FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO EN EL

AREA DE ALMACEN DE LAS MUNICIPALIDADES DEL
PERÚ.

CASO: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE HUARMACA

2017.

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO.

AUTORA

BACH. DINA YUDITH ROMERO SILVA

ASESORA

MGTR. MARIA FANY MARTÍNEZ ORDINOLA

PIURA – PERÚ

2018
 TITULO

LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO EN EL

AREA DE ALMACEN DE LAS MUNICIPALIDADES DEL
PERÚ.

CASO: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE HUARMACA

2017.

ii
JURADO EVALUADOR DE TESIS Y ASESOR

Dr. Víctor Manuel Landa Machero

Presidente

Mgtr. Donald Errol Savitzky Mendoza

Secretario

Dr. Víctor Manuel Ulloque Carrillo

Miembro

Mgtr. María Fany Martínez Ordinola

Asesora

iii
 AGRADECIMIENTO

A Dios, por darme la vida y la fortaleza

necesaria y así poder cumplir cada una de
las metas trazadas.

A la Mgtr. CPC. María Fany Martínez

Ordinola, mi asesora de tesis, quien con su
profesionalismo, experiencia y paciencia,
logró encaminarme hacia la investigación y
concluir con éxito mi Tesis.

iv
 DEDICATORIA

A mi Madre Dora Silva,

A mi Hermana Candi Romero
A mis Abuelitos Carlos y Juanita
A mis Tíos, por haber sido mi apoyo moral,
espiritual y económico para seguir adelante.

A Uladech Católica por la oportunidad de

crecer y convertirme en una profesional al
servicio de mi país.

v
 RESUMEN

La investigación tuvo como objetivo general: Describir los mecanismos de control

interno en el área de almacén de las Municipalidades del Perú y de la Municipalidad

distrital de Huarmaca 2017. La investigación es cualitativa, se ha desarrollado usando

metodología de diseño no experimental, descriptivo, bibliográfico, documental y de

caso. Se aplicó la técnica de la encuesta, entrevista, y observación directa. Para el

recojo de información se hizo uso de la revisión bibliográfica y documental, como

instrumento de recolección de información se utilizó un cuestionario pre estructurado

con preguntas relacionadas a la investigación, el cual fue aplicado al Jefe del área de

almacén de la Municipalidad Distrital de Huarmaca, obteniendo como principales

resultados: La Municipalidad distrital de Huarmaca, no cuenta con la infraestructura

adecuada del área de almacén, lo que no permite cumplir con las normas básicas de

ventilación y salida de emergencia. Se observó que no existe un orden de clasificación

para fácil ubicación, el almacenamiento no guarda la seguridad ante un amago de

incendio, no existen extintores y alarma contraincendios, no existen señaléticas que

indiquen aforo, zona segura, y salida para evacuación ante una emergencia, lo que

evidencia incumplimiento a las normas de control interno e inobservancia a las normas

de control de almacen.

Palabras Clave: Control Interno, Almacén, Municipalidad.

vi
 ABSTRACT

The general objective of the research was to: Describe the internal control mechanisms

in the warehouse area of the Municipalities of Peru and the District Municipality of

Huarmaca 2017. The research is qualitative, has been developed using non-

experimental, descriptive, bibliographic design methodology, documentary and case.

The technique of the survey, interview, and direct observation was applied. For the

collection of information, a bibliographic and documentary review was used. As a tool

for gathering information, a pre-structured questionnaire with questions related to the

research was used, which was applied to the Head of the warehouse area of the District

Municipality of Huarmaca. , obtaining as main results: The District Municipality of

Huarmaca, does not have the adequate infrastructure of the warehouse area, which does

not allow compliance with the basic rules of ventilation and emergency exit. It was

noted that there is no classification order for easy location, the storage does not keep the

security before a fire, there are no fire extinguishers and alarm, there are no signage

indicating capacity, safe area, and exit for evacuation in an emergency, what evidences

noncompliance with the rules of internal control and non-compliance with the rules of

warehouse control.

Keywords: Internal Control, Warehouse, Municipality.

vii
 CONTENIDO
TITULO .......................................................................................................................................... ii
JURADO EVALUADOR DE TESIS Y ASESOR ....................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................. iv
DEDICATORIA ........................................................................................................................... v
RESUMEN .................................................................................................................................. vi
ABSTRACT ............................................................................................................................... vii
CONTENIDO .............................................................................................................................viii
ÍNDICE DE CUADROS ............................................................................................................. ix
I. INTRODUCCIÓN .................................................................................................................... 1
II. REVISIÓN DE LITERATURA ............................................................................................... 5
2.1 Antecedentes ....................................................................................................................... 5
2.2.1 Internacionales ............................................................................................................. 5
2.2.2 Nacionales ................................................................................................................... 7
2.2.3 Regionales / Locales .................................................................................................. 13
2.2 Bases Teóricas .................................................................................................................. 15
2.2.1 Teorías de Control interno......................................................................................... 15
III. HIPÓTESIS .......................................................................................................................... 41
IV. METODOLOGÍA ................................................................................................................. 42
4.1 Diseño de la investigación ................................................................................................ 42
4.2 Población y muestra .......................................................................................................... 42
4.3. Definición y operacionalización de variables e indicadores ............................................. 42
4.5 Plan de análisis: ................................................................................................................ 42
4.6 Matriz de consistencia ...................................................................................................... 43
4.7 Principios éticos ................................................................................................................ 44
V. RESULTADOS ..................................................................................................................... 46
5.1 Resultados ........................................................................................................................ 46
5.2 Análisis de resultados ....................................................................................................... 53
VI. CONCLUSIONES............................................................................................................... 60
VII.- RECOMENDACINES:...................................................................................................... 65
Aspectos complementarios. .................................................................................................... 66
Referencias Bibliográficas .................................................................................................. 66
Anexos. ............................................................................................................................... 68

viii
 ÍNDICE DE CUADROS

Pág.

Cuadro 1
Objetivo específico 1: Describir los mecanismos de control interno en el área de
almacén de las Municipalidades del Perú ................................................................. 46

Cuadro 2
Objetivo específico 2: Describir los mecanismos de control interno en el área de
almacén de la Municipalidad distrital de Huarmaca 2017 ........................................ 48

Cuadro 3
Objetivo específico 3: Realizar un análisis comparativo de los mecanismos de
control interno en el área de almacén de las Municipalidades del Perú y de la
Municipalidad distrital de Huarmaca 2017 ............................................................. 50

ix
I. INTRODUCCIÓN

Los gobiernos locales tienen hoy en día la gran responsabilidad de promover el

desarrollo local, porque son las instituciones más cercanas a la población, razón por

la cual conocen la realidad y la problemática existente en su jurisdicción, y así

contribuyan para tener crecimiento económico en el Perú; pero resulta que muchos

de los recursos no son destinados a las necesidades básicas de la población, es por

ello que se necesita un adecuado control para el buen uso de los recursos.

La actual administración de la Municipalidad Distrital de Huarmaca 2015-2018 y

dentro de la estructura del actual gobierno municipal, existe el área de Almacén

dependiendo directamente del Área de Abastecimientos quien depende también de

Administración, y considerando que el área de Almacén cumple un rol importante

en el manejo y resguardo de bienes de consumo y bienes de construcción en general,

así como bienes muebles que requieren de llevar un riguroso control de

identificación y un registro contable que nos permita un adecuado suministro de

manejo de dichos bienes, para ello es necesario contar con un adecuado control por

lo que ha sido de gran importancia contar con un Almacén que lleve a cabo el

control administrativo.

El Control Interno es muy importante en el almacén de las municipalidades ya que

permite llevar un adecuado manejo y resguardo de bienes y así evitar cualquier

forma de perdida, deterioro, uso indebido de los mismos, así como todo hecho

irregular que afecta el desarrollo de la población.

El control interno en entidades del estado, permite identificar y prevenir riesgos ante

cualquier acto de corrupción, para ello los trabajadores deben ejercer un autocontrol

diario y reportar de inmediato los problemas en las operaciones o acciones que

1
realizan asimismo estar comprometidos en apoyar para mejorar cualquier

irregularidad bajo las normas y leyes vigentes. Los gobiernos locales tienen el

compromiso de velar por el desarrollo local ya que son entes más cercanas a la

población y conocen la realidad y la problemática existente en su jurisdicción, y

ayudara para tener crecimiento económico en el Perú; pero resulta que muchos de

los recursos no son destinados a las necesidades básicas de la población, por ello es

muy importante que el sistema Nacional de Control se encuentre directamente en

los tres niveles de gobierno, a fin de que contribuya a que se de buen uso de los

recursos del estado. La Municipalidad Distrital de Huarmaca, tiene una estructura

organizacional entre las dependencias Administrativas se encuentra la Sub gerencia

de Abastecimientos dentro de ello se encuentra la Unidad de Almacén la cual se

considera como uno de sus principales pilares para la gestión ya que de ello depende

para que puede cumplir las necesidades de la población, controlando los ingresos y

salidas de los bienes del estado. Pero resulta que actualmente existen algunas

deficiencias ligadas a la actividad diaria. Por ejemplo falta de orden en el almacén,

inadecuado control de los materiales e insumos, No existen registros es decir el

kardex Físico, así como tampoco no se hace informe mensual de las salidas de

Almacén. Por ejemplo en los Estados Financieros Trimestrales a Setiembre del 2017

el área de Contabilidad reporta un saldo en Almacén en un aproximado de tres

millones de soles, que al realizar la verificación física y al cuadrar todos los reportes

dichos bienes ya tenían salida y que por falta de coordinación se estaba reportando

como un saldo en Almacén. Por los problemas antes mencionados se puede inferir

que el control Interno debe ser más efectivo para el uso adecuado de los recursos del

estado. Para ello es necesario fijar un sistema de control transparente y permanente

para poder cumplir con los objetivos y metas de la institución. Es muy importante

2
también que se adapten medidas para que trabajen en forma coordinada con las

demás áreas competentes conforme a las normas vigentes ya que ayudara a mejorar

la gestión, hacer un buen uso y manejo de los recursos del estado de manera que se

logre satisfacer las necesidades de la población, y lograr el desarrollo de nuestra

localidad.

Por lo anteriormente explicado la investigación se formula a través del siguiente

enunciado ¿Cuáles son los mecanismos de control interno en el área de almacén de

las Municipalidades del Perú y de la Municipalidad distrital de Huarmaca 2017?

Teniendo como Objetivo general: Describir los mecanismos de control interno en el

área de almacén de las Municipalidades del Perú y de la Municipalidad distrital de

Huarmaca 2017.

Y como objetivos específicos

1. Describir los mecanismos de control interno en el área de almacén de las

Municipalidades del Perú.

2. Describir los mecanismos de control interno en el area de almacén de la

Municipalidad distrital de Huarmaca 2017.

3. Realizar un análisis comparativo de los mecanismos de control interno en el área

de almacén de las Municipalidades del Perú y de la Municipalidad distrital de

Huarmaca 2017.

Finalmente la investigación se justifica porque constituye un aporte importante que

les permitirá conocer tanto a funcionarios y servidores de la Municipalidad Distrital

de Huarmaca, el estado de situación real en cuanto a la implementación del sistema

de control interno, que funciona en la Unidad de Almacén, los cuales limitan y

3
dificultan el adecuado control. Las normas y procedimientos de control interno

propuestos para la Unidad en estudio les permitirán mejorar la eficacia en las

actividades y servicios que brindan.

4
II. REVISIÓN DE LITERATURA

2.1 Antecedentes

2.2.1 Internacionales

En esta investigación se entiende por antecedentes internacionales, a todo trabajo de

investigación hecho por otros investigadores en cualquier parte del mundo, menos
Perú; que hayan utilizado las mismas variables y unidades de análisis de esta
investigación.

Hernández (2004) en su tesis, “Reformulación del control interno en la

Administración de los Bienes Municipales, aplicada en la Municipalidad de Punta

Arenas”, Dentro de los datos recopilados sobre el actual sistema de control de

activos que se aplica en la Municipalidad en estudio el gran número de activos fijos

que posee en la actualidad es muy difícil de recopilar información en los distintos

departamentos, se ha convertido para el personal administrativo encargado de su

control, en un problema de difícil tramite al desarrollar la tarea de recopilar, manejar

siempre a la mano y al día tal cantidad de información el saber cuántos bienes

existen, cuantos de cada tipo de bien y el estado de conservación de los mismos

presenta innumerables problemas al ente contralor al tener que tomar una decisión

nueva en base a esta información.

Viloria (2005) “Factores que inciden en el sistema de control interno en almacén”

Concluye “El sistema de control interno debe estar interrelacionado con todas las

actividades de la organización, debido a que se deben incluir las medidas necesarias

para que la gerencia pueda realizar un seguimiento eficaz a todos sus recursos

llevando un control mediante tarjetas de control visible de los bienes ingresados a

almacén y así evitar fraudes o perdidas de bienes lo cual constituye una ayuda

indispensable para una eficiente administración. Los resultados que se presentan,

5
están orientados a demostrar que la implementación del control interno es un

proceso multidisciplinario y que depende de las políticas y del compromiso tanto de

los funcionarios y servidores.

Ortiz (2010) en su tesis “Control de Inventarios, desarrollado en el estado de

Venezuela 2010” concluye: que el objeto del control interno, es el de ayudar a la

administración a alcanzar las metas y objetivos previstos dentro de un enfoque de

excelencia en la prestación de sus servicios. Un sistema de control interno es el

conjunto de medidas que toma la organización con el fin de: proteger sus recursos

contra el despilfarro, el fraude o el uso ineficiente; asegurar la exactitud y

confiabilidad de los datos de la contabilidad y de las operaciones financieras,

asegurar el cumplimiento de las políticas normativas económicas de la entidad y

evaluar el desempeño de los trabajadores. En cuanto a la metodología se utilizó el

tipo cuantitativo nivel descriptivo; diseño descriptivo, no experimental; se aplicó un

cuestionario estructurado a los 79 trabajadores. Conclusión: protege sus recursos

contra el despilfarro, el fraude o el uso ineficiente.

Méndez D (1990), en su tesis “Evaluación de sistemas de control de inventarios”

El sistema de control de inventarios es mediante el cual se evita riesgos que

perjudiquen el deterioro de bienes o perdidas de los mismos llevando un control de

forma correcta de bienes ingresados con documentos sustentatorios como factura y

guía de remisión.

Rojas (2007), en su tesis “Diseño de un sistema de control interno en Municipios”

Al diseñar un sistema de control interno se recomienda realizar un análisis de los

6
procesos y funciones de cada una de las áreas o departamentos integrantes de la

organización con el fin de identificar las debilidades inherentes, conocer los riesgos

y, derivado de ello, definir las medidas a utilizar para reducirlos. Los inventarios de

materiales, herramientas y equipos representan, una de las partidas de mayor

importancia en la composición de su activo y la más susceptible a manipulaciones,

lo que puede traer como consecuencia, pérdidas no justificadas en los mismos o

atraso en las operaciones normales de la organización, razón por la cual requieren

de una atención muy especial, ya que de su buena y sana administración depende,

es por eso que al realizar el estudio previo se verificó que no existe un sistema de

control interno operativo en los almacenes, por lo que se hace necesario llevar a

cabo la presente investigación con el objetivo de implementar un sistema de control

interno operativo en los almacenes para mejorar la gestión de los inventarios.

2.2.2 Nacionales

En esta investigación se entiende por antecedentes nacionales, a todo trabajo de

investigación hecho por otros investigadores en cualquier parte del Perú, menos en
la ciudad de Piura; que hayan utilizado las mismas variables y unidades de análisis
de esta investigación.

Chambilla, A. (2011). En su Tesis titulada “Análisis y evaluación del control

interno y su influencia en el área de abastecimiento del gobierno regional Puno, en

los periodos 2010-2011”, se planteó como problema: ¿Cómo influye el control

interno en el área de abastecimiento del gobierno regional de Puno, en los períodos

2010-2011? Siendo el objetivo analizar y evaluar el control interno en el área de

abastecimiento del gobierno regional de Puno. Al analizar los resultados se concluye

lo siguiente: La alta dirección del área de abastecimientos y del Gobierno Regional

de puno debe priorizar su atención a los puntos críticos encontrados en los

7
componentes y formular políticas en base de las normas de control interno

aprobadas por Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG,458-2008-CG; dichas

normas ahora no solo expresan un criterio técnico sino que tiene una connotación

doctrinaria y filosófica para propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control

interno y así mejorar la gestión pública en relación a la protección del patrimonio

público, logro de objetivos y metas institucionales.

Moreno, E. J. (2009). En su tesis “Propuesta de mejora de operación de un sistema

de gestión de almacenes en un operador logístico”. La presente tesis es un trabajo

de investigación y mejora del sistema de gestión de almacenes de una empresa que

se dedica al servicio de operador logístico, que incluye el almacenaje de mercadería

y la correcta distribución de ésta a los diversos puntos que son requeridos por sus

clientes. Siendo el objetivo analizar y proponer una mejora eficiente para el buen

manejo y gestión de un operador logístico mediante un sistema de gestión de

almacenes, En el almacén que se estudió en la presente tesis, se observó que la

mayor limitante, para el desempeño de las actividades que esta área implica, es la

falta de personal y tiempo para realizarlas. En resumen, esta área no recibe la

importancia que debiera, ya que muchas de sus actividades se dejan de lado por dar

prioridad a otras de índole más inmediata. Esta dejadez, a largo plazo, repercute de

forma negativa, sobre los indicadores de desempeño del almacén, pues se genera un

descontrol en la mercadería.

Aquino & Colachagua (2016) en su tesis “Control interno para una eficiente

gestión en el área de abastecimiento de las municipalidades distritales de la

provincia de concepción Huancayo – Perú”, En la investigación realizada se

8
determinó que sea relevante y conveniente investigar el sistema de control interno

para encontrar riesgos potenciales en el área de abastecimiento de las

Municipalidades Distritales de la provincia de Concepción. Se tomó en cuenta como

objetivo general Desarrollar el control interno que permita la eficiente gestión en el

área de abastecimiento de las Municipalidades Distritales de la Provincia de

Concepción. Y como objetivos específicos: Analizar la conceptualización del

control interno que permita la eficiencia en el proceso de contrataciones en el Área

de abastecimiento de las Municipalidades Distritales de la Provincia de Concepción;

y Analizar los componentes del control interno que permitan la eficiencia en el

proceso de contrataciones en el Área de abastecimiento de las Municipalidades

Distritales de la Provincia de Concepción. También con respecto al Registro y el

Control de los bienes, tanto de bienes muebles como de consumo, que entren y

salgan del almacén, deberán ser administrados mediante un sistema informático.

Luego se tiene las Contrataciones del Estado el cual está regulado por D.L Nº 1017

y su reglamento aprobado mediante D.S 184-2008-MEF además consideramos que

este proceso merece mayor atención por lo que en la presente investigación se

profundiza su desarrollo y complementarios a estas actividades tenemos el

mantenimiento, la seguridad para la eliminar situaciones de riesgo que puedan

causar daño o perdida a la entidad, en el almacenamiento los controles se realizan

utilizando el Kardex físico para registrar el movimiento de entradas de los bienes

muebles e inmuebles, en el cual se consigna la unidad de medida, la cantidad,

descripción del bien mientras las salidas se registra mediante los pedidos

comprobantes y salida de bienes o los formatos de salida provisional de almacén a

través de la guías de remisión incluyendo los datos de la unidad orgánica solicitante,

fecha de solicitud, unidad de medida, cantidad, descripción de los bienes solicitados

9
identificándolo inicialmente mediante el código del catálogo de bienes (alquiler de

maquinaria pesada y otros).

Adicionalmente para los bienes muebles clasificados como activos de uso, se deberá

incluir el número de serie del activo y el responsable de su uso.

Quispe (2015), en su tesis “Implementación del sistema de control interno en el

área de abastecimiento en la municipalidad distrital de Pilcuyo, periodo 2012-

2014”. La investigación tuvo como objetivo general, determinar si la

implementación del sistema de control interno incide en el Área de Abastecimiento

de la Municipalidad Distrital de Pilcuyo, Periodo 2012- 2014.

El área de abastecimiento es un problema muy complejo en las municipalidades del

país, de la región y del gobierno local de Pilcuyo, debido a un conjunto de factores

siendo el factor principal la falta de implementación del control interno, que permita

un manejo transparente, ordenado del cumplimiento de funciones con base a la

normatividad establecida en la Ley N° 27972, Ley de Municipalidades del Perú y

las normas que rigen el sistema de abastecimiento, según la Constitución Política

del Perú, Decreto Ley N° 22056, Sistema de Abastecimiento, Resolución Jefatural

118-90-INAP/DNA, Ley de Bases de la Descentralización, Ley Orgánica de

Municipalidades, Ley y 11 reglamento de contrataciones y adquisiciones del estado

y otras leyes complementarias.

Esta situación se agrava más cuando el área está a cargo de personal que no conoce

y/o tiene deficiencias en la administración de los sistemas de abastecimiento, el

diseño y organización de esta oficina en los gobiernos locales que comprende el

subsistema de información y control, subsistema de negociación/obtención,

subsistema de utilización/preservación, menos aún las principales funciones

10
generales de abastecimiento y procesos técnicos de abastecimiento; en los que será

muy importante tener en cuenta la programación, catalogación de bienes, registro de

proveedores, registro y control, contrataciones y adquisiciones, recuperación de

bienes, mantenimiento, seguridad, almacenamiento, distribución y disposición final.

Ventura (2015) en su tesis “control de bienes muebles en la municipalidad distrital

Coronel Gregorio Albarracin Lanchipa-Tacna”. El presente trabajo de

investigación reúne aspectos importantes sobre el control de bienes muebles en la

Municipalidad Distrital Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, en el 2015;

permitiendo mejorar los procedimientos para la valuación y control de activos. Así

mismo contribuye al desarrollo de un adecuado control de los bienes muebles a

través de la capacitación a las diferentes áreas involucradas en especial al área de

patrimonio, quien es la encargada de la custodia y la codificación de cada uno de los

activos que posee la Municipalidad, permitiendo identificar las partidas y los

movimientos de acuerdo a la naturaleza de la operación contable; el área de

investigación está enmarcada en la Contabilidad Gubernamental, debido a que las

actividades que se desarrolla están encaminadas a la presentación de información de

manera confiable y oportuna, para su presentación a la contaduría pública de la

nación a través de los sistemas del estado, teniendo una custodia de cada uno de los

bienes activos fijos existentes en la municipalidad, efectuando los inventarios

institucionales permitiendo tener en cuenta el estado situacional y la ubicación de

los mismos; La Municipalidad no cuenta con un entorno favorable por parte del

personal para desarrollar actividades de control, desde los más altos niveles

jerárquicos, lo que aumenta el riesgo de control de los bienes muebles, esta

situación no facilita la información y comunicación

11
Liñan (2015) en su tesis “El control interno como soporte del Área de Almacén de

la municipalidad provincial de Huaura –huacho”, En el presente trabajo, de

investigación denominado: El control interno como soporte del Área de Almacén de

la Municipalidad Provincial de Huaura-Huacho; se inició con un análisis preliminar;

en la cual se detectó la deficiencia en el almacenamiento de Bienes y alimentos, que

no son controlados adecuadamente; por tal motivo no se pueden alcanzar las metas

y objetivos institucionales. En la distribución, no se lleva un control detallado de las

necesidades en las diferentes áreas, en las que se atiende los pedidos, lo que falta

son cuadros de necesidades, la falta de personal para las actividades de control,

desde los más altos hasta los más bajos niveles jerárquicos, lo que aumenta los

riesgos de control; así como también la falta de información y comunicación.

Además la falta de documentos normativos de los procesos y procedimientos de las

actividades y falta de predisposición para la supervisión permanente y puntual. Lo

que se espera es una supervisión más frecuente de parte del órgano de control

institucional de la Municipalidad Provincial de Huaura -Huacho Dado que la

problemática que tiene; es no cumplir a cabalidad su función como órgano de apoyo

municipal. Se dará hipótesis, alternativas de solución afín de resolver el problema

mencionado. Se definirá el concepto de control interno la cual se profundizara en el

tema de estudio, así como definiciones y términos relacionados a cumplimiento de

reglamentos y ordenanzas municipales. Producto de ellos poder aplicar los

correctivos posibles a fin de que obtengan un desempeño adecuado para este

municipio.

Zarpan (2013) en su tesis de titulación “Evaluación del sistema de control interno

del área de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la municipalidad

12
distrital de Pomalca -2012”. Tuvo como objetivo evaluar el sistema de control

interno para detectar riesgos potenciales en el área de abastecimiento de la

Municipalidad de Pomalca. Metodológicamente la investigación fue de tipo

aplicada no-experimental y se utilizó el diseño descriptivo-explicativo. La

investigación se considera relevante porque la ineficiencia en la implementación de

un sistema de control trae consecuencias graves, como ineficiencia en la

satisfacción de las necesidades de la población e incumplimiento de las metas

propuestas. Dentro de las conclusiones de la evaluación del sistema de control

interno del área de abastecimiento en la municipalidad distrital de Pomalca, se

identificaron cinco riesgos potenciales originados como consecuencia de las

deficiencias detectadas en cada área, dentro de los cuales tenemos; adquisición de

productos innecesarios; excesivos costos de bienes adquiridos, extravió, deterioro,

robo sistemático de los bienes almacenados; deficiente desempeño del recurso

humano Asimismo, la gestión de riesgo es deficiente, detectando de esta forma que

la respuesta frente al riesgo era la aceptación absoluta, donde la entidad decide no

actuar frente al riesgo.

2.2.3 Regionales / Locales

En esta investigación se entiende por antecedentes locales, a todo trabajo de
investigación hecho por otros investigadores en la región y ciudad de Piura; que
hayan utilizado las mismas variables y unidades de análisis de esta investigación.

Larrea (2015) el estudio titulado “caracterización del control interno en el área de

abastecimientos de la Municipalidad Distrital de Bellavista – Sullana 2014”,

afirmaron que el control interno contribuye el logro de los objetivos institucionales

pero desconocen de las normas de control de almacena así mismo desconocen de los

documentos necesarios que deben de tener en cuenta de los bienes internados en

13
almacén.

Alfaro (2016) en su tesis “Sistema de control interno y su incidencia en las

unidades de logística y control patrimonial de la municipalidad provincial de

Talara – 2014”, en la que concluye: De acuerdo a los datos estadísticos obtenidos,

la gestión en las unidades de logística y control patrimonial, existe un alto

porcentaje 47 % considera, que la gestión actual en dichas unidades es deficiente,

por lo que urge su mejora y el 53 % considera como bueno y regular. Para superar

esta deficiencia administrativa en la gestión se debe implementar un nuevo sistema

de control interno, COSO I. Las estrategias que se viene aplicando en el sistema de

control interno en las unidades logísticas y control patrimonial, de acuerdo a los

resultados obtenidos, se considera que el 40 % manifiesta no es necesario

implementar un nuevo sistema de control y que la optimización debe ser

implementada por la alta gerencia. En cambio, el 53 % considera que en posible

establecer una mejora en la gestión. Ante esta realidad, consideramos que aplicando

el nuevo sistema de control COSO I se optimizara la gestión de dichas unidades. De

acuerdo a la información obtenida, se determina que en el proceso de gestión en las

unidades de Logística y control patrimonial, no existe evidencia una aplicación

adecuada en la gestión del control interno, por lo que es necesario implementar los

cinco componentes del sistema COSO I, en la municipalidad Provincial de Talara.

Távara. C (2014) en su Tesis Denominada "mejora del sistema de almacén para

optimizar la gestión logística de la empresa comercial Piura”, Su objetivo general

de la investigación es proponer la mejora del sistema para optimizar la gestión

logística de la Empresa Comercial Piura, define No cuentan con una descripción

14
operativa-administrativa idónea que contribuya a la efectividad de sus actividades

ya que según la información obtenida de los trabajadores, no poseen ninguna

descripción de procesos y estructura administrativa. Concluye que el almacén o

espacio donde se almacenan los productos no cumple con las normas básicas tales

como ventilación y luz, salida de emergencia, paredes incombustibles, pesajes, etc.

2.2 Bases Teóricas

2.2.1 Teorías de Control interno

El Control interno, permite identificar y prevenir riesgos, irregularidades y actos de

corrupción. Con ello, hacemos que la gestión pública sea más eficiente y

transparente para brindar mejores servicios a los ciudadanos. Rasgo característico de

las diferentes administraciones, sean públicas o privadas es la de que comprometen

intereses y patrimonios que no son personales, sino que pertenecen a la sociedad o a

la organización para la cual prestan sus servicios. Conocer la organización y los

elementos para el diseño e implantación de un adecuado sistema de control, son

fundamentales para dar una seguridad "razonable" del buen uso de la inversión y el

logro de los objetivos previstos.

Según Furlan (2008) manifiesta que " el control interno es considerado como uno

de los procesos de mayor importancia de la función administrativa, debido a que

permite verificar el rendimiento de la empresa mediante la comparación con los

estándares establecidos (p. 85). También se puede definir como un proceso que

incluye el plan de la organización y todos los métodos y medidas de coordinación.

Por otra se puede decir que el control es uno de los procesos de mayor importancia

de la función administrativa ya que supervisar lo que se realiza basándose en

patrones y normas establecidas es de carácter preventivo para señalar faltas y

15
errores, si es necesario aplicar medidas correctivas de manera que la ejecución se

efectúe de acuerdo a lo planificado".

Estupiñan (2002) define el “Control Interno es un proceso, ejecutado por la junta

directiva o consejo de administración de un entidad, por su grupo directivo(

gerencial) y por el resto del personal, diseñado específicamente para proporcionarles

seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de

objetivos: 

 Efectividad y eficiencia de las operaciones.

 Suficiencia y confiabilidad de la información financiera 

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Mautz (2000) El sistema de Control Interno en una empresa está constituido por el

plan de organización de deberes y responsabilidades, el control interno es una

expresión utilizada para describir todas las medidas para los propietarios y

directores de empresas para dirigir y controlar a los empleados.

16
 Tipo de control Control Control Control

interno Previo Simultaneo Posterior

Es el conjunto Es el conjunto Es el conjunto de

de acciones de de acciones de acciones de
Qué es? cautela que se cautela que se cautela que se
realizan antes de realizan antes realizan antes de
las ejecuciones de las las ejecuciones de
de los procesos ejecuciones de los procesos y
y operaciones los procesos y operaciones
operaciones
Quien lo aplica. El alcalde, los funcionarios y los El responsable
servidores sobre la base de las superior, el
normas que rigen las actividades funcionario o
de la organización, los servidor ejecutor
procedimientos establecidos, los en función del
reglamentos y los planes cumplimiento de
institucionales las funciones
establecidas. Es
realizado también
por el órgano de
control
institucional
(OCI) según sus
planes y
programas
anuales
Que la gestión de los recursos bienes y operaciones de la entidad se efectué
correcta y eficientemente, para el logro de los objetivos y la misión
institucional

Fuente: Ley Nº 27785, ley orgánica del sistema Nacional de control y de la contraloría General de la
república

17
Según la Contraloría general de la Republica, EL CONTROL INTERNO EN

EL SECTOR PÚBLICO: El control se define como “la supervisión, medición y

corrección del desempeño a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de

la entidad y los planes ideados para alcanzarlos”. Según las Normas de Control

Interno del sector público, el concepto de control abarca lo siguiente: “Proceso

integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado

para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los objetivos.

Control de la gestión Pública

Estas acciones son llevadas a cabo por los servidores o funcionarios públicos, que

en el caso de las municipalidades son los alcaldes y regidores, los servidores

nombrados y el personal que ejerce funciones sin ser nombrados. Los funcionarios

que ejercen funciones directivas deben tomar decisiones y manejar los recursos del

Estado en beneficio de la sociedad. A su vez, la sociedad y los organismos del

Estado deben fiscalizar el manejo de esos recursos y la toma de decisiones.

Comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior

que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus

recursos, bienes.

El Control Interno en Entidades del Estado:

Mediante Resolución de la Contraloría General N° 004-2017-CG, autoriza Aprobar

la "Guía para la implementación y fortalecimiento del Sistema de Control interno en

las entidades del Estado.

Objetivo: Orientar el desarrollo de las actividades para la aplicación del modelo de

implementación del Sistema de Control interno en las entidades del Estado de los

tres niveles de gobierno, a fin de fortalecer el Control interno para el eficiente,

18
transparente y adecuado ejercicio de la función pública en el uso de los recursos del

Estado.

Roles y responsabilidades del Control Interno en el sector público

El Control Interno al ser una herramienta de gestión debe ser implementado por las

propias entidades del Estado. Por ello, corresponde al titular y a los funcionarios la

implementación y el funcionamiento del control interno en sus procesos,

actividades, recursos y operaciones, orientando su ejecución al cumplimiento de sus

objetivos.

Por otro lado, existen otros actores externos que deben brindar orientaciones para el

mejor desarrollo del control interno así como realizar la evaluación del mismo,

como son la Contraloría General, los Órganos de Control Institucional y las

Sociedades de Auditoría.

Componentes de Control Interno

Componente Ambiente de Control: este componente es muy importante ya que

radica en el establecimiento de una cultura de Control interno mediante el ejercicio

de lineamientos y conductas apropiadas. El ambiente de control es la base que

sostiene a los demás componentes del SCl. Sin un sólido ambiente de control el

adecuado establecimiento de los demás componentes resulta ineficaz, tal como en

toda buena construcci6n es fundamental colocar buenos cimientos, ya que sin ellos

sería imposible que una construcción sea estable y duradera.

Componente: Evaluación de Riesgos: Para implementar el presente componente

se aplica una metodología para la administración de riesgos, identificando,

analizando, valorando y dando respuesta a los riesgos que este expuesta la

19
institución, optimizando los recursos disponibles a través de la mlnimizaci6n de las

pérdidas que pudieran presentarse como por la no consecución de sus objetivos.

Es preciso señalar que el presente componente permitirá la identiflcaci6n de riesgos

a nivel de entidad y a nivel de procesos, para el primer caso estarán en función a los

objetivos institucionales de carácter general y el segundo en funci6n de los objetivos

de cada proceso.

Componente: Actividades de control: La implementación del componente

actividades de control gerencial esta componente de evaluación de riesgos y son

aplicados de manera conjunta y Asimismo, las actividades de control pueden ser

implementados tanto a nivel de procesos. Componente de información y

comunicación: El presente componente busca implementar los mecanismos y

soportes de la información comunicación dentro de una entidad. Componente de

Supervisión: El presente componente permite cerrar la implementaci6n del SCI

dentro de una entidad buscando garantizar la eficacia de los controles

implementados y su funcionamiento.

Fases de Control Interno:

Mediante Directiva N° 013-2016/CG y Resolución de Contraloría N° 14-2016-CG,

Aprueba el modelo de Implementación del SCI en entidades del Estado.

Fase de planificación

El desarrollo de esta fase permite que el Titular de la entidad y sus principales

funcionarios se comprometan formalmente a implementar el SCI; así como a

obtener información relevante sobre su estado situacional, que le permita identificar

20
las brechas y desarrollar actividades para el cierre de las mismas por cada

componente del SCI.

Fase de ejecución, El desarrollo de esta fase permite dar cumplimiento al plan de

trabajo formulado por la entidad, es decir, implementar las acciones traducidas en

protocolos, lineamientos, políticas por componentes de SCI, entre otros, con el fin

de cerrar las brechas identificadas en la fase de planificación.

Fase de evaluación

La evaluación es permanente y acompaña la evolución de las fases de planificación

y ejecución, con la finalidad de retroalimentar el proceso de implementación para la

mejora continua del SCI de la entidad, Comprende lo siguiente:

Reportes de evaluación y mejora continúa

Comprende las actividades enfocadas a viabilizar la evaluación periódica de la

implementación del SCI, así como su mejora continua y difusión de los logros

alcanzados al interior de la entidad, las cuales se describen a continuación:

Elaborar reportes de evaluación respecto a la Implementación del SCI

En la fase de planificación, el Comité elabora un reporte de evaluación al término de

cada una de sus etapas.

En la fase de ejecución el Comité, elabora reportes de evaluación trimestral de la

implementación del plan de trabajo.

21
Elaborar un informe final

Al término del plazo de implementación del Sistema de Control Interno, el CCI

elabora un informe final que recoja la información del proceso de implementación

del SCI de la entidad.

Retroalimentar el proceso para la mejora continua del SCI

Con la información obtenida de los reportes de evaluación, el Comité retroalimenta

de manera constante el proceso de implementación del SCI, con la finalidad de

contrastar lo planificado en el proceso para la implementación del SCI con lo

efectivamente realizado, a fin de que la entidad alcance el nivel de mejora continua

de su SCI y afiance las fortalezas de la entidad para lograr la eficiencia, eficacia y

transparencia de la gestión de la entidad.

Organización del Sistema de Control Interno. Según la Resolución de

Contraloría N° 320-2006-CG, publicada el 03 de Noviembre del 2006, considera lo

siguiente: "La adecuada implantación y funcionamiento sistémico del control

interno en las entidades del Estado, exige que la administración institucional prevea

y diseñe apropiadamente una debida organización para el efecto, y promueva

niveles de ordenamiento, racionalidad y la aplicación de criterios uniformes que

contribuyan a una mejor implementación y evaluación integral; en tal sentido, se

considera que son principios aplicables al sistema de control interno: el

autocontrol, en cuya virtud todo funcionario y servidor del Estado debe controlar

su trabajo, detectar deficiencias o desviaciones y efectuar correctivos para el

mejoramiento de sus labores y el logro de los resultados esperados; la

autorregulación, como la capacidad institucional para desarrollar las disposiciones,

22
métodos y procedimientos que le permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia,

eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados de sus procesos, actividades u

operaciones; y la autogestión, por la cual compete a cada entidad conducir,

planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo con sujeción a la

normativa aplicable y objetivos previstos para su cumplimiento. La organización

sistémica del control interno se diseña y establece institucionalmente teniendo en

cuenta las responsabilidades de dirección, administración y supervisión de sus

componentes funcionales, para lo cual en su estructura se preverán niveles de

control estratégico, operativo y de evaluación".

5.2.2 Municipalidad

Según Martínez (2003) menciona que Municipio es una división territorial donde

un determinado conjunto de habitantes habitan en un mismo término jurisdiccional

con límites territoriales donde la Municipalidad es la institución del estado con

personería jurídica lo cual está representada por un alcalde ya que son los

ciudadanos quienes democráticamente deciden otorgar un mandato lo cual está

sujeto a un conjunto de reglas que si no son cumplidas pueden ser retirada la

confianza por la ciudadanía lo cual debe gestionar proyectos en beneficio de su

población así mismo la Municipalidad es reconocida como persona jurídica de

derecho público lo cual son reconocidas como instancias descentralizadas con

autonomía política y administrativa por tener derechos y obligaciones parar realizar

actividades que tienen plena responsabilidad jurídica en asuntos de su competencia.

Según Hernández (1996) en su Libro de Logística de almacenes, indica que el

almacén es una instalación destinada al almacenamiento, manipulación y

conservación de mercancías, equipada tecnológicamente, lo cual permiten una

23
mejor organización en la distribución de las mercancías, además posibilitan una

correcta conservación de los productos.

LAS MUNICIPALIDADES.

Según la ley orgánica de Municipalidades ley 27972, publicada el 06 de mayo del

2003,

Los gobiernos locales son entidades, básicas de la organización territorial del Estado

y canales inmediatos de participación vecinal en los asuntos públicos, que

institucionalizan y gestionan con autonomía los intereses propios de las

correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales del gobierno local, el

territorio, la población y la organización. Las municipalidades provinciales y

distritales son los órganos de gobierno promotores del desarrollo local, con

personería jurídica de derecho público y plena capacidad para el cumplimiento de

sus fines.

ARTÍCULO III.- ORIGEN Las municipalidades provinciales y distritales se

originan en la respectiva demarcación territorial que aprueba el Congreso de la

República, a propuesta del Poder Ejecutivo. Sus principales autoridades emanan de

la voluntad popular conforme a la Ley Electoral correspondiente. Las

municipalidades de centros poblados son creadas por ordenanza municipal

provincial. ARTÍCULO IV.- FINALIDAD Los gobiernos locales representan al

vecindario, promueven la adecuada prestación de los servicios públicos locales y el

desarrollo integral, sostenible y armónico de su circunscripción ARTÍCULO VI.-

PROMOCIÓN DEL DESARROLLO ECONÓMICO LOCAL Los gobiernos locales

promueven el desarrollo económico local, con incidencia en la micro y pequeña

empresa, a través de planes de desarrollo económico local aprobados en armonía

24
con las políticas y planes nacionales y regionales de desarrollo; así como el

desarrollo social, el desarrollo de capacidades y la equidad en sus respectivas

circunscripciones. ARTÍCULO VII.- RELACIONES ENTRE LOS GOBIERNOS

NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL. El gobierno en sus distintos niveles se

ejerce dentro de su jurisdicción, evitando la duplicidad y superposición de

funciones, con criterio de concurrencia y preeminencia del interés público.

Clasificación.

Mediante la ley Orgánica de Municipalidades N° 27972-JNE

Existen tres tipos de Municipalidad que son:

 Municipalidades Provinciales, ejerce el gobierno local en las demarcaciones

provinciales.

 Municipalidades Distritales, ejerce el gobierno local en las demarcaciones

distritales.

 Municipalidades de Centro Poblados, se crea por Ordenanza Municipal

provincial y ejerce funciones delegadas, establecidas en las Ordenanzas que las crea

para su cumplimiento las Municipalidades Provinciales y Distritales les transfieren

recursos económicos de forma mensual.

Organización de los Gobiernos Locales

Según la ley orgánica de Municipalidades ley 27972, publicada el 06 de mayo del

2003, en su TÍTULO II, ARTÍCULO 4.- LOS ÓRGANOS DE LOS GOBIERNOS

LOCALES, menciona que "son órganos de gobierno local las municipalidades

provinciales y distritales. La estructura orgánica de las municipalidades está

compuesta por el concejo municipal y la alcaldía. ARTÍCULO 5.- CONCEJO

MUNICIPAL El concejo municipal, provincial y distrital, está conformado por el

25
alcalde y el número de regidores que establezca el Jurado Nacional de Elecciones,

conforme a la Ley de Elecciones Municipales. Los concejos municipales de los

centros poblados están integrados por un alcalde y 5 (cinco) regidores. El concejo

municipal ejerce funciones normativas y fiscalizadoras. ARTÍCULO 6.- LA

ALCALDÍA La alcaldía es el órgano ejecutivo del gobierno local. El alcalde es el

representante legal de la municipalidad y su máxima autoridad administrativa.

ARTÍCULO 7.- ÓRGANOS DE COORDINACIÓN Son órganos de coordinación:

1. El Consejo de Coordinación Local Provincial. 2. El Consejo de Coordinación

Local Distrital. 3. La Junta de Delegados Vecinales. Pueden establecerse también

otros mecanismos de participación que aseguren una permanente comunicación

entre la población y las autoridades municipales. ARTÍCULO 8.-

ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL La administración municipal está integrada por

los funcionarios y servidores públicos, empleados y obreros, que prestan servicios

para la municipalidad. Corresponde a cada municipalidad organizar la

administración de acuerdo con sus necesidades y presupuesto".

Patrimonio Local

García (2010); basándose en la contraloría General de la Republica, en el 1.9,

define "que de acuerdo con la normativa local, podemos definir el patrimonio local

como el conjunto de bienes, derechos y acciones cuya titularidad corresponde a las

Entidades Locales. Las Entidades Locales, como personas jurídicas de Derecho

Público, con capacidad plena para el ejercicio de sus funciones, necesitan también

ser titulares de bienes y derechos, para el cumplimiento de los fines que les están

atribuidos por el ordenamiento jurídico precisan contar con medios personales,

materiales y jurídicos., en lo relativo a los medios materiales, es decir, los bienes

26
con los que pueda contar un municipio para la satisfacción de las necesidades de sus

ciudadanos".

Clases de bienes municipales; Bienes de dominio público: La noción de dominio

público se construye sobre la base de tres elementos determinantes; la titularidad

(pertenece a una Administración Pública), su afectación (a un uso o servicio

público) y un régimen jurídico especial. En el ámbito local se distinguen los

siguientes: Son bienes de uso público los caminos y carreteras, plazas, calles,

paseos, parques, fuentes, canales, puentes y demás obras públicas de

aprovechamiento o utilización generales cuya conservación sean de la competencia

de la Entidad local. También los bienes de servicio público los destinados

directamente al cumplimiento de fines públicos de responsabilidad de las Entidades

Locales, tales como Palacios Municipales y, en general, edificios que sean de las

mismas, camales, mercados, postas médicas, hospitales, albergues, cunas,

bibliotecas, cementerios, elementos de transporte, piscinas y campos de deporte y,

en general, cualesquiera otros bienes directamente destinados a la prestación de

servicios públicos o administrativos. Bienes comunales; son bienes comunales los

bienes de los municipios o de las Entidades Locales Menores cuyo aprovechamiento

corresponda al común de los vecinos. La titularidad les corresponde al municipio y

el aprovechamiento a los vecinos. Bienes patrimoniales, son bienes patrimoniales o

de propios los que, siendo propiedad de la Entidad Local, no estén destinados a uso

público ni afectado a algún servicio público, y puedan constituir fuentes de ingresos

para el erario de la Entidad. Así, la propiedad intelectual de una obra literaria,

científica o artística de la entidad; las patentes de invención, etc.

27
5.2.3 PROCESOS TÉCNICOS EN ADQUISICIÓN Y DISTRIBUCION DE BIENES.

Los procesos técnicos son los instrumentos de gestión o herramientas del sistema de

abastecimiento en sí, establecidos con la finalidad de hacer más dinámicos funcional

y operativo.

Subsistema de Adquisición/obtención

Llamado así porque mediante los procesos técnicos que comprende presenta

opciones y condiciones para negociar bienes y/o servicios o, para rescatar

derechos en caso de haberlos perdido, por causas imprevistas o hechos fortuitos

comprobados.

a) Adquisición

Proceso técnico a través del cual se formaliza de la manera más conveniente,

adecuada y oportuna para el Estado, la adquisición, obtención, contratación de

bienes, siguiendo un conjunto de acciones técnicas administrativas y jurídicas,

requeridas por las dependencias integrantes, para el logro de sus objetivos y alcance

de sus metas, por medio de la oficina de abastecimiento, teniendo en cuenta el

presupuesto asignado.

b) Recuperación de Bienes

Es un proceso que comprende actividades orientadas para volver a tener dominio o

disposición de bienes (para uso, consumo) que anteriormente se tenía derecho sobre

su propiedad o uso, luego de haberlos perdido por diversas causas como:

 Descuido o negligencia de los trabajadores usuarios.

 Abandono irresponsable de bienes en lugares ajenos a la propia entidad.

28
 Bienes distribuidos sin criterios, sin antes haber sido utilizados, es decir que

permanecieron en stock o sin rotación, por haber sido adquiridos sin rotación, sin

programación en exceso o en forma indiscriminada.

Subsistema de utilización/preservación.

Llamado así porque orienta y coordina la movilización, el uso, conservación y

custodia de los bienes, para una adecuada utilización y preservación.

Comprende los siguientes procesos:

a) Almacenamiento

Actividad técnica, administrativa y jurídica relacionada con la ubicación

física temporal de los bienes materiales adquiridos por las entidades públicas a

través de las modalidades de adquisición establecidas, en un espacio físico

apropiado denominado almacén, con fines de custodia, antes de entregarlos, previa

firma de la PECOSA, a las dependencias solicitantes, con destino a los usuarios de

los mismos.

b) Seguridad.

Es una etapa del sistema, donde la oficina de abastecimiento por medio de la

unidad de seguridad, utilizando su propio personal o de registros, brindan un

eficiente servicio de seguridad integral.

d) Distribución.-

Es un proceso, que a través del almacén institucional, proporciona adecuada y

oportunamente los bienes requeridos para las dependencias solicitantes, para el

logro se sus objetivos y alcance de metas institucionales.

29
ALMACENES

Es el proceso logístico que se encarga de la recepción, el almacenamiento y el

movimiento dentro de un mismo almacén hasta el punto de consumo de cualquier

unidad logística, así como el tratamiento de información de los datos generados en

cada uno de los procesos. Tiene como principal propósito optimizar un área

logística funcional que actúa en dos etapas de flujo como lo son: el abastecimiento

y la distribución física, constituyendo por ende la gestión de una de las actividades

más importantes para el funcionamiento de la cadena de abastecimiento.

Funciones en el Almacén:

 Recepción de Materiales.

 Registro de entradas y salidas del Almacén.

 Almacenamiento de materiales.

 Mantenimiento de materiales y de almacén.

 Despacho de materiales.

Inventario Físico de Almacén: Es una forma de verificación física que consiste

en constatar la existencia o presencia real de los bienes almacenados, utilización,

estado de conservación o deterioro, condiciones de seguridad y custodia

temporal. Esta verificación se realiza en el almacén central y periféricos con que

cuenta la entidad y forma parte del Inventario de Existencias. Se realiza anual y/o

periódicamente. Comprende:

Inventario Masivo.- Incluye a todos los bienes almacenados. Forma parte del

Inventario Físico General que comprende la verificación física de bienes en uso y

de almacén.

Inventario Selectivo.- Comprende a un grupo de bienes previamente

30
seleccionados. Se realiza periódicamente o cada vez que sea necesario comprobar

que los registros de stock se mantienen al día, completos y exactos; y verificar que

las existencias físicas concuerden con los registros de las Tarjetas de Control

Visible de Almacén y las Tarjetas de Existencias Valoradas correspondientes. Se

realiza sin paralizar las actividades de almacén; sólo se efectúa el bloqueo

temporal de la documentación y el despacho del grupo de bienes objeto de

inventario por el plazo que se estime dure el mismo.

Orden de Compra-Guía de Internamiento (O.C/G.I).- Formato utilizado por la

Unidad de Abastecimiento, para formalizar el compromiso de compra adquirido

entre la Municipalidad y el proveedor y asimismo para sustentar por parte del

proveedor, la entrega -recepción de los bienes adquiridos por la Municipalidad.

Los bienes que el proveedor entregue a la Municipalidad serán únicamente los

que figuran y están descritos en la respectiva orden de compra, en la cual se

indica además la cantidad y las características propias de los mismos y, los

bienes que reciba el responsable del respectivo almacén serán aquellos en cuanto

a cantidad, calidad, características, etc. Con los descritos en el referido

documento fuente. De existir diferencia alguna, por pequeña que ésta sea, el

responsable del almacén no está obligado a recibirlos, debiendo presentar de

inmediato el informe correspondiente a su Jefe.

Resumen del Movimiento de Almacén.- Consolida el resultado de las

operaciones de entradas y salidas de bienes del almacén. Este documento será

elaborado mensualmente y servirá para conciliar los saldos registrados

contablemente. Su elaboración o emisión corresponde al responsable de

Adquisiciones de la Unidad de Abastecimientos para las entradas de bienes y del

responsable de Almacén para las salidas de los mismos.

31
Formatos que se utiliza para el Control de bienes en Almacén.

Nota de Entrada de Almacén (NEA).

Desde el punto de vista administrativo – contable, la entrada de los bienes

(donaciones, transferencias, sobrantes o bienes recuperados) se formaliza mediante

la denominada Nota de Entrada de Almacén – NEA. Por lo tanto las NEA sirven

como documento fuente del ingreso de bienes al almacén de la entidad. Asimismo,

los bienes obtenidos por las entidades deben ingresar físicamente por el Almacén

Central, salvo que por su naturaleza y características propias, resulte imposible

hacerlo; en cuyo caso, el ingreso y salida se hará sólo con documentos fuentes

(orden de compra: O/C, Nota de Entrada de Almacén: NEA y Pedido Comprobante

de Salida: PECOSA).

Pedido Comprobante de Salida (PECOSA).-

Sirven para acreditar la salida de un bien del almacén municipal, con fines de

distribuirlos o hacerlos llegar al usuario final del bien.Todos los bienes se deben

entregar mediante la PECOSA respectiva, por ser un documento que acredita la

salida del bien del almacén municipal, en óptimas condiciones para ser usado por

el área usuaria solicitante.

Tarjeta de Control Visible Almacén.

Formato utilizado por los almacén es de la Municipalidad, para registrar por tipo

de bienes, según el Catálogo Nacional de Bienes y Servicios, en el caso de bienes de

consumo y del Catálogo Nacional de Bienes Muebles del estado, en el caso de

activos fijos y, en base a la información contenida en la respectiva Orden de

Compra, Nota de Entra de Almacén o PECOSA, la cantidad de bienes que ingresan

o salen físicamente a través de él.

32
Tarjeta de Existencias Valoradas de Almacén o Kárdex.-

Suministra información sobremovimiento de entrada y salida de bienes en almacén,

así como determinar existencias en cantidades totales y unitarias debidamente

valorizadas. El registro en este documento debe ser permanente.

Para su llenado se utilizan los siguientes documentos: Orden de Compra, Nota de

Entrada a Almacén y Pedido Comprobante de Salida, utilizándose como método

de evaluación.

Métodos de Valuación de inventarios:

1. Método del promedio ponderado

Este método consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los artículos que

hay en el inventario final cuando las unidades son idénticas en apariencia, pero no

en el precio de adquisición, por cuanto se han comprado en distintas épocas y a

diferentes precios.

Para fijar el valor del costo de la mercancía por este método se toma el valor de la

mercancía del inventario inicial y se le suman las compras del periodo, después se

divide por la cantidad de unidades del inventario inicial más las compradas en el

periodo.

2. Método PEPS o FIFO

Aplicándolo a las mercancías significa que las existencias que primero entran al

inventario son las primeras en salir del mismo, esto quiere decir que las primeras

que se compran, son las primeras que se venden.

3. Método UEPS o LIFO

Este método tiene como base que la última existencia en entrar es la primera en

salir. Esto es que los últimos adquiridos son los primeros que se venden.

33
Caso en Estudio.

34
Breve Reseña Histórica

El Distrito de Huarmaca fue creado de manera indirecta mediante Ley de Creación

del 8 de octubre de 1840, firmado por el Presidente de la República Agustín

Gamarra y el Ministro de Estado en el despacho de Hacienda, Ramón Castilla y

Marquezado. La capital de Huarmaca, así mismo cuenta con 205 centros poblados,

su población total es de 38 102 habitantes, 1 184 son de la zona urbana y 34 081

pertenecientes al área rural; y su densidad poblacional es de 19,6 hab/km2. El

Distrito de Huarmaca según el INEI cuenta con una superficie territorial de 1 908,22

km2, que representa el 44,95 % del total del territorio de la provincia de

Huancabamba, siendo el distrito de mayor extensión de la Provincia. Sin embargo la

Municipalidad en su estudio de redelimitacion considera una extensión territorial

aproximada de 2 295,9 km2, su espacio se ve cubierto de bosques y matorrales,

denominados subhumedos (msh), húmedos (h), Bosque Seco de valles interandinos

(límite con jaen), Bosque seco tipo sabana y bosque seco de montaña (límite con

olmos).

El distrito es famoso por la descripción de Raymondi en relación con el nacimiento

del río Piura, conocido poéticamente como “El Veleidoso Hijo de Huarmaca”. Del

origen del nombre según Monseñor Justino Ramírez, citando a Paz Soldan dice que

el vocablo “Huarmaca” proviene del quechua y significa “Hijo”, “Muchacho”.

En el Distrito de Huarmaca se puede apreciar la producción del suelo como

potencial de economía y las incidencias que sobrevienen como consecuencia de las

alteraciones climáticas y es el hombre un factor determinante de la producción.

Es así como el Distrito de Huarmaca es productor de bienes que favorecen a sus

habitantes en el abastecimiento de los medios de subsistencia de mayor o menor

escala.

35
La producción está comprendida en los tres grandes grupos de seres naturales:

En el reino animal, produce vacunos, ovinos, caprinos, porcinos, equinos, asnos,

mulas, cuyes y aves de corral. La fauna silvestre está representada por venados,

pumas , zorros, gato montés, ardillas, sajinos, armadillos, osos negros, osos

hormigueros, conejos, pavos de monte, palomas, pájaros cantores y de vistosos

colores, ofidios, batracios, cangrejos y peces de río así como multitud de insectos.

En el grupo de los vegetales produce cereales y legumbres, tubérculos, plantas de

adorno, medicinales, tintoreras y textiles.

En el reino mineral existe una gran variedad de rocas que producen materiales de

construcción y alfarería. Los análisis de rocas arrojan como resultado la existencia

de fierro, cobre, plomo, aluminio, bórax y un 50 % de níquel.

La producción en el distrito de Huarmaca está supeditada a la acción del clima,

siendo el agente esencial la lluvia los recursos hídricos los cuales son reducidos no

permitiendo irrigar mayor expansión de terreno.

Está perfectamente delimitado por accidentes naturales inalterables entre los

territorios de las jurisdicciones vecinales y el antiguo distrito de Huarmaca.

UBICACIÓN GEOGRAFICA

El Distrito de Huarmaca se encuentra ubicado en el extremo sur oriental del

departamento de Piura y ocupa alrededor del 48% del territorio Sur de la Provincia

de Huancabamba a la que pertenece políticamente. Se encuentra situado en la

sección Norte con la Cordillera de los Andes, a 5º 30’ de Latitud Sur y 79º 30’ de

Longitud Oeste, entre los grandes macizos andinos del Departamento de Cajamarca

y las montañas de los Distrito de Sóndor, Sondorillo, San Miguel del faique y los

primeros contrafuertes de la Cordillera Andina Occidental que lo separan de los

36
Distritos de Olmos (Lambayeque) y San Andrés de Salitral (Morropón).

La capital del Distrito es la Villa de Huarmaca, situada casi al centro de su territorio

a 2,194 metros sobre el nivel del mar, entre las coordnadas 5º 33’ 54” de Latitud Sur

y 79º 31`21” de Longitud Oeste GMT (Plaza de Armas).

LIMITES

Por el norte: con los distritos de Sondorillo y San Miguel del Faique.

Por el este: con los distritos de San Felipe y Sallique (Provincia de Jaén).

Por el oeste: con el Distrito de Salitral (provincia de Morropon y Olmos).

Por el sur: con los distritos de Olmos, Motupe y Cañaris.

EXTENSION

Extensión: El Distrito de Huarmaca es el más extenso de la Provincia de

Huancabamba, teniendo una superficie de 1,908.22 Km2, ocupando el segundo

lugar a nivel departamental en extensión distrital, mientras que a nivel provincial

engloba casi a la mitad (44%) del territorio de la Provincia de Huancabamba, esto

según datos oficiales del INEI.

CLIMA.

Huarmaca tiene un clima variado a lo largo y ancho del Distrito y esto está influido

por la gradiente térmica que se da a las diferentes alturas, así tenemos un clima frío

en las partes altas o jalcas, cuya temperatura oscila entre los 10 y 13 grados

centígrados, templado en la zona intermedia o quichua , con una temperatura que

oscila entre 15 y 20 grados centígrados; y cálida en las partes bajas o yungas, cuya

temperatura oscila entre 20 y 28 grados centígrados.

La estación lluviosa se presenta de Enero a Abril con precipitaciones pluviales

procedentes del Océano Pacífico, acompañadas de espesa neblina, muy pegada al

suelo, que en algunos momentos impide la visibilidad; son comunes en esta

37
temporada los truenos y relámpagos y ocasionalmente los rayos y granizadas. Los

vientos son irregulares, siendo los del Sureste los que azotan duramente todo el

territorio del distrito, durante los meses de Julio y Agosto, causando daños

considerables a los sembríos y vivienda.

OBJETIVO DE DESARROLLO ESTRATEGICO

El objetivo de Desarrollo Estratégico Distrital , establecido en el Plan Integral de

Desarrollo Estratégico del Distrito elaborado por la Municipalidad Distrital de

Huarmaca ES : "Posibilitar que todos y cada uno de los ciudadanos del distrito

tengan las oportunidades de desarrollar sus aptitudes, teniendo acceso equitativo a

los servicios básicos indispensables y las oportunidades de formación, capacitación

y participación, en la construcción de una sociedad distrital solidaria, equitativa y

sostenible"

VISION DE DESARROLLO AL 2021

Huarmaca al 2021 es una unidad geopolítica de NIVEL PROVINCIAL, integrada al

contexto económico regional con un eje integrador de las regiones Grau y Nor

Oriental del Marañon, con los problemas de pobreza resolviéndose sobre la base de

la identificación, gestión y aprovechamiento de recursos naturales, identificación

promoción y explotación de nuevas industrias y la aplicación de tecnologías

apropiadas a las labores agro productivas, agroindustriales, turísticas y extractivas.

Es una unidad geopolítica con una identidad cultural plenamente recuperada y con

ciudadanos organizados en permanente interacción con sus autoridades y

representantes democráticamente elegidos.

38
MISIÓN

La Municipalidad Distrital de Huarmaca ha establecido la Misión para el Logro de

la VISION DE DESARROLLO como: “ el trabajo de un equipo multisectorial que

promueve un proceso de desarrollo sostenible y concertado, liderado por su

gobierno local; priorizando la solución a la problemática de los sectores

agropecuario, servicos básicos y saneamiento ambiental, desarrollo rural y urbano,

organización de los actores económicos y sociales de la jurisdicción distrital

(productores agropecuarios, artesanos, comerciantes, pequeños agroindustriales,

comunicadores, maestros, trabajadores de la salud y estudiantes). y fortalecimiento

de la pequeña y microempresa, así como de la mediana agroindustria y el desarrollo

de actividades autogestionarias”.

39
40
III. HIPÓTESIS

Basándose en la publicación de Galán (2009) en su investigación “Las hipótesis en

la investigación” donde determinó que “No todas las investigaciones llevan

hipótesis y según sea su tipo de estudio, las investigaciones de tipo descriptivo no

las requieren. Así mismo manifestó que “Todo proyecto de investigación requiere

preguntas de investigación, y sólo aquellos que buscan evaluar relación entre

variables o explicar causas requieren formular hipótesis”.

Por tanto, la presente investigación por ser de tipo descriptivo, no formulará

hipótesis.

41
IV. METODOLOGÍA

4.1 Diseño de la investigación

La investigación utilizo el diseño cualitativo-Descriptivo-bibliográfico-documental

y de caso.

4.2 Población y muestra

4.2.1 Población

Por corresponder a un estudio de caso, la investigación no aplica población.

4.2.2 Muestra

La muestra corresponde al caso en estudio: Municipalidad Distrital de Huarmaca.

4.3. Definición y operacionalización de variables e indicadores

No aplica por ser investigación bibliográfica documental y de caso.

4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

4.4.1 Técnica

Para el recojo de la información se utilizó la técnica de revisión bibliográfica y

entrevista.

4.4.2 Instrumento

Para el recojo de la información se utilizó fichas bibliográficas y cuestionario.

4.5 Plan de análisis:

Para conseguir el objetivo específico 1: Se realizó una revisión bibliográfica y

documental de la literatura pertinente (antecedentes).

Para conseguir el objetivo específico 2: Se utilizó un cuestionario, el mismo

que fue aplicado a la empresa del caso.

Para conseguir el objetivo específico 3: Se realizó un análisis comparativo de

los resultados del objetivo específico 1 y el objetivo específico 2.

42
 4.6 Matriz de consistencia

Enunciado
Objetivo general Objetivos específicos Variables Metodología

1. Describir los mecanismos de

¿Cuáles son los Describir los
control interno en el área de Diseño:
mecanismos de control mecanismos de control
almacén de las Municipalidades del Cualitativo Descriptivo-
interno en el área de interno en el área de
Perú. bibliográfico-documental y
almacén de las almacén de las
de caso.
Municipalidades del Municipalidades del
2. Describir los mecanismos de Control Interno Técnica:
Perú y de la Perú y de la
control interno en el área de almacén Encuesta
Municipalidad distrital Municipalidad distrital
de la Municipalidad distrital de Instrumento:
de Huarmaca 2017? de Huarmaca 2017.
Huarmaca 2017. Cuestionario

3. Realizar un análisis comparativo

de los mecanismos de control interno
en el área de almacén de las
Municipalidades del Perú y de la
Municipalidad distrital de Huarmaca
2017.
4.7 Principios éticos

Los principios fundamentales y universales de la ética de la investigación con seres

humanos son: respeto por las personas, beneficencia y justicia. Los investigadores,

las instituciones y de hecho, la sociedad están obligados a garantizar que estos

principios se cumplan cada vez que se realiza una investigación con seres humanos

Respeto por las personas

Se basa en reconocer la capacidad de las personas para tomar sus propias

decisiones, es decir, su autonomía. A partir de su autonomía protegen su dignidad y

su libertad. El respeto por las personas que participan en la investigación (mejor

“participantes” que “sujetos”, puesto esta segunda denominación supone un

desequilibrio) se expresa a través del proceso de consentimiento informado, que se

detalla más adelante.

Es importante tener una atención especial a los grupos vulnerables, como pobres,

niños, marginados, prisioneros Estos grupos pueden tomar decisiones empujados

por su situación precaria o sus dificultades para salvaguardar su propia dignidad o

libertad.

Beneficiencia

La principal responsabilidad del investigador es la protección del participante. Esta

protección es más importante que la búsqueda de nuevo conocimiento o que el

interés personal, profesional o científico de la investigación. Implica no hacer daño

o reducir los riesgos al mínimo, por lo que también se le conoce como principio de

no mal eficiencia.

Justicia

El principio de justicia prohíbe exponer a riesgos a un grupo para beneficiar a otro,

pues hay que distribuir de forma equitativa riesgos y beneficios. Así, por ejemplo,
44
cuando la investigación se sufraga con fondos públicos, los beneficios de

conocimiento o tecnológicos que se deriven deben estar a disposición de toda la

población y no sólo de los grupos privilegiados que puedan permitirse costear el

acceso a esos beneficios.

45
V. RESULTADOS

5.1 Resultados
5.1.1 Respecto al objetivo específico 1
Describir los mecanismos de control interno en el área de almacén de las
Municipalidades del Perú.
CUADRO 1
AUTORES RESULTADOS

Menciona que se debe priorizar la atención y formular

políticas en base a las normas para propiciar el
Chambilla (2011)
fortalecimiento de los sistemas de control interno en relación a
la seguridad y protección del patrimonio público.
Se determinó que el área de almacén no recibe la importancia
que debería, ya que muchas de sus actividades se dejan de
lado por falta de personal. Esta dejadez, a largo plazo,
Moreno (2009)
repercute de forma negativa, sobre los indicadores de
desempeño del almacén, pues se genera un descontrol en los
bienes que ingresan y salen del almacén.

Determino que debido a la falta de control interno existe un

problema muy complejo en las municipalidades sobre el
cumplimiento de funciones con base a la normatividad,
Quispe (2015)
existen deficiencias en la administración de los bienes como
por ejemplo en adquisiciones, recuperación de bienes,
mantenimiento, seguridad, almacenamiento, distribución y
disposición final.
Zarpan (2013)
Determino que existen deficiencias detectadas en cada área,
dentro de los cuales tenemos; adquisición de productos
innecesarios, extravió, deterioro, robo sistemático de los
bienes almacenados; deficiente desempeño del recurso
humano en realizar inventarios periódicos para verificar los
bienes.

46
Larrea (2015) El control interno contribuye el logro de los objetivos
institucionales pero desconocen de las normas de control de
almacén así mismo desconocen de los documentos necesarios
que deben de tener en cuenta de los bienes internados en
almacén.
Távara (2014) El almacén o espacio donde se almacenan los productos no
cumple con las normas básicas tales como ventilación y luz,
salida de emergencia, paredes incombustibles, pesajes, etc.
Fuente: Elaboración propia en base a antecedentes Nacionales, Regionales y
Locales.

47
5.1.2 Respecto al Objetivo específico 2.
Describir los mecanismos de control interno en el área de almacén de la
Municipalidad distrital de Huarmaca 2017.
CUADRO 2
CUESTIONARIO SI NO

1 ¿Conoce sus Funciones según el MOF y el ROF? X

2 ¿La aplicación del Control Interno en el área de Almacén es constante? X

3 ¿El área de almacén en su control interno se encuentra relacionada con áreas X

administrativas?
4 ¿Se comparan los importes registrados en el sistema de almacén con otras X
áreas constantemente?
5 ¿En el área de almacén en el que usted trabaja los bienes ingresados se X
encuentran en un ambiente seguro?
6 ¿Se siente satisfecho con el trabajo que realiza? X

7 En la institución que usted trabaja tiene conocimiento que su máxima X

autoridad es elegido democráticamente?
8 Están claramente definidos los puestos de trabajo en el área de almacén, las X
responsabilidades y la autoridad de los mismos?
9 Lleva su control de bienes mediante tarjetas de control visible? X
10 En el área de almacén cuenta con normas básicas de ventilación y salida de X
emergencia?
11 Utiliza notas de entrada a almacén para llevar un control adecuado de los X
bienes?
12 Al momento de ser internados los bienes tienen en cuenta los plazos de X
acuerdo a los contratos?
13 En el año 2017 han existido diferencias de inventario? X
14 ¿Tiene usted conocimiento de la importancia del control interno? X
15 ¿Existe coordinación con su jefe inmediato? X
16 ¿Cuenta con local amplio para almacenar los bienes? X
17 ¿La municipalidad cuenta con local propio para el área de almacén? X
18 ¿Cuenta con un sistema o software adecuado para el control de bienes? X
19 ¿Los formatos de recepción física son adecuados? X
20 ¿Se recepcionan los bienes de acuerdo a las características determinadas en el X
contrato?
21 ¿El ingreso de los bienes se realiza con su respectiva factura y guía de X
remisión, control de calidad de forma oportuna?
22 ¿Cuenta con medidas de seguridad y protección el área de almacén? X

48
23 ¿Se realiza de forma adecuada la clasificación de los bienes? X
24 ¿Existe seguridad en la custodia de los bienes de almacén? X
25 ¿Se realiza oportunamente la entrega de los bienes requeridos? X
26 ¿La PECOSA cumple con los requisitos y las firmas de las autorizaciones X
respectivas?
27 Cuenta con las medidas de infraestructura adecuadas necesarias, como X
medidas de seguridad industrial (extintores, alarma contra incendios, etc)?
28 ¿Se encuentran claramente identificados los activos fijos? X
29 ¿Se ha establecido un sistema de codificación para identificar los activos X
fijos?
30 ¿Se realiza la toma física de inventarios periódicos para verificar existencia en X
los almacenes?

49
5.1.3 Respecto al objetivo específico 3

Realizar un análisis comparativo de los mecanismos de control interno en el área de almacén de las Municipalidades del Perú y de
la Municipalidad distrital de Huarmaca 2017.
CUADRO 3
ELEMENTOS DE RESULTADOS RESULTADOS RESULTADOS
COMPARACIÓN O.E.1 O.E.2
Chambilla (2011). Menciona que se debe La Municipalidad Distrital de
SEGURIDAD Y priorizar la atención y formular políticas en Huarmaca cuenta con Sistema
CUSTODIA DEL base a las normas para propiciar el (Software), en la cual lleva un control COINCIDE
PATRIMONIO fortalecimiento de los sistemas en relación a la adecuado en cuanto al ingreso y
PUBLICO seguridad y protección del patrimonio público. distribución de bienes teniendo
seguridad y protección de los bienes
que se encuentran en el almacén.
Moreno (2009). Se determinó que el área de En La Municipalidad Distrital de
almacén no recibe la importancia que debería, Huarmaca se utiliza un cuaderno para
INEFICIENTE ya que muchas de sus actividades se dejan de el registro inmediato de bienes que
CONTROL INTERNO lado por falta de personal. Esta situación a ingresan y salen del almacén ya que
POR FALTA DE largo plazo, repercute de forma negativa, sobre no cuentan con personal permanente COINCIDE
PERSONAL los indicadores de desempeño del almacén, para llevar un control adecuado
pues se genera un descontrol en los bienes que mediante Tarjeta de Control Visible.
ingresan y salen del almacén.

50
 Quispe (2015). Determino que debido a la En La Municipalidad Distrital de
DEFICIENCIAS EN falta de control interno existe un problema Huarmaca se utiliza la PECOSA con
muy complejo en las municipalidades sobre el las respectivas firmas de las NO COINCIDE
LA cumplimiento de funciones con base a la autorizaciones para la distribución
ADMINISTRACIÓN normatividad, existen deficiencias en la final de los bienes que salen del
DE BIENES administración de los bienes como por Almacén.
ejemplo en adquisiciones, recuperación de
bienes, mantenimiento, seguridad,
almacenamiento, distribución y disposición
final.
Zarpan (2013). Determino que existen En La Municipalidad Distrital de
INVENTARIOS deficiencias detectadas en cada área, dentro de Huarmaca no se realiza los inventarios
PERIODICOS los cuales tenemos; adquisición de productos periódicos para verificar existencia y COINCIDE
innecesarios, extravió, deterioro, robo el estado de los activos fijos.
sistemático de los bienes almacenados;
deficiente desempeño del recurso humano en
realizar inventarios periódicos para verificar
los bienes.

51
 Larrea (2015). El control interno contribuye En La Municipalidad Distrital de
DESCONOCIMIENTO el logro de los objetivos institucionales pero Huarmaca, el internamiento de los
DE desconocen de las normas de control de bienes a almacén se realizan siguiendo
PROCEDIMIENTOS almacén así mismo desconocen de los los procedimientos normados, se NO COINCIDE
documentos necesarios que deben de tener en realiza con su respectiva factura y
cuenta de los bienes internados en almacén. guía de remisión, control de calidad
de forma oportuna

CUMPLIMIENTO DE Távara (2014). El almacén o espacio donde se En La Municipalidad Distrital de

LAS almacenan los productos no cumple con las Huarmaca, no cuenta con la
NORMAS BASICAS normas básicas tales como ventilación y luz, infraestructura adecuada para cumplir COINCIDE
DE ALMACEN salida de emergencia, paredes incombustibles, con las normas básicas de ventilación
pesajes, etc. y salida de emergencia, lo que
evidencia incumplimiento a las
normas de control interno.

Fuente: Elaboración propia, en base a las comparaciones de los resultados de los objetivos específicos 1 y2

52
5.2 Análisis de resultados
5.2.1 Respecto al Objetivo específico 1.
Describir los mecanismos de control interno en el área de almacén de las
Municipalidades del Perú.

1. Según los antecedentes se determina que se debe priorizar la atención al área de

almacén, para Chambilla (2011) se debe formular políticas en base a las normas

para propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control interno en relación a la

seguridad y protección del patrimonio público.

2. Así mismo Moreno (2009) El área de almacén no recibe la importancia que

debería, ya que muchas de sus actividades se dejan de lado por falta de personal, y

esto repercute de forma negativa, sobre los indicadores de desempeño del almacén.

3. Por otro lado Quispe (2015) Debido a la falta de control interno existe un

problema muy complejo en las municipalidades sobre el cumplimiento de funciones

con base a la normatividad.

4. En el mundo en el que hoy vivimos no casi siempre llevan un control adecuado

para Zarpan (2013) existen deficiencias detectadas en cada área, dentro de los

cuales tenemos; adquisición de productos innecesarios, extravió, deterioro, robo

sistemático de los bienes almacenados.

5. Sin embargo para muchos el control Interno es la acción primordial en toda

institución en diferentes áreas tal como lo dice Larrea (2015). El control interno

contribuye el logro de los objetivos institucionales pero desconocen de las normas

53
de control de almacén así mismo desconocen de los documentos necesarios que

deben de tener en cuenta de los bienes internados en almacén.

6. Asimismo en la actualidad muchos locales de almacén no cuentan con requisitos

necesarios para Távara, C. (2014) El almacén o espacio donde se almacenan los

productos no cumple con las normas básicas tales como ventilación y luz, salida de

emergencia, paredes incombustibles, pesajes, etc.

54
5.2.2 Respecto al Objetivo específico 2
Describir los mecanismos de control interno en el área de almacén de la
Municipalidad distrital de Huarmaca 2017

a) La investigación concluye que la Municipalidad Distrital de Huarmaca en la

Unidad de Almacén cuenta con un Softaware (SILEGU), donde lleva un control del

ingreso y salida de bienes del almacén, siendo una fortaleza para la entidad

b) Por falta de personal en el área de almacén existe un ineficiente control interno,

ya que trabajan personas que son rotados de forma periódica, no se realiza la toma

física de inventarios, por lo que existen diferencias con el sistema.

c) El área de almacén utiliza el Pedido de Comprobante de Salida (PECOSA) para

llevar un control de la salida de bienes con las respectivas firmas de las

autorizaciones del área de Abastecimientos y la Unidad de almacén para la

distribución final la misma que deberá ser firmada por la persona que adquirió y

recepcionó el bien.

d) Con Respecto a los inventarios este no se realiza de forma periódica para

verificar la existencia en los almacenes (corriente, Programas Sociales,

Construcción en General) por ende existe diferencias al realizar el inventario anual,

pues tampoco se informa de manera mensual al área contable sobre los movimientos

que se realiza.

e) El control que se lleva en el área de almacén al momento de ser internados los

55
bienes es de acuerdo a los requerimientos presentados por las áreas solicitantes

teniendo en cuenta los plazos y que estén con los documentos respectivos como la

factura, guía de remisión, control de calidad de forma oportuna.

f) Por otro lado informaron que no cuentan con las medidas de infraestructura

adecuadas ni preventivas necesarias, como medidas de seguridad industrial,

(extintores, alarma contra incendios) tampoco existen videocámaras para detectar

acciones delictivas. Lo que contraviene a las normas de control interno cuya función

primordial es el resguardo de los bienes patrimoniales de la entidad.

56
5.2.3 Respecto al Objetivo específico 3

Realizar un análisis comparativo de los mecanismos de control interno en el área de

almacén de las Municipalidades del Perú y de la Municipalidad distrital de

Huarmaca 2017.

1. En la investigación se determinó que en la comparación de los antecedentes y el

cuestionario aplicado en la Municipalidad Distrital de Huarmaca del área en estudio

hay coincidencias y diferencias en la seguridad y custodia del patrimonio público

Chambilla (2011). Se debe priorizar la atención y formular políticas en base a las

normas para propiciar el fortalecimiento de los sistemas en relación a la seguridad y

protección del patrimonio público lo cual coincide con la Municipalidad Distrital de

Huarmaca porque cuenta con Software implementado, donde lleva un control

adecuado del ingreso y salida de bienes tomando medidas de seguridad y protección

de los bienes que se encuentran en el almacén.

2. Respecto al ineficiente control por falta de personal Moreno (2009). El área de

almacén no recibe la importancia que debería, ya que muchas de sus actividades se

dejan de lado por falta de personal. Esta situación a largo plazo, repercute de forma

negativa, sobre los indicadores de desempeño del almacén, pues se genera un

descontrol en los bienes que ingresan y salen del almacén lo cual coincide con la

con la Municipalidad Distrital de Huarmaca se utiliza un cuaderno para el registro

inmediato de bienes que ingresan y salen del almacén ya que no cuentan con

personal permanente para llevar un control adecuado mediante Tarjeta de Control

Visible.

57
3. En relación a la deficiencia administración de bienes Quispe (2015). debido a la

falta de control interno existe un problema muy complejo en las municipalidades

sobre el cumplimiento de funciones con base a la normatividad, existen deficiencias

en la administración de los bienes como por ejemplo en adquisiciones, recuperación

de bienes, mantenimiento, seguridad, almacenamiento, distribución y disposición

final lo cual no coincide ya que en la Municipalidad Distrital de Huarmaca se utiliza

la PECOSA con las respectivas firmas de las autorizaciones para la distribución

final de los bienes que salen del Almacén.

4. Asimismo los Inventarios Periódicos para Zarpan (2013). existen deficiencias

detectadas en cada área, dentro de los cuales tenemos; adquisición de productos

innecesarios, extravió, deterioro, robo sistemático de los bienes almacenados;

deficiente desempeño del recurso humano en realizar inventarios periódicos para

verificar los bienes lo cual coincide en la Municipalidad Distrital de Huarmaca no

se realiza los inventarios periódicos para verificar existencia y el estado de los

activos fijos.

5. En relación a que existe desconocimiento en procedimientos Larrea (2015). El

control interno contribuye el logro de los objetivos institucionales pero desconocen

de las normas de control de almacén así mismo desconocen de los documentos

necesarios que deben de tener en cuenta de los bienes internados en almacén lo cual

no coincide ya que en la Municipalidad Distrital de Huarmaca, el internamiento de

los bienes a almacén se realizan siguiendo los procedimientos normados, se realiza

con su respectiva factura y guía de remisión, control de calidad de forma oportuna

58
6. Las normas básicas de almacén para Távara (2014). El almacén o espacio donde

se almacenan los productos no cumple con las normas básicas tales como

ventilación y luz, salida de emergencia, paredes incombustibles, pesajes, etc. Lo

cual coincide con la Municipalidad Distrital de Huarmaca, no cuenta con la

infraestructura adecuada para cumplir con las normas básicas de ventilación y

salida de emergencia, lo que evidencia incumplimiento a las normas de control

interno.

59
VI. CONCLUSIONES

6.1 Respecto al objetivo específico 1

Describir los mecanismos de control interno en el área de almacén de las
Municipalidades del Perú.

1. Según los autores nacionales regionales y locales consultados en la presente

investigación para Chambilla (2011) un adecuado control interno se debe formular

políticas en base a las normas para propiciar el fortalecimiento de los sistemas

además Moreno (2009). Manifiesta que el área de almacén no recibe la importancia

que debería, ya que muchas de sus actividades se dejan de lado por falta de personal.

2. En cuanto a la importancia que se le da al control interno para Quispe (2015).

debido a la falta de control interno existe un problema muy complejo en las

municipalidades sobre el cumplimiento de funciones con base a la normatividad

para Zarpan (2013) existen deficiencias detectadas en cada área, como adquisición

de productos innecesarios, robo sistemático de los bienes almacenados.

3. Asimismo Larrea (2015). Manifiesta que el control interno contribuye el logro

de los objetivos institucionales para Távara, C. (2014) El almacén o espacio donde

se almacenan los productos no cumple con las normas básicas.

60
6.2 Respecto al Objetivo específico 2

Describir los mecanismos de control interno en el área de almacén de la

Municipalidad distrital de Huarmaca 2017.

a) La información obtenida mediante la aplicación del cuestionario a la

Municipalidad Distrital de Huarmaca, determina que el área de almacén cuenta con

un Software (SILEGU), donde se controla de forma adecuada, el ingreso y

distribución final de los bienes de almacén, guardando las medidas de seguridad en

el registro y almacenamiento de los datos en protección de los recursos y en

correspondencia a las normas de control interno.

b) El área de almacén utiliza el formato Nota de Entrada al Almacén (NEA)

mediante el cual se registra el ingreso de bienes al almacén por concepto de

adquisición efectuada a los proveedores y el formato “Pedido Comprobante de

Salida” (PECOSA) a través del cual se materializa la distribución de los bienes que

salen del almacén con destino al usuario final.

c) No existe un control manual a través de tarjetas de control visibles de almacén

(Bincard) donde se debe registrar el movimiento de cada bien almacenado,

reflejando su saldo.

d) Existe deficiencia en la realización de la toma física de inventarios, no existe

evidencia de su realización periódica, para verificar la existencia de los bienes

almacenados, apreciar su estado de conservación y condiciones de seguridad. La

toma de inventarios se realiza con periodicidad anual, motivo por el cual se han

encontrado diferencias siendo dificultoso detectar los errores.

61
e) La Municipalidad distrital de Huarmaca, no cuenta con la infraestructura

adecuada del área de almacén, lo que no permite cumplir con las normas básicas de

ventilación y salida de emergencia. Se observó que no existe un orden de

clasificación para fácil ubicación, el almacenamiento no guarda la seguridad ante un

incendio, no existen extintores y alarma contraincendios, no existen señaléticas que

indiquen aforo, zona segura, y salida para evacuación ante una emergencia, lo que

evidencia incumplimiento a las normas de control interno e inobservancia a las

normas de control de almacén.

62
6.3 Respecto al Objetivo específico 3

Realizar un análisis comparativo de los mecanismos de control interno en el área de

almacén de las Municipalidades del Perú y de la Municipalidad distrital de
Huarmaca 2017.

1. En la Municipalidad Distrital de Huarmaca en cuanto a las normas de control

interno cuenta con un software (SILEGU), donde lleva un control de los bienes que

ingresan y salen del almacén lo cual coincide con Chambilla (2011). Donde

menciona que se debe priorizar la atención y formular políticas en base a las normas

para propiciar el fortalecimiento de los sistemas en relación a la seguridad y

protección del patrimonio público.

2. Respecto al control interno por falta de personal la Municipalidad no cuenta con

personal permanente para llevar un registro adecuado de los bienes mediante la

tarjeta de control visible lo cual coincide con Moreno (2009). Se determinó que el

área de almacén no recibe la importancia que debería, ya que muchas de sus

actividades se dejan de lado por falta de personal.

3. Según Quispe (2015). Concluye que debido a la falta de control interno existe un

problema muy complejo en las municipalidades, existen deficiencias en la

administración de los bienes la cual no coincide con el área de almacén de la

municipalidad en estudio ya que se utiliza la PECOSA para su distribución final del

bien.

4. Según Zarpan (2013). Respecto a las deficiencias detectadas en cada área,

dentro de los cuales tenemos; adquisición de productos innecesarios, deficiente

desempeño del recurso humano en realizar inventarios periódicos para verificar los
63
bienes lo cual coincide con la Municipalidad distrital de Huarmaca ya que no se

realiza inventarios periódicos sino anuales en la cual existen diferencias.

5. Los trabajadores de la Municipalidad distrital de Huarmaca tienen conocimiento

sobre los procedimientos normados para el internamiento de bienes lo cual no

coincide con Larrea (2015) quien concluyó que se desconocen de las normas de

control de almacén así mismo desconocen de los documentos necesarios que deben

de tener en cuenta de los bienes internados en almacén.

6. Según Távara (2014). El almacén o espacio donde se almacenan los productos

no cumple con las normas básicas lo cual coincide con la Municipalidad Distrital de

Huarmaca ya que no cuenta ventilación y salida de emergencia, lo que evidencia

incumplimiento a las normas de control interno.

64
 VII.- RECOMENDACIONES:

a) Se recomienda a la Municipalidad Distrital de Huarmaca, contratar personal

capacitado en gestión de almacén, con conocimientos y experiencia necesaria que

cumpla con los perfiles establecidos para la administración de su almacén.

b) Controlar y monitorear la realización de la toma física de inventarios de forma

periódica, para detectar cualquier error o irregularidad a tiempo, evitar pérdidas,

deterioro de productos y minimizar el riesgo de diferencia a fin de año.

c) Realizar el cruce de información de saldos con el área contable para conciliar la

información de los movimientos de almacén y asegurar la transparencia y veracidad

en los Estados Financieros.

d) La ampliación y mejoramiento de la estructura física del área de almacén, que

permita contar con las medidas preventivas de seguridad, necesarias para evitar el

riesgo de incendio o robo, en ese sentido considerar la instalación de extintores,

alarma contra incendios, cámara de vídeo vigilancia en el ingreso al almacén.

65
Aspectos complementarios.

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https://es.scribd.com/document/312463068/Memoria-Descriptiva- COLLUD-
ZARP

67
Anexos.
Anexo 1.

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Cuestionario aplicado a la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE HUARMACA, para

desarrollar mi investigación titulada: LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO EN EL
AREA DE ALMACEN DE LAS MUNICIPALIDADES DEL PERÚ. CASO: MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE HUARMACA 2017.
Encuestador: Romero Silva Dina Yudith. Fecha, Marzo 2018.

N° CUESTIONARIO SI NO

1 ¿Conoce sus Funciones según el MOF y el ROF?

2 ¿La aplicación del Control Interno en el área de Almacén es constante?

3 ¿El área de almacén en su control interno se encuentra relacionada con

áreas administrativas?
4 ¿Se comparan los importes registrados en el sistema de almacén con otras
áreas constantemente?
5 ¿En el área de almacén en el que usted trabaja los bienes ingresados se
encuentran en un ambiente seguro?
6 ¿Se siente satisfecho con el trabajo que realiza?

7 En la institución que usted trabaja tiene conocimiento que su máxima

autoridad es elegido democráticamente?
8 Están claramente definidos los puestos de trabajo en el área de almacén, las
responsabilidades y la autoridad de los mismos?
9 Lleva su control de bienes mediante tarjetas de control visible?
10 En el área de almacén cuenta con normas básicas de ventilación y salida de
emergencia?
11 Utiliza notas de entrada a almacén para llevar un control adecuado de los
bienes?
12 Al momento de ser internados los bienes tienen en cuenta los plazos de
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 acuerdo a los contratos?
13 En el año 2017 han existido diferencias de inventario?
14 ¿Tiene usted conocimiento de la importancia del control interno?
15 ¿Existe coordinación con su jefe inmediato?
16 ¿Cuenta con local amplio para almacenar los bienes?
17 ¿La municipalidad cuenta con local propio para el área de almacén?
18 ¿Cuenta con un sistema o software adecuado para el control de bienes?
19 ¿Los formatos de recepción física son adecuados?
20 ¿Se recepcionan los bienes de acuerdo a las características determinadas en
el contrato?
21 ¿El ingreso de los bienes se realiza con su respectiva factura y guía de
remisión, control de calidad de forma oportuna?
22 ¿Cuenta con medidas de seguridad y protección el área de almacén?
23 ¿Se realiza de forma adecuada la clasificación de los bienes?
24 ¿Existe seguridad en la custodia de los bienes de almacén?
25 ¿Se realiza oportunamente la entrega de los bienes requeridos?
26 ¿La PECOSA cumple con los requisitos y las firmas de las autorizaciones
respectivas?
27 Cuenta con las medidas de infraestructura adecuadas necesarias, como
medidas de seguridad industrial (extintores, alarma contra incendios, etc)?
28 ¿Se encuentran claramente identificados los activos fijos?
29 ¿Se ha establecido un sistema de codificación para identificar los activos
fijos?
30 ¿Se realiza la toma física de inventarios periódicos para verificar existencia
y estado de los activos fijos?

Gracias por su apoyo en la Investigación.

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 Anexo 2.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES:

I.- ACTIVIDADES

ACTIVIDAD SEMANAS

ENE. FEB. MARZ. ABR.

Recolección de Información X

Elaboración del Informe de Tesis X X

Presentación del Informe de Tesis X

Presentación del artículo científico X

Sustentación y defensa de la Tesis X

II.- PRESUPUESTO
BIENES
Detalle Cantidad Unidad Precio
de Medida S/.
Dispositivo USB 01 Unidad 35.00

TOTAL S/. 35.00

SERVICIOS
Detalle Cantidad Unidad Precio
de Medida Unitario Total
Internet 50 Horas 1.00 50.00
Movilidad 4 Pasajes 60.00 240.00
Taller 1,800.00
TOTAL S/. 2,090.00

III.- RESUMEN DEL PRESUPUESTO

RUBRO IMPORTE
Bienes 35.00
Servicios 2,090.00
TOTAL S/. 2,125.00

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IV. FINANCIAMIENTO
Totalmente Autofinanciado por el alumno investigador.

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