Presupuesto Operativo

c

Esta clasificación funcional de presupuesto permite definir el Estado de Pérdidas y

Ganancias o de Resultados para el período del ciclo operativo de la firma. Para esto se
debe tener un adecuado nivel de detalle de los siguientes conceptos:
, teniendo presente:
Mezcla de Productos o Servicios, que determina la variedad de productos que se

venderán durante el ciclo operativo de la empresa.
Ciclo de Vida del Producto, que define la estrategia, derivación y asignación de
recursos en función a la etapa en la que esté el producto en el ciclo de vida.
Participación en el Mercado, información actual y de la meta a lograr en cada uno de
los productos o servicios.
Crecimiento del Mercado, datos que sirve de base para estimar el nivel de ventas que
se puede alcanzar en el corto y mediano plazo, de forma que en conjunto con la
participación del mercado esperada se pueda establecer cuál sería la demanda en el
corto plazo y qué requerimientos de inversión se necesitarí a para cubrir el incremento
de la demanda en el futuro.
Canales de Distribución, asignar recursos de acuerdo a los canales de distribución

determinados para atender a los diversos segmentos de mercado que se hayan
establecido.
Publicidad & Promoción, det erminar los medios de comunicación a emplear, los
costos, frecuencias de emisión, campañas promocionales, fuerza de ventas, que
coadyuven a la comercialización adecuada de los productos o servicios.

Para establecer el nivel de producción físico, esto es determinar cuántas unidades de

cada producto se podrán elaborar dentro de un ciclo productivo. Para esto se debe
tener presente la siguiente expresión, que aplica a todos los inventarios ʹ materia
prima, repuestos, insumos diversos, productos en proceso, productos terminados:

Inventario Final = Inventario Inicial + o -- o
c
La aplicación de esta expresión para determinar el nivel de producción, que en este

caso serían las entradas o incrementos al inventario, de cada producto pasa por el
cálculo siguiente:
Producción = Inventario Final + Ventas -- Inventario Inicial

Donde:
.
Inventario Final Es el nivel deseado o presupuestado de cada
producto a tener al terminar el ciclo
productivo.
Ventas Es la cantidad de unidades o producto que
previamente se ha presupuestado
Inventario Inicial Es el nivel previo existente de cada producto al
iniciarse el ciclo productivo.
' Una discusión que normalmente se da para la

determinación del nivel deseado para el Inventario
Final, es quién o quiénes en la organización deciden,
sobre el nivel de existencias de cada producto que
forme parte del mix de ventas.
Como es un proceso complejo se sugiere se conforme p

p p
p
p
de aquí se desprendería que deberían formar parte de este comité los responsables
de: producción, ventas y logística ʹ almacén-: y como las decisiones que se tomen
requerirán recursos que faciliten su ejecución, también debe intervenir el responsable
de finanzas.
Para situaciones en la que exista discrepancias, en el nivel de inventario final, sin

solución el gerente general tendrá que respaldar al responsable - producción, ventas,
logística y finanzas ʹ que considere más adecuado.
-
La aplicación de la expresión líneas arriba mencionadas nos permitirá determinar el

nivel de compra del material directo, que en este caso serían las entradas o
incrementos al inventario, necesario para la fabricación de los productos pasa por el
cálculo siguiente:

Compras = Inv. Final + Consumo de Material Directo - Inv. Inicial
Donde:

material directo a tener al terminar el ciclo
productivo.
Consumo de Es la cantidad de material directo calculado en
Material función a las relaciones técnicas (cantidad de
Directo material directo / producto terminado)
Inventario Es el nivel previo existente de cada material
Inicial. directo al iniciarse el ciclo productivo.
Nota: Al igual que en caso de la producción, los

materiales directos, están relacionados con cada
producto. Esto hace que se aplique un
procedimiento similar ʹ al de los productos
terminados- para definir el nivel de Inventario
Final de cada materia prima.

Para la elaboración del presupuesto de mano de obra se debe tener presente:
1. Los procesos productivos que definen la relación técnica (cantidad de h-h / producto
terminado)
2. Los costos de mano de obra directa ( US$/ h -h)
c !c"
Los pasos a seguir son:
a. Definir los componentes del costo indirecto de fabricación:
1. Mano de Obra Indirecta

2. Suministros y Repuestos
3. Energía
4. Agua
5. Depreciación
6. Supervisión
7. Seguros
8. Mantenimiento y reparación
9. otros
b. Definir la actividad que explica mejor el comportamiento de los CIF. p.e : h -h, h-máq,
# unidades, TM y otros
c. Calcular la cuota de absorción de indirectos de fabricación (Q abs)
CIF
Qabs = -------------------
actividad
Permite calcular rápidamente los CIF asociados a una orden o proceso productivo
å c #
Este procedimiento es tanto para productos terminados como para materiales

directos:
1. Definir el Método de Fijación de precios: PEPS, UEPS o promedio
2. Calcular los montos de acuerdo al Presupuesto de Producción Físico y al Presupuesto

de Compra de Material Directo.
$
La aplicación de la expresión líneas arriba mencionadas nos permitirá determinar el

Costo de Mercancía Vendida, que en este caso serían las salidas o disminuci ones al
inventario de productos terminados, de la siguiente forma:
Costo de Mercancía Vendida = Inv. Inicial + Producción ʹ Inv. Final


producto a tener al terminar el ciclo productivo, al
que se le ha aplicado el método de fijación de
precios.
Producción Calculado a partir del Presupuesto de Producción
Físico, los Consumos de Materiales Directos, el
Presupuesto de Mano de Obra Directa y el
Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación
(CIF)
Inventario Es el nivel previo existente de cada producto al
Inicial. iniciarse el ciclo productivo, al que se le ha
aplicado el método de fijación de precios.

% &'
De acuerdo a las consideraciones de la mezcla de productos y los niveles de apoyo

administrativo se establecen los montos.
( )*%
De acuerdo a los valores encontrados en los puntos del 1 al 8. Este Estado de

Ganancias y Pérdidas no considera los Gastos Financieros, que serán calculados como
producto de las necesidades de financiamiento para el periodo.

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Esta clasificación funcional de presupuesto permite definir el Estado de Pérdidas y

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Mezcla de Productos o Servicios, que determina la variedad de productos que se

Canales de Distribución, asignar recursos de acuerdo a los canales de distribución

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Para establecer el nivel de producción físico, esto es determinar cuántas unidades de

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La aplicación de esta expresión para determinar el nivel de producción, que en este

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Para situaciones en la que exista discrepancias, en el nivel de inventario final, sin

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La aplicación de la expresión líneas arriba mencionadas nos permitirá determinar el

Inventario Final Es el nivel deseado o presupuestado de cada

Nota: Al igual que en caso de la producción, los

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Para la elaboración del presupuesto de mano de obra se debe tener presente:

2. Los costos de mano de obra directa ( US$/ h -h)

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Los pasos a seguir son:

a. Definir los componentes del costo indirecto de fabricación:

1. Mano de Obra Indirecta

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Este procedimiento es tanto para productos terminados como para materiales

1. Definir el Método de Fijación de precios: PEPS, UEPS o promedio

2. Calcular los montos de acuerdo al Presupuesto de Producción Físico y al Presupuesto

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La aplicación de la expresión líneas arriba mencionadas nos permitirá determinar el

Costo de Mercancía Vendida = Inv. Inicial + Producción ʹ Inv. Final

Inventario Final Es el nivel deseado o presupuestado de cada

De acuerdo a las consideraciones de la mezcla de productos y los niveles de apoyo

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De acuerdo a los valores encontrados en los puntos del 1 al 8. Este Estado de

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Como es un proceso complejo se sugiere se conforme p

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