AUXILIAR DE

CONTABILIDAD
Uni

4
dad

Transacciones
Comerciales
 INDICE

1. TRANSACCIONES COMERCIALES..................................................................................... 3
1.1. TIPOS DE ASIENTOS................................................................................................. 4
2. REGISTROS CONTABLES................................................................................................. 6
3. Traslados......................................................................................................................................... 8
3.1. Balance de Prueba o Balance de Comprobación......................................................................9
3.2. Recordando: Mayorización.....................................................................................................19
4. Balance De Comprobación............................................................................................................26
5. Inventario.......................................................................................................................................31
INTRODUCCION................................................................................................................ 31
5.1. CONCEPTO DE INVENTARIO.................................................................................... 32
5.2. NOCIONES DE INVENTARIOS.................................................................................. 32
5.3. RELACIÓN DEL INVENTARIO CON EL CICLO DE COMPRAS Y PAGOS.......................33
5.4. SISTEMAS DE REGISTRO Y MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS................35
1. Sistemas de registro.......................................................................................................................................35
a. PEPS (primeras entradas, primeras salidas)...............................................................................................35
b. UEPS (últimas entradas, primeras salidas)................................................................................................35
c. Promedio ponderado..................................................................................................................................36
5.5. SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS.............................................................36
5.5.1. Sistema de inventario perpetuo..........................................................................................36
5.5.2. Sistema de inventario periódico.........................................................................................37
5.6. Compras y cuentas afines......................................................................................................38
5.6.1. Compras..............................................................................................................................38
5.6.2. Devoluciones sobre compras..............................................................................................38
5.6.3. Descuentos sobre compras.................................................................................................39
5.6.4. Acarreos o Fletes.................................................................................................................40
5.7. Ventas y cuentas afines.........................................................................................................40
5.7.1. Ventas.................................................................................................................................40
5.7.2. Devoluciones sobre ventas.................................................................................................41
5.7.3. Descuentos sobre ventas....................................................................................................42
6. CONCLUSION........................................................................................................................ 43

INFOTEP 2
INTRODUCCIÓN

Estamos en una era de automatización. El

hombre primitivo usó el cincel para anotar las
transacciones comerciales en lápidas de piedra.

A través de los años primero usó pluma y tinta;

luego, maquinas manuales, y ahora, máquinas
automatizadas que responden a datos que se anotan
en tarjetas perforadas, en cintas de papel perforado y
en cintas magnéticas. La máquina automática a pesar de su habilidad mágica y de su
impresionante apariencia, es simplemente una herramienta.

El estudio de la contabilidad incluye los principios que son básicos para el manejo
de registros tantos manuales como mecanizados.

OBJETIVO GENERAL DEL CURSO DE AUXILIAR

Al finalizar el presente curso los/las participantes estarán en capacidad profesional y competitivos de la

ocupación para organizar, controlar y gestionar eficazmente un sistema contable, según indicaciones,
procedimientos, leyes, contables.

OBJETIVO GENERAL DEL MODULO NO. 4

Al finalizar el módulo las personas participantes estarán en la capacidad de aplicar procedimientos para
la realización de transacciones comerciales, según las descripciones y normas establecidas.

INFOTEP 2
1.TRANSACCIONES COMERCIALES

El valor patrimonial de la empresa en marcha es debido a las diversas operaciones financieras y

comerciales que se realizan a diario. A esas operaciones, en contabilidad, se les denomina
transacciones y se definen como la ocurrencia de un acto de voluntad mediante el cual dos o
más personas celebran un convenio que, de alguna manera, afecta los valores que integran el
patrimonio. Unas originaron cambios de un activo por otro activo; otras originan cambios tanto
en el activo como en el pasivo; o cambios en el activo y el capital.

Una transacción comercial puede ser, por ejemplo, una venta, un pago, una compra, una
devolución, etc.
Las transacciones comerciales deben ser apropiadamente clasificadas según su naturaleza, de
manera que se registren en las cuentas adecuadas, esta clasificación se debe hacer conforme a
un plan contable previamente elaborado por el ente económico.

En desarrollo de las normas básicas, las normas técnicas regulan el ciclo contable. El ciclo
contable es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los hechos económicos se
reconocen y se transmiten correctamente a los usuarios de la información.
 Por ejemplo:
El señor GONZALEZ nos ha pagado $30.000 pesos. Ese pago se puede contabilizar como un hecho contable c

1.1. TIPOS DE ASIENTOS

Las transacciones financieras producen documentos fuentes de información, los cuales

constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de
banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. La información contenida en estos
documentos es trasladada a los libros contables, el diario y el mayor. En el libro diario se
reflejan todas las transacciones realizadas por la empresa, mientras que en el mayor se reflejan
las transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo, caja, bancos,
clientes, proveedores, entre otros; esto es lo que llamamos asientos contables, por medio del
cual registramos todas las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de
contabilidad.
EN EL REGISTRO CONTABLE SE PUEDEN PRESENTAR DOS TIPOS DE ASIENTOS:

Asiento simple:
Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un débito y a un crédito. Ejemplo:
se compra al contado, un computador para uso de la empresa por $28,000.000. Las cuentas
efectuadas son dos EQUIPOS DE OFICINA, cuenta de Activo que por aumentar, se
debita; y EFECTIVO CAJA Y BANCOS, cuenta de Activo que por disminuir, se acredita.

EQUIPO DE OFICINA RD$28,000.00 (debito) aumento por que se está adquiriendo un activo
fijo y Efectivo Caja y Banco RD$28,000.00 (crédito) , disminuye el efectivo por que salió
dinero

Asiento compuesto:
Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, pueden ser una cuenta deudora y dos o
más cuentas acreedoras, o dos o más cuentas deudoras y una acreedora.

Ejemplo: Se vendió mercancía a Crédito por valor $50,000 a casa mora, abonando 50% en
efectivo y los restantes a crédito.

Nota: Recordar en el modulo anterior clasificación de cuentas los orígenes de cada unas de
las cuentas de activos, pasivos, capital, ingresos, costos y gastos.

INFOTEP 5
2.REGISTROS CONTABLES
Asiento de Diario: es el registro en el Diario general de las transacciones comerciales
ocurridas en la entidad en términos de débitos y créditos.

Este asiento muestra todos los efectos de las transacciones comerciales, expresadas en
términos de Débitos y Créditos, y puede incluir una explicación de la transacción.

Debido a que cada transacción se registra primero en el Diario General, en vez de hacerlo
directamente en cada cuenta, se llama el Libro de Entrada Original.

A continuación se presenta el modelo de Diario General:

Columna Fecha:

En esta columna se escribe la fecha en que ocurrió la transacción, primero el año, luego el mes
y el día. Sólo se registra el año, cuando el año cambia, igual sucede con el mes.

Columna detalle:

En esta columna se anota en la primera línea el nombre la cuenta debitada y como media
pulgada de margen en la siguiente línea se anota el nombre de la cuenta acreditada después se
hace una breve descripción de la transacción registrada.

Columna debito:

En esta columna se anota el valor correspondiente a la cuenta debitada.

Columna crédito:

En esta columna se anota el valor correspondiente a la cuenta acreditada.

FECHA DETALLE DEBITO CREDITO

INFOTEP 6
Mayor General

Es la colección completa de todas las cuentas de una entidad comercial. Las cuentas se
clasifican en el Mayor colocando primero todas las Cuentas de Activo, seguidas de las Cuentas
de Pasivo, Cuentas de Capital, Cuentas de Ingresos, Cuentas de Gastos y Cuentas de Costos.

A continuación se ilustra una hoja de Mayor General de forma tradicional.

FEC DETALLE DEBITO CREDITO SALDO

HA

También En este libro se clasifican y se organizan las cuentas de activos, pasivos y

capital o patrimonio, ingresos, costos y gastos de la empresa. Su información se
obtiene del Libro Diario o Diario General y se detalla en los auxiliares.

En el libro mayor cada cuenta puede ser representada de diversas formas: de forma de cuadro
como se muestra en la ilustración anterior y Mediante una T, anotando las operaciones en el
lado izquierdo y derecho dependiendo si las operaciones son DÉBITO O CRÉDITO. En
este libro se puede encontrar con diversa información, como la cuenta y su código, el
movimiento de crédito y débito de cada cuenta, las OPERACIONES MENSUALES, etc.
3.Traslados
Las cuentas se afectan en términos de débitos y créditos, trasladando los asientos desde el
Diario General a las Cuentas correspondientes en el Mayor General.

Esto quiere decir que los asientos que usted hizo en el Diario general debe trasladarlos a las
cuentas correspondientes del Mayor General; es decir, que los valores anotados en la columna
débito del Diario General, deben anotarse en la columna débito de la cuenta correspondiente en
el Mayor General y los valores anotados en la columna crédito del Diario, anotarlos en la
columna crédito de la cuenta correspondiente en el Mayor General.

Para comprobar la igualdad de los débitos y créditos, de las cuentas, según el Mayor General
presentado, preparamos el Balance de Comprobación correspondiente.

Ejemplo de Mayor General de Cuentas T

INFOTEP 8
 3.1. Balance de Prueba o Balance de Comprobación:

Puesto que en las cuentas de toda transacción registrada se asientan cifras iguales de débitos y
créditos, la suma de todos los débitos en el mayor debe ser igual a la suma de todos los créditos.
Si el cálculo de los saldos de las cuentas ha sido exacto, es lógico entonces que el total de las
cuentas con saldos débito deba ser igual al total de las cuentas con saldos
créditos.

Un Balance de Prueba es un listado detallado de las cuentas del Mayor General con
sus balances en términos de débito y créditos, con el objetivo de comprobar que la suma de los
débitos es igual a la suma de los créditos en el proceso de registro y traslado. Un Balance de
Prueba es un cuadro de dos columnas donde aparecen los nombres y los saldos de todas cuentas
en el orden en que aparecen en el libro mayor. Un balance de prueba se elabora antes de
prepara los Estados Financieros.

Usos y limitaciones del balance de prueba:

El balance de prueba demuestra que el mayor está cuadrado. La igualdad entre los totales
débitos y créditos del balance de prueba asegura:

1. Que se han registrado débitos y créditos iguales para todas las transacciones.

2. Que el saldo débito y crédito de cada cuenta se ha calculado correctamente.

3. Que la adición de los saldos de las cuentas en el balance de prueba se ha

efectuado correctamente.

Supóngase que los totales de débitos y créditos del Balance de Prueba no son iguales, quiere
decir que ha cometido un error.

Los errores más frecuentes ocurren debido a las siguientes razones:

Registro de un débito como crédito, o viceversa, en la cuenta del mayor. Error

en suma, al determinar el balance de la cuenta en el mayor.
Dejar de trasladar una transacción o parte de ella
Error al determinar el Balance de una cuenta.
Error al elaborar el Balance de Comprobación (Suma, Colocación de un débito como
crédito, o viceversa).

INFOTEP 9
 Ejemplo Ilustrativo.

LA empresa LOS PIONEROS, SRL, se dedica a la compras y ventas de equipos informáticos, por
más de 15 años en el mercado, el auxiliar en contabilidad de la empresa tiene una semana laborando y el
mismo deberá realizar las transacciones correspondiente al mes de marzo del 2017, deberán preparar
la balanza de comprobación, al 31 de diciembre del 2017, por lo que deberá realizar los asientos de lugar a
continuación según el catalogo de cuenta de la empresa.

1. EL día 1, los socios Juan Servante y Miguel Cervantes, aportaron RD$500,000.00, en efectivo para
inicial sus operaciones, según depósito Inicial No. 001 en la cuentas en el banco popular.

2. El día 1, La empresa compro 5,000 unid. de monitores Dell de 19 pulg. LED, a la empresa PC
GALLERY, SRL, por valor De RD$15,000,00, cada uno, para ser pagadas a 30 días, según factura
No. 1304, según Ck No. 001.

3. La empresa solicito el día 3, un prestamos al Banco BHD-LEON por valor de RD$ 700,000.00, a 5
años a una tasa fija 13.50% anual, según No. De préstamo No. 624.

4. El día 7 la empresa vendió al Ministerio de Cultura 150 unidades de computadora marca Dell con
la especificaciones de Monitor de 19 pulgada touch CPU (procesador intel 2,2 Dual Core 4 gb de
memoria Ram y 1,000 Gb byte de Disco Duro) por valor de RD 15,000.00 cada una, para ser
pagadas en 30 días, según factura No. 11.

5. El día 10, la empresa alquilo un edificio pagando por adelantando por el año entero, concepto de
alquiler, y pago RD$120,000 según recibo No. 24. y ck No. 2.

6. El mismo día 10, la empresa contrato los servicios de seguros San Rafael que servirá contra robo
de vehículo por valor de RD$ 5,000,000.00, según Factura 15 y Póliza No 100, pagando el 20%,
en efectivo y los restantes 12 pagos mensuales, según ck. No. 3 banco popular.

7. El día 13 la empresa contrato los servicios de Contador, para que el mismo realizara las declaración
juradas de impuestos por un monto de RD30,000.00, según factura No. 14 y CK. No. 4.

8. El día 14, la empresa Peravia Motors le aprobó a la empresa, 2 unid. minibús que servirán para el
transporte en la empresa, por un valor total de RD$ 250,000.00 por lo que la empresa firmo un
documento para ser pagado en 30 pagarés, según Documento No. 15.
 9. El día 14 Manuel Corripio empleado pidió un prestamos de 150,000.00, para ser pagados 150
cuotas, según ck. 5 y recibo no. 1.

10. El día 15, la empresa adquirió mobiliario y equipos de oficina por valor de RD$ 20,000.00, al
contador a Suplidora Lama, según ck. 6, factura no. 2301.

11. La empresa recibió ingresos adelantados de la empresa Ramírez Tech Computer que serán
utilizado en una instalación de un Centro de Cómputos, según factura no. 15.

12. El día 19 La empresa pago RD$20,000 a la empresa Listín Diario por concepto de Anuncio
publicitarios Según Ck.7 y factura No. 30.

13. El día 20 la empresa vendió al contado 5,000 unid. de a Scc. computer, SRL, según a 200.00
cada uno, factura No. 12.

14. El día 25, Se compro Hojas Timbrados, Lapiceros, Lápices y Folder, a crédito para ser usada
como Inventario de materiales del oficina por valor de 250,000.00, según factura no. 3. A la
empresa Oficina Servicies, S.A. y ck no.8.

15. EL día 29 el Ministerio de Cultura le abono 25,000 a la factura No.11.

16. El día 30, la empresa pago RD$234,000.00, por concepto de la nomina de marzo, según
cheque No. 8, Tomando en cuenta la que hizo una retenciones:

SFS RD$ 7,113.60 ISR RD$25,034.23

AFP RD$ 6,715.80 INFOTEP RD$2,340.00

17. El día 31 se pagaron las retenciones correspondientes al mes de marzo según ck no.09.

SE REQUIERE HACER:

1-Realizar el Diario General

2-Realizar el Mayor General (cuenta T opcional) 3-
Realizar los Mayores Auxiliares.
4-Realizar la Balanza de Comprobación al 31 de diciembre, según el orden de las cuentas.

Nota.
 Verificar el catalogo de cuenta primero para que puedan identificar las cuentas a registrar.

 Los aportes de cada socios Juan Cervantes 65% y Miguel Cervantes 35% respectivamente.
 LOS PIONEROS, SRL
DIARIO GENERAL
DEL 01 DEL AL 31 DE MARZO DEL 2017

FECHA DETALLE AUXILIAR DEBITO CREDITO

01/03/2017 EFECTIVO CAJA Y BANCO RD$
500,000.00
BANCO POPULAR RD$
500,000.00
@
CAPITAL SOCIAL RD$
500,000.0
0
JUAN SERVANTE RD$
325,000.00
MIGUEL SERVANTE RD$
175,000.00
P/R APORTE DE CAPITAL DE
SOCIOS
JUAN SERVANTE 65% Y
MIGUEL
SERVANTE 35%.
xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx
xxx xxx xxxxx
01/03/2017 COMPRAS DE MERCANCIAS RD$
75,000,000.
00
@
CUENTAS POR PAGAR RD$
75,000,00
0.00
PC GALLERY RD$
75,000,000.00
P/R COMPRAS DE MERCANCIA
A CREDITO PARA SER
PAGADOS
A 30 DIAS, SEGUN FACT. 1304.
xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
xxx xxxxx
03/03/2017 EFECTIVO CAJA Y BANCO RD$
700,000.00
BANCO POPULAR RD$
700,000.00
@
PRESTAMOS POR PAGAR A RD$
L/P 700,000.0
0
 BANCO BHD-LEON RD$
700,000.00
P/R PRESTAMOS A LARGO
PLAZO
AL BANCO POPULAR A UNA
TASA
13.50% ANUAL POR 5 AÑOS
xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx
x x
xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxx
xxx
07/03/2017 RD$
CUENTAS POR COBRAR 3,750,000.0
0

MINISTERIO DE CULTURA RD$

3,750,000.00
@
VENTAS RD$
3,750,000.
00
P/R VENTAS DE
COMPUTADORA
A CREDITO PARA SER
PAGADOS
30 DIAS AL MINISTERIO DE
CULTURA SEGUN FACTURA 11
xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
xx xxx xxxxx
10/03/2017 GASTOS PAGADO POR RD$
ADELANTADOS 120,000.00
ALQUILERES PAGADO POR RD$
ADELANTADOS 120,000.00
@
EFECTIVO CAJA Y BANCO RD$
120,000.0
0
BANCO POPULAR RD$
120,000.00
P/R PAGO DE ALQUILERES DE
EDIF.
POR ADELANTADO POR EL
AÑO
 SEGÚN NO. 24 Y CK NO.1

10/03/2017 GASTOS PAGADO POR RD$

ADELANTADOS 5,000,000.0
0
SEGURO PAGADO POR RD$
ADELANTADO 5,000,000.00
@
EFECTIVO CAJA Y BANCO RD$
1,000,000.
00
BANCO POPULAR RD$
1,000,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR RD$
L/P 4,000,000.
00
SEGUROS SAN RAFAEL RD$
4,000,000.00
P/R CONTRATO DE SEGUROS
CONTRA ROBOS DE
VEHICULOS
PAGANDO 20% AL CONTADO
Y RESTANTE 12 PAGOS SEGUN
FACT. 15, POLIZA 100 Y CK.
NO.2
xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
x xx
13/03/2017 GASTOS GNALES Y ADMINIST. RD$
30,000.00
HONORARIOS RD$
30,000.00
@
EFECTIVO CAJA Y BANCO RD$
30,000.00
BANCO POPULAR RD$
30,000.00
P/R PAGO DE HONORARIOS
POR LOS SERVICIOS DE
CONTABILIDAD, SEGUN CK.3
xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx
xxx xxxxx
14/03/2017 PROPIEDAD PLANTA Y RD$
EQUIPO 250,000.00
 EQUIPO DE TRANSPORTE RD$
250,000.00
@
DOCUMENTOS POR PAGAR RD$
L/P 250,000.0
0
EMPRESA PERAVIA MOTORS RD$
250,000.00
P/R ADQUISICION DE EQUIPO
DE TRANSPORTE A PERAVIA
MOTORS PARA SER PAGADO
30 PAGARES, SEGUN DOC.
NO.15.
xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
xx xxx
14/03/2017 CUENTAS POR COBRAR RD$
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 150,000.00
MANUEL CORRIPIO RD$
150,000.00
@
EFECTIVO CAJA Y BANCO RD$
150,000.0
0
BANCO POPULAR RD$
150,000.00
P/R PRESTAMOS A EMPLEADO
DE LA EMPRESA PAGANDO EN
150
CUOTAS, SEGUN CK NO. 4.
RECIBO
NO. 1
xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
xxx x xxxxx
15/03/2017 PROPIEDAD PLANTA Y RD$
EQUIPO 20,000.00
MOBILIARIO DE OFICINA RD$
20,000.00
@
EFECTIVO CAJA Y BANCO RD$
20,000.00
BANCO POPULAR RD$
20,000.00
P/R ADQUISICION DE
MOBILIARIO
 DE OFICINA AL CONTADO,
SEGUN
CK NO. 05 Y FACT. 2301.

15/03/2017 EFECTIVO CAJA Y BANCO RD$

450,000.00
BANCO POPULAR RD$
450,000.00
@
INGRESO COBRADOS POR RD$
ADELANTADO 450,000.0
0
RAMIREZ TECH COMPUTER RD$
450,000.00
P/R INGRESO RECIBIDO POR
ADEL
DE LA EMPRESA RAMIREZ
TECH
COMPUTER, S/FACT. NO.15.
19/03/2017 GASTOS GNALES Y ADMINIST. RD$
20,000.00
PROPAGANDA RD$
20,000.00
@
EFECTIVO CAJA Y BANCO RD$
20,000.00
BANCO POPULAR RD$
20,000.00
P/R GASTOS DE PUBLICACION
DEL PERIODICO, ANUNCIO
PUBLICITARIO, S/ CK.7 Y
FACT.30.
xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx
xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx
20/03/2017 EFECTIVO CAJA Y BANCO RD$
1,000,000.0
0
BANCO POPULAR RD$
1,000,000.00
@
VENTAS RD$
1,000,000.
00
 P/R VENTA AL CONTADO
SEGUN
FACT. NO. 12.
xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
xxxxx
25/03/2017 INVENTARIO RD$
250,000.00
MATERIALES DE OFICINA RD$
250,000.00
@
CUENTAS POR PAGAR RD$
250,000.0
0
OFICINA SERVICES, S.A. RD$
250,000.00
P/R COMPRAS MATERIALES
DE OFICINA QUE SERA DE
INVENTARIO DE MATERIALES
A CREDITO A LA EMPRESA
OFIC. SERV.
zzzxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
xx xx xxxxx
29/03/2017 EFECTIVO CAJA Y BANCO RD$
25,000.00
BANCO POPULAR RD$
25,000.00
@
CUENTAS POR COBRAR RD$
25,000.00
MINISTERIO DE CULTURA RD$
25,000.00
P/R ABONO POR EL
MINISTERIO
DE CULTURA, SEGÚN LA FACT.
11
xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
xxx xxx xxx
30/03/2017 GASTOS GNALES Y ADMINIST. RD$
234,000.00
SUELDO RD$
234,000.00
@

RETENCIONES POR PAGAR

 RD$
41,203.63
SFS RD$
7,113.60
AFP RD$
6,715.80
ISR RD$
25,034.23
INFOTEP RD$
2,340.00
EFECTIVO CAJA Y BANCO RD$
192,796.3
7
BANCO POPULAR RD$
192,796.37
P/R GASTOS DE SUELDO
CORRESPONDIENTE AL MES
DE FEBRERO SEGUN CK. NO.8,
xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
x xxx
31/03/2017 RETENCIONES POR PAGAR RD$
41,203.63
SFS RD$
7,113.60
AFP RD$
6,715.80
ISR RD$
25,034.23
INFOTEP RD$
2,340.00
@
EFECTIVO CAJA Y BANCO RD$
41,203.63
BANCO POPULAR RD$
41,203.63
P/R LA RETENCIONES POR
PAGAR
CORRESPONDIENTE AL MES
DE MARZO SEGUN CK NO.9. RD$ RD$
87,540,203. 87,540,20
TOTAL 63 3.63

Nota: Fíjese que las columnas Débito y Crédito dan como resultado el mismo valor, en caso de no
resultar iguales se debe volver a revisar todo el proceso de asiento. La suma de los Débitos y
Créditos debe ser igual.
 3.2. Recordando: Mayorización

El proceso de transferir los débitos y los créditos del diario general a las cuentas
correspondientes del mayor se denomina Mayorización. Cada valor aparece en la columna
débito del diario se mayoriza colocándola en el lado débito de una cuenta del mayor, y cada
valor que aparece en la columna crédito del diario se mayoriza al crédito de una cuenta mayor.

El libro mayor es un libro que agrupa las cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos y
egresos que usa una empresa para llevar la contabilidad.

Ejemplo de un Libro Mayor Tradicional

.

INFOTEP 19
En la ilustración se muestra la forma de una cuenta Mayor con saldo continuo:

INFOTEP 20
 Para este ejemplo haremos uso del Mayor General en Cuentas “T” con los traslados correspondientes. Se trasladan cuenta por
cuenta, en el mismo orden en que van apareciendo en los asientos de Diario.

Empresa Los Pioneros, SRL

Mayor General Cuentas “T” Diciembre 2017

Balanceando las cuentas, que vienen del queda

así:

LIBRO MAYOR GENERAL

Efectivo en caja y banco Cuentas x cobrar Inventario Propiedad planta y equipos

250,000.00 250,000.00
1 500,000.00 120,000.00 3,750,000.00 25,000.00 20,000.00
700,000.00 1,000,000.00 270,000.00
3,725,000.00
450,000.00 30,000.00
1,000,000.00 150,000.00
25,000.00 20,000.00
20,000.00
192,796.37

41,203.63
CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
2,675,000.00 1,574,000.00 150,000.00
1,101,000.00
 Gastos pagados x adelantado Cuentas x pagar Retenciones x pagar Prestamo x pagar a L/P

120,000.00 75,000,000.00 41,203.63 41,203.63

5,000,000.00 250,000.00 0 0
5,120,000.00 75,250,000.00

700,000.00

Documentos x pagar a L/P Ingresos pagado por adelantado Capital Social Ventas

4,000,000.00 450,000.00 500,000.00 1 3,750,000.00

250,000.00 1,000,000.00
4,250,000.00 4,750,000.00

Compras Gastos generales y administrativos

2 75,000,000.00 30,000.00
20,000.00

234,000.00
284,000.00
LIBROS MAYOR AUXILIARES O MAYOR AUXLIAR.

Y por último me gustaría decir que los libros auxiliares: son los libros de contabilidad donde se registran los valores e información registrada en
los libros principales (detalles de las operaciones realizadas, registro cronológico de las operaciones, etc.).

Veamos el ejemplo más adelante correspondiente a las transacciones anteriores de la empresa LOS PIONERO, SRL.

LIBRO MAYOR AUXILIAR

Banco Popular Banco BHD-LEON Préstamo Ministerio de Cultura JUAN CERVANTE

(SOCIO)
500,000.00 120,000.00 700,000.00 3,750,000.00 25,000.00 325,000.00
700,000.00 1,000,000.00 3,725,000.00
450,000.00 30,000.00
1,000,000.00 150,000.00
25,000.00 20,000.00
20,000.00
192,796.37
41,203.63
2,675,000.00 1,574,000.00
1,101,000.00
MIGUEL CERVANTE PC GALLERY ALQUILERES PAGADO SEGURO PAGADO
(SOCIO) POR ADELANTADOS POR
ADELANTADO
175,000.00

75,000,000.00

120,000.00

5,000,000.00

Seguros San Rafael Honorarios

EQUIPO DE TRANSPORTE
EMPRESA
PERAVIA M
4,000,000.00

30,000.00

250,000.00
 250,000.00 00.00 20,000.00
PROPAGANDA

Materiales de oficina Sueldo

250,000.00 234,000.00 7,113.60 7,113.60 6,715.80 6,715.80
0 0
MA 0.00 M
N
O
U
E BI
L LI
A
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O CI
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( A
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P A
L M
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A
D E
O Z
) T
1 E
5 C
0 H
, COMPUTER
0 20,000.00
450,0
0
ISR INFOTEP
25,034.23 25,034.23 2,340.00 2,340.00
0 0 0 0

Los Pioneros, SRL Mayor Auxiliar Cuentas “T” Diciembre 2017

Nota: Cuenta una cuenta se está cerrando se pone en el lado contrario y se coloca “
4. Balance De Comprobación

Es un instrumento que se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las
cuentas, junto con el saldo de cada una de ellas. De esta forma, permite establecer un resumen básico de un
estado financiero.
El objetivo de este es mostrar en todo momento la situación económica por la que está atravesando la
empresa en cuestión. El balance de comprobación también permite confirmar que la contabilidad de la
empresa esté bien organizada.

Todo balance de comprobación tiene que contar con una estructura clara, concisa y fácilmente
comprensible.

Pasos para elaborar una balanza:

*Preparar el encabezado.
*Elaborar una lista de los nombres de las cuentas del Mayor General en el orden apropiado (activo, pasivo,
capital, ingresos, costos y gastos)
*Registrar en las columnas Debito o Crédito los balances de las cuentas.
*Totalizar ambas columnas, estas deben sumar igual.

INFOTEP 26
PASOS PARA ELABORAR UNA BALANZA:
*Elaborar una lista de los nombres de las cuentas del Mayor General en el orden apropiado (activo,
pasivo, capital, ingresos, costos y gastos).

*Totalizar ambas columnas, estas deben sumar igual

EJEMPLO DE BALANCE DE COMPROBACION DE LA EMPRESA LOS PIONEROS AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2017.

LOS PIONEROS, SRL

BALANCE DE COMPROBACION
AL 31/12/2017

CUENTA DEBITO CREDITO

Efectivo en caja y banco 1,101,000.00
Cuentas x cobrar 3,725,000.00
CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS Y 150,000.00
EMPLEADOS
Inventario 250,000.00
Propiedad planta y equipos 270,000.00

Gastos pagados x adelantado 5,120,000.00

Cuentas x pagar 75,250,000.00
Préstamo x pagar a L/P 700,000.00
Documentos x pagar a L/P 4,250,000.00
Ingresos pagado por adelantado 450,000.00
Capital Social 500,000.00
Ventas 4,750,000.00
Compras 75,000,000.00
Gasto Generales y Administrativos 284,000.00
TOTAL 85,900,000.00 85,900,000.00

Nota. Esos montos proviene solamente del Mayor General, que en este esta las cuentas controles y las mismas esta colocas en
orden como su CATALOGO DE CUENTAS, también los débitos están iguales a los créditos.
EN RESUMEN PODEMOS DECIR QUE PARA HACER UN BALANCE DE COMPROBACION DEBE
HACER LOS SIGUIENTES PASOS:

HACER LOS
Registros Contables:

Analizar Transacciones

Registrar los datos en el diario

Trasladar las cuentas del mayor

Preparar un balance de comprobación

5. Inventario

INTRODUCCION

Las empresas comercializadoras se caracterizan por la partida denominada inventarios, que se emplea para
registrar la existencia de mercancías disponibles para la venta. En este capítulo se analizan a profundidad
los sistemas de registro de inventarios, los métodos para valuar dicha partida y los sistemas de estimación
de inventarios. Al entender y conocer los conceptos fundamentales sobre la contabilización de los
inventarios, se tendrá mayor habilidad para analizar e interpretar los estados financieros.

La partida de inventarios está constituida por los bienes de una empresa destinados a la venta o producción
para su posterior venta, así como los materiales o suministros que se consumen en el proceso de
producción.

Todo lo que sucede en una organización económica debe registrarse en el sistema contable. Así, el diario y
el mayor contendrán un historial completo de todas las operaciones mercantiles del periodo. Si no se
hubiera registrado una operación o transacción, los saldos de las cuentas no mostrarían la cifra correcta al
final del periodo contable y, lo que es peor: las cifras contenidas en los estados financieros estarían
distorsionadas. Por ejemplo, cuando se compran materiales de oficina que se utilizarán en el negocio, en
general se hace un cargo a la cuenta de activo llamada materiales de oficina. Estos materiales representan
un recurso de valor, propiedad del negocio, y se registran como un activo hasta que se usan. A lo largo del
periodo contable, el activo disminuye a medida que se utiliza. Si no se hace un ajuste para rebajar la
disminución o el gasto al emplear los materiales de oficina en la operación del negocio, los gastos de
operación del estado de resultados serán menores que los reales y la cuenta de activo,
“Materiales de oficina”, será mayor de lo que corresponde en el estado de situación financiera.

Una vez que se ha realizado una transacción, por ejemplo, la adquisición de algún activo, la recepción del
anticipo de un cliente, etc., a medida que pasa el tiempo, algunos tipos de cuentas de activo, pasivo,
ingresos y gastos aumentan o disminuyen, por lo cual es necesario ajustarlas al final de cada periodo
contable. Los asientos con que se ajustan o actualizan dichas cuentas se llaman asientos de ajuste.

Los estados financieros son informes a través de los cuales los usuarios de la información financiera
perciben la realidad de las empresas y, en general, de cualquier organización económica. Dichos informes
constituyen el producto final del llamado ciclo contable. Los estados financieros básicos informan sobre el
desempeño financiero del negocio, su rentabilidad y liquidez
 5.1. CONCEPTO DE INVENTARIO

El inventario es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para comercializar, p

ermitiendo la compra y venta o la fabricación primero antes de venderlos, en un periodo económico
determinado. Deben aparecer en el grupo de activos circulantes.

El inventario significa la suma de aquellos artículos tangibles de propiedad personal los cuales están
disponibles para la venta en una operación ordinaria comercial y están en un proceso de producción para
tales ventas. Así como estarán disponibles para el consumo corriente en la producción de bienes y
servicios disponibles para la venta.

5.2. NOCIONES DE INVENTARIOS

El inventario es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para comerciar con aquellos,
permitiendo la compra y venta o la fabricación primero antes de venderlos, en un periodo económico
determinados. Deben aparecer en el grupo de activos circulantes.

Es uno de los activos más grandes existentes en una empresa. El inventario aparece tanto en el balance
general como en el estado de resultados. En el balance General, el inventario a menudo es el activo
corriente más grande. En el estado de resultado, el inventario final se resta del costo de mercancías
disponibles para la venta y así poder determinar el costo de las mercancías vendidas durante un periodo
determinado.

Los Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser
consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización. Los inventarios
comprenden, además de las materias primas, productos en proceso y productos terminados o mercancías
para la venta, los materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos en la producción de bienes
fabricados para la venta o en la prestación de servicios; empaques y envases y los inventarios en tránsito.

La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas de contabilidad de
mercancías, porque la venta del inventario es el corazón del negocio. El inventario es, por lo general, el
activo mayor en sus balances generales, y los gastos por inventarios, llamados costo de mercancías
vendidas, son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados.

Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancías, por ser esta su principal función y la que
dará origen a todas las restantes operaciones, necesitaran de una constante información
resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de cuentas principales
y auxiliares relacionadas con esos controles.
Para una empresa mercantil el inventario consta de todos los bienes propios y disponibles para la venta en
el curso regular del comercio; es decir la mercancía vendida se convertirá en efectivo dentro de un
determinado periodo de tiempo. El termino inventario encierra los bienes en espera de su venta (las
mercancías de una empresa comercial, y los productos terminados de un fabricante), los artículos en
proceso de producción y los artículos que serán consumidos directa o indirectamente en la producción.
Esta definición de los inventarios excluye los activos a largo plazo sujetos a depreciación, o los artículos
que al usarse serán así clasificados.

5.3. RELACIÓN DEL INVENTARIO CON EL CICLO DE COMPRAS Y PAGOS

El capital de trabajo, es decir, la inversión que una empresa realiza en sus activos a corto plazo, está
formado por las partidas que pertenecen a esa sección en el estado de situación financiera, como efectivo,
cuentas por cobrar, inversiones temporales e inventario.

La importancia del inventario radica principalmente en que es la principal fuente de ingresos de cualquier
compañía. Mantiene una estrecha relación con las compras y pagos, por lo tanto, al ser afectada cualquier
cuenta, se refleja en la cuenta de inventarios. Esto se debe a que las cuentas inventarios, compras y pagos
pertenecen al capital en trabajo. La siguiente grafica muestra la interrelación de las cuentas.
 5.4. SISTEMAS DE REGISTRO Y MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS

Al analizar la cuenta de inventario en el estado de situación financiera es necesario identificar dos aspectos
importantes:

a) Los sistemas de registro.

b) Los métodos de valuación.

En seguida se analiza cada sistema y método con mayor detalle.

1. Sistemas de registro. Una empresa decide el momento en que debe registrarse la adquisición y el
consumo del inventario. Dicho momento puede ser cuando se realiza cada transacción o al final del
periodo. La decisión debe basarse principalmente en el tipo de empresa de que se trate. Para ello
existen dos sistemas de registro que son:

a) Inventario perpetuo.
b) Inventario periódico.

2. Métodos de valuación. Por lo general, los precios sufren variaciones en cada compra que se hace
durante el periodo contable. El objetivo de los métodos de valuación es determinar el costo que será
asignado a las mercancías vendidas y el costo de las mercancías disponibles al terminar el periodo. Se
debe seleccionar el que brinde al negocio la mejor forma de medir la utilidad neta del periodo y el que
sea más representativo de su actividad. Para ello existen varios métodos:

a. PEPS (primeras entradas, primeras salidas).

Cuando se aplica el método de primeras entradas, primeras salidas o método PEPS de valuación de
inventarios, se supone que las primeras mercancías compradas son las primeras que se venden. Por lo
tanto, las mercancías en existencia al final del periodo serán las últimas, es decir, las de compra más
reciente, valoradas al precio actual o al último precio de compra. Este método refleja al final un mayor
saldo de inventarios (sobrevaluado) y un costo de ventas menor (subvaluado).

b. UEPS (últimas entradas, primeras salidas).

Cuando se emplea el método de últimas entradas primeras salidas, o método UEPS de valuación de
inventarios, se supone que las últimas mercancías compradas son las primeras que se venden. Las
mercancías que no se venden al final del periodo representan las que se encontraban en existencia en el
inventario inicial o los primeros productos comprados. Cuando se utiliza el método UEPS para
valuación de inventarios, se supone que los primeros artículos
 comprados son los últimos que se venden: por lo tanto, el inventario final debe valuarse según el primer
precio de compra o el más antiguo. De acuerdo con este método, el inventario final es menor
(subvaluado) y el costo de ventas es mayor (sobrevaluado).

c. Promedio ponderado
El método ponderado para valuación de inventarios reconoce que los precios varían, según se adquieren
las mercancías durante el periodo. Por lo tanto, de acuerdo con este método, las unidades del inventario
final deben ser valoradas al costo promedio por unidad de las existencias disponibles durante todo el
año. Antes de calcular el valor del inventario final mediante el método del promedio ponderado, es
necesario determinar el costo promedio por unidad, que después se aplicará al número de unidades del
inventario final.

5.5. SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS

5.5.1. Sistema de inventario perpetuo

El sistema de inventario perpetuo mantiene un saldo siempre actualizado de la cantidad de mercancías en

existencia y del costo de la mercancía vendida. Cuando se compra mercancía, aumenta la cuenta de
inventario; cuando se vende, disminuye y se registra el costo de la mercancía vendida. Así, en todo
momento se conoce la cantidad y el valor de las mercancías en existencia y el costo total de las ventas del
periodo.

Cuando se aplica el sistema perpetuo no se utilizan las cuentas compras, fletes sobre compras,
devoluciones y bonificaciones sobre compras o descuentos sobre compras. Cualquier operación que
represente cargos o créditos a estas cuentas debe registrarse en la cuenta inventario de mercancías.

Siempre que se compren mercancías y se incurra en gastos por fletes, se hace un cargo a la cuenta
inventario de mercancías por las compras y los gastos de fletes, en tanto que se acredita la cuenta
proveedores o bancos, según corresponda.

Con este sistema no hay necesidad de efectuar un conteo físico de las existencias de mercancía al terminar
el periodo, a pesar de que se acostumbre a realizarlo para comprobar la exactitud de la cuenta de
inventario. Una ventaja adicional de este sistema de registro es que facilita la preparación de la sección del
costo de cada venta al finalizar el periodo, es decir, la cuenta costo de ventas debe cerrarse contra pérdidas
y ganancias. En seguida se presenta un estado de resultados parcial.
 5.5.2. Sistema de inventario periódico

Cuando se aplica el sistema de inventario periódico, no se mantiene un saldo actualizado de las mercancías
en existencia. Siempre que se compran mercancías para revenderse, se hace un debito a la cuenta compras;
por su parte, las cuentas devoluciones y bonificaciones sobre compras, descuentos sobre compras y fletes
sobre compras se utilizan para devoluciones, descuentos recibidos por pronto pago y cargos de fletes en
que se incurre al transportar mercancías. Por lo tanto, es necesario hacer un conteo físico para determinar
las existencias de mercancías al finalizar el periodo. En el sistema periódico no se registra el costo de la
mercancía vendida cada vez que se efectúa una venta, por lo tanto, debe calcularse al Final del periodo.

Importante…
En el sistema de inventario perpetuo la cuenta contable usada para registrar las compras

A continuación se presenta un cuadro comparativo de las diferencias en los registros contables de ambos
sistemas de registro.
 5.6. Compras y cuentas afines

5.6.1. Compras

Una empresa comercial compra artículos con el propósito de revenderlos. El costo de la mercancía
comprada se lleva a una cuenta llamada Compras si se trata del sistema periódico. Si se utiliza el sistema
perpetuo, la cuenta de Compras es reemplazada por la cuenta Inventario.

El 10 de enero de 200X, la empresa Vidrioclaro, S.A. compra mercancía con un valor de

$70,000.00 a Kristal, S.A., a crédito. Aplica un descuento por pronto pago de 2/10, n/30. El asiento
de las compras será:

LOS PIONEROS, SRL

DIARIO GENERAL
10 de Enero del 200X
Sistema de Inventario Periódico Sistema de Inventario Perpetuo
Cuentas Debito Crédito Cuentas Debito Crédito
Compras 70,000.00 Inventarios 70,000.00
Cuentas por pagar Prov. 70,000.00 Cuentas por pagar Prov. 70,000. 00
Para registrar compra de mercancía a crédito.

5.6.2. Devoluciones sobre compras

En ciertas ocasiones, las compañías tienen que devolver algunas mercancías compradas debido a que
llegan dañadas por mal embarque, por estar defectuosas, por haber comprado más de las necesarias, etc.
Una vez que el vendedor está de acuerdo en aceptar la devolución y acreditarla en cuenta, se hace un
debito a Cuentas por Pagar Proveedores y un credito a Devoluciones sobre compras, si se tratara del
sistema periódico; si fuese el sistema perpetuo, debería acreditarse la cuenta Inventarios.

El 15 de enero, Vidrioclaro, S.A. devolvió mercancía defectuosa adquirida el 10 de enero a Kristal, S.A.,
con un valor de $10,000.00

LOS PIONEROS, SRL

DIARIO GENERAL
15 de Enero del 200X
Sistema de Inventario Periódico Sistema de Inventario Perpetuo
Cuentas Debito Crédito Cuentas Debito Crédito
Cuentas por pagar Prov. 10,000.00 Cuentas por pagar Prov. 10,000.00
Devoluciones en Compras 10,000.00 Inventarios 10,000. 00
Para registrar devolución de mercancías.
 5.6.3. Descuentos sobre compras

Para alentar a los clientes a pagar pronto sus deudas, a menudo se les hace un descuento por pronto pago,
es decir, si éste se efectúa un número determinado de días a partir de la fecha de la venta.

La empresa que ofrece el descuento por pronto pago debe presentar las condiciones de pago de la factura.
Algunos ejemplos comunes de condiciones de descuento por pronto pago son: 2/10, n/30. El comprador
puede deducir 2% del importe del adeudo si paga dentro de los primeros 10 días siguientes a la fecha de la
factura. Para aprovechar el descuento es necesario pagar el total de la factura. Si el cliente no paga dentro
de los 10 días, el neto (n), o sea, el monto total, deberá pagarse dentro de los días 11 a 30 siguientes a la
fecha de la factura.

El 20 de enero de 200X, Vidrioclaro, S.A. liquida su cuenta por pagar con Kristal, S.A., mediante el
cheque número 7910. Las condiciones de venta, según el ejemplo 1, son 2/10, n/30 y el pago se realiza 10
días después de la fecha de venta, por lo que tenemos derecho al descuento por pronto pago. El cálculo del
descuento y el asiento se muestra a continuación:

LOS PIONEROS, SRL

CALCULO DEL DESCUENTO POR PRONTO PAGO EN COMPRAS
Saldo inicial de Cuentas por Pagar Proveedores 70,000.00
Menos: devolución de mercancía realizada el 15 de enero 10,000.00
Saldo de la cuenta de proveedores 60,000.00
Menos: 2% por pronto pago (60,000 x 2%) 1,200.00
Monto a pagar 58,800.00

LOS PIONEROS, SRL

DIARIO GENERAL
20 de Enero del 200X
Sistema de Inventario Periódico Sistema de Inventario Perpetuo
Cuentas Debito Crédito Cuentas Debito Crédito
Cuentas por pagar Prov. 60,000.00 Cuentas por pagar Prov. 60,000.00
Banco 58,800.00 Banco 58,800.00
Descuento en Compras 1,200.00 Inventarios 1,200.00
Para registrar el pago a proveedores aprovechando el descuento por pronto pago.
 5.6.4. Acarreos o Fletes

Al adquirir el producto, siempre existe un costo de embarque, que debe pagar el comprador, según lo
hayan acordado antes de la compra. El pago del transporte marítimo o aéreo, así como el acarreo que se
paga para transportar las mercancías desde el puerto de llegada hasta los almacenes, representan un costo
adicional de la mercancía comprada, cuyo costo se carga a una cuenta llamada Acarreos sobre
compras si se utiliza el sistema periódico; si se emplea el sistema perpetuo se carga a la cuenta de
inventarios. La cuenta Acarreo sobre compras, por lo general, tiene un saldo en el lado débito.

Suponiendo que la mercancía importada por Vidrioclaro, S.A. haya sido llevada a los almacenes por un
transportista de Fenatrano a un costo de $5,000.00 por concepto de Acarreos, a continuación se muestran
los asientos de diario relacionados con los gastos de Acarreos, que forman parte del costo del producto o
mercancía comprada.

LOS PIONEROS, SRL

DIARIO GENERAL
20 de Enero del 200X
Sistema de Inventario Periódico Sistema de Inventario Perpetuo
Cuentas Debito Crédito Cuentas Debito Crédito
Acarreos sobre Compras 5,000.00 Inventarios 5,000.00
Banco 5,000.00 Banco 5,000.00
Para registrar el pago de fletes sobre compras en los registros del comprador.

5.7. Ventas y cuentas afines

5.7.1. Ventas

Ésta es la cuenta que se utiliza para registrar la venta de mercancías, cuya contabilización se realiza en
forma similar al registro de los ingresos por servicios. Cuando se venden mercancías se hace un debito a la
cuenta Bancos o a Clientes, si es que la venta es a crédito y un crédito a Ventas. En el caso del sistema de
inventario perpetuo, el asiento de la venta se registra de la misma manera, pero se hace un asiento
adicional para registrar en ese momento el costo de la mercancía vendida. Dicho registro se hace mediante
un debito a la cuenta de Costo de ventas y un crédito a Inventario.

El 10 de enero de 200X, Vidrioclaro, S.A. vendió a crédito a Constructores del Norte, S.A., cinco vitrales
para ventana por $10,000.00 cada uno. Las condiciones de venta fueron 2/10, n/30. El costo de los vitrales
es de $5,500.00 cada uno.
Calculo: 5 vitrales x $10,000.00 c/u = $50,000.00

LOS PIONEROS, SRL

DIARIO GENERAL
10 de Enero del 200X
Sistema de Inventario Periódico Sistema de Inventario Perpetuo
Cuentas Debito Crédito Cuentas Debito Crédito
Cuentas por Cobrar Cliente 50,000.00 Cuentas por Cobrar Cliente 50,000.00
Ventas a Créditos 50,000.00 Ventas a Créditos 50,000.00
Para registrar la venta de cinco vitrales a Constructores del Norte, S.A., con condiciones 2/10, n/30.

El costo de la mercancía vendida se registra de la siguiente manera: 5

vitrales x $5,500.00 c/u = $27,500.00
LOS PIONEROS, SRL
DIARIO GENERAL
10 de Enero del 200X
Sistema de Inventario Periódico Sistema de Inventario Perpetuo
Cuentas Debito Crédito Cuentas Debito Crédito
No se hace ningún registro Costo de Ventas 27,500.00
Inventarios 27,500.00
Para registrar el costo de la mercancía vendida (sólo para el sistema de inventarios perpetuo).

5.7.2. Devoluciones sobre ventas

Siempre que una empresa realiza ventas de mercancías, existen clientes que devuelven todo o parte de los
artículos comprados. Las devoluciones LOS PIONEROS,
se deben SRL la mercancía puede haberse dañado en el
a varias razones:
DIARIO GENERAL
embarque, los clientes pueden haber cambiado de idea y no quieren o no necesitan los productos o pueden
haber comprado más de lo que hacía falta.12 de Enero del 200X
Sistema de Inventario Periódico Sistema de Inventario Perpetuo
Cuando Cuentas
se emplea el sistemaDebito Crédito
periódico no se realiza elCuentas Debito
registro de la entrada Crédito
al almacén por una
Devoluciones sobre Ventas 10,000.00 Devoluciones sobre Ventas 10,000.00
devolución, pero en el sistema de registro perpetuo es necesario registrar la operación, es decir, darle
Cuentas por Cobrar Ctes. 10,000.00 Cuentas por Cobrar Ctes. 10,000.00
entrada al inventario que fue devuelto.
INFOTEP 41
El 12 de enero de 200X, Constructores del Norte, S.A. devuelve uno de los vitrales que adquirió el 10 de
enero.
Para registrar la devolución de mercancía vendida el 10 de enero a Constructores del Norte, S.A.

El registro de entrada de mercancía en el inventario se muestra a continuación:

LOS PIONEROS, SRL

DIARIO GENERAL
12 de Enero del 200X
Sistema de Inventario Periódico Sistema de Inventario Perpetuo
Cuentas Debito Crédito Cuentas Debito Crédito
No se hace ningún asiento Inventario 5,500.00
Costo de Ventas 5,500.00
Para registrar la entrada de mercancía devuelta (sólo para el sistema de inventarios perpetuo).

5.7.3. Descuentos sobre ventas

Los descuentos sobre ventas son los que se mencionaron anteriormente en la sección de descuentos sobre
compras, sólo que ahora es desde el punto de vista de quien vende la mercancía. La cuenta Descuentos
sobre ventas es compensatoria de ingresos y debe presentarse en el estado de resultados como una
deducción de la cuenta de ventas.

El 20 de enero, Constructores del Norte, S.A., paga su adeudo con Los Pioneros, SRL y aprovecha el
descuento por pronto pago. El cálculo del descuento en ventas así como el asiento de diario se muestran a
continuación:

LOS PIONEROS, SRL

CALCULO DEL DESCUENTO POR PRONTO PAGO EN VENTAS
Saldo inicial de Cuentas por Cobrar Clientes 50,000.00
Menos: devolución de mercancía realizada el 12 de enero 10,000.00
Saldo de la Cuenta por Cobrar Clientes 40,000.00
Menos: 2% por pronto pago ($40,000 x 2%) 800.00
Monto a cobrar 39,200.00

LOS PIONEROS, SRL

DIARIO GENERAL
20 de Enero del 200X
Sistema de Inventario Periódico Sistema de Inventario Perpetuo
Cuentas Debito Crédito Cuentas Debito Crédito
Banco 39,200.00 Banco 39,200.00
Descuentos sobre Ventas 800.00 Descuentos sobre Ventas 800.00
Cuentas por Cobrar Ctes 40,000.00 Cuentas por Cobrar Ctes 40,000.00
Para registrar el descuento por pronto pago sobre la venta realizada el 10 de enero.

INFOTEP 42
Para saber más…
El sistema de registro periódico no mantiene un saldo actualizado de las merc

6. CONCLUSION

Por transacción comercial se entiende todo acto que implique la adquisición de bienes o servicios de
forma onerosa con destino a enajenarlo en igual forma, dicho de otra forma, una transacción comercial es
todo aquello que ocurre cuando hay un intercambio financiero correspondiente a la compra o venta de un
bien o servicio.

ESPERO QUE ESTA GUIA LES SIRVA DE MUCHA AYUDA APROVECHEN EL TIEMPO.