Modulo 4

Introducción
El objetivo de la SAT, es ejercer con exclusividad las funciones de Administración

Tributaria contenidas en el Decreto Número 1-98 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria.
Propósito de formación:
 Dar a conocer los servicios que presta la SAT para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias bajo los procedimientos establecidos.
Contenidos que se verán en el micromódulo:
 Introducción
 Gestión Tributaria
 Gestión Aduanera
 Gestión de Vehículos
Instrucciones:
Antes de iniciar el contenido de Administración Tributaria es MUY
IMPORTANTE que conozcas los siguientes términos.
Pulsa en cada pestaña para conocerlos.
Arancel
Derecho de aduana que se cobra sobre el valor de una mercancía, cuando se
importa o exporta.
Arbitrio
Impuesto decretado por la ley a favor de una o varias municipalidades.
Código Tributario
Conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario.
Contribuyentes
Personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal, según el derecho
privado y las personas jurídicas, que realicen o respecto de las cuales se
verifica el hecho generador de la obligación tributaria.
Defraudación Tributaria
Omisión parcial o total del pago de las contribuciones o la obtención de algún
beneficio indebido con perjuicio del fisco.
Declaración Jurada

Declaración presentada a la Superintendencia de Administración Tributaria

(SAT) bajo juramento de veracidad.
Exención de Impuestos

Liberación legal en el cumplimiento de realizar la prestación tributaria producida

por un hecho imponible.
Hecho Generador

O hecho imponible. Es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el

tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
Impuesto

Tributo cuyo hecho generador es una actividad estatal general no relacionada

concretamente con el contribuyente.
Infracción Tributaria

Acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole

sustancial o formal, constituye infracción que sancionará la Administración
Tributaria.
Leyes Tributarias
Señalan y determinan a los sujetos, objetos, bases, tasas o tarifas impositivas
en cumplimiento con las disposiciones constitucionales de contribución para el
gasto público.
Obligación Tributaria

Vínculo jurídico, de carácter personal, entre la Administración Tributaria y otros

entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella.
Renta

Utilidad o beneficio que rinde anualmente un bien o servicio.
Sistema Tributario

Sistema impositivo o de recaudación de un país. Consiste en la fijación, cobro y

administración de los impuestos y derechos internos y los derivados del
comercio exterior que se recaudan en el país. Además, administra los servicios
aduanales y de inspección fiscal.
Tasa

Contribución económica que los habitantes pagan al Estado en retribución por

determinados servicios. Las tasas son los tributos que se pagan por la
utilización del dominio público, la prestación de un servicio público o la
realización por parte del gobierno nacional o local, de una actividad que afecte
o beneficie de modo particular al contribuyente
Tipo Impositivo
Monto que debe pagarse por cada tributo, normalmente expresado en un
porcentaje de la renta imponible o del precio de los productos o servicios
gravados.
Por ejemplo, el tipo impositivo del Impuesto al Valor Agregado, IVA, es el 12%.
Tributación

Conjunto de obligaciones de los ciudadanos sobre sus rentas, propiedades,

mercancías o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su
sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transporte,
comunicaciones, educación, vivienda, etc.
Tributo
Prestación, comúnmente en dinero, que el Estado exige en ejercicio de su
poder tributario, con
el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Son tributos
los impuestos, los arbitrios, las contribuciones especiales y las contribuciones
por mejoras.
PRINCIPALES LEYES PARA LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y
ADUANERA
o

Instrucciones:
Pulsa en cada pestaña ubicada a continuación, para conocer

cada una de las leyes...
Constitución Política de la República

La Constitución es la ley fundamental sobre la que se asienta un Estado

determinado con todo su andamiaje jurídico. Establece la división de poderes
con sus alcances, a la vez que garantiza derechos y libertades.
Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración

Tributaria

DECRETO NÚMERO 1-98 del Congreso de la República de Guatemala que

sirve de fundamento legal para la creación de la SAT. Fue creado en 1998.
Código Tributario

Decreto 6-91 del Congreso de la República, es el conjunto de leyes en

Guatemala, de derecho público que regirán las relaciones jurídicas que se
originen de los tributos establecidos por el Estado.
Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA)

CAUCA
Tiene por objeto establecer la legislación aduanera básica de los

Estados Parte conforme los requerimientos del Mercado Común
Centroamericano y de los instrumentos regionales de la
integración, en particular con el Convenio sobre el Régimen
Arancelario y Aduanero Centroamericano.
RECAUCA
Este Reglamento tiene por objeto desarrollar las disposiciones del Código
Aduanero Uniforme Centroamericano.
Ley Nacional de Aduanas

Decreto 14-2013. Ley Nacional de Aduanas (LAN): Tiene como objeto

establecer procedimientos y disposiciones complementarias en materia de
legislación aduanera a las ya existentes (CAUCA Y RECAUCA principalmente)
así como el establecimiento de infracciones aduaneras administrativas y sus
sanciones, dentro del principal contenido de la LAN se encuentran las
definiciones de la ley, las infracciones aduaneras administrativas,
procedimientos aduaneros y obligaciones de los sujetos que intervienen en el
proceso aduanero.
Ley del IVA

El IVA es el impuesto que más dinero genera para el Estado y su característica

principal es que lo paga toda persona que compra algún bien o servicio. Está
normado por el Decreto 27-92 del Congreso de la República y sus reformas.
Las modificaciones más recientes se encuentran en los Decretos 04-2012 y 10-

2012 Ley Anti evasión II y Ley de Actualización Tributaria, respectivamente.
Ley del ISO

Decreto 73-2008 Es un impuesto que debe ser pagado por quienes realicen
actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un
margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.
Disposiciones para el fortalecimiento del sistema tributario y el

combate a la defraudación y contrabando

Decreto 4-2012 Contiene el fortalecimiento de la administración tributaria y

nuevas normas de control en el ISR, IVA, Código Tributario, así como la
tipificación de nuevos delitos en el Código Penal.
Ley de Actualización Tributaria

Decreto 10-2012 En febrero de 2012 se aprobó la Ley de Actualización

Tributaria, que contiene un nuevo impuesto sobre la renta, reformas a la ley del
IVA y al impuesto sobre circulación de vehículos, la creación del impuesto
específico a la primera matrícula de vehículos automotores terrestres, que
sustituye los derechos arancelarios a la importación de dichos bienes; así como
la creación de la Ley Aduanera Nacional, que equipara a Guatemala con el
resto de países de Centroamérica.
Estas leyes, con excepción de la Ley Aduanera que actualmente se discute con
el sector privado, entraron en vigencia en 2012, mientras que el impuesto sobre
la renta lo hizo en enero de 2013.
Código de Comercio

Se trata del conjunto de normas y preceptos que regulan las relaciones

mercantiles entre diversos individuos o empresas de un mismo territorio.
Ley para el Fortalecimiento de la Transparencia Fiscal y

Gobernanza de la SAT
o Ley para el Fortalecimiento de la Transparencia Fiscal y Gobernanza de la
SAT: Decreto 37-2016. En este decreto podemos encontrar reformas a las
siguientes leyes:
o Ley Orgánica de la SAT
o Ley de Bancos y Grupos Financieros

o Código Tributario
o Ley de RENAP
o Código de Comercio
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y
ADUANERA
¿Administración Tributaria es...?
Planificar, programar, organizar, dirigir, ejecutar, supervisar y controlar todas

las actividades que tengan vinculación con las relaciones jurídico tributarias,
que surjan como consecuencia de la aplicación, recaudación y fiscalización de
los tributos.
Según el Artículo 98 del Código Tributario, la Administración Tributaria está

obligada a verificar el correcto cumplimiento de las leyes tributarias. En
Guatemala se entenderá por Administración Tributaria a la Superintendencia de
Administración Tributaria a quien se le han asignado las funciones
de administración, recaudación, control y fiscalización de tributos.
Para tales efectos podrá:
1. Requerir informe de cualquier persona individual o jurídica, esté o no

inscrita como contribuyente o responsable y en su caso, declare los tributos
que de acuerdo con las leyes le corresponda.
2. Requerir el pago y recaudar de los contribuyentes y responsables, el

tributo adeudado, sus intereses y si corresponde, los recargos y multas.
3. Verificar el contenido de las declaraciones e informaciones por medios

legales, técnicos o como crea convenientes.
4. Sancionar a los contribuyentes y responsables, de acuerdo a las leyes

tributarias.
5. Organizar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y control de los

tributos a su cargo.
6. Los abogados que laboren en la Administración Tributaria podrán actuar

en todos los procedimientos judiciales en que sea parte SAT; así como
cobrar judicialmente los tributos, multas, intereses, recargos y demás
según la ley.
6. Contratar profesionales de las disciplinas jurídicas, económicas,

financieras u otras especialidades científicas o técnicas, para el mejor
cumplimiento de sus funciones de fiscalización y recaudación.
6. Establecer índices generales de rentabilidad, promedios o porcentajes

para la mejor determinación de los tributos.
6. Efectuar tasaciones de bienes o derechos en los casos en que el

contribuyente, previo requerimiento, no aporte los documentos o
elementos que permitan establecer el verdadero valor de los mismos.
6. Verificar los inventarios de bienes o mercancías y valores, así como
verificar bienes o mercancías objeto de transporte.
6. Solicitar la colaboración de otras dependencias del Estado, y cualquiera

otra entidad del sector privado para realizar estudios económicos,
financieros y tributarios, para poder establecer y aplicar con equidad las
normas tributarias.
12. Velar porque las actuaciones se resuelvan en conformidad con criterios

administrativos o jurisdiccionales firmes, basados en ley.
12. Revisar los libros, documentos y archivos de los contribuyentes y

agentes de retención o de percepción, que se relacionen con la
determinación y el pago de las obligaciones tributarias, incluyendo el
sistema informático que utilice el contribuyente para registrar sus
operaciones contables y tributarias.
¿Qué es un Contribuyente?
Un contribuyente es la persona individual, o jurídica (es decir, persona o

empresa u organización) sobre la que recae el pago de un impuesto o tributo.
Es quien tiene una obligación tributaria con el Estado.
CONTRIBUYENTE EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA:
Empleados que prestan sus servicios a una empresa, entidad, organismo o

dependencia, a cambio de un sueldo o salario.
PROFESIONAL LIBERAL:
Son los profesionales que trabajan por cuenta propia y perciben ingresos por
medio de honorarios.
CONTRIBUYENTES ESPECIALES:
Segmento de contribuyentes, cuyo número es reducido, que reportan los

mayores o más grandes activos, los mayores volúmenes de ingresos y
teóricamente las mayores contribuciones. En otros países se les denomina
grandes contribuyentes.
CONTRIBUYENTES DEL IVA:

Toda persona, individual o jurídica, incluyendo al Estado, que en forma habitual
o periódica, realice actos de compra-venta de bienes o servicios en el territorio
nacional
CONTRIBUYENTES DEL ISR:
Toda persona, individual o jurídica, domiciliada o no en Guatemala, que

obtenga rentas en el país, independientemente de su nacionalidad o
residencia.
Obligaciones del Contribuyente:
Según el artículo 112 y 112 A del Código Tributario, entre

los deberes formales, los contribuyentes y responsables están
obligados a facilitar las tareas de determinación, recaudación,
fiscalización e investigación que realice la Administración
Tributaria y en especial deberán:
o Cuando las leyes lo establezcan:
o Llevar los libros y registros referentes a las actividades y operaciones

que se vinculen con la tributación.
o Inscribirse en los registros respectivos, aportando los datos y

documentos necesarios y comunicar las modificaciones de los mismos.
o Presentar las declaraciones que correspondan y formular las

ampliaciones o aclaraciones que les fueren solicitadas.
o Cumplir con cualquier otro deber formal que establezcan las

disposiciones legales respectivas.
o Facilitar a los funcionarios fiscales autorizados, las

inspecciones o verificaciones en cualquier local,
establecimientos comerciales o industriales,
oficinas, depósitos contenedores, cajas registradoras y
archivos, así como camiones, tanques, buques, aeronaves y
otros medios de transporte.
o Permitir que la SAT revise las declaraciones, informes y

documentos, comprobantes de mercaderías, relacionados con
hechos generadores de obligaciones tributarias.
o Comunicar cualquier cambio de su situación tributaria.
o Concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea

requerida, siempre que en la citación se haga constar el objeto
de la diligencia.
o Proporcionar a la Administración Tributaria la información

que le requiera referente a actos, contratos u otros hechos o
relaciones mercantiles con terceros, generadores de tributos,
siempre que no se viole la garantía de confidencialidad
establecida en la Constitución Política de la República y las
leyes especiales, el secreto profesional, y lo dispuesto en este
Código.
¿A qué llamamos Tributos?
Prestación, comúnmente en dinero, que el Estado exige en ejercicio de su

poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines.
Clases de Tributos:
o Impuestos
o Arbitrios
o Contribuciones especiales
o Contribuciones por mejoras

GESTIONES Y TRÁMITES TRIBUTARIOS Y
DE VEHÍCULOS
A continuación encontrarás información relevante en materia de

la gestión tributaria y trámites de vehículos...
La Gestión de vehículos brinda servicios de calidad:
o Inscripción y Traspaso de Vehículos
Para la inscripción de vehículos también hay trámites para

persona individual o persona jurídica:
o Traspaso con vehículos en sus diferentes modalidades:
En la actualidad se encuentra a la disposición de los contribuyentes la

herramienta para el traspaso electrónico con notario que tiene el objetivo de
reducir la afluencia de personas en las oficinas y agencias y aumentar la
comodidad del contribuyente.
o Cambio de uso o modificaciones que incluya placas, tarjeta,

título, colores, ratificaciones.
o Reposiciones de placas, tarjetas y títulos.
o Activaciones e inactivaciones de vehículos por retiro

definitivo, orden judicial, orden de robo.
o Avisos de transferencia de dominio, legalización de firmas y

de robo de vehículos.
GESTIONES O TRÁMITES EN ADUANA
La SAT es también la encargada de administrar el sistema aduanero de Guatemala. Esta

función sustantiva es realizada a través de la Intendencia de Aduanas.
A continuación presentamos información importante en relación a los Trámites y
Gestiones en Aduanas...
 Instrucciones:
Pulsa en cada pestaña ubicada a continuación, para ver su contenido...
Sistema Aduanero
Código Aduanero Uniforme Centroamericano-CAUCA, el Sistema

Aduanero está constituido por el Servicio Aduanero y los Auxiliares de
la Función Pública Aduanera.
El artículo 18 del CAUCA considera auxiliares de la función pública
aduanera, a las personas naturales o jurídicas, públicas o privadas,
que participan ante el Servicio Aduanero en nombre propio o de
terceros en la gestión aduanera.

¿Qué es la Aduana...?
Es la dependencia administrativa (la Intendencia de Aduanas de SAT),
responsable de la coordinación de la actividad aduanera con otras
autoridades gubernamentales o entidades privadas ligadas al ámbito
de su competencia, que ejerzan un control o desarrollen actividades
en la zona aduanera asignada. Artículo 3 de la Ley Nacional de
Aduanas.
Corresponde a la aduana facilitar y controlar el comercio internacional
y recaudar los tributos a que esté sujeto el ingreso o egreso de
mercancías del país. También debe generar información oportuna,
fiscalizar el correcto pago de los tributos y aplicar sanciones cuando
corresponde.
 A continuación visualicemos dónde se encuentran las aduanas del país....
Trámites y Gestiones
Los trámites aduaneros se realizan en 3 tipos de aduanas:
 Aduanas terrestres
 Aduanas marítimas
 Aduanas aéreas

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Introducción

El objetivo de la SAT, es ejercer con exclusividad las funciones de Administración

Contenidos que se verán en el micromódulo:

Pulsa en cada pestaña para conocerlos.

Declaración presentada a la Superintendencia de Administración Tributaria

Liberación legal en el cumplimiento de realizar la prestación tributaria producida

O hecho imponible. Es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el

Tributo cuyo hecho generador es una actividad estatal general no relacionada

Acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole

Vínculo jurídico, de carácter personal, entre la Administración Tributaria y otros

Utilidad o beneficio que rinde anualmente un bien o servicio.

Sistema impositivo o de recaudación de un país. Consiste en la fijación, cobro y

Contribución económica que los habitantes pagan al Estado en retribución por

Conjunto de obligaciones de los ciudadanos sobre sus rentas, propiedades,

Pulsa en cada pestaña ubicada a continuación, para conocer

Constitución Política de la República

La Constitución es la ley fundamental sobre la que se asienta un Estado

Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración

DECRETO NÚMERO 1-98 del Congreso de la República de Guatemala que

Decreto 6-91 del Congreso de la República, es el conjunto de leyes en

Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA)

Tiene por objeto establecer la legislación aduanera básica de los

Ley Nacional de Aduanas

Decreto 14-2013. Ley Nacional de Aduanas (LAN): Tiene como objeto

Ley del IVA

El IVA es el impuesto que más dinero genera para el Estado y su característica

Las modificaciones más recientes se encuentran en los Decretos 04-2012 y 10-

Disposiciones para el fortalecimiento del sistema tributario y el

Decreto 4-2012 Contiene el fortalecimiento de la administración tributaria y

Ley de Actualización Tributaria

Decreto 10-2012 En febrero de 2012 se aprobó la Ley de Actualización

Se trata del conjunto de normas y preceptos que regulan las relaciones

Ley para el Fortalecimiento de la Transparencia Fiscal y

o Ley de Bancos y Grupos Financieros

Planificar, programar, organizar, dirigir, ejecutar, supervisar y controlar todas

Según el Artículo 98 del Código Tributario, la Administración Tributaria está

Para tales efectos podrá:

1. Requerir informe de cualquier persona individual o jurídica, esté o no

2. Requerir el pago y recaudar de los contribuyentes y responsables, el

3. Verificar el contenido de las declaraciones e informaciones por medios

4. Sancionar a los contribuyentes y responsables, de acuerdo a las leyes

5. Organizar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y control de los

6. Los abogados que laboren en la Administración Tributaria podrán actuar

6. Contratar profesionales de las disciplinas jurídicas, económicas,

6. Establecer índices generales de rentabilidad, promedios o porcentajes

6. Efectuar tasaciones de bienes o derechos en los casos en que el

6. Solicitar la colaboración de otras dependencias del Estado, y cualquiera

12. Velar porque las actuaciones se resuelvan en conformidad con criterios

12. Revisar los libros, documentos y archivos de los contribuyentes y

Un contribuyente es la persona individual, o jurídica (es decir, persona o

CONTRIBUYENTE EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA:

Empleados que prestan sus servicios a una empresa, entidad, organismo o

Segmento de contribuyentes, cuyo número es reducido, que reportan los

CONTRIBUYENTES DEL IVA:

CONTRIBUYENTES DEL ISR:

Toda persona, individual o jurídica, domiciliada o no en Guatemala, que

Según el artículo 112 y 112 A del Código Tributario, entre

o Cuando las leyes lo establezcan:

o Llevar los libros y registros referentes a las actividades y operaciones