Carta Convenio Ejemplo

Anexo 1
(Ref: Apartados A24-A26)
Ejemplo de carta de encargo de auditoría
El siguiente es un ejemplo de carta de encargo de auditoría para una auditoría de

estados financieros con fines generales preparados de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera. Esta carta no es de uso obligatorio, sino
que solo pretende ser una orientación que pueda utilizarse junto con las
consideraciones recogidas en esta NIA. Será necesario modificarla en función de los
requerimientos y de las circunstancias particulares. Está diseñada con referencia a
una auditoría de estados financieros de un único periodo y sería preciso adaptarla en
caso de pretender o prever aplicarla a auditorías recurrentes (véase el apartado 13 de
esta NIA). Puede resultar adecuado solicitar asesoramiento jurídico sobre la idoneidad
de cualquier carta propuesta.
Dirigida al representante adecuado de la dirección o de los responsables del

gobierno de la Sociedad ABC
[Objetivo y alcance de la auditoría]
Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la sociedad ABC,

que comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre de 20X1, el
estado del resultado global, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de
flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las
notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas
contables significativas. Nos complace confirmarles mediante esta carta que
aceptamos el encargo de auditoría y comprendemos su contenido.
Los objetivos de nuestra auditoría son obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a
fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión.
Seguridad razonable es un alto grado de seguridad pero no garantiza que una
auditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden
deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma
agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas
que los usuarios toman basándose en los estados financieros.
[Responsabilidades del auditor]
Llevaremos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las NIA. Dichas normas
exigen que cumplamos los requerimientos de ética. Como parte de una auditoría de
conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos una
actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. También:
Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, debida a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión. El
riesgo de no detectar una incorrección material debida a fraude es más elevado
que en el caso de una incorrección material debida a error, ya que el fraude
puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones
intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
• Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el

fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de
las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia
del control interno de la entidad No obstante, les comunicaremos por escrito
cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante para la auditoría
de los estados financieros que identifiquemos durante la realización de la
auditoría.
• Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la

razonabilidad de las estimaciones contables y la correspondiente información
revelada por la dirección.
• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del principio

contable de empresa en funcionamiento y, basándonos en la evidencia de
auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material
relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad de la sociedad para continuar como empresa
en funcionamiento. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se
requiere que llamemos la atención en nuestro informe de auditoría sobre la
correspondiente información revelada en los estados financieros o, si dichas
revelaciones no son adecuadas, que expresemos una opinión modificada.
Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la
fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones
futuros pueden ser causa de que la sociedad deje de ser una empresa en
funcionamiento.
• Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido de los estados

financieros incluida la información revelada, y si los estados financieros
representan las transacciones y hechos subyacentes de un modo que logran la
presentación fiel.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones

inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse
algunas incorrecciones materiales, aun cuando la auditoría se planifique y ejecute
adecuadamente de conformidad con las NIA.
[Responsabilidades de la dirección e identificación del marco de información

financiera aplicable (a los efectos de este ejemplo, se supone que el auditor no ha
determinado que las disposiciones legales o reglamentarias prescriban dichas
responsabilidades en términos adecuados; se emplean, por tanto, las descripciones
del apartado 6(b) de esta NIA)]
Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que [la dirección y, cuando

proceda, los responsables del gobierno de la entidad reconocen y comprenden que
son responsables de:
(a) La preparación y presentación fiel de los estados financieros de conformidad

con las Normas Internacionales de Información Financiera;
(b) el control interno que [la dirección] considere necesario para permitir la
preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o
error; y
(c) proporcionarnos:
(i) acceso a toda la información de la que tenga conocimiento [la dirección] y que
sea relevante para la preparación de los estados financieros, tal como registros,
documentación y otro material;
(ii) información adicional que podamos solicitar a [la dirección] para los fines de
la auditoría; y
(iii) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos

necesario obtener evidencia de auditoría.
Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a [la dirección y, cuando

proceda, a los responsables del gobierno de la entidad] confirmación escrita de las
manifestaciones realizadas a nuestra atención en relación con la auditoría.
Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra

auditoría.
[Otra información relevante]
[Insertar otra información, como acuerdos sobre honorarios, facturación y otras

condiciones específicas, según el caso].
[Informes]
[Insertar referencia adecuada a la estructura y contenido esperados del informe de

auditoría, así como, cuando proceda, del tratamiento en el informe de otra información
de conformidad con la NIA 720 (Revisada)].
Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser

modificados en función de los hallazgos de nuestra auditoría.
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar
que conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditoría de los estados
financieros, incluidas nuestras respectivas responsabilidades.
XYZ y Cía.
Acuse de recibo y conforme, en nombre de la Sociedad ABC por
(Firmado)
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Anexo 1

Ejemplo de carta de encargo de auditoría

El siguiente es un ejemplo de carta de encargo de auditoría para una auditoría de

Dirigida al representante adecuado de la dirección o de los responsables del

[Objetivo y alcance de la auditoría]

Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la sociedad ABC,

[Responsabilidades del auditor]

• Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el

• Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la

• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del principio

• Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido de los estados

Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones

[Responsabilidades de la dirección e identificación del marco de información

Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que [la dirección y, cuando

(a) La preparación y presentación fiel de los estados financieros de conformidad

(iii) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos

Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a [la dirección y, cuando

Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra

[Otra información relevante]

[Insertar otra información, como acuerdos sobre honorarios, facturación y otras

[Insertar referencia adecuada a la estructura y contenido esperados del informe de

Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser

Acuse de recibo y conforme, en nombre de la Sociedad ABC por

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