Nia 500

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE SANTIAGO
AUDITORIA 11
LAS EVIDENCIAS DE AUDITORIA NIA 500
500-599 Evidencia de auditoría
500 Evidencia de auditoría
501 Evidencia de auditoría- Consideraciones adicionales para partidas

específicas.
505 Confirmaciones externas
510 Trabajos iniciales – Balances de apertura
520 Procedimientos analíticos
530 Muestreo de la auditoría y otros medios de pruebas
540 Auditoría de estimaciones contables
545 Auditoría de mediciones y revelaciones del valor razonable
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha

580 Representaciones de la administración
500. LAS EVIDENCIAS DE AUDITORIA

El principal objetivo del auditor de estados financieros, es diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de
auditoría suficiente; y adecuada para lograr llegar a conclusiones
razonables en las que pueda basar su opinión o dictamen sobre los
estados financieros.
La evidencia de auditoría es la información/documentación utilizada por el
auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La
evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los
registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como
otra información complementaria.
La evidencia de Auditoría es suficiente cuando el auditor considera que la
cantidad de evidencia ha aportado lo requerido para sustentar su opinión,
o que el riesgo de error existe, o por el contrario que no existe y que por lo
tanto los estados financieros están libres de errores materiales y por lo
tanto son razonables
Las técnicas de Auditoría de estados

financieros más comunes son:
a. Inspección. Es el examen de registros o de documentos, ya sean
internos o externos, o un examen físico sobre un elemento o activo.
El examen de los registros o documentos proporciona evidencia de
auditoría con diferentes grados de fiabilidad, dependiendo de la
naturaleza y la fuente de aquéllos, y, en el caso de registros y
documentos internos, de la eficacia de los controles sobre su
elaboración. Un ejemplo de inspección utilizada como prueba de
controles es la inspección de registros en busca de evidencia de
autorización.
b. Observación. La observación consiste en presenciar un proceso o
un procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo, la
observación por el auditor del recuento de existencias realizado por
el personal de la entidad o la observación de la ejecución de
actividades de control. La observación proporciona evidencia de
auditoría sobre la realización de un proceso o procedimiento, pero
está limitada al momento en el que tiene lugar la observación y por el
hecho de que observar el acto puede afectar al modo en que se
realiza el proceso o el procedimiento
c. Confirmaciones externas. Una confirmación externa constituye

evidencia de auditoría obtenida por el auditor mediante una
respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida
al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro medio. Los
procedimientos de confirmación externa con frecuencia son
relevantes cuando se trata de afirmaciones relacionadas con
determinados saldos contables y sus elementos. Sin embargo, las
confirmaciones externas no tienen que limitarse necesariamente solo
a saldos contables. Por ejemplo, el auditor puede solicitar
confirmación de los términos de acuerdos o de transacciones de una
entidad con terceros; la solicitud de confirmación puede tener por
objeto preguntar si se ha introducido alguna modificación en el
acuerdo, y, de ser así, los datos al respecto. Los procedimientos de
confirmación externa también se utilizan para obtener evidencia de
auditoría sobre la ausencia de determinadas condiciones; por
ejemplo, la ausencia de un “acuerdo paralelo” que pueda influir en el
reconocimiento de ingresos
d. Re-cálculo. El re-cálculo consiste en comprobar la exactitud de los

cálculos matemáticos incluidos en los documentos o registros. El re-
cálculo se puede realizar manualmente o por medios electrónicos
e. Pruebas de recorrido (re-ejecución). La re-ejecución o prueba de
recorrido implica la ejecución independiente por parte del auditor de
procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como
parte del control interno de la entidad. Esta prueba es ideal para
verificar la eficacia operativa de los controles.
f. Procedimientos analíticos. Los procedimientos analíticos consisten

en evaluaciones de información financiera realizadas mediante el
análisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que
existan entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos
analíticos también incluyen, si es necesario, la investigación de
variaciones o de relaciones identificadas que resultan incongruentes
con otra información relevante o que difieren de los valores
esperados en un importe significativo.
g. Indagación. La indagación consiste en la búsqueda de información,

financiera o no financiera, a través de personas bien informadas
tanto de dentro como de fuera de la entidad. La indagación se utiliza
de forma extensiva a lo largo de la auditoría y adicionalmente a otros
procedimientos de auditoría. Las indagaciones pueden variar desde
la indagación formal planteada por escrito hasta la indagación verbal
informal. La evaluación de las respuestas obtenidas es parte
integrante del proceso de indagación. Las respuestas a las
indagaciones pueden proporcionar al auditor información que no
poseía previamente o evidencia de auditoría corroborativa. Por el
contrario, las respuestas podrían proporcionar información que difiera
significativamente de otra información que el auditor haya obtenido;
por ejemplo, información relativa a la posibilidad de que la dirección
eluda los controles. En algunos casos, las respuestas a las
indagaciones constituyen una base para que el auditor modifique o
aplique procedimientos de auditoría adicionales
LA NIA 501 Evidencia de auditoria:
consideraciones específicas para partidas
seleccionadas. Aspectos claves
La norma internacional de Auditoria 501 expone las consideraciones

específicas del auditor para obtener suficiente y apropiada evidencia de
auditoria relacionada a los inventarios, litigios y reclamaciones, e in
formación por segmentos, de acuerdo con las normas internacionales de
auditoria.
Inventario: Cuando el inventario es un rubro de importancia
relativa con los estados financieros, el auditor debe obtener la
suficiente y apropiada evidencia con relación a la existencia y
condición del inventario. Esta evidencia puede obtenerse de la
revisión y presencia en los conteos físicos, evaluación de los
procedimientos implementados para controlar y registrar los
resultados de los conteos físicos e inspeccionar el inventario. Si
el auditor no puede estar presente en los conteos físicos debe
utilizar procedimientos adicionales que le aseguren obtener la
evidencia necesaria relacionada con el inventario.
Desde el año de 1938 con la quiebra de la Mackenson Robbins
se determinó obligatorio la TOMA FISICA DE LOS INVENTARIO,
como un procedimiento obligatorio de auditoria.
Litigios y reclamaciones: El auditor debe diseñar e

implementar los procedimientos necesarios para la identificación
de litigios y reclamaciones que involucren a la entidad, y que
representen riesgo de representación errónea de importancia
relativa. Estos procedimientos implican una investigación con la
administración, revisión de minutas y correspondencia relevante,
y comprobación de gastos legales pagados/devengados.
Asimismo, el auditor debe solicitar representaciones escritas a la
administración o encargados del gobierno corporativo acerca de
los litigios y reclamaciones conocidos revelándolos en su
totalidad para el desarrollo de la auditoria.
Información por segmentos: El auditor debe obtener la
suficiente y apropiada evidencia sobre la presentación y
revelación de la información por segmentos, mediante el
entendimiento de los métodos que utiliza la administración para
determinar la información por segmentos, y demás
procedimientos analíticos y de auditoria acordes a las
circunstancias

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Las técnicas de Auditoría de estados

c. Confirmaciones externas. Una confirmación externa constituye

d. Re-cálculo. El re-cálculo consiste en comprobar la exactitud de los

f. Procedimientos analíticos. Los procedimientos analíticos consisten

g. Indagación. La indagación consiste en la búsqueda de información,

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