OBLIGACIONES

FISCALES
Unidad 3: Contribuciones
Sesión 7. Contribuciones y su clasificación

08 DE ABRIL DE 2020
ALUMNO: GERMAN FELIPE SANTAMARIA CIBARRA
MATRICULA: ES1821008909
Contenido

Introducción.......................................................................................................................................2

Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones...........................................................3

Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones...................................................................6

Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones.................................................................7

Bibliografía.......................................................................................................................................12
Legislación........................................................................................................................................12

1
 Introducción

La contribución se define como ese pago en dinero o en especie hacia el estado mexicano, que
tiene como finalidad satisfacer el servicio público, es decir las contribuciones permiten que el
estado pueda desempeñar su actividad y así proporcionar servicios a la colectividad. [ CITATION
AnoCL \l 2058 ]

En términos del artículo 2 del Código Fiscal de la Federación las contribuciones se clasifican de la
siguiente manera:

 Impuestos
 Aportaciones de Seguridad Social
 Contribuciones de mejoras
 Derechos

El conocimiento de los elementos esenciales que se encuentran presentes en toda contribución,

permiten que el licenciado en Derecho determine si la obligación creada por ley responde al
mandato constitucional y, por lo tanto, se apega a la legalidad que exige la norma suprema en la
creación de cargas para los gobernados. [ CITATION UNASe4 \l 2058 ]

2
 Actividad 1. Principios constitucionales de las
contribuciones.

Impuesto sobre la renta Impuesto predial

Definición con Es una contribución que debemos hacer Se sustenta en la idea de que todos
tus propias todos los ciudadanos mexicanos y aquellos que son propietarios de un
palabras extranjeros con residencia o negocios bien inmueble, deben aportar una
en el territorio nacional; es un impuesto cuota anual al Estado en forma de
directo que se aplica a las ganancias tributo. Es una contribución que
obtenidas durante el ejercicio, o mejor hacen los ciudadanos que son
dicho, a la diferencia entre los ingresos dueños de un inmueble, ya sea
y las deducciones autorizadas; su vivienda, despacho, oficina, edificio o
recaudación permite que el gobierno local comercial, esta contribución se
disponga de recursos para que sean realiza en forma anual en los
aplicados a gastos de utilidad general. primeros días del año y es para
poder contribuir a un mejor nivel de
vida como sociedad rural, mediante
el mantenimiento de servicios
públicos.
Fundamento CPEUM, Artículo 31, frac. IV. LAMEC, TITULO II. DE LOS
Legal IV. Contribuir para los gastos públicos, IMPUESTOS, CAPÍTULO PRIMERO
así de la Federación, como de los DEL IMPUESTO PREDIAL,
Estados, de la Ciudad de México y del Artículos del 22 al 31
Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan Artículo 22.- Es objeto de este
las leyes. impuesto….

LISR, Articulo 1 Artículo 23.- Son sujetos de este

Artículo 1. Las personas físicas y las impuesto…
morales están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los Artículo 24.- Son solidariamente
siguientes casos: responsables….
I. Las residentes en México, respecto de
todos sus ingresos, cualquiera que sea Artículo 25.- La base de este
la ubicación de la fuente de riqueza de impuesto será…
donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que Artículo 26- El impuesto predial se
tengan un establecimiento permanente pagará aplicando
en el país, respecto de los ingresos
atribuibles ha dicho establecimiento Artículo 27.- La cuota de este
permanente. impuesto será anual…
III. Los residentes en el extranjero,
respecto de los ingresos procedentes Artículo 28.- El monto del impuesto…
de fuentes de riqueza situadas en
territorio nacional, cuando no tengan un Artículo 29.- El impuesto podrá
establecimiento permanente en el país, pagarse por anualidad anticipada…

3
 o cuando teniéndolo, dichos ingresos no
sean atribuibles a éste. Artículo 30.- Los notarios….

Artículo 31.- Tratándose de

predios…

Principio de Este principio surge de la redacción Se aplica toda persona que posee
Generalidad literal del artículo 31 fracción IV de la una porción de tierra, sea para uso
Constitución Política de los Estados doméstico, industrial, comercial,
Unidos Mexicanos que indica que “son cada año se debe contribuir al gasto
obligaciones de todos los mexicanos por el acto jurídico de contar con
contribuir para los gastos públicos así bienes inmuebles, sean adquiridos, o
sea de la Federación, del Distrito heredados, y se paga en la
Federal o del Estado y Municipio en que administración local, es decir
resida...” Flores Zavala nos dice que presidencia municipal.
nadie debe estar exento de pagar Los tributos deben abarcar las
impuestos. Sin embargo, no debe de distintas formas de exteriorizar la
entenderse en términos absolutos esta capacidad contributiva. Deben
obligación, sino limitada por el concepto abarcar íntegramente a las distintas
de capacidad contributiva, es decir, personas y a los diferentes bienes.
todos los que tengan alguna capacidad [ CITATION May14 \l 2058 ]
contributiva estarán obligados a pagar
impuesto. [ CITATION Ern82 \l 2058 ]
Principio de Proclama la igualdad de todos frente al Significa que dentro del municipio las
Uniformidad impuesto. Esa igualdad requiere que personas en situación igual, han de
todos contribuyan a los gastos públicos recibir el mismo trato impositivo de
de acuerdo con su capacidad acuerdo con su capacidad de pago,
contributiva, de tal manera que a mayor y un trato desigual a todas aquellas
capacidad contributiva la aportación sea personas que se encuentren en
mayor. [ CITATION Lic06 \l 2058 ] situación diferente. [ CITATION
Hum00 \l 2058 ]
Principio de Es obligación de todos soportar la Es menester de todos los
Justicia deuda por las actividades realizadas y a ciudadanos contribuir de igual
Impositiva mayor ingreso mayor contribución. manera al gobierno local, para
[ CITATION AnoCa \l 2058 ] alcanzar un bien social, como los
servicios de alumbrado, etc.
[ CITATION AnoCa \l 2058 ]
Principio de El tributo es uno de los instrumentos de Así como es obligación y se exige su
Seguridad mayor introducción directa en la esfera cumplimiento, también es derecho
Jurídica de la libertad y propiedades de los de la ciudadana en general contar
particulares por lo tanto debe con los servicios de uso común en
asegurarse su legalidad y seguridad. buen estado, así como la adquisición
[ CITATION Lic06 \l 2058 ] o modificación para tener servicios y
seguridad social como lo son
señalamientos, membretes en las
calles, coladeras con tapas, etc.
[ CITATION ANF14 \l 2058 ]
Principio de El principio de legalidad tributaria es consiste en que la Autoridad puede
Legalidad una garantía constitucional que consiste hacer únicamente lo que les está
en que todos los elementos esenciales permitido, esto siempre dentro de su

4
 de las contribuciones deben ámbito de competencia, que para el
encontrarse establecidos en una ley. Derecho Público ésta se define como
En nuestro sistema legal y en virtud de la “aptitud de obrar de las personas
este principio, el poder legislativo es el públicas o de sus órganos, siendo
único órgano con potestad para el esta la que determina los límites
establecimiento de tributos. [ CITATION dentro de los cuales han de moverse
AnoCa \l 2058 ] unas y otros. [ CITATION Sag59 \l
2058 ]
Principio de Este principalmente consiste en estar Este principio aplica de forma
Proporcionalidad acorde a la capacidad del sujeto pasivo personal sobre el titular y la cantidad
y monto gravado, pues depende la que dicta el avalúo catastral es decir
edad, actividad y deducciones propias que no paga lo mismo el dueño de
de su situación. [ CITATION AnoCa \l un predio grande y fincado que quien
2058 ] tiene un pequeño terreno sembrado.
[ CITATION AnoCa \l 2058 ]
Principio de Por lo que corresponde al principio de La equidad del sistema tributario “es
Equidad equidad, en la siguiente Jurisprudencia un criterio con base en el cual se
Tributaria se establece que: IMPUESTOS. pondera la distribución de las cargas
PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA y de los beneficios o la imposición de
PREVISTO POR EL ARTÍCULO 31, gravámenes entre los contribuyentes
FRACCIÓN IV, CONSTITUCIONAL. para evitar que haya cargas
“De una revisión a las diversas tesis excesivas o beneficios exagerados.
sustentadas por esta Suprema Corte de Una carga es excesiva o un
Justicia de la Nación, en torno al beneficio es exagerado cuando no
principio de equidad tributaria previsto consulta la capacidad económica de
por el artículo 31, fracción IV, de la los sujetos pasivos en razón a la
Constitución Federal, necesariamente naturaleza y fines del impuesto en
se llega a la conclusión de que, en cuestión. [ CITATION Ger17 \l 2058 ]
esencia, este principio exige que los
contribuyentes de un impuesto que se
encuentran en una misma hipótesis de
causación, deben guardar una idéntica
situación frente a la norma jurídica que
lo regula, lo que a la vez implica que las
disposiciones tributarias deben tratar de
manera igual a quienes se encuentren
en una misma situación y de manera
desigual a los sujetos del gravamen que
se ubiquen en una situación diversa,
implicando, además, que para poder
cumplir con este principio el legislador
no sólo está facultado, sino que tiene
obligación de crear categorías o
clasificaciones de contribuyentes, a
condición de que éstas no sean
caprichosas o arbitrarias, o creadas
para hostilizar a determinadas clases o
universalidades de causantes, esto es,
que se sustenten en bases objetivas
que justifiquen el tratamiento diferente
entre una y otra categoría, y que

5
 pueden responder a finalidades
económicas o sociales, razones de
política fiscal o incluso extrafiscales.
[ CITATION Ren12 \l 2058 ]

Actividad 2. Elementos esenciales de las

contribuciones.
Impuesto Impuesto Sobre la Impuesto al Valor Impuesto predial Tenencia de Vehículos
Renta (ISR) Agregado (IVA)
Sujeto El Estado por medio El Estado por medio El Estado de forma El Estado por medio de
Activo del SAT de comerciantes (por indirecta siendo la la tesorería estatal o el
ejemplo) en todo el presidencia municipal departamento de
país finanzas (en Campeche)
Sujeto Cualquier Todos los El propietario de algún El propietario de un
Pasivo profesionista o consumidores de predio o bien inmueble vehículo que desee
persona física con productos como ropa, dentro del municipio poder transitar
actividad laboral calzado, cosméticos, libremente,
etc.
Objeto El impuesto sobre la Se paga porque a Se cobra, y recauda, por Fue creado en 1961,
renta está través del mismo se medio de la administración por decreto presidencial
catalogado como recaudan una serie de municipal principalmente para financiar Juegos
una de las fondos cuyo beneficio para mantener o mejor los Olímpicos de 1968 con
principales fuentes es la prestación de servicios de alumbrado, carácter “temporal y
de ingreso para la servicios públicos, ya alcantarillado, limpia y cuarenta años se sigue
economía de este sea para satisfacer las demás para el bien del a cobrando y los fondos
país aunque no sabe necesidades vitales de comunidad son destinados a los
con claridad quien y los residentes como gobiernos de los
como se paga o que son la vivienda, Estados a excepción de
tanto nos afecta alimentación, salud o algunos que lo han
como contribuyentes educación. quitado.
en realidad.
Base Los ingresos El monto de lo El avalúo del predio El monto del vehículo,
obtenidos adquirido en marca, modelo y
valor del mismo.
Cuota 5% al 30% 16% LAMEC, Articulo 26. Para un VW clásico
Actualmente 12% Haciendo compras por El impuesto predial se 2011, se paga por
semana o quincena pagará aplicando a la base concepto de placas y
del impuesto las tasas tenencia 1,1190.00
señaladas en las
siguientes:
Urbano
Habitacional=.16%
Comercial y de servicios=.22
%
Industrial=.22 %
Baldíos y Ruinosos= 1.15%
Preservación ecológica= .06%
Rústicos:
Terrenos explotados=.58 %
Terrenos Inexplotados=1.15 %

6
Tarifa $4,055 $188 aprox. Varia $1, 190
Exención Por convenio En medicamentos y Ninguna solo para algunas Por autos nuevos sin
alimentos crudos escuelas y edificios de infracciones, y
principalmente gobierno como centro de totalmente al corriente
salud pagan solo refrendo por
tres años.
Formas En pagos Efectivo al comprar Efectivo en tesorería En efectivo o cheque en
de pago provisionales municipal tesorería estatal
Periodo Cada bimestre o Cada que compro A principio de año la primer En el mes de marzo o
de Pago trimestre según productos quincena abril.
acuerdo

[ CITATION Rau86 \l 2058 ]

Actividad integradora. Clasificación de las

contribuciones.

Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local.

Nivel Contribuciones
Nivel ISR(Impuesto sobre la renta)
Federa IVA(Impuesto al valor agregado)
l
IEPS(Impuesto especial sobre Producción y Servicios)
Nivel PREDIAL(Impuesto Predial)
Local TENENCIA(Impuesto por tenencia o uso de vehículos de motor)
Sobre rifas (Impuesto por la obtención de ingresos derivados de la
organización de loterías, rifas, sorteos, concursos y carreras)

Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus elementos
esenciales.

Nivel Federal
Impuesto Impuesto Sobre la Renta (ISR) Impuesto al Valor Agregado Impuesto especial sobre
(IVA) Producción y Servicios (IEPS)
Sujeto El Estado por medio del SAT El Estado por medio de En este para hacer exigir el pago
Activo comerciantes (por ejemplo) en del impuesto, es el estado o el
todo el país acreedor de la obligación fiscal
Sujeto Cualquier profesionista o Todos los consumidores de Entran todas las personas físicas
Pasivo persona física con actividad productos como ropa, calzado, o morales que tengan actos
laboral cosméticos, etc. determinados o actividades
Objeto El impuesto sobre la renta está Se paga porque a través del Recibir los ingresos por dichas
catalogado como una de las mismo se recaudan una serie de personas sean físicas o morales
principales fuentes de ingreso fondos cuyo beneficio es la ya sea en efectivo, en crédito o
para la economía de este país prestación de servicios públicos, especie
aunque no sabe con claridad ya sea para satisfacer las

7
 quien y como se paga o que necesidades vitales de los
tanto nos afecta como residentes como son la vivienda,
contribuyentes en realidad. alimentación, salud o educación.
Base Los ingresos obtenidos El monto de lo adquirido Es el valor del servicio prestado o
el valor del bien enajenado
Cuota 5% al 30% 16% En este existe diferentes tipos de
Actualmente 12% Haciendo compras por semana o cuota
quincena
Tarifa $4,055 $188 aprox. Esta va a depender de qué tipo
de servicio se esté sirviendo
Exención Por convenio En medicamentos y alimentos Petróleo crudo gas natural o
crudos principalmente productos fermentados
Formas En pagos provisionales Efectivo al comprar Es por trasferencia bancaria,
de pago ventanilla, efectivo
Periodo Cada bimestre o trimestre Cada que compro productos Se paga el día 17 de cada mes a
de Pago según acuerdo más tardar

Nivel local
Impuesto Impuesto predial Tenencia de Vehículos Impuesto sobre servicio de
Hospedaje
Sujeto El Estado de forma indirecta El Estado por medio de la En este para hacer exigir el
Activo siendo la presidencia tesorería estatal o el pago del impuesto, es el
municipal departamento de finanzas (en estado o el acreedor de la
Campeche) obligación fiscal
Sujeto El propietario de algún predio El propietario de un vehículo Aplica en todas las personas
Pasivo o bien inmueble dentro del que desee poder transitar físicas o morales cuenten con
municipio libremente, algún tipo de negocio
Objeto Se cobra, y recauda, por Fue creado en 1961, por La prestación de servicios de
medio de la administración decreto presidencial para hospedaje
municipal principalmente para financiar Juegos Olímpicos de
mantener o mejor los servicios 1968 con carácter “temporal y
de alumbrado, alcantarillado, cuarenta años se sigue
limpia y demás para el bien cobrando y los fondos son
del a comunidad destinados a los gobiernos de
los Estados a excepción de
algunos que lo han quitado.
Base El avalúo del predio El monto del vehículo, en Monto obtenido del pago por
marca, modelo y valor del los servicios de hospedaje
mismo.
Cuota LAMEC, Articulo 26. Para un VW clásico 2011, se La cuota dependerá también
El impuesto predial se pagará paga por concepto de placas y del monto que perciba
aplicando a la base del tenencia 1,1190.00
impuesto las tasas señaladas
en las siguientes:
Urbano
Habitacional=.16%
Comercial y de servicios=.22 %
Industrial=.22 %
Baldíos y Ruinosos= 1.15%
Preservación ecológica= .06%
Rústicos:
Terrenos explotados=.58 %

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 Terrenos Inexplotados=1.15 %
Tarifa Varia $1, 190 La tasa es del 2%
Exención Ninguna solo para algunas Por autos nuevos sin Sería albergues, hospitales,
escuelas y edificios de infracciones, y totalmente al clínicas y conventos
gobierno como centro de salud corriente pagan solo refrendo
por tres años.
Formas Efectivo en tesorería municipal En efectivo o cheque en En efectivo. Ventanilla
de pago tesorería estatal bancaria o transferencia
electrónica
Periodo A principio de año la primer En el mes de marzo o abril. Este se paga los días 17 del
de Pago quincena mes siguiente que
corresponde al impuesto

Nivel Federal y Nivel Local (Analisis de principios)

Nivel Federal. Nivel Local

Impuesto sobre la renta Impuesto predial
Definición con Es una contribución que debemos hacer Se sustenta en la idea de que todos
tus propias todos los ciudadanos mexicanos y aquellos que son propietarios de un
palabras extranjeros con residencia o negocios bien inmueble, deben aportar una
en el territorio nacional; es un impuesto cuota anual al Estado en forma de
directo que se aplica a las ganancias tributo. Es una contribución que
obtenidas durante el ejercicio, o mejor hacen los ciudadanos que son
dicho, a la diferencia entre los ingresos dueños de un inmueble, ya sea
y las deducciones autorizadas; su vivienda, despacho, oficina, edificio o
recaudación permite que el gobierno local comercial, esta contribución se
disponga de recursos para que sean realiza en forma anual en los
aplicados a gastos de utilidad general. primeros días del año y es para
poder contribuir a un mejor nivel de
vida como sociedad rural, mediante
el mantenimiento de servicios
públicos.
Fundamento CPEUM, Artículo 31, frac. IV. LAMEC, TITULO II. DE LOS
Legal IV. Contribuir para los gastos públicos, IMPUESTOS, CAPÍTULO PRIMERO
así de la Federación, como de los DEL IMPUESTO PREDIAL,
Estados, de la Ciudad de México y del Artículos del 22 al 31
Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan Artículo 22.- Es objeto de este
las leyes. impuesto….

LISR, Articulo 1 Artículo 23.- Son sujetos de este

Artículo 1. Las personas físicas y las impuesto…
morales están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los Artículo 24.- Son solidariamente

9
 siguientes casos: responsables….
I. Las residentes en México, respecto de
todos sus ingresos, cualquiera que sea Artículo 25.- La base de este
la ubicación de la fuente de riqueza de impuesto será…
donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que Artículo 26- El impuesto predial se
tengan un establecimiento permanente pagará aplicando
en el país, respecto de los ingresos
atribuibles ha dicho establecimiento Artículo 27.- La cuota de este
permanente. impuesto será anual…
III. Los residentes en el extranjero,
respecto de los ingresos procedentes Artículo 28.- El monto del impuesto…
de fuentes de riqueza situadas en
territorio nacional, cuando no tengan un Artículo 29.- El impuesto podrá
establecimiento permanente en el país, pagarse por anualidad anticipada…
o cuando teniéndolo, dichos ingresos no
sean atribuibles a éste. Artículo 30.- Los notarios….

Artículo 31.- Tratándose de

predios…

Principio de Este principio surge de la redacción Se aplica toda persona que posee
Generalidad literal del artículo 31 fracción IV de la una porción de tierra, sea para uso
Constitución Política de los Estados doméstico, industrial, comercial,
Unidos Mexicanos que indica que “son cada año se debe contribuir al gasto
obligaciones de todos los mexicanos por el acto jurídico de contar con
contribuir para los gastos públicos así bienes inmuebles, sean adquiridos, o
sea de la Federación, del Distrito heredados, y se paga en la
Federal o del Estado y Municipio en que administración local, es decir
resida...” Flores Zavala nos dice que presidencia municipal.
nadie debe estar exento de pagar Los tributos deben abarcar las
impuestos. Sin embargo, no debe de distintas formas de exteriorizar la
entenderse en términos absolutos esta capacidad contributiva. Deben
obligación, sino limitada por el concepto abarcar íntegramente a las distintas
de capacidad contributiva, es decir, personas y a los diferentes bienes.
todos los que tengan alguna capacidad [ CITATION May14 \l 2058 ]
contributiva estarán obligados a pagar
impuesto. [ CITATION Ern82 \l 2058 ]
Principio de Proclama la igualdad de todos frente al Significa que dentro del municipio las
Uniformidad impuesto. Esa igualdad requiere que personas en situación igual, han de
todos contribuyan a los gastos públicos recibir el mismo trato impositivo de
de acuerdo con su capacidad acuerdo con su capacidad de pago,
contributiva, de tal manera que a mayor y un trato desigual a todas aquellas
capacidad contributiva la aportación sea personas que se encuentren en
mayor. [ CITATION Lic06 \l 2058 ] situación diferente. [ CITATION
Hum00 \l 2058 ]
Principio de Es obligación de todos soportar la Es menester de todos los
Justicia deuda por las actividades realizadas y a ciudadanos contribuir de igual
Impositiva mayor ingreso mayor contribución. manera al gobierno local, para
[ CITATION AnoCa \l 2058 ] alcanzar un bien social, como los
servicios de alumbrado, etc.

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 [ CITATION AnoCa \l 2058 ]
Principio de El tributo es uno de los instrumentos de Así como es obligación y se exige su
Seguridad mayor introducción directa en la esfera cumplimiento, también es derecho
Jurídica de la libertad y propiedades de los de la ciudadana en general contar
particulares por lo tanto debe con los servicios de uso común en
asegurarse su legalidad y seguridad. buen estado, así como la adquisición
[ CITATION Lic06 \l 2058 ] o modificación para tener servicios y
seguridad social como lo son
señalamientos, membretes en las
calles, coladeras con tapas, etc.
[ CITATION ANF14 \l 2058 ]
Principio de El principio de legalidad tributaria es consiste en que la Autoridad puede
Legalidad una garantía constitucional que consiste hacer únicamente lo que les está
en que todos los elementos esenciales permitido, esto siempre dentro de su
de las contribuciones deben ámbito de competencia, que para el
encontrarse establecidos en una ley. Derecho Público ésta se define como
En nuestro sistema legal y en virtud de la “aptitud de obrar de las personas
este principio, el poder legislativo es el públicas o de sus órganos, siendo
único órgano con potestad para el esta la que determina los límites
establecimiento de tributos. [ CITATION dentro de los cuales han de moverse
AnoCa \l 2058 ] unas y otros. [ CITATION Sag59 \l
2058 ]
Principio de Este principalmente consiste en estar Este principio aplica de forma
Proporcionalidad acorde a la capacidad del sujeto pasivo personal sobre el titular y la cantidad
y monto gravado, pues depende la que dicta el avalúo catastral es decir
edad, actividad y deducciones propias que no paga lo mismo el dueño de
de su situación. [ CITATION AnoCa \l un predio grande y fincado que quien
2058 ] tiene un pequeño terreno sembrado.
[ CITATION AnoCa \l 2058 ]
Principio de Por lo que corresponde al principio de La equidad del sistema tributario “es
Equidad equidad, en la siguiente Jurisprudencia un criterio con base en el cual se
Tributaria se establece que: IMPUESTOS. pondera la distribución de las cargas
PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA y de los beneficios o la imposición de
PREVISTO POR EL ARTÍCULO 31, gravámenes entre los contribuyentes
FRACCIÓN IV, CONSTITUCIONAL. para evitar que haya cargas
“De una revisión a las diversas tesis excesivas o beneficios exagerados.
sustentadas por esta Suprema Corte de Una carga es excesiva o un
Justicia de la Nación, en torno al beneficio es exagerado cuando no
principio de equidad tributaria previsto consulta la capacidad económica de
por el artículo 31, fracción IV, de la los sujetos pasivos en razón a la
Constitución Federal, necesariamente naturaleza y fines del impuesto en
se llega a la conclusión de que, en cuestión. [ CITATION Ger17 \l 2058 ]
esencia, este principio exige que los
contribuyentes de un impuesto que se
encuentran en una misma hipótesis de
causación, deben guardar una idéntica
situación frente a la norma jurídica que
lo regula, lo que a la vez implica que las
disposiciones tributarias deben tratar de
manera igual a quienes se encuentren

11
 en una misma situación y de manera
desigual a los sujetos del gravamen que
se ubiquen en una situación diversa,
implicando, además, que para poder
cumplir con este principio el legislador
no sólo está facultado, sino que tiene
obligación de crear categorías o
clasificaciones de contribuyentes, a
condición de que éstas no sean
caprichosas o arbitrarias, o creadas
para hostilizar a determinadas clases o
universalidades de causantes, esto es,
que se sustenten en bases objetivas
que justifiquen el tratamiento diferente
entre una y otra categoría, y que
pueden responder a finalidades
económicas o sociales, razones de
política fiscal o incluso extrafiscales.
[ CITATION Ren12 \l 2058 ]

Bibliografía
 ANFECA. (8 de Octubre de 2014). ANÁLISIS DE LA CONSTITUCIONALIDAD. Obtenido de
http://congreso.investiga.fca.unam.mx/docs/xix/docs/6.02.pdf

 Anonimo. (-- de -- de --). Capitulo III. Principios Tributarios. Obtenido de

http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/diaz_e_n/capitulo3.pdf

 Anonimo. (-- de -- de --). CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES EN MÉXICO (Blogspot).

Obtenido de http://maestriacontirbuciones.blogspot.com/

 Diaz, M. A. (02 de Febrero de 2014). PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LAS

CONTRIBUCIONES. Obtenido de https://prezi.com/pudnwryjozg9/principios-
constitucionales-de-las-contribuciones/

 Gerencie. (18 de Octubre de 2017). Principio de equidad tributaria. Obtenido de

https://www.gerencie.com/principio-de-equidad-tributaria.html

 Hernandez, H. M. (2000). Hacia un modelo de Tributación Inmobiliaria Local. Obtenido de

http://www.indetec.gob.mx/delivery?
srv=0&sl=3&path=/biblioteca/Especiales/319_Hacia_Modelo_Tributaci
%C3%B3n_Inmobiliaria_Local.pdf

 Jiménez, L. M. (-- de Julio de 2006). Derecho Fiscal Apuntes. Obtenido de

http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2006.003.pdf

12
  Lobato, R. R. (1986). Derecho Fiscal (Segunda Edición). México: Oxford University Press.

 Rendon, D. M. (-- de -- de 2012). LA EQUIDAD EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA: EL CASO

DE LOS. Obtenido de file:///C:/Users/User/Downloads/317-1105-1-PB.pdf

 Sagueyes, E. (1959). Tratado de Derecho Administrativo. Uruguay: Montevide.

 UNADM. (-- de -- de --). Sesion 7. Contribuciones y su clasificación. Obtenido de

https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U3/S7/Descargabl
es/DE_M8_U3_S7_TA.pdf

 Zavala, E. F. (1982). Elementos de las Finanzas Públicas Mexicanas. México: Porrua.

Legislación
CPEUM: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
LISR: Ley de Impuesto Sobre la Renta
LAMEC: Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de Campeche

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