20- Formación de Cuadro de Costos de Producción y Ventas.

La Empresa Manufacturera “EL ROSEDAL S.A.C.I.”, inició sus actividades el 1 de enero del
2018 y al 31 de diciembre del 2018, expone su balance de comprobación que se detalla a
continuación:

ÍTEM CONCEPTOS DEBE DEBE

1 Compras de Materias Primas. M. P. 12.000.000
2 Ventas 15.500.000
3 Mano de Obra Indirecta. C. I. F. 3.000.000
4 Gastos de Entrega Gasto 200.000
5 Gastos de Administración Gasto Administrativo. 1.800.000
6 Materiales diversos consumidos en fábrica C. I. F. 4.000.000
7 Gastos de Materiales de Escritorio Gasto Administrativo. 240.000
8 Equipos de Entrega Activo No Corriente. 1.000.000
9 Cuentas por Cobrar Activo Corriente. 2.500.000
10 Depreciaciones de Equipos de Entrega Gasto. 100.000
11 Depreciaciones de Equipos de Producción C.I. F. 200.000
12 Recaudaciones a Depositar Activo Corriente. 1.500.000
13 Gastos Financieros Gasto Financiero 260.000
14 Depreciación Acumulada Equipos de Producción Cta. Regularizadora. 200.000
15 Depreciación Acumulada Equipos de Entrega Cta. Regularizadora. 100.000
16 Empréstitos (préstamo) Pasivo Corriente. 4.000.000
17 Capital Social Patrimonio Neto 15.000.000
18 Equipos de Producción Activo No Corriente. 2.000.000
19 Mano de Obra Directa M. O. D. 6.000.000
TOTALES 34.800.000 34.800.000
La Empresa fabricó los productos A, B y C, en las siguientes cantidades:

A = 50.000 Kg. B = 30.000 Kg. C = 20.000 Kg.

a) La Materia Prima es la misma para cada producto.
b) El apuntalamiento de la mano de obra mostró que se gasta el mismo tiempo para producir
1,0 Kg. de A como 0,5 Kg. de B y 0,4 Kg. de C.
c) Los Costos Indirectos son aplicados en forma proporcional a la Materia Prima.
d) La Existencia Final de Materias Primas fue valuada en ₲5.000.000.
e) La Existencia Final de Producto Terminado es igual al 40% del total fabricado de cada
producto.
Se pide:
1) Determinar el Costo de cada uno de los tres productos.
2) Determinar el Valor del Inventario Final, la ganancia bruta de cada uno de los tres
productos, sabiendo que las ventas fueron: ₲8.500.000 para el Producto A, ₲4.000.000
para el Producto B y ₲ 3.000.000 para el Producto C.
3) Abrir cuentas del mayor con los saldos del balance y contabilizar los Costos de los
Productos, sus transferencias para existencias y sus bajas por las ventas.
4) Registrar en los mayores los Asientos de cierre del producto.
5) Elaborar el Estado de Resultado por el período terminado al 31 de diciembre del 2018 y el
Balance General a esa Fecha.
 PRODUCTOS CANTIDAD/KG.
A 50.000
B 30.000
C 20.000
TOTAL 100.000

a) MATERIA PRIMA.

MATERIA PRIMA CONSUMIDA.

FÓRMULA IMPORTE
(+) EXISTENCIA INICIAL – M. P. 0
(+) COMPRAS. 12.000.000
(=) MATERIA PRIMA DISPONIBLE. 12.000.000
(-) EXISTENCIA FINAL – M. P. (5.000.000)
(=) MATERIA PRIMA CONSUMIDA. 7.000.000

DISTRIBUCIÓN DE MATERIA PRIMA.

PRODUCTOS CANTIDAD % M. P. DISTRIBUIDA

A 50.000 50 3.500.000
B 30.000 30 2.100.000
C 20.000 20 1.400.000
TOTAL 100.000 100 7.000.000

CALCULO AUXILIAR DEL %. CALCULO AUXILIAR DE M. P. DISTRIBUIDA

1) A = 50.000 ÷ 100.000 = 0,5 X 100 = 50% 1) A = G. 7.000.000 x 50% = G. 3.500.000

2) B= 30.000 ÷ 100.000 = 0,30 X 100 = 30% 2) B = G. 7.000.000 X 30% = G. 2.100.000
3) C= 20.000 ÷ 100.000 = 0,20 X 100 = 20% 3) C = G. 7.000.000 X 20% = G. 1.400.000

b) MANO DE OBRA DIRECTA.

DISTRIBUCION DE MANO DE OBRA DIRECTA.

PRODUCTOS CANTIDAD TIEMPO/KILOS HORAS M. O. D. % M. O. D.
A 50.000 1,0 50.000 31,25 1.875.000
B 30.000 0,5 60.000 37,50 2.250.000
C 20.000 0,4 50.000 31,25 1.875.000
TOTAL 100.000 160.000 100 6.000.000

CALCULO AUXILIAR DE HORAS M. O. D. CALCULO AUXILIAR DEL %

1) A = 50.000 ÷ 1,0 = 50.000 1) A = 50.000 ÷ 160.000 X 100 = 31,25%

 2) B = 30.000 ÷ 0,5 = 60.000 2) B = 60.000 ÷ 160.000 x 100 = 37,50%
3) C = 20.000 ÷ 0,4 = 50.000 3) C = 50.000 ÷ 160.000 x 100 = 31,25%

CALCULO AUXILIAR DE LA MANO DE OBRA DIRECTA DISTRIBUIDA.

1) A = G. 6.000.000 x 31,25% = G. 3.500.000

2) B = G. 6.000.000 X 37,50% = G. 2.100.000
3) C = G. 6.000.000 X 31,25% = G. 1.400.000

c) COSTO INDIRECTO DE FABRICACIÓN.

COSTO INDIRECTO DE FABRICACIÓN.

CUENTAS IMPORTE
MANO DE OBRA INDIRECTA 3.000.000
MATERIALES DIVERSOS CONSUMIDOS EN FÁBRICA. 4.000.000
DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE PRODUCCIÓN. 200.000 DISTRIBUCION DEL
TOTAL 7.200.000 COSTO INDIRECTO
DE FABRICACIÓN.
PRODUCTOS % C. I. F.
A 50 3.600.000
B 30 2.160.000
C 20 1.440.000
TOTAL 100 7.200.000

CALCULO AUXILIAR DEL %. CALCULO AUXILIAR DE M. P. DISTRIBUIDA.

1) A = 50.000 ÷ 100.000 = 0,5 X 100 = 50% 1) A = G. 7.200.000 x 50% = G. 3.600.000

2) B= 30.000 ÷ 100.000 = 0,30 X 100 = 30% 2) B = G. 7.200.000 X 30% = G. 2.160.000
3) C= 20.000 ÷ 100.000 = 0,20 X 100 = 20% 3) C = G. 7.200.000 X 20% = G. 1.440.000

CUADRO DE PRODUCCIÓN
COSTOS A B C TOTAL
MATERIA PRIMA 3.500.000 2.100.000 1.400.000 7.000.000
MANO DE OBRA DIRECTA 1.875.000 2.2250.000 1.875.000 6.000.000
C. INDIRECTO DE FABRICACIÓN 3.600.000 2.160.000 1.440.000 7.200.000
C. DE PRODUCCIÓN 8.975.000 6.510.000 4.715.000 20.200.000
(+) EXISTENCIA INICIAL - P. P. 0 0 0 0
(-) EXISTENCIA FINAL - P. P. 0 0 0 0
C. DE PRODUCCION ACABADA 8.795.000 6.510.000 4.715.000 20.200.000
(+) EXISTENCIA INICIAL - P. T. 0 0 0 0
(-) EXISTENCIA FINAL - P. T. 40% (3.590.000) (2.604.000) (1.886000) (8.080.000)
C. PRODUCCIÓN VENDIDA 5.385.000 3.906.000 2.829.000 12.120.000

ESTADO DE RESULTADO
CUENTAS A B C TOTAL
VENTAS 8.500.000 4.000.000 3.000.000 15.500.000
(-) COSTO DE VENTAS (5.385.00) (3.906.000) (2.829.000) (12.120.000)
(=) UTILIDAD BRURTA 3.115.000 94.000 171.000 3.380.000
(-) GASTOS OPERATIVOS -
G. DE ENTREGA (200.000)
G. DE ADMINISTRACIÓN (1800.000)
MAT. DE ESCRITORIO (240.000)
DEP. EQUIP. ENTREGA (100.000)
G. FINANCIEROS (260.000)
UTILIDAD OPERATIVA 780.000

BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO
CORRIENTE CORRIENTE
RECAUDAC. A DEPOSITAR 1.500.000 EMPRESITOS (PRÉSTAMO) 4.000.000
CUENTAS POR COBRAR 2.500.000
MATERIA PRIMA 5.000.000
PRODUCTO TERMINADO 8.080.000
TOTAL CTE. 17.080.000 TOTAL PASIVO 4.000.000
NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
EQUIPO DE ENTREDA 1.000.000 CAPITAL 15.000.000
DEPREC. ACUMULADA (100.000) UTILIDAD 780.000
EQUIPOS DE PRODUCCIÓN 2.000.000
DEPREC. ACUMULADA (200.000)
TOTAL NO CTE. 2.700.000 TOTAL PATRIMONIO NETO 15.780.000
TOTAL ACTIVO 19.780.000 TOTAL PASIVO Y P. N. 19.780.000

LIBRO DIARIO
REGISTRO DE LOS ASIENTOS CONTABLES DEBE HABER
------------------------- XX-XX ------------------------------
MATERIA PRIMA. 12.000.0000
 PROVEEDORES. 12.000.000
ASIENTO POR COMPRA DE MATERIA PRIMA.
------------------------- XX-XX ------------------------------
PRODUCTO EN PROCESO. 7.000.000
MATRIA PRIMA. 7.000.000
ASIENTO POR CONSUMO DE MATERIA PRIMA EN
LA PRODUCCIÓN EN PROCESO.
------------------------- XX-XX ------------------------------
PRODUCTO EN PROCESO. 6.000.000
NOMINAS A PAGAR. 6.000.000
ASIENTO POR COSTO DE MANO DE MANO DIRECTA EN
LA PRODUCCIÓN EN PROCESO.
------------------------- XX-XX ------------------------------
PRODUCTO EN PROCESO 7.200.000
COSTO INDIRECTO DE FABRICACIÓN. 7.200.000
ASIENTO POR COSTO INIRECTO DE FABRICACIÓN EN
LA PRODUCCIÓN EN PROCESO.
------------------------- XX-XX ------------------------------
PRODUCTO TERMINADO. 20.200.000
PRODUCTO EN PROCESO. 20.200.000
ASIENTO POR COSTO DE LA PRODUCCIÓN TERMINADA.
------------------------- XX-XX ------------------------------
CLIENTES. 15.500.000
VENTAS. 15.500.000
ASIENTO POR VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS.
------------------------- XX-XX ------------------------------
COSTO DE PRODUCCION VENDIDA. 12.120.000
PRODUCTO TERMINADO. 12.120.000
ASIENTO POR COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS.
TOTAL 80.020.000 80.020.000

MAYORIZACION DE LAS CUENTAS DEL LIBRO DIARIO Y DEL BALANCE

MATERIA PRIMA. PROVEEDORES

DEBE HABER DEBE HABER
12.000.000 (7.000.000) 12.000.000

12.000.000 (7000.000)
5.000.000 12.000.000
 PRODUCTO EN PROCESO.
NOMINAS A PAGAR. DEBE HABER
DEBE HABER 6.000.000
7.000.000 (20.200.000)
6.000.000
7.200.000
20.200.000 (20200.000) 600.000
0

COSTO INDIRECTO DE FABRICACIÓN.

PRODUCTO TERMINADO. DEBE HABER
DEBE HABER 20.200.000 (12.120.000)
7.200.000

20.200.000 (12.120.000)
8.080.000
7.200.000

CLIENTES.
VENTAS. DEBE HABER
DEBE HABER 15.500.000
15.500.000

15.500.000
15.500.000

COSTO DE VENTAS GASTO DE ENTEGA

DEBE HABER
12.120.000
 DEBE HABER
200.000

12.120.000 200.000

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN.
MATERIALES DE ESCRITORIO. DEBE HABER
DEBE HABER 240.000
1.800.000

240.000
1.800.000

DEPRECIACION DE EQUPOS ENTREGA. GASTOS FINANCIEROS.

DEBE HABER DEBE HABER
100.000 260.000

100.000 260.000

RECAUDACIONES A DEPOSITAR. CUENTAS POR COBRAR.

DEBE HABER DEBE HABER
1.500.000 2.500.000

1.500.000 2.500.000

EQUIPOS DE ENTREGA.
DEBE HABER
1.000.000

1.000.000

DEPRECIACIÓN ACUMULADA - EQUIP. E. EQUIPOS DE PRODUCCIÓN

DEBE HABER
100.000
 DEBE HABER
2.000.000

100.000 2.000.000

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIP. P.

EMPRÉSITOS DEBE HABER
DEBE HABER 4.000.000
200.000

4.000.000
200.000

CAPITAL
DEBE HABER
15.000.000

15.000.000