicas mediante las
cuales se han establecido tributos y las que reglamentan los procesos y
deberes formales necesarios para que se haga factible la el flujo continuo de
los tributos, en tal sentido un sistema tributario debe iniciar por la norma de
mayor jerarquía, que contienen los principios que rigen los tributos, en el caso
del Perú es la Constitución Política. (p. 86 – 87).

El sistema tributario debe contar con procedimientos administrativos

simples y transparentes, para que de esa manera los contribuyentes sientan la
confianza de cumplir con sus obligaciones, por otra parte, debe ser neutral al
momento de realizar sus operaciones, para contrarrestar la interferencia que
existe en el proceso del cumplimiento de las obligaciones por parte de los
deudores tributarios. (Tanzi & Zee, 2011, pág. 6).

2.2.2.1. Administración tributaria

Alink y Van Kommer (2011), la administración tributaria consiste en la
gestión en general, incluyendo el desarrollo de la visión de la administración,
desarrollando tácticas, determinando las metas estratégicas y operativas,
gestión de riesgos, gestión operativa y de desempeño, y la gestión de una
cantidad de métodos mediante el cual trabajan los sistemas tributarios de una
manera eficaz y eficiente.

28
 La administración tributaria implica la delineación, construcción, y
mantenimiento de una estructura la cual se a favorable y permita facilitar el
cumplimiento de sus obligaciones a los contribuyentes, y de esta manera se
sientan alentados a cumplir con sus responsabilidades, facilitando, asistiendo
y, por último, haciéndola cumplir cuando sea necesario (p. 77).

Visión, Misión y Objetivos de una Administración Tributaria

Alink y Van Kommer (2011), al igual que las entidades privadas la

administración tributaria también tiene una actividad principal y esta consiste
en la implementación y exigencia del cumplimiento de las obligaciones
tributarias que tienen los contribuyentes con el estado, estas actividades
consisten en el cálculo de la base impositiva y tributario y el cobro respectivo
de la misma, por lo cual se afirma que la tarea principal que tienen la
administración tributaria está relacionada con la misión, visión y objetivos de
la misma. Dentro de los aspectos mas resaltantes de la misión, visión y
objetivos de la administración tributaria se encuentran:

 Optimizar el cumplimiento tributario

 Favorecer el crecimiento social y económico

 Aplicar la ley

 Optimizar el rendimiento de los ingresos

 Garantizar la confianza de la población en la honestidad e

integridad de la entidad

 Utilizar tecnología adecuada y moderna

 Asegurar la justicia, equidad e igualdad al gravar y cobrar

impuestos.

 Mejorar la calidad de los productos y servicios

 Uso eficiente y apropiado de los recursos. (p 121 – 124).

29
 Roles, Tareas y responsabilidad de una Administración Tributaria.

La organización nueva de la administración tributaria, tiene la

responsabilidad de la recaudación de tributos en acuerdo con las leyes en la
forma que promueva el cumplimiento, sea justa para todos los deudores
tributarios y sin corrupción.

La visión nueva de los roles, tareas y responsabilidades que tiene la

administración tributaria para lograr sus objetivos, están basados en los
siguientes principios de organización:

 Los altos dirigentes de la administración tributaria son los que

desarrollan la visión y política de la organización, también
brindan el liderazgo necesario para la entidad.

 Los dirigentes que se encuentran en el nivel medio son los que

traducen las políticas en programas, liderando e instruyendo a
los otros gerentes y supervisando la ejecución de estos
programas.

 Los dirigentes que son del nivel inferior y el personal operativo

son los que implementan y conservan estos programas basados
en las instrucciones de los gerentes de áreas superiores.

 Para alcanzar la responsabilidad en todos sus niveles se utiliza

los reportes de información y medidas de desempeño.

En la actualidad está surgiendo una sensación de cumplimento de roles,

tareas y responsabilidades por parte de los empleados de la administración
tributaria, también cada gerente y empleado deben apreciarse como terceros
en los resultados de los programas de la administración tributaria.

La comunicación que se tenía entre los niveles de la administración

tributaria fue usualmente exitosa para el modelo tradicional de tareas, roles y
responsabilidades de la entidad, por ello para la actual administración
tributaria es necesario desarrollar una comunicación bidireccional, con los

30
 gerentes de nivel medio e inferior que sean los responsables de comunicar la
retroalimentación necesaria hasta el nivel ejecutivo. (Alink & Van Kommer,
2011, pág. 240).

La Administración tributaria en el Perú

Baldeón, Roque y Garay (2009), la administración tributaria esta

conformada por los siguientes órganos:

 SUNAT: Este órgano es competente para la administración de

tributos internos y de los derechos arancelarios, por tal hecho
tiene la facultad de recaudación, fiscalización, y de ejercer
cobranza coactiva de los tributos cuya administración se
encuentre a su cargo.

 Gobiernos Locales: Estos administran exclusivamente las

contribuciones y tasas municipales, sean estas últimas, derechos,
licencias o arbitrios y por excepción los impuestos que la ley les
asigne.

 Órganos Resolutores: son órganos de resolución en materia

tributaria tales como: el tribulan fiscal, SUNAT, gobiernos
locales y otros que la ley señale.

2.2.2.2. Regímenes Tributarios

2.2.2.3. Principios y Normas Tributarias
Alink y Van Kommer (2011), la tributación es una herramienta de la
política fiscal mediante la cual se desarrollan reglas de tributación, las cuales
son el resultado de todo un proceso sistematizado de toma de decisiones
políticas, los resultados de todos estos procedimientos se dan precisamente
por la presión del grupo principal de contribuyentes dentro de un sector
social, obteniendo como resultado de esto el beneficio de un grupo
minoritario dentro de una comunidad, por lo cual la manifestación de

31
incomodidad se presenta mediante la informalidad e incumplimiento de pagos
de la minoría del sector.

El planteamiento que se toma en cuenta refiere cuatro principios donde

están incluidos:

 Igualdad: los individuos que se encuentran dentro de un estado

deben tener la capacidad de contribuir con el gobierno, lo mas
posible que puedan respecto a la capacidad que cada uno de
estos tenga, esto quiere decir, respecto a los ingresos que
recaudan bajo la protección del estado.

 Certeza: El impuesto que cada ciudadano debe contribuir debe

ser cierto y no arbitrario, el momento, la forma y la cantidad a
pagar debe ser claro y factible para el ciudadano o cualquier otro
contribuyente. Si existe incertidumbre esto incita la insolencia y
acrecienta la corrupción en la sociedad.

 Comodidad. Cada impuesto debería percibirse en el momento, o

en la forma, en la que sea más beneficioso para que el
contribuyente pueda pagarlo.

 Eficiencia: La estructuración de un impuesto debe estar

realizado de manera que se extraiga del contribuyente la menor
cantidad posible, pero a su vez que se recaude el monto que le
corresponde al estado.

Estos principios sirven para la generación de normas y reglamentos que

contribuyen a la recaudación de tributos, pero que a su vez sean beneficios
tanto para el estado como para los contribuyentes. (p. 37 – 38).

Valdés (1996), se debe distinguir a las normas constitucionales de las

tributarias, ya que la primera hace referencia a la base de todo el
ordenamiento jurídico, y la segunda a las ramas que regulan la tributación, y
que tienen conceptualización autónoma, estas son las que ayudan a la

32
reglamentación de todo el sistema tributario, y buscan beneficiar el actuar de
la administración tributaria en sus funciones, y regular las actividades de los
clientes respecto a sus obligaciones tributaria. (p. 222).

Normas tributarias en el Perú

Las normas tributarias que se establecen en el Perú están plasmadas en

el código tributario dentro del cual se especifica las siguientes normas:

1. Norma I, Contenido: Esta norma hace referencia al contenido

que será tratado dentro del desarrollo del código tributario

2. Norma II, Ámbito de Aplicación: La aplicación de este código

se hace a los tributos existentes, ya sean los impuestos,
contribuciones y tasas

3. Norma III, Fuentes del Derecho Tributario: Esta norma señala

que debe de entenderse que estas fuentes son los referentes que
deben ser tomados en cuenta al emplearse las disposiciones del
derecho tributario, también se señala que estas tienen rango
equivalente a ley, dentro de las mas destacas se tienen a la
jurisprudencia, las disposiciones constitucionales, la doctrina
jurídica, las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.

4. Norma IV, Principio de Legalidad: Esta norma hace referencia a

la capacidad que tienen las instituciones del estado para crear,
modificar, suprimir, definir infracciones tributarias y otros, pero
cabe señalar que esto solo se puede hacer por ley o decreto
legislativo, ya que las normas tienen rango de ley.

5. Norma V, Ley de Presupuesto y Créditos Suplementarios: Esta

norma determina una garantía a favor del administrado respecto
a la creación de tributos, dentro de la ley de presupuesto y los
créditos suplementarios.

33
6. Norma VI, Modificación y Derogación de Normas Tributarias:
Esta norma determina que si se va a drogar o modificar una
norma solo se puede hacer con otra del mismo rango o de grado
superior.

7. Norma VII, Transparencia Para la Dación de Incentivos o

Exoneraciones Tributarias: Esta norma fue derogada

8. Norma VIII, Interpretación de las Normas Tributarias: Dentro

de esta se establece que al aplicar las normas se hará uso de
rodos los métodos posibles de interpretación permitidos por el
derecho, dentro de ellos esta el gramatical, lógico, sistemático,
histórico y teleológico.

9. Norma IX, Aplicación Supletoria de los Principios del Derecho:

Esta norma permite que si en lo no previsto por el código
tributario, se puede emplear supletoriamente normas distintas a
las tributarias, pero siempre y cuando estas no desnaturalicen el
sentido de las otras.

10. Norma X, Vigencia de la Normas Tributarias. Los reglamentos

rigen a partir de su entrada en vigencia de la ley reglamentada,
cuando se promulgan con posterioridad a la entrada en vigencia
de la ley.

11. Norma XI, Personas Sometidas al Código Tributario y demás

Normas Tributarias: Dentro de esta norma se establece quienes
son las personas y los entes que son sometidos al código
tributario dentro de los cuales se señala a las personas
nacionales o extranjeras domiciliados en el Perú y las personas
nacionales o extranjeras no domiciliadas en el Perú que
constituyan domicilio en el país.

34
 12. Norma XII, Computo de Plazos: Se refiere a las reglas que se
aplican al computo de plazos en materia tributaria, los cuales
son expresados en meses o años y días hábiles.

13. Norma XIII, Exoneraciones a Diplomáticos y otros: Las

actividades particulares que realizan los diplomáticos, las que no
están incluidas en sus labores diplomáticas, no están exoneradas
de tributos.

14. Norma XIV, Ministerio de Economía y Finanzas: Este

ministerio hace las veces de órgano técnico, ya que mediante
esta se canalizan las propuestas de reglamentación tributaria.

15. Norma XV, Unidad Impositiva Tributaria: Esta norma establece

a la UIT como base para imponer las normas tributarias, y que
será determinado mediante decreto supremo. (Baldeón, Roque,
& Garay, 2009, págs. 11-32).

2.3. Marco Conceptual

2.3.1. Evasión: Es aquel accionar deliberado que esta fuera de la ley, esta nace
del incumplimiento de la totalidad o parcialidad del pago de un tributo.
(Licona, 2011, pág. 26).

2.3.2. Tributo: El tributo es un fenómeno universal, que se lo describe como la

prestación que el estado exige unilateralmente a sus súbditos para poder
cubrir sus gastos. (Valdés, 1996, pág. 72).

2.3.3. Recaudación: la recaudación consiste en la recuperación del monto del

impuesto calculado a partir de las declaraciones del impuesto que hacen
los contribuyentes o en función de otras pruebas de índole legal. (Alink &
Van Kommer, 2011, pág. 374).

35
2.3.4. Elusión: Es aquella acción por la cual un contribuyente no cumple con el
pago total o parcial de un tributo, pero cabe resaltar que a diferencia de la
evasión esta no es intencional. (Licona, 2011, pág. 26).

2.3.5. Deudor tributario: Es el sujeto pasivo en la relación jurídico tributario, por

lo cual es aquella persona que tiene la obligación tributaria y el que debe
suministrar al fisco la prestación pecuniaria mediante el pago de tributos.
(Baldeón, Roque, & Garay, 2009, pág. 40).

2.3.6. Acreedor tributario:

2.3.7. Obligación Tributaria: Es el vinculo entre el acreedor y el deudor

tributario, que esta establecido por la ley y su objeto es el cumplimiento de
la prestación tributaria. (Baldeón, Roque, & Garay, 2009, pág. 35)

2.3.8. Cultura: Es el conjunto de saberes, creencias, costumbres, pautas de

conducta y manifestaciones en que se expresa la vida de una sociedad, en
un espacio y un periodo de tiempo determinados. (Estrada, 2014, pág. 7).

2.3.9. Impuesto: Es una obligación que tienen el contribuyente con el estado,

pero el cumplimiento de su pago no genera beneficios directos hacia el
deudor tributario. (Baldeón, Roque, & Garay, 2009, pág. 13).

2.3.10. Contribución: Es aquel tributo que recauda el estado con fines generales y
que simultáneamente proporciona una ventaja particular hacia el
contribuyente. (Valdés, 1996, pág. 179).

2.3.11. Tasa: Son los tributos que se pagan para la obtención de la prestación
efectiva o potencial de un servicio publico individualizado. (Instituto de
Administración tributaria y aduanera, 2012, pág. 121).

36
 III. HIPÓTESIS

3.1. Hipótesis General

La evasión tributaria se relaciona significativamente con la

recaudación fiscal de los establecimientos comerciales de la ciudad de
Huancavelica periodo 2019.

3.2. Hipótesis Específicas

 Existe relación significativa entre la recaudación fiscal y la
informalidad de los establecimientos comerciales de la ciudad de
Huancavelica periodo 2019.
 Existe relación significativa entre la recaudación fiscal y la cultura
tributaria de los establecimientos comerciales de a ciudad de
Huancavelica periodo 2019.
 Existe relación significativa entre la recaudación fiscal y las tasas
impositivas tributarias de los establecimientos comerciales de la
ciudad de Huancavelica periodo 2019.

37
3.3. Variables

3.3.1. Definición conceptual

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

3.3.2. Operacionalización

Tabla 1 Operacionalización de variables

Variable Definición Dimensiones o Indicadores Nivel de
operacional sub variables medición
Variable1 XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX

Variable2 XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX

Variable3 XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX

Variable4 XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX

IV: METODOLOGÍA

4.1. Método de Investigación

El método general de la investigación es el método científico.

El método científico es aquel proceso sistemático donde se aplica la

investigación al estudio y conocimiento de los fenómenos y aconteceres
que se dan en la realidad con el propósito de describirlos, explicarlos,
definirlos y preverlos en un determinado momento y contexto. (Carrasco,
2005, pág. 35).

El método hipotético deductivo esta fundamentado como el recorrido

lógico para encontrar alternativas correctas en la solución de un problema,

38
 esto a través de la formulación de hipótesis como posibles respuestas al
problema. (Mejia, 2005, pág. 27).

Para esta investigación se usará el método hipotético deductivo,

planteando hipótesis a través del conocimiento adquirido, buscando así que
estas sean una alternativa de respuesta a nuestro problema.

4.2. Tipo de Investigación

Carrasco (Carrasco, 2005), el propósito practico e inmediato que

tiene la investigación aplicada hace que se distinga de las demás, a través
de esta se realizan las investigaciones para poder actuar, convertir, o
producir cambios en los determinados sectores reales que se requiere
aplicar la investigación, (p. 43).

Esta investigación es aplicada, por lo cual usaremos las sapiencias

obtenidas para aplicaran métodos necesarios en la obtención de los
objetivos planteados, generando así un impacto positivo dentro de los
establecimientos comerciales de Huancavelica.

4.3. Nivel de Investigación

La investigación correlacional tiene como finalidad establecer

niveles de relación que existen entre las variables que se presentan dentro
del trabajo de investigación, primeramente, midiendo las variables
mediante la prueba de hipótesis correlacionales y aplicando técnicas
estadísticas en las cuales se estimara el nivel de correlación. (Fidias, 2012,
pág. 25).

Esta investigación se asentará en el nivel correlacional,

determinando de esta manera el nivel de correlación que existe entre la
evasión tributaria y la recaudación fiscal.

39
4.4. Diseño de la Investigación

4.5. Población y Muestra

4.5.1. Población

(Fidias, 2012), una investigación busca no solo ser aplicable a un caso,

sino que se aplique a varios casos que tengan similitudes, en tal caso la
investigación opta por tener como intención el estudio de un conjunto
cuantioso de objetos, individuos y hasta documentos, a todo este conjunto se
le denomina población.

4.1.1. Muestra

Dentro de la población existe un subgrupo representativo, que fue

definido y delimitado con precisión, del cual se recolectan antecedentes,
datos, información y otros, este sub grupo tiene la denominación de muestra.
(Hernández R. , 2014, pág. 173)

La fórmula que se debe emplear para obtener nuestro tamaño

muestral que represente a la población es la siguiente:

𝑍2 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞 ∗ 𝑁
𝐸 2 ∗ (𝑁 − 1) + 𝑍 2 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞

Donde:

Z: Nivel de confianza

n: Tamaño de muestra

P: Variabilidad positiva

q: Variabilidad negativa

E: El error para las muestras finitas

40
4.6. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

4.6.1. Técnicas

Se refiere a los procesos e instrumentos que se ejecutan para obtener

conocimiento respecto a un tema en específico, a través de encuestas,
entrevistas, observaciones y todo aquello que pueda derivar de estas.
(Moron, 2012, pág. 3)

Encuesta

Esta técnica nos ofrecerá, proporcionará datos que son recolectados

de los sujetos dentro de la población, los cuales son denominados como la
muestra, en estos datos se estimaran opiniones, puntos de vista, entre otros
aspectos que han sido recopilados al usar métodos para poder obtenerlos,
este tipo de técnica es el más usado por los investigadores. (Niño, 2011,
pág. 63).

La encuesta es la técnica mas apropiada para este trabajo de

investigación.

4.6.2. Instrumentos

Se le define como el conglomerado de interrogantes que se han

preparado de manera cuidadosa sobre los acontecimientos y características
que le interesan a un investigador, la cual será resuelto por la población.
(Moron, 2012, pág. 13).

Cuestionario

Dentro de este cuestionario se formulan preguntas que están

estructuradas de manera ordenada, para el recojo de información este es el
instrumento más adecuado, por lo cual su elaboración requiere de esfuerzo
y tiempo, ya que de esta depende la evaluación y resultados que arrojen las

41
 indagaciones que se hagan respecto a las inquietudes que se puedan tener.
(Niño, 2011, pág. 89).

4.7. Técnicas de procesamiento y análisis de datos

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
X

4.8. Aspectos éticos de la Investigación

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
X

42
 V: ADMINISTRACIÓN DEL PLAN

5.1. PRESUPUESTO

Nota: Los componentes principales son bienes, equipos y servicios. Usar

El componente de equipos cuando sea necesario alquiler equipos de medición,
equipos de experimentación y laboratorio, entre otros.
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXX

6. Tabla 2 Cronograma de actividades

SUB
Unidad PREC. TOTAL
DETALLE CANT. TOTAL
Medida UNIT. (S/.) (S/.)
(S/.)
BIENES 1 290,00
Textos de Consulta 4 U 120 480
Papel Bond 80 g 2 Mill 25 50
Lapiceros 5 U 4 20
Lápices 5 U 2 10
Memoria USB 2 U 40 80
Fólder 10 U 1 10
Tinta para impresora 2 U 70 140
Otros 100
EQUIPOS (Alquiler) 400,00
Analizador de redes 1 U 200 200
Osiloscopio 1 U 100 100
Amperímetros 1 U 30 30
Voltímetros 1 U 30 30
Vatímetro 1 U 40 40
SERVICIOS 3 155,00
Alquiler de Internet GLB 50
Copias fotostáticas e GLB 50
impresiones
Viáticos, pasajes y GLB 200
llamadas telefónicas
Anillados de borradores 3 GLB 15 45
Encuadernado y 3 GLB 20 60
empastado

43
 Costo de oportunidad 2 500
(Honorarios)
Otros 250
PRESUPUESTO TOTAL 4 845,
00

5.3. CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN

Tabla 3 Cronograma de actividades

Año
ACTIVIDAD
Mes1 Mes2 Mes3 Mes4 Mes5 Mes6 Mes7
1. Revisión del Reglamento de
Grados y Títulos - Esquema del
Plan de Tesis
2. Elaboración del plan de tesis
3. Presentación del plan de tesis
4. Designación de docente asesor y
miembros del jurado para el
proyecto de investigación
5. Opinión del proyecto de
investigación por los miembros del
jurado y asesor
6. Revisión y Aprobación del plan de
tesis
7. Ampliación del marco teórico
8. Elaboración de encuesta y
recolección de datos
9. Procesamiento de la información e
interpretación de los resultados
10. Presentación del informe de tesis
y aprobación por los miembros del
jurado
11. Sustentación de la tesis

44
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

45
Anexos

46
 ANEXO 1

Matriz de Consistencia
PROBLEMA OBJETIVO HIPÓTESIS VARIABLES E METODOLOGÍ MUESTRA TÉCNICAS E
INDICADORES A INTRUMENTOS
Problema General: Objetivo General: Hipótesis General: Variable x: Tipo de Población: Técnicas:
¿Cuál es la relación Determinar la La evasión tributaria Investigación: La población
que existe entre relación entre la se relaciona Evasión Aplicada está representada Encuesta
evasión tributaria y evasión tributaria y significativamente tributaria por los
recaudación fiscal la recaudación fiscal con la recaudación Nivel de establecimientos Instrumentos:
de los de los fiscal de los Variable y: Investigación: comerciales de la
establecimientos establecimientos establecimientos Correlacional ciudad de Cuestionario
comerciales de la comerciales de la comerciales de la Recaudación Huancavelica
ciudad de ciudad de ciudad de fiscal Método
Huancavelica Huancavelica Huancavelica General: Muestra:
periodo 2019? periodo 2019. periodo 2019. Método científico

Problemas Objetivos Hipótesis Diseño: Muestreo:

Específicos: Específicos: Específicas: kk
 ¿De qué manera  Establecer que la  Existe relación
la recaudación recaudación significativa
fiscal se fiscal se entre la
relaciona con la relaciona con la recaudación
informalidad de informalidad de fiscal y la
los los informalidad de
establecimientos establecimientos los
comerciales de comerciales de la establecimientos
la ciudad de ciudad de comerciales de la
Huancavelica Huancavelica ciudad de
periodo 2019?
 ¿De qué manera  Establecer que la Huancavelica
la recaudación recaudación periodo 2019.
fiscal se fiscal se  Existe relación
relaciona con la relaciona con la significativa
cultura cultura tributaria entre la
tributaria de los de los recaudación
establecimientos establecimientos fiscal y la cultura
comerciales de comerciales de la tributaria de los
la ciudad de ciudad de establecimientos
Huancavelica Huancavelica comerciales de la
periodo 2019’ periodo 2019 ciudad de
 ¿De qué manera  Establecer que la Huancavelica
la recaudación recaudación periodo 2019.
fiscal se fiscal se  Existe relación
relaciona con las relaciona con las significativa
tasas impositivas tasas impositivas entre la
tributarias de tributarias de los recaudación
los establecimientos fiscal y las tasas
establecimientos comerciales de la impositivas
comerciales de ciudad de tributarias de los
la ciudad de Huancavelica establecimientos
Huancavelica periodo 2019 comerciales de la
periodo 2019? ciudad de
Huancavelica
periodo 2019

17
 ANEXO 2

Matriz de operacionalizacion de variables

ANEXO 3

Matriz de operacionalizacion de instrumentos

ANEXO 4

El instrumento de investigación
 ANEXO 2

Propuesta de Instrumento

18
19