AUDITORIA FINANCIERA ULADECH

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERA Y

ADMINISTRATIVA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: AUDITORIA DE EXISTENCIAS

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE: Mg. CPCC. MARAVI CASTRO, ALEX

INTEGRANTES:

 DIAZ GUERRA, YANI

 MUÑOZ CARDENAS, PERCY
 RAMIREZ RIOS, PATRICIA
 VASQUEZ MEZA, RUTH VANESSA

CICLO: IX

PUCALLPA – PERU

2021

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Contenido
AUDITORIA DE EXISTECIAS ................................................................................................ 3
OBJETIVOS DE AUDITORÍA ................................................................................................. 4
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ................................................................................... 5
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO ........................................................................................ 5
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.......................................................................... 6
ASPECTOS FUNCIONALES Y DE SEGURIDAD EN EL ALMACEN .............................. 6
a) Entrada y recepción de productos: ................................................................................ 6
b) Almacenaje: ..................................................................................................................... 6
c) Salida de productos para su venta o aplicación: .......................................................... 7
d) productos en curso: ......................................................................................................... 7
e) expedición: ....................................................................................................................... 7
f) conservación y seguridad de los productos: .................................................................. 7
EXISTENCIAS EN LA MEMORIA ......................................................................................... 7
PROGRAMA DE TRABAJO DEL AUDITOR ....................................................................... 8
CONSIDERACIONES PARA EL INFORME ......................................................................... 8
COSTOS Y GASTOS DE LAS EXISTENCIAS ...................................................................... 9
Costos de existencias ............................................................................................................... 9
 Costo de Adquisición o Compra. ................................................................................. 10
 Costo de Renovación o de Pedido. ............................................................................... 10
 Costo de Posesión del Inventario. ................................................................................ 10
CONCLUSION .......................................................................................................................... 12
BIBLIOGRAFÍA ....................................................................................................................... 13

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AUDITORIA DE EXISTECIAS

“La Auditoria de las existencias es el examen de libros y cuentas del negocio para formular
y presentar los estados financieros en forma que el estado de situación financiera muestre
la verdadera situación del negocio a la fecha de cierre del ejercicio que se reciba y el
estado de resultado expresa correctamente el resultado de las operaciones del periodo
sometido a revisión.”

“La Auditoria consistirá en una revisión de los procedimientos donde los análisis de
eficiencia y control internos proporcionen la base principal de evaluación de esos
procedimientos. Los argumentos en favor de ese cambio se dan por:”
 “El incremento en los honorarios del Contador Público y el énfasis que se le da a
la economía y efectividad de sus servicios.”
 “Las continuas exigencias por mayor información tanto de la gerencia como de
otro.”
 “La complejidad en la administración de las empresas exigiendo cada día nuevas
y modernas técnicas de control de sus operaciones y sus datos.”
 “El desarrollo de otros sistemas de información comunicación y la introducción
del P E D como herramienta básica del procesamiento de la información contable
que plantea la necesidad de preparación adicional al Contador Público para prestar
eficientemente sus servicios.”

Las partidas en existencia que se mantienen para su venta o para ser usadas directa o
indirectamente en la producción en el ciclo normal de operaciones de la empresa deben
incluirse en las cuentas correspondientes a existencias.

Las empresas industriales, adquieren materias primas y productos semielaborados para

someterlos a un proceso de elaboración y transformación en productos acabados aptos
para su venta en el mercado.

En las empresas comerciales, por el contrario, no hay elaboración ni transformación de

las mercancías adquiridas ya que venden al público los productos que compraron a los
proveedores sin modificación alguna.

Desde el punto de vista de la auditoría la cifra de almacén es una partida muy importante
en las empresas industriales y comerciales:

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 por su volumen económico con respecto al total de activo.

 por su repercusión en la cuenta de resultados ya que el criterio de valoración afecta
directamente.
 por su repercusión financiera en base a su importancia sobre el activo circulante.

Se consideran existencias la totalidad de los bienes tangibles que se tienen para la venta
en el desarrollo habitual de la actividad comercial, así como aquellos que están en
elaboración para tales ventas o serán consumidos en el proceso de obtención de bienes
destinados a la venta.

Podemos definir las existencias como aquellos bienes poseídos por la empresa para su
venta en el curso ordinario de la explotación, o para su transformación o incorporación al
proceso productivo.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA
El objetivo de la auditoria es el examen de las existencias, el inventario valorado
vinculado con otras áreas de compras, fabricación y ventas y dirigido a comprobar. Los
principales objetivos del auditor en esta área son los de llegar a determinar:
 Determinar la situación financiera real y las utilidades de la empresa.
 Detectar fraudes y errores en las operaciones realizadas.
 Determinar la veracidad de la situación financiera.
 Permitir al Contador expresar una opinión en relación a la verificación de los EF.
 Emitir opinión sobre razonabilidad de información financiera.
 Se debe auditar el negocio y buscar eficiencia a través de recomendaciones que
permitan un mejor estar en las operaciones y políticas establecidas.
 Analizar las características y la metodología de los sistemas que se deben aplicar
para diagnosticar y Presentar alternativas de solución a los problemas de dirección
y gestión empresarial.
 Dichos bienes estén en posición de la empresa y figuren en el inventario físico
tanto los artículos que estén dentro o fuera de la empresa.
 El corte en las operaciones refleje que la contabilización corresponde al periodo
correcto.
 Los principios contables aplicados lo hayan sido uniformemente con los del
ejercicio anterior.

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 Que existe establecido un buen control de cantidad y de calidad para las compras
y las ventas.
 Comprobar la existencia de sistemas adecuados de custodia, protección,
prevención de daños o pérdidas y coberturas para las que pueden producirse.
 Los procedimientos establecidos son adecuados para la realización de inventarios
físicos.
 Si los movimientos de entrada y salida de existencias corresponden al ejercicio de
tal forma que no se han omitido en Contabilidad determinadas salidas de
mercaderías ni se han pagado facturas cuyas mercaderías no han entrado en
almacén.
 Que las cantidades correspondientes a los saldos mostrados en el grupo de
existencias que figuran en el balance e inventario existen no se han producido
omisiones, figuran en los saldos del mayor y si todas las existencias son propiedad
de la empresa.
 Que los productos estén valorados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados aplicados con uniformidad en relación al ejercicio
anterior y correctamente presentados en el balance. De no ser así el balance no
representará de manera fiel y razonable el estado económico de la empresa. La
valoración deberá referirse a las materias primas, los productos en curso y los
acabados.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
El proceso de auditoria es el curso de acción que sirven de base para juzgar lo apegado a
las normas y la validez de aplicación de los principios. Los procedimientos son ese
conjunto de técnicas que forman el examen de una partida hecho o circunstancia.

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

 Actividades desarrolladas: Descripción, proceso de actividad, centros de
actividad.
 Producción: Tipos de productos, productos principales, proceso productivo,
capacidad de producción, estacionalidad, subcontratación o externalización de
procesos.
 Distribución y venta: Sistema de distribución, contratos vigentes relacionados,
rappels y descuentos.

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 Localización de las existencias y almacenes: Tipología de existencias, sistema de

control de almacén (permanente e inventario físico), ubicación física.
 Sistema de costes: Bases y criterios para la valoración de los productos en
existencia.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Existe inventario permanente de mercancías:
 Se realiza inventario físico al cierre del ejercicio
 El inventario físico está organizado y planificado adecuadamente
 Existe un proceso de conciliación entre el inventario permanente y el inventario
físico al cierre
 Existe atribución de responsabilidad sobre las cantidades de las distintas clases de
existencias, asignando la custodia de las mismas a determinados empleados del
almacén
 Existe un proceso de emisión y aprobación de órdenes de compra
 Existe un proceso de comprobación por los encargados de almacén de las
cantidades recibidas con los albaranes de entrada (informes de recepción, etc.)
 Existe un proceso que garantice que los albaranes de entrada/informes de
recepción son registrados contablemente.

ASPECTOS FUNCIONALES Y DE SEGURIDAD EN EL ALMACEN

Resulta con mayor interés que el auditor tenga u conocimiento exacto de la buena
disposición y funcionamiento de los productos en existencia y las medidas de seguridad
tomadas por la empresa. Para ello aparte de su valorización del sistema de control interno
deberá efectuar las verificaciones necesarias para obtener la evidencia acerca del
cumplimiento de las normas.
a) Entrada y recepción de productos:
Deberá ser canalizada sobre todo en grandes empresas través de un departamento
específico de recepción encargándose de una serie de funciones como: -
Comprobar la cantidad de unidades físicas recibidas, verificar la cantidad de obra
realizada por contrata y su calidad, ordenar la entrada de sus productos en almacén
o en obra.
b) Almacenaje:

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Al frente del almacén deberá una persona encargada o tantas como almacenes
existan. Serán los responsables del mantenimiento, en buen estado de los
productos depositados. Deberán hacer las comprobaciones necesarias para
hacerse cargo de lo que reciben para conservación y custodia.
c) Salida de productos para su venta o aplicación:
Supone la salida de mercancías, bien para la directa o para aplicar al proceso de
producción.
d) productos en curso:
De las materias primas, materias auxiliares, combustibles y otros elementos que
entren en el proceso de fabricación deberá hacerse cargo la persona
responsabilizada por la empresa para seguir la trayectoria de estos elementos
desde el momento de su entrada en fábrica hasta su terminación en forma de
producto acabado.
e) expedición:
Recibido del departamento de ventas el pedido correspondiente entregará copia
de expedición al almacén otra quedará en poder del propio departamento de
expedición y una tercera se unirá como nota de entrega de los productos vendidos
para el cliente, el auditor deberá verificar todo este proceso de entrada,
almacenaje, salidas y expedición de mercancías.
f) conservación y seguridad de los productos:
Es muy importante velar por que se mantengan en buen estado de conservación
las existencias. Para ello habrán de tomarse por la empresa todas las medidas
necesarias para situar a los productos en las mejores condiciones. El auditor
deberá asegurarse de que reúnan las condiciones.

EXISTENCIAS EN LA MEMORIA
El auditor tiene que verificar la información que aparece en la memoria de la empresa y
sobre todo una serie de cuestiones que a continuación se detallan:
 Normas de valoración: indicara los criterios seguidos sobre valoración y
correcciones valorativas.
 En cuanto a la valoración: Dar una explicación del precio de adquisición y del
coste de producción de los productos elaborados por la empresa.
 En cuanto a correcciones valorativas: Desglose del importe total por cuentas del
deterioro por depreciación de existencias.

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 otra información: señalara los compromisos adquiridos de compras o ventas,

limitaciones a la disponibilidad de las existencias motivadas por garantías, fianzas
etc.

PROGRAMA DE TRABAJO DEL AUDITOR

El programa de trabajo para el área de existencias debe contener básicamente los
siguientes puntos:
Aspectos generales:
a) Revisión y actualización de procedimientos contables y de control interno en esta área.
b) Resumen de puntos fuertes y débiles para determinar el alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoría aplicables.
c) Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno y
comentarios con el encargado del trabajo y con la dirección de la entidad.
Aspectos específicos (relativos a la comparabilidad de la información):
a) En la valoración de existencias, se deberán efectuar las siguientes tareas:
Se han de revisar los procedimientos utilizados para la valoración de las
existencias. Seleccionar un listado de las partidas más importantes para verificar
su valoración de acuerdo con el sistema establecido por la empresa.
Verificar la valoración de la producción en curso, comprobando el grado de
incorporación de las materias primas, mano de obra y gastos de fabricación.
Asegurarse que todos los productos que fueron detectados como obsoletos, o con
otros problemas en el inventario físico, han sido considerados como tal por la
empresa.
b) Se deberá realizar la verificación del corte de operaciones de compras y
expediciones, utilizando la información obtenida en la fecha del inventario físico.
Después se revisará la secuencia numérica de los albaranes de entradas y salidas
para verificar la segregación de los movimientos de existencias. Por último, se
seleccionarán algunas facturas de ventas y compras realizadas antes y después de
la fecha del inventario físico, y se determinará si su contabilización ha sido
correcta.

CONSIDERACIONES PARA EL INFORME

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El auditor al emitir su opinión sobre las cuentas anuales deberá evaluar en función de los
procedimientos efectuados si la valoración de las existencias es la adecuada y si las bases
o criterios de valoración han sido uniformes.

El auditor puede detectar durante su trabajo diversas incidencias o errores que pueden
tener efecto sobre su informe como son:
a) Valoración que no está de acuerdo a principios y normas contables o con errores.
b) Falta de uniformidad.
c) Correcciones de valor no justificadas.
d) Presentación inadecuada.

Estas incidencias se trasladarán al informe dependiendo de su significación de acuerdo a

lo establecido en la norma técnica sobre importancia relativa, mediante salvedades,
pudiendo incluso conducir a una opinión desfavorable o si existieran limitaciones al
alcance o incertidumbres muy significativas a una denegación de opinión.

En algunos casos pueden que no exista en la empresa un sistema de costeo o que aun
existiendo dicho sistema no sea adecuado o no ofrezca la debida fiabilidad para valorar
las existencias. Dependiendo de la importancia de esta limitación al alcance, el auditor
deberá emitir una opinión con salvedades o denegar la opinión según el caso.

COSTOS Y GASTOS DE LAS EXISTENCIAS

Agrupa las cargas y descuentos por destino provenientes de la clase 6, cargas por
naturaleza de la Contabilidad General a través de la cuenta 79 cargas imputables a cuenta
de costos que tiene por función compensar dichas cargas y gastos.

Es utilizada por las empresas comerciales con el fin de analizar sus gastos de explotación
y también por las empresas industriales que han adaptado el sistema monista a la
contabilidad solo en lo que respecta a las cargas y gastos asumidos por la empresa en la
dirección y conducción del negocio.

Costos de existencias
Los costos de mantenimiento de la inversión en existencias se clasifican en tres grandes
grupos:
1) Costo de adquisición o compra.
2) Costo de renovación o de pedido.

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3) Costo de posesión del inventario.

 Costo de Adquisición o Compra.

Este costo está dado por el resultado obtenido de multiplicar la cantidad de
unidades compradas por su precio unitario. Cuando un artículo es fabricado total
o parcialmente por la propia empresa, la determinación de su costo ya no resulta
tan simple, es preciso entonces hacer uso de métodos o criterios contables para la
determinación del costo.

 Costo de Renovación o de Pedido.

Cada lote o pedido que se ordena a un determinado proveedor origina gastos ya
sean de tramitación, preparación de la orden de compra, transporte, recepción
descarga, etc. Buena parte de estos costos son fijos, por lo cual al aumentar el
volumen del pedido se reduce el costo unitario por este concepto.

 Costo de Posesión del Inventario.

La posesión del inventario origina una serie de gastos algunos de ellos
aparentemente poco significativos quizá debido a ello el costo de posesión del
inventario haya sido siempre no muy conocido y a veces hasta olvidado por los
analistas. Entre los conceptos de costo que son motivados por la posesión del
inventario se citan los siguientes:
 Alquiler de las bodegas: Todo inventario necesita un lugar adecuado para
protegerlo y guardarlo. Si la bodega es alquilada el costo por este concepto
debe aplicársele al inventario correspondiente.
 Costo de Almacenamiento: Cuando se reciben los artículos en las bodegas
deben ordenarse y almacenarse adecuadamente. Algunas veces hasta se
hace necesario utilizar equipo especial como montacargas o grúas para
movilizarlos y colocarlos en un lugar apropiado.
 Costo de Conservación del Inventario: Existen productos que necesitan
cuidados especiales para que no se deterioren mientras se encuentren en
las bodegas como, por ejemplo: refrigeración, calor, engrasado,
lubricación, etc.

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 Control de Bodegas: Debido al movimiento de entradas y salidas

constantes se hace necesario disponer da un buen sistema de control
contable con el propósito de mantener los registres actualizados.
 Obsolescencia: Este costo es difícil de estimar con precisión, reviste gran
importancia cuando se trata de artículos que pasan de moda con mucha
facilidad. La competencia y el desarrollo tecnológico hacen que
frecuentemente aparezcan en el mercado productos nuevos con ventajas
adicionales en relación a los existentes en el mercado. Esto origina una
devaluación por obsolescencia en cierto tipo de inventario.
 Seguros: Es necesario proteger los inventarios por daños que puedan sufrir
a consecuencia de incendios, robos o cualquier otro accidente debido a lo
cual hay que pagar primas de seguros de acuerdo al valor asegurado de las
existencias.
 Inmovilización financiera: Los fondos que se usan para financiar la
inversión en inventarios tienen un costo para la empresa. Incluso, si se
trata de fondos propios a la inmovilización financiera por este concepto
hay que asignarle un costo.
 costo de oportunidad: ya que estos recursos se podrían haber
desplazado en otras inversiones que produzcan cierta rentabilidad
con un menor riesgo tales como: bonos, acciones u otros valores.

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CONCLUSION
La conclusión es que las principales incidencias con las que puede encontrarse el auditor
en su análisis de éste epígrafe del balance de situación son:
 No es posible la verificación de la realidad física de las existencias a través del
recuento físico.
 Inexistencia de un adecuado sistema de costes que permita valorar los stocks de
manera fiable.
 La valoración de las existencias no es conforme a los principios y normas
contables o contiene errores significativos.
 Falta de uniformidad en el tratamiento contable de estos activos.
 Presencia de deterioros de valor no registrados contablemente.
 Presentación inadecuada de la información financiera referente a este tipo de
activos.
Deberá de ser el auditor, de acuerdo a su criterio profesional y a la importancia relativa
que tengan dichas incidencias sobre las cuentas anuales de la entidad auditada, el que
establezca el tratamiento de las mismas en su Informe de auditoría.

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BIBLIOGRAFÍA

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