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Introducción
Podemos definir contabilidad como un conjunto de técnicas adaptado para poder tener constancia y
clasificación de los eventos económicos que ocurren en una entidad, de manera que se pueda constituir
el eje centrar para llevar a cabo los diversos procedimientos que nos guiaran a constituir una empresa.

De modo que, el presente trabajo contiene una visión introductoria en torno a la reseña histórica de la
contabilidad, su definición, objetivos, importancia, teneduría de libros, diferencia entre éste y la
contabilidad y principios y procedimientos contables, entre otros aspectos relacionado con el tópico
tratado.

El propósito de estos resúmenes de las unidades III – VII del libro “Curso de Contabilidad Para el Primer
Nivel”, es que tengamos los conocimientos básicos que se requieren para poder desempeñarse en esta
área.
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Libros Contables
El contador tiene la responsabilidad de estar al tanto de todo lo relativo a las operaciones económicas
que se registran en el libro de contabilidad, independientemente de cómo se alimenten estos y
asegurarse que los libros estén siendo llevados conforme a las reglas y principios contables.

Los libros contables se clasifican en:

1- Libros Legalizados : 1) Diario General, 2) Libro de Inventario

2- Libros no Legalizados: 1) Mayor General, b) Mayores auxiliares c) Diarios auxiliares o especializados

Los datos para alimentar los libros contables se hacen a través de las constancias de las transacciones,
tales como facturas, comprobantes de pago, cheques, etc... Y luego en la entrada de diario se clasifican
según su tipo.

Diario General:

En él se registran todas las transacciones de la empresa de manera resumida con el detalle de cada
registro, este libro es obligatorio según el código de comercio, debe tener estas características:

 Foliado: Cada página estará enumerada

 Rubricado: En la primera y última página estará el sello de un juzgado de paz, que además
indicaran el número de páginas.
 Sellado: Cada página contendrá el folio del juzgado de paz donde fue sellado.

Libro de Inventario

Todo lo referente al movimiento de mercancía, quedara plasmado en el libro de inventario de manera

resumida, a final de cada ciclo se ponen la existencia actual de la mercancía así como el contenido de los
estados financieros de manera resumida.

Mayor General:

Después de que todas las transacciones pertinentes hayan sido registradas en el Diario General, luego se
resumen en las cuentas de control todos los saldos de las mismas a través de los débitos y créditos para
la elaboración de los estados financieros.

Mayores Auxiliares:

Similar al Mayor General, prácticamente cumple con la misma función a diferencia que esta resume los
saldos de las cuentas auxiliares, pero contiene el mismo formato. Los balances de las cuentas se
determinan con la diferencia de la suma de todos los débitos y créditos, el balance total se pondrá de
lado del importe más alto, es decir, si el débito tiene más se colocara en el débito y viceversa. El capital
de trabajo se refiere al capital disponible (o corriente) dentro del negocio y se determina mediante la
diferencia del activo circulante menos el pasivo circulante y según el principio de partida doble, se
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verifica que en todas las operaciones contables, los débitos sean igual a los créditos; este concepto
guarda a su vez relación con la ecuación básica de contabilidad:
Activo = Pasivos + Capital
Activo - Pasivo = Capital
Activo - Capital = Pasivos

Sistemas de Contabilidad
La empresa primeramente desarrolla su sistema de contabilidad antes de iniciar operaciones, ya que va
a obligatoriamente realizar una serie de transacciones de las cuales obtendrá un margen financiero y
necesita tener control de las mismas registrándolas debidamente en los diferentes libros. Los analistas
analizan las expectativas que debe cubrir el sistema de contabilidad según las necesidades de la
empresa, analizando los tipos de operaciones que se van a utilizar y elaborando un catálogo de cuenta
conforme a estas necesidades, el sistema de contabilidad debe ser orientado en función a esto no
importando cual sea el método de entrada del registro, manual mediante formularios o electrónicos.

Los componentes básicos del sistema de contabilidad son:

 Elaboración de un organigrama
 Manual de funciones
 Diseño de formularios
 Instructivo de uso de los formularios
 Elaboración del catálogo de cuentas
 Elaboración de procedimientos de control interno
 Diseño de los libros de registros
 Formatos de estados Financieros

Clasificación de las Cuentas y su Estructura

El resumen de saldos de las cuentas control es lo que permite a la alta gerencia tomar decisiones y
elaborar estados financieros, por lo tanto no se hace un análisis de cada transacción individual sino de la
información consolidadas de todas ellas, aunque según el tipo de transacciones, se pueden segmentar
para analizar grupos específicos y medir comportamientos de solo un segmento en específico, pero el
análisis contable y el estado financiero se elaboran a partir de los saldos contenidas en estas cuentas.

La Clasificación General de las cuentas es:

Reales: Las que permanecen con balance durante toda la vida de la entidad, en estas podemos
encontrar las siguientes:
 Activos
 Pasivos
 Capital
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Estas se utilizan para generar el balance general o Estado de Situación.

Nominales: El balance de estas cuentas desaparece después de cada periodo, son las que se usan para
medir los resultados de cada periodo comercial y luego se traslada al capital de las inversiones a través
de una cuenta demandada ganancias retenidas, en estas podemos encontrar:
 Ingresos
 Costos
 Gastos

Estas cuentas se utilizan para realizar el estado de resultado, o ganancias o pérdidas.

Las cuentas también tienen una clasificación según su origen:

Cuentas de Origen Deudor:

Son las cuentas que aumentan su balance por el débito (por el lado izquierdo) y disminuyen por el
crédito (derecho), entre estas cuentas podemos encontrar los Activos, Costos y Gastos.

Cuentas de Origen Acreedor:

Son las cuentas que aumentan su balance por el crédito (lado derecho) y disminuyen su balance por los
débitos (lado izquierdo), entre estas cuentas podemos encontrar a los Pasivos, Capital e Ingresos.
Como las transacciones de una empresa deben ser registradas en libros atendiendo a un respectivo
número de cuenta contable, los sistemas de contabilidad deben contener el listado de todas las cuentas
posibles que pueda necesitar la empresa y estas deberán estar ordenadas por sus respectivos nombres y
numero. Las cuentas se enumeran atendiendo a la importancia o liquidez que ellas representan para la
entidad, un ejemplo de la numeración de las cuentas puede ser el siguiente: 1-10-1000-02-01 - 1, la
primera cifra corresponde al grupo al que pertenecen, las siguientes dos corresponden a su clasificación,
los siguientes cuatro corresponden a la cuenta control, los siguientes dos corresponden a la cuenta
auxiliar y los últimos dos corresponden al sub-auxiliar.

Transacciones comerciales, registros y la Balanza de Comprobación

Llamamos transacciones comerciales a las operaciones económicas realizadas entre dos o más personas
traducidas en términos monetarios que conducen a un asiento contable, las operaciones más típicas son
las siguientes:

 Compra de mercancía al contado o a crédito

 Ventas de mercancía al contado o a crédito
 Pago de obligaciones
 Cobros a clientes
 Compra de bienes muebles e inmuebles al contado o a crédito
 Gastos operacionales

Todas las transacciones comerciales que son realizadas dentro de una institución son plasmadas en un
documento, según corresponda al tipo de transacción y los sistemas de contabilidad proveen el diseño
de los documentos atendiendo a los objetivos básicos. Los documentos más usuales en una empresa son
los siguientes:

 Recibos de ingreso
 Entradas de almacén
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 Facturas de Venta
 Cheques de Pago
 Solicitud de Cheques
 Comprobantes de caja chica
 Notas de débitos y créditos a clientes
 Notas de débitos y créditos a bancos
 Cheques de pago
 Órdenes de Compra
 Póliza de seguros

Como mencionamos anteriormente con todas estas transacciones ya captadas por diferentes métodos
(ya sean sistemas manuales hasta sofisticados cerebros electrónicos) servirán para realizar los asientos
contables en sus respectivas cuentas de control. Los requerimientos asociados al registro contable
siguen el siguiente orden: Primero se registra en el Diario General, segundo se registran en los Mayores
(General y Auxiliar), luego se realiza la conciliación es decir que luego de registrados los balances en los
libros mayores, se procede a determinar el balance de cada cuenta y a su vez conciliar los mayores sub
auxiliares con los auxiliares y estos a su vez con las cuentas controles, y la balanza de comprobación de
cuentas. La contabilidad está basada en el principio de partida doble, lo que quiere decir que cada
operación debe tener tanto el registro del débito como el del crédito del mismo importe, por eso
cuando cada periodo termina, esta igualdad se verifica a través de la elaboración de la balanza.

Asientos de Ajuste:
Como los informes y estados financieros deben reflejar lo más real posible, los ingresos producidos y los
gastos del periodo, es necesario formular asientos de asustes además de las transacciones que se
efectuaron durante el periodo ya que la contabilidad se rige por un principio de acepción general y el
registro de las transacciones deben ocurrir tan pronto ocurran. Todos estos ajustes se realizan Los casos
que usualmente requieren ajustes son los siguientes:

 Pagos anticipados de seguros

 Intereses consumidos por la concertación de prestamos
 Pago anticipado de patente
 Cobros anticipados de servicios a prestar en el futuro
 Creación de provisión para cuentas de dudoso cobro
 Depreciación de planta y equipo

Balanza de Comprobación Ajustada

El balance de comprobación ajustado se puede utilizar directamente en la preparación del estado de
cambios en el patrimonio neto, estado de resultados y el balance general. Sin embargo, no proporciona
información suficiente para la preparación del estado de flujos de efectivo.
El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un estado financiero. El
propósito de la balanza de comprobación ajustada es estar seguro de que el importe total de los saldos
deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de los saldos de crédito.
Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de comprobación ajustado, debido a
que proporciona un listado completo de los saldos de las cuentas que deben utilizarse al preparar los
estados financieros.
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Estados Financieros
Los estados financieros son todos los medios o herramientas que poseen las empresas para presentar y
dar a conocer la situación financiera de la misma a una fecha de cierre determinada y presentar las
diferentes actividades que realiza la empresa para obtener su flujo de efectivo. Los estados financieros
deben ser claros y conciso, de manera que pueda proveer información útil para los accionistas y evaluar
la capacidad de administración de la empresa, los estados contables pueden clasificarse para uso
interno (para uso administrativo) y para uso externo o general, los estados financieros se elaboran en
base a las informaciones contenidas en la balanza de comprobación ajustada y la información referente
al inventario final de mercancías.

Los usuarios de los estados se clasifican atendiendo a las circunstancias y necesidades:

 Directos : Los que poseen interés económico en la entidad.
 Indirectos: Los que disponen de ella sin interés económico como los accionistas y abogados.
 Internos : Son los que lo usan dentro de la entidad
 Externos : Los que utilizan la información sin estar en la entidad.

Hojas de Trabajo
Para la realización de los estados financieros, también se suelen usar hojas de trabajo, en las cuales se
suministra los datos necesarios para los mismos de forma periódica y práctica. Una vez terminada y
cuadrada la hoja de trabajo entonces se procede a crear los estados financieros, los pasos para elaborar
una hoja de trabajo son los siguientes:

 En la parte superior se coloca el encabezado

 Se escriben los encabezados de las distintas columnas que incluyen débito y crédito
 Se colocan las cuentas con sus nombres y respectivos valores
 Se agregan los ajustes
 Se suman y se cuadran los ajustes
 Se determina la balanza de comprobación ajustada
 Se suman las columnas de débito y crédito
 Se suman las columnas del estado de ganancias retenidas
 Se suman las columnas del débito y crédito del balance general

Cierre de Libros y la Balanza de Comprobación

Al término del periodo comercial, las empresas elaboran los estados financieros con la finalidad de
determinar sus ganancias o pérdidas, las ganancias retenidas, así como presentar su situación financiera,
a final del periodo de doce meses el cierre de los libros es obligatorio (las cuentas nominales), las
cuentas que se cierran a fin de periodo son las de ingresos, costos y gastos, esto se hace a través de la
cuenta de resumen de ganancias o pérdidas y esta a su vez se cierra contra al cuenta de ganancias
retenidas.

Los pasos para realizar el cierre son los siguientes:

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1. Se cierra el inventario inicial

2. Se debitan todas las cuentas nominales con saldos acreedores y se acredita a la cuenta de
resumen de ganancias o pérdidas.
3. Se debita la cuenta resumen de ganancias o pérdidas por la suman de los saldos deudores de las
cuentas nominales y se acreditan las cuentas nominales
4. Se suman los débitos y los créditos de la cuenta resumen de ganancias o pérdidas y se obtiene
su balance
5. Si existe alguna cuenta de retiros de socios o dividendos pagados, en este último caso de
compañías por acciones, su balance se cerrara a través de la cuenta ganancias retenidas,
debitando esta última y acreditando a la cuenta de retiro del socio o a la cuenta de dividendos
pagados.

Balanza de Comprobación Después del Cierre

Una vez efectuado el cierre de los libros, se debe elaborar una nueva balanza de comprobación para
asegurarse que la igualdad entre los cargos y los créditos en el mayor no ha sido quebrantada por
errores cometidos al cerrar los libros, esta balanza mostrara los saldos finales de cada cuenta en el ciclo,
que serán los saldos iniciales para el próximo ciclo.

Localización de Errores:
Cuando una balanza de comprobación no balancea, se debe determinar el importe de la diferencia y
efectuar los siguientes pasos para localizar el error:

1) Se vuelven a sumar las columnas de valores de la balanza

2) Se asegura de que los saldos se han llevado correctamente del mayor a la balanza observando lo
siguiente:
a) Diferencias entre los saldos de las cuentas y los saldos que se muestran en la balanza
b) Saldos Deudores en las cuentas que se hubiesen anotado en el haber de la balanza o viceversa
c) Saldos en el mayor omitidos en la balanza
3) Se vuelven a calcular los saldos del mayor, lo cual requiere hacer lo siguiente:
a) Sumar nuevamente el debe y el haber de cada cuenta
b) Volver a calcular la diferencia entre el debe y el haber de cada cuenta
4) Se puntean los pases del diario al mayor. Empezando con el primer asiento de diario, se ve si todos y
cada uno de los débitos y créditos se han pasado correctamente al mayor, al efectuarse la
comprobación se está alerta lo siguiente:
a) Errores en las cantidades
b) Registro de algún debito del diario en el haber de la cuenta de mayor o la anotación de un
crédito del diario en el debe de la cuenta de mayor
5) Se ven si los débitos y los créditos balancean entre sí.
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Conclusión
La Contabilidad, se puede concluir que, el hombre desde tiempos memorables se ha empecinado en
llevar un control exhaustivo de todos los movimientos financieros que se ejecutan en sus pequeñas,
medianas o grandes empresas. Por consiguiente, se ha apoyado en diversas formas para lograr su fin. En
un principio, lo realizó en procesos muy simples a partir de los planteamientos presentados por el monje
Fray Luca Paciolo, sin embargo con el transcurrir del tiempo, el avance tecnológico y las exigencias
empresariales los procesos y técnicas contables han evolucionado.

Actualmente se puede afirmar que el proceso de contar y registrar datos financieros se desarrolla de
una manera más simple y sencilla con el apoyo del contador, pero, es preciso aclarar que se siguen
rigiendo por los principios establecidos para ejecutar la contabilidad empresarial.
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Cuestionarios
Unidad 3

1. Señale cuales son los libros de registros legalizados y no legalizados que utilizan las empresas
Legalizados: Diario General y Libro de Inventario
No Legalizados: Mayor General, Mayores Auxiliares, Diarios Auxiliares o especializados

2. Señale el documento que utiliza una empresa en la recopilación de informaciones para

registrar sus operaciones y diga en que consiste dicho documento
Para esta finalidad dependiendo la empresa y sus políticas, se puede usar la entrada de diario o
directamente el Diario General.

3. Defina que es un Diario general y enumere sus características

El diario general es un libro obligatorio, exigido por el código de comercio vigente en República
Dominicana, donde se deben registrar de manera resumida las transacciones que realiza una
empresa, describiéndose a su vez, debajo de cada registro, el detalle del mismo, este libro debe
poseer las siguientes características: Estar foliado, rubricado y sellado.

4. Defina Mayor General y Mayores Auxiliares

El mayor general es donde se registran de manera resumida, todas las transacciones registradas
en el diario general. Debe ordenarse con los números de cuenta según aparecen en el catálogo
de cuenta. Los mayores auxiliares son aquellos que contienen cuentas detalladas, cuyos totales
aparecen resumidos en cuentas controles tales como cuentas por cobrar, cuentas por pagar, etc.

5. Diseñe una hoja de Mayor General

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6. Utilizando un Mayor Convencional de Cuenta "T", diga de qué lado se colocan los débitos así
como los créditos

7. Como se determina el balance de una cuenta y de qué lado se coloca el mismo

Se determina por la diferencia de la suma de los débitos y los créditos.

Unidad 4

1. Defina que es una cuenta

Las cuentas contables son utilizadas en el sistema de contabilidad para llevar el registro de los
movimientos de transacciones y los estados financieros se elaboran periódicamente a partir del
saldo que hay en ellas.

2. Señale la clasificación general de las cuentas e identifique los grupos que corresponden a cada una
de ellas
Cuentas reales: Activos, Pasivos y Capital
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Cuentas Nominales: Ingresos, Costos, Gastos

3. Defina que son cuentas reales y que son cuentas nominales

Cuentas Reales: Se consideran cuentas reales todas aquellas cuentas que permanecen con balance
durante toda la vida de la entidad, salvo en aquellos casos en que su balance sea igual a cero, se
utilizan para elaborar el balance general o Estado de Situación. Entre estas cuentas tenemos las de
tipo:

Cuentas Nominales: Son aquellas cuentas que desaparecen al final de cada periodo comercial a
través del proceso de cierre. Sirven para medir los resultados (ganancias o pérdidas) obtenidas
durante el periodo contable, entre estas podemos encontrar:

4. Identifique la clasificación de las cuentas según su origen y señale los grupos que corresponden a
cada una de ella
Cuentas de origen deudor: Activos, Costos y Gastos
Cuentas de origen acreedor: Pasivos, Capital e Ingresos

5. Defina que son cuentas deudoras y cuentas acreedoras

Cuentas de origen deudor: Son cuentas deudoras, todas aquellas cuyo primer registro se realiza en
el lado izquierdo de una cuenta (debito), estas aumentan sus balances en los créditos y disminuyen
en los débitos.

Cuentas de origen acreedor: Son cuentas acreedoras, todas aquellas cuyo primer registro se realiza
en el lado derecho de una cuenta (debito), estas aumentan su balance con créditos y disminuyen su
balance con débito.

6. Utilizando los conceptos de débito y crédito, esquematice como aumentan y disminuyen las
cuentas de origen deudor y de origen acreedor

7. Defina que es un Catálogo de Cuentas

Es el listado que contiene todas las cuentas que necesita o pudiese necesidad la entidad que está
usando el sistema de contabilidad.

8. Cuáles son las cuentas que se cierran a final de cada periodo y las que permanecen con balance y
se trasladan al próximo periodo
Las cuentas que se cierran al final de cada periodo son las cuentas nominales y las que permanecen
con balance son las cuentas reales.
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9. Cuáles son las cuentas que aumentan su balance con débito y con crédito
Las cuentas deudoras

10. Cuáles son las cuentas que disminuyen su balance con débito y con créditos
Las cuentas deudoras

Unidad 6

11. Defina que son asientos de ajuste

El que se hace para igualar varias cuentas o para conciliar una cuenta con otra, o bien para que
indique su saldo verdadero en la fecha del estado de situación financiera.

12. Defina que es una balanza de comprobación ajustada

Un balance de comprobación ajustado es una lista de los saldos de las cuentas del libro mayor, que
se crearon después de la preparación de los asientos de ajuste. El balance de comprobación
ajustado contiene los saldos de ingresos y gastos, junto con los de los activos, pasivos y capital.

El balance de comprobación ajustado se puede utilizar directamente en la preparación del estado

de cambios en el patrimonio neto, estado de resultados y el balance general. Sin embargo, no
proporciona información suficiente para la preparación del estado de flujos de efectivo.

13. Según Federico Gertz Manero, quien fue el primero que escribió sobre los Estados Financieros
Ludorico Flori en su obra Trattato del Modo Di Tenere iL LibroDoppio Domestico en 1633

14. Describa los objetivos básicos de los estados financieros

El estado financiero debe cumplir con estos objetivos básicos:

 Lograr a través de los estados financieros satisfacer las necesidades de información de

aquellas personas que tengan menos posibilidad de obtener información y dependan de los
estados financieros como principal sistema de información,
 Proporcionar a los inversionistas y acreedores, información útil que le permita predecir,
comparar y evaluar los potenciales relativos a los flujos de efectivo
 Proporcionar informaciones de utilidad para evaluar la capacidad de la administración para
utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permitan lograr los objetivos propuestos
 Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y demás eventos que sirva para
predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades

15. Señale 4 características de los estados financieros

 Oportunidad
 Claridad
 Diafanidad
 Confiabilidad

16. Señale la clasificación de los Estados Financieros según sus fines

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Los estados contables pueden clasificarse en los que son para uso interno y los que son para uso
externo

17. Señale los diferentes usuarios de los Estados Financieros y ponga ejemplo de cada uno de ellos
 Usuarios directos : Los que posean interés económico en la entidad como los accionistas
y acreedores
 Usuarios indirectos: Aquellos que usan la información, pero no tienen intereses
económicos como los auditores y abogados
 Usuarios internos : Aquellos que utilizan la información y están dentro de la entidad
como los administradores, gerentes, contadores, auditores internos, etc.
 Usuarios externos : aquellos que utilizan la información pero no están dentro de la entidad
como accionistas, acreedores, el Estado, etc.

18. Defina: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujos de Efectivo

 El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Es
el estado financiero más importante para revisar la situación financiera de una empresa
 Estado de resultados, Estado de rendimiento económico o Estado de pérdidas y ganancias,
es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se
obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado
 Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y movimientos de efectivo
y sus equivalentes en un período determinado. El objetivo suministrar a los usuarios de los
estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar
efectivo y el equivalente a éste, así como sus necesidades de liquidez, toma de decisiones
económicas, así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de
su aparición

19. Defina: Activos Corrientes, Propiedad Plana y Equipo, Ingresos, Costos y Gastos
 Activos corrientes es el efectivo y todas aquellas partidas que se hayan de convertir efectivo
o que se consuman en el ciclo normal de operaciones.
 Propiedad planta y equipo se consideran en este grupo todos los activos que posean una
vida relativamente permanente, cuyo fin consista en utilizarse en las operaciones de una
entidad y no se tenga como política su venta.
 Ingresos es el producto obtenido por la venta de mercancía o brindar algún servicio
 Costos son los valores pagados y obligaciones asumidas por la adquisición de algún bien o
servicio
 Gastos son los consumos de un bien o la expiración gradual de costos

20. Defina que es una Hoja de Trabajo

La hoja de trabajo es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el
contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales
se haya obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.

Unidad 7

21. Con que finalidad se cierran los libros al final de cada periodo contable
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Este cierre permite conocer el resultado económico del periodo y cuantificar las ganancias o las
pérdidas.

22. Que tiempo abarca un periodo contable

12 meses

23. Cuáles son las cuentas que se cierran al final de cada periodo contable
Las cuentas nominales

24. Para que se utiliza la cuenta de resumen de ganancias o perdidas

Esta cuenta se usa para vaciar las cuentas de ingresos, costos y gastos que son las cuentas que se
cierran a final de periodo

25. Describa los procedimientos para el cierre de libros

 Se cierra el inventario inicial
 Se debitan todas las cuentas nominales con saldos acreedores y se acredita a la cuenta de
resumen de ganancias o pérdidas.
 Se debita la cuenta resumen de ganancias o pérdidas por la suman de los saldos deudores
de las cuentas nominales y se acreditan las cuentas nominales
 Se suman los débitos y los créditos de la cuenta resumen de ganancias o pérdidas y se
obtiene su balance
 Si existe alguna cuenta de retiros de socios o dividendos pagados, en este último caso de
compañías por acciones, su balance se cerrara a través de la cuenta ganancias retenidas,
debitando esta última y acreditando a la cuenta de retiro del socio o a la cuenta de
dividendos pagados.

26. Cuales cuentas quedan con saldos después del cierre

Las cuentas reales

27. Que es una balanza de comprobación Post Cierre y cuales cuentas la componen
Después de cerrar los libros debe formularse una nueva balanza de comprobación, para asegurarse
que la igualdad entre los cargos y los créditos en el mayor no ha sido quebrantada por errores
cometidos al cerrar los libros, esta es la balanza de comprobación post cierre. Las cuentas que la
integran son las siguientes: Efectivo caja y bancos, cuentas por cobrar, provisión para cuentas
dudosas, inventarios, gastos pagados por adelantados, inversiones en acciones, inversiones en
bancos, terrenos, edificios, depreciación acumulada, muebles y equipos de oficina, depreciación
acumulada, mejoras sobre propiedades arrendadas, gastos de organización, finanzas pagadas,
cuentas por pagar, préstamos para pagar a corto plazo, retenciones por pagar, intereses por pagar,
préstamo por pagar a largo plazo, hipotecas por pagar a largo plazo, ingresos cobrados por
adelantado, Capital de accionistas, ganancias retenidas.

28. Para que se utiliza una balanza de comprobación post cierre

Para asegurarse que la igualdad entre los cargos y los créditos en el mayor no ha sido quebrantada
por errores cometidos al cerrar los libros

29. Describa los pasos para el desarrollo de los procesos contables

 Registrar en el LIBRO DE INVENTARIO una relación detallada de los bienes y obligaciones y
el estado del patrimonio para esa fecha.
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 Verificar las operaciones mercantiles realizadas, valiéndose de los documentos originales.

 Registrar dichas operaciones en uno de los libros principales denominado libro diario o libro
de primera entrada, donde se hacen dichas anotaciones en estricto orden cronológico, es
decir como suceden las operaciones.
 Clasificar según la naturaleza de la cuenta en el segundo libro obligatorio denominado libro
mayor. Aquí se agrupan y clasifican todas las cuentas por separado y se determina su saldo.
 Realizar balance de comprobación, que es la verificación matemática de los registros que
hemos realizado en el libro mayor.
 Analizar las cuentas que conforman el balance de comprobación, para tratar que cada una
de ellas exprese su verdadero valor, a este paso se le denomina ajustes y correcciones.
Antes de preparar los estados financieros es conveniente pero no obligatorio preparar un
borrador contable denominado HOJA DE TRABAJO (en nuestros días ya no es utilizada,
debido a que contamos con paquetes de contabilidad que facilitan el trabajo), donde
vaciaremos el último balance de comprobación y los ajustes para así determinar la utilidad
o pérdida del ejercicio o periodo contable.
 Tomando como base la hoja de trabajo se procede a preparar los estados financieros:
Ganancias Y Perdidas: que es una relación de las cuentas nominales y balance general: que
es una relación de cuentas reales, cuentas de evaluación y cuentas de orden.
 Finalizado el periodo contable se procede a cancelar las cuentas nominales para traspasar e
la utilidad o pérdida del ejercicio a la cuenta capital. Este paso recibe el nombre de asientos
de cierre.
 Al finalizar con el paso nueve comienza un nuevo ciclo contable

Problema 4-1
La Casa San José se formó en el año 1990, realizando las siguientes transacciones:

Enero 0 2 Se recibieron aportes de los socios A y B por $30,000 y $200,000 respectivamente

Enero 03 El dinero recibido fue depositado en el Banco Y
Enero 14 Se compró mercancías a crédito por $400,000 a Casa San Rafael
Enero 30 Se pagaron fletes por $10,000 correspondiente a la mercancía comprada a Casa San
Rafael mediante cheque del Banco Y
Febrero 05 Se compró mercancías al contado por $150,000 a Casa El Sol mediante cheque del
Banco Y
Febrero 18 Se compró una calculadora por $5,000 a suplidora de Equipos SA, pagadera a 60 días
Marzo 10 Se vendió a crédito mercancías por $500,000 a casa Pérez
Marzo 12 De la mercancía vendida a Casa Pérez, fueron devueltas $15,000
Abril 15 Se vendió mercancías al contado por un valor de $200,000 a Casa El Árbol
Abril 16 El efectivo recibido el día 15 se depositó en el Banco Y
Abril 30 Se pagó una póliza de seguros por $15,000 con una duración de un ano mediante
cheque del Banco Y
Mayo 07 De las ventas realizadas a la Casa Pérez en Marzo 10, se cobraron $400,000
Mayo 08 El cobro realizado a la Casa Pérez se depositó en el Banco Y
Junio 01 Se obtuvo un préstamo del Banco Dominicano por $150,000 pagadero, a 2 años a una
tasa de interés anual de un 24%
Junio 02 El dinero recibido del Banco Dominicano fue depositado en el Banco Y
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Junio 30 Se abonaron $350,000 a la Casa San Rafael de las compras a crédito del día 14 de enero,
mediante cheque del Banco Y
Julio 20 Se compró un terreno por $75,000 pagado mediante cheque del Banco Y
Julio 31 Se compraron edificios, mobiliarios de oficinas y equipos de transporte por $60,000,
$70,000 y $40,000 respectivamente, pagados con un cheque del Banco Y
Agosto 15 Se cobró a Casa Pérez un importe de $40,000
Agosto 16 El importe cobrado de Casa Pérez fue depositado en el Banco Y
Sept 01 Se obtuvo un préstamo de $60,000 del Banco Quisqueyano pagadero a 120 días
Sept 02 El préstamo obtenido del Banco Quisqueyano, fue depositado en el Banco Y
Sept 30 Se pagó la patente del negocio con una duración de un ano por $24,000 mediante
cheque del Banco Y
Oct 15 Se obtuvo un préstamo Hipotecario por $20,000 pagadero a dos años
Oct 16 El importe del préstamo obtenido fue depositado en el Banco Y
Nov 30 Se abonaron $25,000 a la Casa San Rafael de las compras a crédito del día 14 de enero,
mediante cheque del Banco Y
Dic 31 Se pagaron los siguientes gastos mediante cheque del Banco Y:
Sueldos $20,000, Comisiones $5,000, publicidad $3,000 y energía eléctrica $4,000
 Casa San José
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Diario General
Valores en RD$ Pg 1/5
No. Fecha Descripción de Cuenta Debito Credito
1 de enero de
1 1990 Efectivo en caja 230,000  

  Capital Social "A"   30,000

  Capital Social "B"   200,000

  P/ registrar aportes de capital recibidos    
         
3 de enero de
2 1990 Banco "Y" 230,000  

  Efectivo en caja   230,000

  P/ registrar deposito de aportes recibido    
         
14 de enero de
3 1990 Inventario 400,000  

  Cuentas por pagar   400,000

P/ registrar compra de mercancía a Casa
  San Rafael    
         
30 de enero de
4 1990 Inventario 10,000  

  Banco "Y"   10,000

P/ registrar pagos de fletes de compras de
  inventario    
         
5 de febrero de
5 1990 Inventario 150,000  

  Banco "Y"   150,000

P/ registrar compra de mercancía a Casa
  el Sol    
         
18 de febrero de
6 1990 Mobiliarios de oficina 5,000  

  Cuentas por pagar   5,000

P/ registrar compra de calculadoa a
  Suplidoras de equipos, S. A.    
         
Pg 02/5
10 de marzo de
7 1990 Cuentas por cobrar 500,000  

  Ventas   500,000
P/ registrar venta realizadas a credito a
  Casa Pérez    
         
 14

Hoja de trabajo
Conciliación de cuentas
Asientos contables   Asientos de ajutes      
Total Total
Descripción Debitos Crédito Totales Debitos Crédito Debitos Créditos
ja 1,100,000 1,100,000 - - - 1,100,000 1,100,000
1,100,000 851,000 249,000 - - 1,100,000 851,000
obrar 500,000 455,000 45,000 - - 500,000 455,000
os por anticipados 15,000 - 15,000 - - 15,000 -
de seguro - - - - 10,208 - 10,208
560,000 - 560,000 - 460,000 560,000 460,000
e oficina 75,000 - 75,000 - - 75,000 -
75,000 - 75,000 - - 75,000 -
60,000 - 60,000 - - 60,000 -
ansporte 40,000 - 40,000 - - 40,000 -
Acumulada - - - - 14,060 - 14,060
ble "Patente" 24,000 - 24,000 - 6,133 24,000 6,133
pagar 375,000 405,000 (30,000) - - 375,000 405,000
pagar - - - - 21,300 - 21,300
por pagar - 60,000 (60,000) - - - 60,000
otecario por pagar - 20,000 (20,000) - - - 20,000
r pagar - 150,000 (150,000) - - - 150,000
"A" - 30,000 (30,000) - - - 30,000
"B" - 200,000 (200,000) - - - 200,000
enidas - - - - - - -
- 700,000 (700,000) - - - 700,000
en venta 15,000 - 15,000 - - 15,000 -
nta - - - 460,000.00 - 460,000 -
os 20,000 - 20,000 - - 20,000 -
iones 5,000 - 5,000 - - 5,000 -
idad 3,000 - 3,000 - - 3,000 -
a Elécrica 4,000 - 4,000 - - 4,000 -
preciación - - - 14,059.72 - 14,060 -
uro - - - 10,208.33 - 10,208 -
ente - - - 6,133.33 - 6,133 -
eres - - - 21,300.00 - 21,300 -
3,971,000 3,971,000 - 511,701 511,701 4,482,701 4,482,701
 14

  Asientos de cierre      
Total Total
Totales
Descripcion Debitos Crédito Debitos Créditos

Efectivo en caja - - 1,100,000 1,100,000 -

Banco "Y" - - 1,100,000 851,000 249,000
Cuentas por cobrar - - 500,000 455,000 45,000
Gastos pagados por anticipados - - 15,000 - 15,000
Amortización de seguro - - - 10,208 (10,208)
Inventario - - 560,000 460,000 100,000
Mobiliarios de oficina - - 75,000 - 75,000
Terreno - - 75,000 - 75,000
Edificio - - 60,000 - 60,000
Equipos de transporte - - 40,000 - 40,000
Depreciación Acumulada - - - 14,060 (14,060)
Activo Intangible "Patente" - - 24,000 6,133 17,867
Cuentas por pagar - - 375,000 405,000 (30,000)
Intereses por pagar - - - 21,300 (21,300)
Documentos por pagar - - - 60,000 (60,000)
Prestamo Hipotecario por pagar - - - 20,000 (20,000)
Prestamos por pagar - - - 150,000 (150,000)
Capital Social "A" - - - 30,000 (30,000)
Capital Social "B" - - - 200,000 (200,000)
Utilidades retenidas - 141,299 - 141,299 (141,299)
Ventas 700,000 - 700,000 700,000 -
Devoluciones en venta - 15,000 15,000 15,000 -
Costos de venta - 460,000 460,000 460,000 -
Gastos Sueldos - 20,000 20,000 20,000 -
Gastos Comisiones - 5,000 5,000 5,000 -
Gastos Publicidad - 3,000 3,000 3,000 -
Gastos Energía Elécrica - 4,000 4,000 4,000 -
 14

Gastos de Depreciación - 14,060 14,060 14,060 -

Gastos de seguro - 10,208 10,208 10,208 -
Gasto de patente - 6,133 6,133 6,133 -
Gastos de interes - 21,300 21,300 21,300 -
700,000 700,000 5,182,701 5,182,702