“AÑO DEL BICENTERARIO DEL PERU”

UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
ADMINISTRATIVA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: LABORATORIO CONTABLE III

TEMA: SECTOR COMERCIAL EN LA AMAZONIA
DOCENTE: LUIS MENACHO JESSICA FABIOLA
INTEGRANTES:


2021
 INTRODUCCION

La Amazonía tiene un tratamiento especial en materia tributaria, tales como Impuesto a la

Renta con tasas preferenciales (según actividad económica), exoneración del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. La norma que regula estos beneficios es
la Ley N°27037 – Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, publicada el 30 de
diciembre de 1998.

La referida ley establece que el beneficio de exoneración se aplica para aquellos

contribuyentes que tengan sede central en la Amazonía, inscripción en los Registros Públicos
de la Amazonía (en caso de personas jurídicas), los activos se encuentren en la zona en un
porcentaje no menor al 70% del total de éstos y la producción en la Amazonía sea al 100%.

El beneficio principalmente está orientado para aquellas operaciones que se realizan 100% en
la zona, buscando con ello promover las inversiones en la misma; por lo tanto, en el caso de las
operaciones que se efectúen fuera de la zona, ya sea en forma parcial o total, no se les
extiende el beneficio.

Cabe precisar que, los Comprobantes de pago que se emitan en la zona deberán consignar las
siguientes frases pre-impresas, según la actividad económica: «»BIENES TRANSFERIDOS EN LA
AMAZONIA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA» (Venta de bienes, Primera venta de
inmuebles que realicen los constructores), «SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONIA»
(Servicios) y «CONTRATO DE CONSTRUCCION EJECUTADO EN LA AMAZONIA» (Contratos de
construcción).
I- EXONERACIÓN DEL IGV

De acuerdo a lo dispuesto en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley de la Amazonía, los
contribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán de la exoneración del IGV, por las siguientes
operaciones:

a) La venta de bienes que se efectúe en la zona para su consumo en la misma;

b) Los servicios que se presten en la zona; y,

c) Los contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que realicen los

constructores de los mismos en dicha zona.

Agrega que los contribuyentes aplicarán el IGV en todas sus operaciones fuera del ámbito
indicado en el párrafo anterior.

Ahora bien, de conformidad con lo previsto en los artículos 2° y 7° del Reglamento de la citada
Ley, aprobado por el Decreto Supremo N° 103-97-EF (en adelante, "el Reglamento"), en
concordancia con el numeral 11.2 del artículo 11° de dicha Ley, para gozar de los beneficios
mencionados en el artículo 2°, entre los cuales está la exoneración del IGV, las empresas deben
encontrarse ubicadas en la Amazonía, cualquiera sea la actividad económica que realicen.

Para este efecto, se entiende que una empresa está ubicada en dicha zona, cuando cumpla con
los siguientes requisitos, los mismos que son concurrentes:

a) Su domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazonía y deberá coincidir con el lugar donde
se encuentre su sede central. Por sede central se considera al lugar donde tiene su
administración y lleva su contabilidad.

b) La persona jurídica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazonía.

c) En la Amazonía debe encontrarse como mínimo el 70% de sus activos fijos. Dentro de este
porcentaje debe estar incluida la totalidad de los medios de producción.

d) No debe tener producción fuera de la Amazonía, salvo si se trata de empresas de

comercialización. Lo señalado en este literal es sin perjuicio que los bienes producidos en la
Amazonía puedan ser comercializados dentro o fuera de la Amazonía, sujetos a los requisitos y
condiciones que señala el artículo 13° de la Ley de la Amazonía.

Adicionalmente, debe tenerse presente que tratándose de actividades extractivas, se entiende

por producción, a los bienes obtenidos de dichas actividades. En el caso de servicios o
contratos de construcción, se considera como producción la prestación de los mismos o la
ejecución de contratos de construcción en la Amazonía, según corresponda.

De otro lado, el artículo 11° del Reglamento establece que los servicios que se presten dentro
de la Amazonía están exonerados del IGV, cuando sean prestados por sujetos que cumplan los
requisitos para calificar como ubicados en dicha zona.
Agrega que tratándose del servicio de transporte, se considera prestado en la Amazonía al que
se ejecuta íntegramente en la misma.

Como puede apreciarse de lo señalado en los párrafos precedentes:

1. Las empresas ubicadas en la Amazonía, cualquiera sea la actividad que realicen están
exoneradas del IGV, por las operaciones indicadas en el artículo 13° de la Ley de la
Amazonía, incluyendo los servicios prestados en dicha zona aun cuando el usuario de
los servicios no domicilie en la misma.

No pierde su calidad de empresa ubicada en la Amazonía, la empresa que por ejemplo se

dedica a actividades extractivas o a la transformación primaria de bienes en dicha zona y que
comercializa los mismos fuera de la Amazonía.

Sin embargo, debe resaltarse que aun cuando la empresa se encuentre ubicada en la
Amazonía, estará gravada con el IGV, por la venta de bienes que efectúe fuera de la Amazonía
y por la venta de bienes que realice dentro de la Amazonía pero para su consumo fuera de tal
zona.

2. Tratándose de personas naturales que se dedican a la comercialización en la Amazonía

pero además prestan servicios fuera de la Amazonía, las mismas no califican como
empresas ubicadas en la Amazonía y por lo tanto no les resultan de aplicación las
exoneraciones del IGV.

En efecto, al no cumplirse con el requisito de tener el íntegro de la producción dentro de la

Amazonía, la empresa no goza de los beneficios que contempla la Ley bajo comentario.

II- EXONERACIÓN DEL IEAN Y DEL IES

El artículo 15° de la Ley de la Amazonía dispone que las empresas ubicadas en la Amazonía, se
encuentran exoneradas del IES y del IEAN.

En relación con el IEAN, teniendo en cuenta que el mismo actualmente no se encuentra

vigente, no resulta necesario emitir pronunciamiento sobre las normas que regulaban su
exoneración.

En cuanto al IES, cabe mencionar que para efecto de gozar de la exoneración de este tributo,
resulta necesario que la empresa se encuentre ubicada en la Amazonía para lo cual debe
cumplir con los requisitos señalados en el acápite anterior, siendo de aplicación para este
rubro los comentarios que sobre el particular se efectuaron en dicho acápite.

Asimismo, al igual que en el caso de la exoneración del IGV, si la empresa se encuentra ubicada
en la Amazonía, el beneficio le será de aplicación cualquiera sea la actividad que realiza.

Adicionalmente, debe resaltarse que el artículo 15° del Reglamento dispone que la
exoneración del IES, se aplica a las empresas ubicadas en la Amazonía, respecto de las
remuneraciones correspondientes a los trabajadores dependientes que realicen sus
actividades dentro de dicha zona.

Por consiguiente, las empresas ubicadas en la Amazonía, se encuentran exoneradas del IES
cualquiera sea la actividad que realicen, pero sólo por las remuneraciones de sus trabajadores
dependientes que efectúen sus actividades dentro de la Amazonía, estando gravadas con el
impuesto, respecto de las remuneraciones de sus otros trabajadores.
III- BENEFICIOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

- APLICACIÓN DE TASAS REDUCIDAS DEL IMPUESTO

El artículo 12° de la Ley de la Amazonía contempla la aplicación de tasas reducidas del

Impuesto a la Renta por sus rentas de tercera categoría  (4), a las empresas que además de
reunir los requisitos para calificar como ubicadas en la Amazonía que se mencionan en el
acápite precedente al anterior, cumplen alternativamente con lo siguiente:

a) Tienen como actividad principal la agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, actividades

manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y comercialización de productos
primarios provenientes de las actividades antes indicadas, transformación forestal o extracción
forestal (numerales 12.1 y 12.2).

b) Se dedican como actividad principal a la transformación o procesamiento de la palma

aceitera, el café y el cacao (numeral 12.3).

c) Se dedican a la actividad de comercio y reinvierten no menos del 30% de su renta neta en

los proyectos de inversión a que se refiere la Quinta Disposición Complementaria de la Ley de
la Amazonía (numeral 12.4).

Cabe añadir que de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 3° del Reglamento, las actividades
indicadas en los literales a) y b) deben ser realizadas por las empresas en forma directa o por
encargo a un tercero, el cual también gozará del beneficio, siempre que califique como
ubicado en la Amazonía.

Adicionalmente, dicho artículo dispone expresamente que las actividades señaladas en el

literal c), no pueden realizarse mediante encargo a terceros.

- EXONERACION DEL IMPUESTO

De acuerdo a lo previsto en el numeral 12.3 del artículo 12° de la Ley de la Amazonía, se

encuentran exonerados del Impuesto, los contribuyentes de la Amazonía que desarrollen
principalmente actividades agrarias y/o de transformación o procesamiento de los productos
calificados como cultivo nativo y/o alternativo en dicho ámbito, considerando como tales a los
mencionados expresamente en las normas que regulan los beneficios.

Agrega el citado numeral que en el caso de la palma aceitera, el café y el cacao, el beneficio
antes referido sólo será de aplicación a la producción agrícola.

De las normas glosadas fluye lo siguiente:

1. Para gozar de los beneficios materia de análisis en el presente acápite es requisito

fundamental que la empresa cumpla con los requisitos para estar ubicada en la Amazonía,
siendo por lo tanto de aplicación los comentarios que sobre este aspecto se efectúan en el
acápite I.

2. Adicionalmente, la empresa debe cumplir con el requisito de la actividad principal, pudiendo

presentarse las siguientes situaciones:

2.1. Si su actividad principal es una de las comprendidas en los artículos 12.1 y 12.2 de la Ley
de la Amazonía, gozará de la aplicación de una tasa reducida del Impuesto a la Renta por sus
rentas de tercera categoría. Este es el caso, por ejemplo de las empresas cuya actividad
principal es la agropecuaria, acuicultura, la pesca o las actividades manufactureras vinculadas
al procesamiento, transformación y comercialización de productos primarios en los términos
definidos por el artículo 3° del Reglamento.

2.2. Si su actividad principal es una no comprendida en el artículo 12° de la Ley de la Amazonía

deberá calcular su Impuesto a la Renta por sus rentas de tercera categoría, con la tasa de 30%,
de acuerdo a lo previsto en el artículo 55° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a
la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 054-99-EF.

Este es el caso por ejemplo, de las empresas cuya actividad principal consiste en la prestación
de servicios.

2.3. Si su actividad principal es el comercio, en principio deben aplicar la tasa de 30%, salvo si
invierten no menos del 30% de su renta neta en los Programas de Inversión a que se refiere la
Quinta Disposición Complementaria de la Ley de la Amazonía, en cuyo caso les resultaría de
aplicación las tasas reducidas del Impuesto a la Renta.

2.4. Si desarrollan principalmente actividades agrarias y/o de transformación o procesamiento

de productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo, se encuentran exoneradas del
Impuesto a la Renta. También se aplica esta exoneración a la producción agrícola de palma
aceitera, café y cacao.

2.5. Si su actividad principal es el procesamiento o transformación de la palma aceitera, el café

y el cacao tienen derecho a aplicar tasas reducidas del Impuesto a la Renta (4).

3. Las actividades por las que se conceden los beneficios deben ser realizadas por las empresas
en forma directa o por encargo a un tercero, el cual también gozará del beneficio, siempre que
reúna los requisitos para estar ubicado en la Amazonía. Sin embargo, la actividad de comercio
no puede ser realizada mediante encargo a terceros.

4. La calificación de la actividad principal debe ser realizada por el sector correspondiente, a

solicitud del contribuyente.

IV- REINTEGRO TRIBUTARIO

La Ley de la Amazonía no contempla la posibilidad de devolución del IGV pagado en las

adquisiciones efectuadas a sujetos afectos con dicho impuesto.

Más aún, mediante la Tercera Disposición Complementaria de la Ley de la Amazonía se dispuso

que el régimen de la Región de Selva que regulaba la Ley del IGV, sólo regía hasta el
31.12.1999. Entre los beneficios que contemplaba el citado Régimen estaba el reintegro del
IGV a los comerciantes de la Región de Selva que adquirían determinados bienes de sujetos
afectos del resto del país. En consecuencia, se entendía que el referido beneficio no se
encontraba vigente, a partir del 1.1.2000.

Sin embargo, la Ley N° 27255, restituyó el citado beneficio hasta el 31.12.2000 y señaló que el
mismo era de aplicación, incluso, para las adquisiciones efectuadas a partir del 1.1.2000,
siempre y cuando el IGV pagado por dichas adquisiciones no hubiera sido trasladado como
costo o gasto o se hubiere utilizado como crédito fiscal.

En consecuencia, en virtud a lo dispuesto en el artículo 48° del Texto Único Ordenado de la Ley
del IGV (en adelante TUO del IGV), aprobado mediante el Decreto Supremo N° 055-99-EF, los
comerciantes de la Región de Selva que compren bienes contenidos en el Apéndice del
Decreto Ley N° 21503 y los especificados y totalmente liberados en el Arancel Común anexo al
Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperación Aduanera Peruano Colombiano de 1938
vigente, provenientes de sujetos afectos del resto del país, tendrán derecho a un reintegro
equivalente al monto del IGV que éstos le hubieran consignado en el respectivo comprobante
de pago, de acuerdo a Ley, siempre que cumplan con los requisitos establecidos para el goce
de los beneficios otorgados a las empresas ubicadas en la Región de la Selva (14).

Ahora bien, no existe impedimento para que los comerciantes de la Región de Selva que
reúnen los requisitos para gozar del reintegro tributario puedan también gozar de los
beneficios que les corresponda de acuerdo con la Ley de la Amazonía.

V- BENEFICIOS TRIBUTARIOS A LOS EXPORTADORES

La Ley de la Amazonía no contempla beneficio alguno en razón de tener el contribuyente la

calidad de exportador.

Sin embargo, cabe señalar que el artículo 33° del TUO del IGV establece que la exportación de
bienes o servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior, no están
afectos al IGV.

Adicionalmente, el artículo 34° del mencionado TUO indica que el monto del IGV que hubiere
sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes,
servicios, contratos de construcción y las pólizas de importación, dará derecho a un saldo a
favor del exportador conforme lo disponga el Reglamento. A fin de determinar dicho saldo
serán de aplicación las normas referidas al crédito fiscal contenidas en los Capítulos VI y VII del
citada TUO.

Asimismo, el artículo 35° de dicho TUO establece que el saldo a favor se deducirá del Impuesto
Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deducción en el período
por no existir operaciones gravadas o ser éstas insuficientes para absorber dicho saldo, el
exportador podrá compensarlo automáticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y
de regularización del Impuesto a la Renta.

Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el año o en el transcurso de algún mes o
éste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podrá compensarlo con la deuda tributaria
correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Público respecto de los
cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.

En el caso que no fuera posible lo señalado anteriormente, procederá la devolución, la misma

que se realizará de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria pertinente.

REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS

 Para que una empresa goce de los beneficios tributarios descritos en la Ley N° 27307,
es requisito indispensable que ésta se encuentre ubicada en la Amazonía.

Del Domicilio Fiscal.- El domicilio fiscal deberá estar ubicado en la Amazonía y deberá
coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central. Es decir, el lugar donde la
empresa tenga su administración y lleve su contabilidad.

Para el efecto, la SUNAT verificará fehacientemente que en ella se encuentre ubicado

el centro de operaciones y labores permanente de quién o quiénes dirigen la empresa,
así como la información que permita efectuar la labor de dirección.
 Se considerará que la contabilidad es llevada en el domicilio fiscal de la empresa,
siempre que se constate que los Libros y Registros contables y documentos sustenta
torios que el contribuyente este obligado a proporcionar a la SUNAT, así como el
responsable de los mismos se encuentre en dicho establecimiento. No aplica la
residencia permanente en la Amazonía del citado responsable.

De la Inscripción en Registros Públicos.- La persona jurídica debe estar inscrita en las

Oficinas Registrales de la Amazonía. Este requisito se considerará cumplido tanto si la
empresa se inscribió originalmente en los Registros Públicos de la Amazonía como si
dicha inscripción se realizó con motivo de un posterior cambio domiciliario.

De los Activos Fijos.- En la Amazonía debe encontrarse como mínimo el 70% (setenta
por ciento) de los activos fijos de la empresa. Dentro de este porcentaje deberá estar
incluida la totalidad de los medios de producción, entendiéndose por tal los
inmuebles, maquinaria y equipos utilizados directamente en la generación de la
producción de bienes, servicios o contratos de construcción.

De la Producción.- La empresa no deberá tener producción fuera de la Amazonía. Este

requisito no es aplicable para las empresas de comercialización.

PLAZO PARA EL ACOGIMIENTO AL BENEFICIO TRIBUTARIO

Las empresas podrán acogerse al beneficio tributario hasta la fecha de vencimiento del pago a
cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al período de enero de cada ejercicio
gravable, en la forma y condiciones que establezca la SUNAT.

De no acogerse dentro del plazo establecido, la empresa no se encontrará acogida a los

beneficios tributarios de la Ley, por el ejercicio gravable. Tratándose de empresas que inicien
operaciones en el transcurso del ejercicio, darán cumplimiento a lo señalado hasta la fecha de
vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente.

PÉRDIDA DEL BENEFICIO TRIBUTARIO

a) Incumplimiento de los requisitos señalados en el numeral 5. En este caso, los

beneficios del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Extraordinario de los Activos Netos e Impuesto Extraordinario de Solidaridad
otorgados por la Ley se perderán por el resto del ejercicio gravable.

b) Incumplimiento del requisito de actividad principal. En este caso, los beneficios del
Impuesto a la Renta, y el Crédito Fiscal Especial del Impuesto General a las Ventas, se
perderán por el resto del ejercicio gravable.

Al respecto, amerita enfatizar que, las empresas beneficiadas deberán registrar en subcuentas
especiales de las cuentas del activo que correspondan a las obras de infraestructura y bienes
de capital realizadas o adquiridas en cumplimiento del Programa de Inversión, las que
denominará “Inversiones Recibidas – Ley No 27037”, en la que se registrarán los aportes
recibidos de terceros en virtud de la Ley de Amazonía y su Reglamento.

Evidencia de los beneficios tributarios en la Amazonía

El objeto de la Ley de la Amazonía es establecer condiciones para la inversión pública y la
promoción de la inversión privada.
• No existe evidencia de que la presencia de dichos beneficios tributarios haya sido ni eficaz ni
eficiente para el desarrollo de la Amazonía, por el contrario algunos estudios señalan que no
hay impacto.

• Los beneficios tributarios promueven un modelo de desarrollo extractivo mercantil que

carcome las iniciativas locales de producción y transformación, al subsidiar las importaciones
de productos y limita el empleo a realizar actividades de rutina.

• Evaluaciones señalan que los precios de productos con beneficios son iguales o mayores en
comparación al resto del país.

• La neutralidad se ve afectada al tratar de direccionar las decisiones de los agentes

económicos. Por ejemplo: La exoneración del IGV a las importaciones crea un trato
diferenciado para los productos peruanos respecto a productos extranjeros.

• Los beneficios tributarios generan contrabando y favorecen el desarrollo de actividades

ilegales.

• Se ha creado un sistema de gran complejidad que aumentando los costos de cumplimiento

para los contribuyentes y la dificultad de la administración tributaria para administrar y
fiscalizar los beneficios. El objeto de la Ley de la Amazonía es establecer condiciones para la
inversión pública y la promoción de la inversión privada.

CASO PRÁCTICO
CASO N°01

La empresa “LOS SHIPIBOS SAC’’ dedicados a la comercialización de frutos en estado natural,

quienes se encuentran ubicados en el departamento de Ucayali, durante el mes de Noviembre
2017 han realizado una venta de sus productos a la Compañía Industrial El Oriente, por un
valor de S/.80,000 al crédito.

Se solicita contabilizar la operación de “LOS SHIPIBOS SAC”

Solución:

Tratamiento tributario:

Base legal (Respecto de la venta de bienes exonerada del IGV)

Ley de la amazonia 27037 articulo 13 numeral 13.1

Los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán de la exoneración del Impuesto General a

las Ventas, por las siguientes operaciones.

a) La venta de bienes que se efectúe en la zona para su consumo en la misma;

b) Los servicios que se presten en la zona; y,

c) Los contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que realicen los

constructores de los mismos en dicha zona

Base legal (Respecto a la localidad)

Ley de la amazonia 27037 articulo 3 numeral 3.1 literal f)

Para efectos de la presente Ley, la Amazonia comprende:

a) Los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martín

f) Provincias de Chanchamayo y Satipo del departamento de Junín.

Comentario:

Según el Informe 026-2012 Sunat

Con respecto la consulta 3 del presente informe, se responde lo siguiente:

c) En cuanto a si para gozar de la exoneración del IGV a la venta de bienes, estos deben
consumirse íntegramente en las localidades de la Amazonía, debe considerarse que el inciso a)
del numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley de Amazonía dispone que los contribuyentes
ubicados en la Amazonía gozarán de la exoneración del IGV por la venta de bienes que se
efectúe en la zona para su consumo en la misma.

Para el caso planteado, se entiende que la empresa «LOS SHIPIBOS SAC» se ubica en zona
beneficiada del régimen, considerando que las ventas que realizan son para su consumo en el
lugar.

Tratamiento contable:

Cuentas por cobrar comerciales-

12 80,000
terceros

Facturas, boletas y otros

121
comprobantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera

70 Ventas 80,000

701 Mercaderías

7011 Mercaderías manufacturadas

70111 terceros

Por la venta de mercadería

X/x
exonerada del IGV.

—————x———————

CASO N°02

La empresa “Iquitos SAC” tiene constituido su domicilio fiscal en la ciudad de Lima y apertura
una sucursal en la ciudad de Iquitos.

Se consulta si las ventas que realice la empresa en la sucursal gozan de algún beneficio
tributario previsto en la Ley Nº27037.
SOLUCIÓN:

Según el artículo 2º del Decreto Supremo Nº103-99-EF, el domicilio fiscal debe estar ubicado
en la Amazonía y deberá coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central.

La norma precisa que se entenderá por sede central el lugar donde tenga su administración y
lleve su contabilidad.

Por lo mismo, siendo que la empresa “Iquitos SAC” tiene su domicilio fiscal en Lima, no
procede su acogimiento a los beneficios dela Ley de Amazonía.

CASO N°03

Detalle de las
Valor de venta IGV Precio de Venta
Compras

Compras Gravadas 10,000 1,800 11,800

Compras No
20,000 – 20,000
Gravadas

30,000 1,800 31,800

Detalles de las
Valor de Venta IGV Precio de Venta
Ventas

Ventas Gravadas 12,000 2,160 14,160

Ventas No
8,000 – 8,000
Gravadas

20,000 2,160 22,160

NOTA: el total de las compras gravadas están destinadas a operaciones no gravadas.

SE PIDE: Determinar el monto que se puede solicitar en reintegro.

 Total, de IGV pagado en compras

 Límite para el reintegro 18% de las ventas no gravadas 18%(8,000)     :  1,800-
1440=360

Conclusión:

 De acuerdo a las ventas no gravadas, solamente se puede solicitar el Reintegro por el

mes de Mayo, el importe de s/. 1440.

 El importe de s/. 360 es arrastrable para el mes siguiente.