REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

CIENCIA Y LA TECNOLOGÍA
CONVENIO UNIVERSIDAD DEL ZULIA
CONTADURIA 6TO TRIMESTRE
GUATIRE – ESTADO BOLIVARIANO DE MIRANDA
PROYECTOS

TRABAJO DE AUDITORIA

Profesora: Autor:
Elis Ortega Rivero Hassyris C.I.: V- 12.378.730

Guatire, Enero de 2020

INTRODUCCION
1. ¿Que es una auditoria?
La Auditoría se define. Según Alcívar Cedeño, Flerida María, Brito Ochoa, María
Paulina y Martha Guerrero Carrasco, Martha Jaroslava (2016) como un proceso
sistemático de obtener y evaluar los registros patrimoniales de un individuo o
empresa a fin de verificar su estado financiero. Tiene como objeto determinar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y
demás documentos administrativos contables presentados por la dirección así
como expresar las mejoras o sugerencias de la organización. La tarea del Auditor
es analizar la exactitud y veracidad de los registros mostrados por una empresa, a
fin de corregir errores, irregularidades y fraudes. Se basa la auditoría en el
funcionamiento de la Contabilidad, pero los objetivos son más amplios: emitir una
opinión acerca de la marcha de la empresa, evaluar las metas, examinar su
gestión y actores, efectuar un posterior seguimiento de las recomendaciones en la
empresa.

La auditoría intenta también brindar pautas que ayuden a los miembros de una
empresa a desarrollar adecuadamente sus actividades, evaluándolos,
recomendándoles determinadas cosas y revisando detenidamente la labor que
cada uno cumple dentro de la organización.

En una empresa, la evaluación en lo que respecta al desempeño organizacional

de toda la entidad es fundamental para poder discernir si se han alcanzado los
objetivos que se deseaban. Dicha labor es la correspondiente a las auditorías,
según Definicion.de Porto, Julian y Gardey Ana (2012)

2. ¿Tipos de Auditorias?

Los tipos de auditorías y en qué consisten según García de la Serrana, Jorge

Irigay (2020).

Auditoría externa o legal:

Se trata de un examen de las cuentas que se realiza por petición legal. La idea del
procedimiento es verificar que el estado patrimonial y las operaciones de una
empresa concuerdan con los registros oficiales. En estos casos, el auditor es una
persona independiente que no tiene nada que ver con la compañía.

Auditoría interna:

En este caso se trata de un proceso de evaluación que realizan los miembros de

la propia compañía. El objetivo casi siempre es revisar los procesos que tienen
lugar en ella y a partir de ahí proponer soluciones. Esta auditoría es voluntaria o
como mucho solicitada por la gerencia.

Auditoría operativa:

Su objetivo central es aumentar el rendimiento de una compañía. Aunque puede

ser realizada tanto por un agente externo como por uno interno, lo que se busca
es revisar los procedimientos que forman parte del día a día y mejorar el nivel de
productividad. Es decir, va más allá de la revisión de los estados financieros. Un
buen ejemplo de este tipo de auditoría es la que se realiza para determinar si una
empresa cumple con los estándares mínimos de calidad.

Auditoría pública o gubernamental:

Es la que se realiza directamente por petición de una entidad gubernamental. Su

objetivo es revisar los estados financieros de las empresas e identificar cualquier
tipo de irregularidad, como por ejemplo la evasión de impuestos, la financiación
injustificada o el incumplimiento de las leyes laborales. En España, dicha labor
recae en el Tribunal de Cuentas.

Auditoría informática:

Casi todas las empresas dependen de sistemas informáticos. Por ello, es preciso
realizar cada cierto tiempo una evaluación de los mismos y, si el caso lo exige,
actualizarlos y adaptarlos a los requerimientos del contexto. Los dos principales
tipos de auditoría informática son las que se realizan en sistemas informáticos
(SIC) y las de procesos electrónicos de datos (PED).
Auditoria Forense

Es un tipo de auditoría que se especializa en descubrir, averiguar y atestar los

fraudes y delitos dentro de una empresa. Para llevarla a cabo se necesita la
participación de contadores, auditores, abogados, entre otros, que tienen como
objetivo principal la obtención de información financiera, contable, legal,
administrativa e impositiva que se verán convertidas en prueba a partir del
momento en que sean presentadas ante la corte de justicia con el propósito de
evidenciar delitos como: la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito
en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.

3. ¿Fases de la auditoría?

Fase de planificación de la auditoría

En esta fase se realizan actividades como:

 Recopilación y análisis de información general: comprende los planes,

programas, metas, presupuesto u otra información que permitan conocer el
ente o área auditada y a su entorno.
 Evaluación del sistema de control interno: conocimiento del control interno
determinación de áreas críticas, evaluación del riesgo.
 Determinación de área a evaluar.
 Informe de revisión preliminar.
 Planificación y programación de la auditoría: plan de auditoría, definición del
alcance de la auditoría, determinación de recursos, tiempo, metas,
programa de auditoría.

Fase de ejecución de la auditoría

Esta fase consiste en la aplicación del programa de auditoría con la finalidad de

alcanzar los objetivos propuestos.

Se caracteriza por las siguientes actividades:

  Selección de la muestra a ser evaluada.
 Aplicación de pruebas sustantivas y de cumplimiento y recopilación de la
evidencia.
 Determinación de desviaciones: hallazgos de la auditoría.

Fase de informe y seguimiento

La última fase de la auditoría es el informe de los resultados, generalmente se

incluye en esta fase el seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones
emitidas. Por lo cual se desarrollan las siguientes actividades:

 Elaboración de la estructura del informe.

 Comunicación de los resultados al ente.
 Emisión del informe definitivo.
 Proyecto del plan de seguimiento
 Acciones de plan de seguimiento.
 Resultados del seguimiento.

4. ¿Plan de auditoría?

Un programa de auditoría, también llamado plan de auditoría, es un plan de acción

que documenta qué procedimientos seguirá un auditor para validar que una
organización cumple con las regulaciones de cumplimiento.

El objetivo de un programa de auditoría es crear un marco que sea lo

suficientemente detallado como para que cualquier auditor externo entienda qué
exámenes oficiales se han completado, a qué conclusiones se ha llegado y cuál es
el razonamiento detrás de cada conclusión. El marco debe explicar los objetivos
de la auditoría, su alcance y su línea de tiempo. El programa de auditoría también
debe describir cómo los documentos de trabajo –la evidencia documentada de la
auditoría– serán recopilados, revisados e informados.

La planificación del programa de auditoría suele ser un proceso continuo e

iterativo. Durante la planificación y el desarrollo de la auditoría, las empresas
pueden aprovechar las lecciones aprendidas de las auditorías anteriores mediante
la implementación de las mejores prácticas recientemente aprendidas que alivian
el riesgo y mantienen el cumplimiento. Las pautas de desarrollo de auditoría y las
mejores prácticas varían según la industria, pero las certificaciones de auditoría
local y regional están disponibles, al igual que las certificaciones de auditoría
reconocidas internacionalmente. Estas certificaciones incluyen Auditor Interno
Certificado y Auditor de Sistemas de Información Certificado, y membrecía en el
Registro Internacional de Auditores Certificados.

5. ¿Papeles de trabajo?

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la

información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los
procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las
observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el
informe correspondiente.

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y

actividades realizados por el auditor.
 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
 Proporcionar la base para la rendición de informes.
 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de
auditoría.
 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
 Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que
el trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del
Órgano de Control y demás normatividad aplicable.
 Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría
para próximas revisiones.
6. ¿Auditoria Principios de Auditoria?

La auditoría se caracteriza por depender de varios principios. Estos principios

deberían ayudar a hacer de la auditoría una herramienta eficaz y fiable en apoyo
de las políticas y controles de gestión, proporcionando información sobre la cual
una organización puede actuar para mejorar su desempeño. La adhesión a esos
principios es un requisito previo para proporcionar conclusiones de la auditoría que
sean pertinentes y suficientes, y para permitir a los auditores, que trabajan
independientemente, alcanzar conclusiones similares en circunstancias similares.

Tanto la gestión de un programa de auditoría, la realización de una auditoría y la

competencia y evaluación de los auditores se basa en estos principios que se
detallan a continuación.

Integridad: el fundamento de la profesionalidad

Los auditores y las personas que gestionan un programa de auditoría deberían:

 desempeñar su trabajo de forma ética, con honestidad y responsabilidad;

 emprender actividades de auditoría sólo si son competentes para hacerlo;
 desempeñar su trabajo de manera imparcial, es decir, permanecer
ecuánimes y sin sesgo en todas sus acciones;
 ser sensibles a cualquier influencia que se pueda ejercer sobre su juicio
mientras lleva a cabo una auditoría.

Presentación imparcial: la obligación de informar con veracidad y exactitud

Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría deberían reflejar con

veracidad y exactitud las actividades de auditoría. Se debería informar de los
obstáculos significativos encontrados durante la auditoría y de las opiniones
divergentes sin resolver entre el equipo auditor y el auditado. La comunicación
debería ser veraz, exacta, objetiva, oportuna, clara y completa.
Debido cuidado profesional: la aplicación de diligencia y juicio al auditar

Los auditores deberían proceder con el debido cuidado, de acuerdo con la

importancia de la tarea que desempeñan y la confianza depositada en ellos por el
cliente de la auditoría y por otras partes interesadas. Un factor importante al
realizar su trabajo con el debido cuidado profesional es tener la capacidad de
hacer juicios razonados en todas las situaciones de la auditoría.

Confidencialidad: seguridad de la información

Los auditores deberían proceder con discreción en el uso y la protección de la

información adquirida en el curso de sus tareas. La información de la auditoría no
debería usarse inapropiadamente para beneficio personal del auditor o del cliente
de la auditoría, o de modo que perjudique los intereses legítimos del auditado.
Este concepto incluye el tratamiento apropiado de la información sensible o
confidencia

Independencia: la base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las

conclusiones de la auditoría

Los auditores deberían ser independientes de la actividad que se audita siempre

que sea posible, y en todos los casos deberían actuar de una manera libre de
sesgo y conflicto de intereses. Para las auditorías internas, los auditores deberían
ser independientes de la función que se audita, si es posible. Los auditores
deberían mantener la objetividad a lo largo del proceso de auditoría para
asegurarse de que los hallazgos y las conclusiones de la auditoría están basados
sólo en la evidencia de la auditoría.

Para las organizaciones pequeñas, puede que no sea posible que los auditores
internos sean completamente independientes de la actividad que se audita, pero
deberían hacerse todos los esfuerzos para eliminar el sesgo y fomentar la
objetividad.

Enfoque basado en la evidencia: el método racional para alcanzar conclusiones

de la auditoría fiables y reproducibles en un proceso de auditoría sistemático.

La evidencia de la auditoría debería ser verificable. En general debería basarse en

muestras de la información disponible, ya que una auditoría se lleva a cabo
durante un periodo de tiempo delimitado y con recursos finitos. Debería aplicarse
un uso apropiado del muestreo, ya que está estrechamente relacionado con la
confianza que puede depositarse en las conclusiones de la auditoría.

Enfoque basado en riesgos: un enfoque de auditoría que considera los riesgos y

oportunidades

El enfoque basado en riesgos debería influir sustancialmente en la planificación, la

realización y la presentación de informes de auditoría a fin de asegurar que las
auditorías se centran en asuntos que son importantes para el cliente de la
auditoría y para alcanzar los objetivos del programa de auditoría.

7. ¿Normas de Auditoria Generalmente Aceptada?

Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los

principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su
desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Origen de Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing

Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de
Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamerica en el año 1948 En el
Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso
de Contadores Públicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de
Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores
Públicos que ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá
como parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes
como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar cuando
sean profesionales.

En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país, Venezuela, son 10,

las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:

Normas Generales o Personales

1.Entrenamiento y capacidad profesional

2.Independencia

3.Cuidado o esmero profesional. Normas de Ejecución del Trabajo

4.Planeamiento y Supervisión

5.Estudio y Evaluación del Control Interno

6.Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparación del Informe

7.Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8.Consistencia

9.Revelación Suficiente

10.Opinión del Auditor

Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del

examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor
como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe
reunir para actuar como Auditor. La mayoría de este grupo de normas son
contempladas también en los Códigos de Etica de otras profesiones.
8. ¿Normas Internacionales de Auditoría?

Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) se deberán aplicar en la auditoria

de los estados financieros. Las NIAs también deberán aplicarse, con la adaptación
necesaria, a la auditoria de informaciónde otra clase y a servicios relacionados.

Las NIAs contienen principios básicos y procedimientos esenciales (identificados

en letra negra) junto con lineamientos relacionados en forma de material
explicativo y de otro tipo. Los principios básicos y los procedimientos esenciales
deberán ser interpretados en el contexto del material explicativo y de otro tipo que
proporciona lineamientos para su aplicación.

Para comprender y aplicar los principios básicos y los procedimientos esenciales

junto con los lineamientos relacionados, es necesario considerar todo el texto de la
NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en la NIA, y no sólo
el texto resaltado.

En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una

NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. Cuando tal
situación surge, el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación.

Las NIAs necesitan ser aplicadas sólo a asuntos importantes

Organismo y fecha en que se decidió la adopción en Venezuela de las

normas internacionales de auditoría (NIA)

La Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV), en su

Directorio Nacional Ampliado, celebrado en la ciudad de Acarigua - Araure el 30 y
31 de enero de 2004, decidió la adopción en Venezuela de las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), emitidas por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC, por sus siglas en Inglés).

FECHA EN QUE INICIA LA ADOPCION DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORIA (NIA)
En el Directorio de la FCCPV, celebrado en la ciudad de Valencia durante el mes
de agosto de 2006, fue acordada la fecha de adopción en Venezuela de las
mencionadas normas de la forma siguiente:

 Para las entidades en general, excepto las que cotizan en el mercado de

valores y las que califiquen como Pequeñas y Medianas Empresas (PYME), la
fecha inicial de adopción será la correspondiente al cierre del ejercicio
económico que termine el 31 de diciembre de 2008, o la del cierre
inmediatamente posterior a esa fecha.

 Para las Pequeñas y Medianas Empresas (PYME), la fecha inicial de

adopción será la correspondiente al cierre del ejercicio económico que termine
el 31 de diciembre de 2010, o la del cierre inmediatamente posterior a esa
fecha.

 Para las entidades que cotizan en el mercado de valores, la fecha inicial de

adopción será la que establezca la Comisión Nacional de Valores, como
organismo regulador.
 BIBLIOGRAFIA

https://debitoor.es/glosario/definicion-auditoria

https://www.eumed.net/ce/2016/3/auditoria.html

https://definicion.de/auditoria/

https://www.gestiopolis.com/concepto-de-auditoria-forense/

http://200.46.165.34/AUDINET/assets/23-completo-fases-aud.pdf

https://searchdatacenter.techtarget.com/es/definicion/Programa-de-auditoria-plan-
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http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.html

https://isbl.eu/los-7-principios-de-las-auditorias/

https://studylib.es/doc/4441435/normas-de-auditoria-generalmente-aceptadas---
auditoria-on...