Infracciones y Sanciones Tributarias en Venezuela

República Bolivariana de Venezuela.
Ministerio del poder popular para la Educación Universitaria Ciencia y

Tecnología.
Universidad Politécnica Territorial “Alonso Gamero”
Coro – Falcón
Infracciones y
Sanciones
AUTORES:
CASTRO, PEDRO JOSE C.I. N° 15.557.114
COLINA, JESUS CARLOS C.I. N° 27.247.629
DE LEON, HARIAN C.I. N° 27.590.772
MUJICA, YERARDIN JOSE C.I. N° 27.942.680
Santa Ana de Coro, Abril de 2021

Infracciones y Sanciones
Según el artículo 80 del COT, constituye ilícito tributario “todos aquellos

actos u omisiones que constituyen una infracción de las normas tributarias y
originan la aplicación de una sanción por parte de los organismos
competentes”. Estas infracciones conllevan a la necesidad de reparar el daño
causado tomando en consideración el carácter administrativo o penal de la
infracción cometida, en vista que en la legislación venezolana vigente existe
una sanción correspondiente a cada uno de los ilícitos, los mismos se
clasifican, de acuerdo con el artículo 80 del COT en:
Ilícitos Formales
Los ilícitos formales se originan por el incumplimiento de los deberes
siguientes:
 Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias

respectivas.
 Emitir o exigir comprobantes.
 Llevar libros o registros contables o especiales.
 Presentar declaraciones y comunicaciones.
 Permitir el control de la Administración Tributaria.
 Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.
 Acatar la órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus
facultades legales, y
 Cualquier otro contenido en este Código, en las leyes especiales, sus
reglamentaciones o disposiciones generales de organismos
competentes.
Ilícitos Materiales
Constituyen ilícitos materiales:
 El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.
 El retraso u omisión en el pago de anticipos.
 El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
 La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.
Ilícitos relativos a Especies Gravadas y Fiscales

Constituyen ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas:
 Ejercer la industria o importación de especies gravadas sin la debida

autorización de la Administración Tributaria Nacional.
 Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas
destinadas a la exportación o al consumo en zonas francas, puertos
libres u otros territorios sometidos a régimen aduanero especial.
 Expender especies fiscales, aunque sean de lícita circulación, sin
autorización por parte de la Administración Tributaria.
 Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lícita
circulación, sin autorización por parte de la Administración Tributaria.
 Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin
haber renovado la autorización otorgada por la Administración Tributaria.
 Efectuar sin la debida autorización, modificaciones o transformaciones
capaces de alterar las características, índole o naturaleza de
las industrias, establecimientos, negocios y expendios de especies
gravadas.
 Circular, comercializar, distribuir o expender de especies gravadas que
no cumplan los requisitos legales para su elaboración o producción, así
como aquellas de procedencia ilegal o estén adulteradas.
 Comercializar o expender especies gravadas sin las guías u
otros documentos de amparo previstos en la Ley, o que estén
amparadas en guías o documentos falsos o alterados.
 Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas, marquillas,
timbres, sellos, cápsulas, bandas u otros aditamentos o éstos sean
falsos o hubiesen sido alterados en cualquier forma, o no hubiesen sido
aprobados por la Administración Tributaria.
 Expender especies gravadas a establecimientos o personas no
autorizados para su comercialización o expendio.
 Vender especies fiscales sin valor facial.
 Ocultar, acaparar, o negar injustificadamente las planillas, los
formatos, formularios o especies fiscales.
Ilícitos sancionados con Penas Restrictivas de libertad

Constituyen ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad:
 La defraudación tributaria.
 La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de
retención o percepción.
 La divulgación o el uso personal o indebido de
la información confidencial proporcionada por terceros independientes
que afecte o pueda afectar su posición competitiva, por parte de los
funcionarios o empleados públicos, sujetos pasivos y sus
representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que
tuviese acceso a dicha información.
Sanción Tributaria
Pena para un delito o falta. Castigo o pena para aquellos individuos que
obran en contra de la administración tributaria y de la recaudación de tributos.
Clasificación de las Sanciones Tributarias
 Prisión
Cárcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los

privados de libertad; ya sea como detenidos, procesados o condenados. Pena
privativa de libertad más grave y larga que la de arresto e inferior y más
benigna que la de reclusión. El Código Orgánico Tributario nos dice que las
personas jurídicas responden por los ilícitos tributarios. Por la comisión de los
ilícitos sancionados con penas restrictivas de la libertad, serán responsables
sus directores, gerentes, administradores, representantes o síndicos que hayan
personalmente participado en la ejecución del ilícito (Art. 90 C.O.T.)
Además de esto, nos indica que las sanciones, salvo las penas privativas de
libertad, serán aplicadas por la Administración Tributaria, sin perjuicio de
los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables.
Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesiones, sólo podrán ser aplicadas por los órganos judiciales competentes,
de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal (Art. 93 C.
O.T.)
 Multa
Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de

policía o por incumplimiento contractual. Hay pues, multas penales,
administrativas y civiles.
 Clausura del Establecimiento
Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la

persona natural o jurídica que comete un ilícito tributario, y que emana de una
ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (en el caso
de Venezuela, el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y
Aduanera, SENIAT)
 Revocatoria o suspensión de licencias
Decisión administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la

cual se revoca (dejar sin efecto), o suspende la licencia de una persona natural
o jurídica para que continúe comercializando o prestando sus servicios en el
espacio donde esa autoridad, ejerce su jurisdicción.
 Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones
Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, se les aplicará la

inhabilitación para el ejercicio de la profesión por un término igual a la pena
impuesta, a los profesionales y técnicos que con motivo del ejercicio de su
profesión o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisión del
ilícito de defraudación tributaria (Art. 89 de la C.O.T.)

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Según el artículo 80 del COT, constituye ilícito tributario “todos aquellos

 Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias

Ilícitos relativos a Especies Gravadas y Fiscales

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Clasificación de las Sanciones Tributarias

Cárcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los

Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de

 Clausura del Establecimiento

Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la

 Revocatoria o suspensión de licencias

Decisión administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la

 Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones

Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, se les aplicará la

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