ANEXO 2 ACTIVIDADES

La entidad A establece la entidad B a través de un aporte de capital de 1000, subscribiendo el 100%

de las acciones emitidas por la entidad B. Durante el periodo han tenido lugar las siguientes
transacciones:

A le vende materia prima a B por valor de 100 y realiza una utilidad de 10 en la venta. El 100% del
inventario se encuentra dentro de los libros de B al 31 de diciembre (es decir no fue vendido fuera
del grupo); Las cuentas por cobrar y pagar relacionadas todavía no se han extinguido;

ENTIDAD A

Cuenta Concepto Debito Crédito

13 DEUDORES
1320 Cuentas pr cobrar a filial $ 100
42 INGRESOS NO OPERACIONALES
4205 otras ventas materias primas $ 100
Sumas iguales $ 100 $ 100

ENTIDAD B

Cuenta Concepto Debito Crédito

23 CUENTAS POR PAGAR
2310 Cuentas por pagar a casa matriz $ 100
14 INVENTARIOS
1405 Materias primas $ 100
Sumas iguales $ 100 $ 100

B le vende a A productos terminados por valor de 200 y realiza una utilidad de 30 en la venta. El 50%
del inventario se encuentra todavía dentro de los libros de la entidad A al 31 de diciembre; las
correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas;

ENTIDAD A

Cuenta Concepto Debito Crédito

14 INVENTARIOS
1405 materias primas $ 200
23 CUENTAS POR PAGAR
2315 Cuenta por pagar a filial $ 200
Sumas iguales $ 200 $ 200

ENTIDAD B

Cuenta Concepto Debito Crédito

13 DEUDORES
 1315 Cuenta por cobrar a casa matriz $ 200
41 INGRESOS OPERACIONALES
4135 Comercio al por mayor y al por menor $ 200
Sumas iguales $ 200 $ 200

A le presta servicios de consultoría a B y le factura durante el año 50. Las correspondientes cuentas
por cobrar y pagar ya fueron extinguidas.

ENTIDAD A

Cuenta Concepto Debito Crédito

13 DEUDORES
1320 Cuentas pr cobrar a filial $ 50
42 INGRESOS NO OPERACIONALES
4235 servicios de consultoria $ 50
Sumas iguales $ 50 $ 50

ENTIDAD B

Cuenta Concepto Debito Crédito

51 GASTOS OPERACIONALES ADMON
5110 Honorarios $ 50
23 CUENTAS POR PAGAR
2310 Cuentas por pagar a casa matriz $ 50
Sumas iguales $ 50 $ 50

El 1 de enero, cuando B fue constituida, A le vende a B un edificio por 2.000 que tenía un valor en
libros 1600. La política contable de la compañía es depreciar los edificios a 20 años.

ENTIDAD A

Cuenta Concepto Debito Crédito

13 DEUDORES
1320 Cuentas por cobrar a filial $ 2,000
15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
1516 Construcciones y edificaciones $ 1,600
42 INGRESOS NO OPERACIONALES
4245 Utilidad en vta propiedad planta y equ $ 400
Sumas iguales $ 2,000 $ 2,000

ENTIDAD B

Cuenta Concepto Debito Crédito

15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
 1516 Construcciones y edificaciones $ 2,000
23 CUENTAS POR PAGAR
2310 Cuentas por pagar a casa matriz $ 2,000
Sumas iguales $ 2,000 $ 2,000

En diciembre, la entidad B declara y paga un dividendo de 300 provenientes de las ganancias tras la
adquisición.

ENTIDAD A

Cuenta Concepto Debito Crédito

13 DEUDORES
1320 Cuentas por cobrar a filial $ 300
42 INGRESOS NO OPERACIONALES
421510 Dividendos recibidos de B $ 300
Sumas iguales $ 300 $ 300

ENTIDAD B

Cuenta Concepto Debito Crédito

36 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3605 utilidad del ejercicio $ 300
23 CUENTAS POR PAGAR
2360 Dividendos por pagar a casa matriz $ 300
Sumas iguales $ 300 $ 300

Procedimiento para la consolidación de estados financieros

d) Comprobar que los saldos recíprocos entre compañías coincidad. Si no coinciden

preparar los ajustes correspondientes (cuentas por pagar y por cobrar entre empresas
relacionadas de corto y largo plazo.)

Se elaborán los ajustes correspondenties en la cuentas por cobrar y por

pagar en la columna de eliminaciones.

COMPROBANTES DE CIERRE A DICI 31/2019

Cancelación cuentas de resultado compañía A

Cuenta Concepto Debito Crédito

42 INGRESOS NO OPERACIONALES
4205 otras ventas materias primas $ 1,100
42 INGRESOS NO OPERACIONALES
4245 otros $ 470
 4215 Dividendos $ 300
61 COSTO DE VENTAS
6135 Comercio al por mayor y por menor $ 900
51 GASTOS
5105 gastos administrativos $ 10
54 IMPUESTO DE RENTA
5405 Impuesto de renta $ 38
59 GANANCIAS Y PERDIDAS
5905 Ganancias y perdidas $ 1,870
5905 Ganancias y perdidas $ 948
Sumas iguales $ 2,818 $ 2,818

Contabilización de la utilidad

Cuenta Concepto Debito Crédito $ 922

59 GANANCIAS Y PERDIDAS
5905 Ganancias y perdidas $ 922
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3605 utilidad del ejercicio $ 922
Sumas iguales $ 922 $ 922

Cancelación cuenta de resultado compañía B

Cuenta Concepto Debito Crédito

41 INGRESOS OPERACIONALES
4135 Comercio al por mayor y al por menor $ 2,200
42 INGRESOS NO OPERACIONALES
4245 otros $ 200
4215 Dividendos $ 300
61 COSTO DE VENTAS
6135 Comercio al por mayor y por menor $ 1,800
51 GASTOS
5105 gastos administrativos $ 60
54 IMPUESTO DE RENTA
5405 Impuesto de renta $ 133
59 GANANCIAS Y PERDIDAS
5905 Ganancias y perdidas $ 2,700
5905 Ganancias y perdidas $ 1,993
Sumas iguales $ 4,693 $ 4,693

Contabilización de la utilidad

Cuenta Concepto Debito Crédito

59 GANANCIAS Y PERDIDAS
5905 Ganancias y perdidas $ 707
 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3605 utilidad del ejercicio $ 707
Sumas iguales $ 707 $ 707

ALGUNAS ELIMINACIONES COMUNES $ 707

ENTIDAD A y B

Ajustes a las cuentas por cobrar

Cuenta Concepto Debito Crédito

13 DEUDORES
1320 Cuentas pr cobrar a filial $ 2,650
23 CUENTAS POR PAGAR
2315 Cuenta por pagar a filial $ 2,650
Sumas iguales $ 2,650 $ 2,650

Ajuste inversiones

Cuenta Concepto Debito Crédito

31 CAPITAL
3105 Capital suscrito y pagada $ 1,000
12 INVERSIONES
1205 Accione $ 1,000
Sumas iguales $ 1,000 $ 1,000
 CUENTAS T
CASA MATRIZ A
CAJA INVERSIONES CXC a filial
debe haber debe haber debe haber
$ 100
$ 50
$ 2,000
$ 300

$ 2,450 $ -

INVENTARIO INGRESOS ventas CXp a filial

debe haber debe haber debe haber
$ 200 $ 100 $ 200

$ 200
$ - $ 200

$ 100

INGRESOS NO OPER INGRESOS NO OPER DIVIDENDOS

debe haber debe haber
$ 50 $ 300
$ 400

$ 300

$ 450

CASA FIILIAL B
CAJA CAPITAL SOCIAL CXC a casa matriz
debe haber debe haber debe haber
$ 200
 $ 200

inventario INGRESOS NO OPER/VENTAS CXp a MATRIZ

debe haber debe haber debe haber
$ 100 $ 200 $ 100
$ 50
$ 2,000
$ 100 $ - $ 200 $ 300

$ - $ 2,450
 costo de ventas $ 2,650 $ 2,650
debe haber

PPE
debe haber
$ 1,600

$ 1,600

costo de ventas Result. Ejercicio ACUMUL $ 2,650

debe haber debe haber
$ 300

$ 300
 PPE gastos operacionales
debe haber debe haber
$ 2,000 $ 50

$ 2,000 $ 50
$ 2,650
 ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A 31 de diciembre /2019
COMPAÑIA A
Operacionales
Balance inicial
Débito Crédito Balance Final
Activo
Activos corrientes $ 1,850 $ 2,650 $ - $ 4,500
Efectivo $ 50 $ - $ - $ 50
cuentas por cobrar $ 300 $ - $ - $ 300
cuentas por cobrar a vinculados $ -
cuentas por cobrar a filial $ 2,450 $ 2,450
Inventarios $ 1,500 $ 200 $ - $ 1,700
Activos no corrientes $ 7,300 $ - $ 1,600 $ 5,700
Inversiones en subsidiarias $ 1,000 $ - $ 1,000
Propiedad, planta y equipo $ 5,300 $ 1,600 $ 3,700
Depreciación acumulada $ - $ -
Intangibles $ 1,000 $ 1,000
Total Activo $ 9,150 $ 2,650 $ 1,600 $ 10,200
Pasivo
Obligaciones financieras $ 2,000 $ 2,000
Cuentas por pagar filial $ -
Cuentas por pagar a vinculadas $ 200 $ 200
Cuentas por pagar comerciales/filia $ 500 $ - $ 500
Obligaciones laborales $ 400 $ 400
Total Pasivo $ 2,900 $ - $ 200 $ 3,100 $ 3,100
Patrimonio
Capital social $ 3,000 $ 3,000
Resultados acumulados $ 3,250 $ 3,250
Resultado del ejercicio $ 850 $ 850
Total Patrimonio $ 6,250 $ 850 $ 7,100 $ 7,100
Total Pasivo más Patrimonio $ 9,150 $ - $ 1,050 $ 10,200 $ 10,200

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
A 31 de diciembre /2019
COMPAÑIA A
Operaciones
Balance Inicial Balance final
Debito Crédito
Ventas $ 1,000 $ 100 $ 1,100
Costo de ventas $ 900 $ - $ 900
Utilidad operacional $ 100 $ 100 $ 200 $ 200
Gastos Administrativos $ 10 $ 10
Otros ingresos no operacionales $ 20 $ 450 $ 470
Dividendos recibidos $ 300 $ 300
Utilidad antes de impuestos $ 110 $ 850 $ 960
Impuesto sobre la renta $ 38 $ 38
Utilidad neta $ 72 $ 850 $ 922 $ 922
 ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A 31 de diciembre /2019
COMPAÑIA B
Operacionales
Balance inicial
Débito Crédito Balance Final
Activo
Activos corrientes $ 730 $ 300 $ - $ 1,030
Efectivo $ 30 $ - $ - $ 30
cuentas por cobrar $ 200 $ - $ - $ 200
cuentas por cobrar a vinculados $ -
cuentas por cobrar a casa matriz $ 200 $ 200
Inventarios $ 500 $ 100 $ - $ 600
Activos no corrientes $ 3,100 $ 2,000 $ 5,100
Inversiones en subsidiarias $ - $ -
Propiedad, planta y equipo $ 2,500 $ 2,000 $ 4,500
Intangibles $ 600 $ 600
Total Activo $ 3,830 $ 2,300 $ - $ 6,130
Pasivo
Obligaciones financieras $ 1,000 $ 1,000
Cuentas por pagar casa matriz $ 2,450 $ 2,450
Cuentas por pagar a vinculadas $ -
Cuentas por pagar comerciales $ 700 $ - $ - $ 700
Obligaciones laborales $ 500 $ 500
Total Pasivo $ 2,200 $ - $ 2,450 $ 4,650
Patrimonio
Capital social $ 1,000 $ - $ 1,000
Resultados acumulados $ 630 $ 300 $ 330
Resultado del ejercicio $ 150 $ 150
Total Patrimonio $ 1,630 $ 300 $ 150 $ 1,480
Total Pasivo más Patrimonio $ 3,830 $ 300 $ 2,600 $ 6,130

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
A 31 de diciembre /2019
COMPAÑIA B
Balance Operaciones
Balance final
Inicial Debito Crédito
Ventas $ 2,000 $ 200 $ 2,200
Costo de ventas $ 1,800 $ - $ 1,800
Utilidad operacional $ 200 0 $ 200 $ 400
Gastos Administrativos $ 10 $ 50 $ 60
Otros ingresos no operacionales $ 200 $ 200
Dividendos recibidos $ 300 $ 300
Utilidad antes de impuestos $ 690 $ 50 $ 200 $ 840 $ 840
Impuesto sobre la renta $ 133 $ 133
Utilidad neta $ 557 $ 150 $ 707 $ 707
$ 2,650 $ 2,650
 ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CONSOLIDADOS
A 31 DE DICIEMBRE/2019
MATRIZ FILIAL Eliminaciones Balance
SUBTOTAL
A B Débito Crédito Consolidado
ACTIVO
Activos corrientes $ 4,500 $ 1,030 $ 5,530 $ 2,880
Efectivo $ 50 $ 30 $ 80 $ 80
Cuentas por cobrar $ 300 $ 200 $ 500 $ 500
Cuentas por cobrar a vincula 0 $ - $ -
Cuentas por cobrar a filial $ 2,450 $ 200 $ 2,650 $ 2,650 $ -
Invetarios $ 1,700 $ 600 $ 2,300 $ 2,300
Activos no corrientes $ 5,700 $ 5,100 $ 10,800 $ 9,800
Inversiones en subsidiarias $ 1,000 $ - $ 1,000 $ 1,000 $ -
Propiedad, planta y equipo $ 3,700 $ 4,500 $ 8,200 $ 8,200
Depreciación acumulada $ - $ - $ -
Intangibles $ 1,000 $ 600 $ 1,600 $ 1,600
Total Activo $ 10,200 $ 6,130 $ 16,330 $ 12,680

PASIVO
Obligaciones financieras $ 2,000 $ 1,000 $ 3,000 $ 3,000
Cuentas por pagar casa mat$ 200 $ 2,450 $ 2,650 $ 2,650 0 $ -
Cuentas porpagar a vincul $ - 0 $ - $ -
Cuentas por pagar $ 500 $ 700 $ 1,200 $ 1,200
Obligaciones laborales $ 400 $ 500 $ 900 $ 900
Total Pasivo $ 3,100 4650 $ 7,750 $ 5,100

Patrimonio
Capital social $ 3,000 $ 1,000 $ 4,000 $ 1,000 $ 3,000
Resultados acumulados $ 3,250 $ 330 $ 3,580 $ 3,580
Resultado del ejercicio $ 850 $ 150 $ 1,000 $ - $ 1,000
Total patrimonio $ 7,100 $ 1,480 $ 8,580 $ - $ 7,580

Total pasivo mas patrimon $ 10,200 $ 6,130 $ 16,330 $ - $ 12,680

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
A 31 DE DICIEMBRE
MATRIZ FILIAL Eliminaciones Balance
SUBTOTAL
A B Débito Crédito consolidado
Ventas $ 1,100 $ 2,200 $ 3,300 $ 3,300 $ -
Costo de ventas $ 900 $ 1,800 $ 2,700 $ 2,700 $ -
Utilidad operacional $ 200 $ 400 $ 600 $ 3,300 -$ 2,700 $ -
Gastos Administrativos $ 10 $ 60 $ 70 $ 70 $ -
Otros ingresos no operaciona $ 470 $ 200 $ 670 $ 670 $ -
Dividendos recibidos $ 300 $ 300 $ 600 $ 600 $ -
Utilidad antes de impuest $ 960 $ 840 $ 1,800 $ 4,570 -$ 2,770 $ -
Impuesto sobre la renta $ 38 $ 133 $ 171 $ 171 $ -
Utilidad neta $ 922 $ 707 $ 1,629

1 Eliminación de las cuentas de resultados realizadas entre Cia. Matriz y Cia. Filial
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CONSOLIDADOS COMPAÑIAS A Y B
A 31 DE DICIEMBRE/2019

NOTAS
ACTIVO
Activos corrientes $ 2,880
Efectivo 3 $ 80
Cuentas por cobrar 4 $ 500
Cuentas por cobrar a vinculados $ -
Cuentas por cobrar a filial $ -
Invetarios 5 $ 2,300

Activos no corrientes $ 9,800

Inversiones en subsidiarias $ -
Propiedad, planta y equipo 6 $ 8,200
Depreciación acumulada $ -
Intangibles 7 $ 1,600
Total Activo $ 12,680

PASIVO
Obligaciones financieras 8 $ 3,000
Cuentas por pagar casa matriz $ -
Cuentas porpagar a vinculadas $ -
Cuentas por pagar 8 $ 1,200
Obligaciones laborales 8 $ 900
Total Pasivo $ 5,100

Patrimonio
Capital social 9 $ 3,000
Resultados acumulados 9 $ 3,580
Resultado del ejercicio 9 $ 1,000
Total patrimonio 10 $ 7,580

Total pasivo mas patrimonio 11 $ 12,680

ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRAL

CONSOLIDADOS COMPAÑIAS A Y B
DEL 01 DE ENERO 31 DE DICIEMBRE DE 2019
INGRESOS $ 3,300
Ventas 10 $ 3,300
COSTO DE VENTAS $ 2,700
Costo de ventas 11 $ 2,700
Utilidad Operacional $ 600
Gastos Administrativos 12 $ 70
Otros ingresos no operacionales 10 $ 670
Dividendos recibidos 10 $ 600
Utilidad antes de impuesto $ 1,800
Impuesto sobre la renta 13 $ 171
Utilidad neta 14 $ 1,629
 EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
CAJA $ 80
BANCO 0
TOTAL EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO $ 80

CUENTAS POR COBRAR

Cuentas por cobrar $ 500
0
TOTAL CUENTAS POR COBRAR $ 500

INVENTARIOS
Inventarios $ 2,300
0
TOTAL INVENTARIOS $ 2,300

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

Propiedad planta y equipos $ 8,200
0
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS $ 8,200

INTANGIBLES
Intangibles $ 1,600
0
TOTAL INTANGIBLES $ 1,600

PASIVO
Obligaciones financieras $ 3,000
Cuentas por pagar $ 1,200
Obligaciones laborales $ 900
TOTAL PASIVOS $ 5,100

PATRIMONIO
Capital social $ 3,000
Resultados acumulados $ 3,580
Resultado del ejercicio $ 1,000
TOTAL PATRIMONIO $ 7,580
 INGRESOS
Ventas $ 3,300
Otros ingresos no operacionales $ 670
Dividentos revcibidos $ 600
TOTAL INGRESOS $ 4,570

COSTO DE VENTA
Costo de venta $ 2,700
0
TOTAL COSTO VENTA $ 2,700

GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos administrativos $ 70
0
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS $ 70

IMPUESTO DE RENTA
Impuesto de renta $ 171
0
TOTAL IMPUESTO DE RENTA $ 171

UTILIDADES DEL EJERCICIO

Utilidades del ejercicio $ 1,629
0
TOTAL UTILIDADES DEL EJERCICIO $ 1,629
 Ejercicio Práctico 1: De Participación en Negocios Conjun

Las empresas Progresemos S.A. e Internacional S.A. decidieron participar conjuntamente en el desarrollo del contrato para
sistemas operativos en la empresa XYZ, se estableció que la participación de cada empresa en el negocio será Progresemo
gastos generados sobre la operación, al igual que los pasivos y activos resultantes de la operación. Se debe determinar qui
otra empresa.

En la primera etapa de la operación las empresas realizan los siguientes pagos atribuibles directamente a la operación con

PROGRESEMOS S.A. 65%

Gastos de personal 19,600,000 $ 12,740,000

Gastos transporte
equipos 1,800,000 $ 1,170,000
Gasto por sev.
Públicos 1,950,000 $ 1,267,500
Otros gastos 5,200,000 $ 3,380,000
$ 28,550,000 $ 18,557,500

El costo total de los nuevos computadores y licencias de los software es de $350.000, los cuales aún no han sido cancelado

El valor total facturado a XYZ en la primera etapa es de $450.000.000, los cuales serán cancelados a 30 días

• Determine el resultado de la operación conjunta

Detalle Total
Ingresos $ 450,000,000
Gastos $ 51,520,000
Costos $ 350,000,000

• Determine el valor que debe reconocer cada empresa por concepto de activos, pasivos, ingr

Progresemos S. A
Cuenta Concepto Débito Crédito

5105 Gastos Administrativos $ 18,557,500

1110 Bancos Nacionales $ 18,557,500

M/cia no Fabricada x la
1435 $ 227,500,000
empresa
Proveedores
2205 $ 227,500,000
Nacionales
 M/cia no Fabricada x la
1435 $ 227,500,000
empresa

6135 Costo M/cia no $ 227,500,000

Fabricada x la empresa

Venta M/cia no
4135 Fabricada $ 292,500,000

1305 Clientes Nacionales $ 292,500,000

Internacional S. A
Cuenta Concepto Débito Crédito

5105 Gastos Administrativos $ 8,039,500

1110 Bancos Nacionales $ 8,039,500

M/cia no Fabricada x la
1435 $ 122,500,000
empresa
Proveedores
2205 $ 122,500,000
Nacionales
M/cia no Fabricada x la
1435 $ 122,500,000
empresa

Costo M/cia no
6135 Fabricada x la empresa $ 122,500,000

Venta M/cia no
4135 $ 157,500,000
Fabricada

1305 Clientes Nacionales $ 157,500,000

PROGRESEMOS S.A.

Activos Pasivo y ct. Resultado

Activos 273,942,500

Pasivos 227,500,000

Ingresos 292,500,000

Costos 227,500,000

Otros gastos 18,557,500

TOTAL $ 273,942,500 $ 273,942,500

3. Determine el control y la influencia significativa de cada una del as empresas.

De acuerdo con la información suministrada anteriormente se puede manifestar que es un acuerdo contractual en virtud
emprenden una actividad económica que se somete a control conjunto; aunque Progresemos S.A tiene más porcentaje de
no existe una influencia de una empresa sobre la otra, ya que el negocio se realiza bajo acuerdo de voluntades y participan
se podría mencionar que estas dos empresas laboran bajo la figura de unión temporal ya que cada empresa además, manti
administración.
co 1: De Participación en Negocios Conjuntos:

njuntamente en el desarrollo del contrato para la renovación de los computadores y actualización de

cada empresa en el negocio será Progresemos 65% e Internacional 35% sobre todos los ingresos, costos y
antes de la operación. Se debe determinar quién tiene el control y quien tiene influencia significativa de la

os atribuibles directamente a la operación conjunta:

INTERNACIONAL S.A. 35%

Gastos de personal 12,300,000 $ 4,305,000

Gastos legales 5,100,000 $ 1,785,000

Gastos administrativos 1,750,000 $ 612,500

Otros gastos 3,820,000 $ 1,337,000
22,970,000 $ 8,039,500

$350.000, los cuales aún no han sido cancelados.

los cuales serán cancelados a 30 días

or concepto de activos, pasivos, ingresos, costos y gastos.

 INTERNACIONAL S.A.
Pasivo y ct.
Activos Resultado

Activos 149,460,500

Pasivos 122,500,000

Ingresos 157,500,000

Costos 122,500,000

Otros gastos 8,039,500

TOTAL $ 149,460,500 $ 149,460,500

as empresas.
estar que es un acuerdo contractual en virtud del cual las dos compañías
que Progresemos S.A tiene más porcentaje de participación que Internacional S.A
realiza bajo acuerdo de voluntades y participan conjuntamente con un fin definido,
temporal ya que cada empresa además, mantiene su estructura legal y
 1 Resultados del ejercicio
Ventas $ 450,000,000
GASTOS 51,520,000

Gasto por sev. Públicos 1,950,000

Gastos administrativos 1,750,000

Gastos de personal 31,900,000

Gastos transporte equipos 1,800,000

Gastos legales 5,100,000
Otros gastos 9,020,000

398,480,000

1 Resultados del ejercicio

Ventas $ 450,000,000
GASTOS 350,000,000
Gasto por sev. Públicos 450,000,000
Gastos administrativos 0
Gastos de personal 0
Gastos transporte equipos Total
Gastos legales 0
Otros gastos 51,520,000

100,000,000
 EMPRESA Part gastos VR real pago DIFERENCIA

PROGRESAMOS S.A $ 33,488,000 $ 28,550,000 $ 4,938,000

INTERNACIONAL S.A $ 18,032,000 $ 22,970,000 -$ 4,938,000

### ###
 Ejercicio práctico 2: Combinación de negocios

La sociedad “PIMPO” adquiere el 80 por 100 de la sociedad “YITO”, cuyo balance ajustado es el
siguiente:

El tipo de canje es de dos acciones de “PIMPO” por una de “YITO”.

Se pide: Determinar el costo de la combinación de negocios para la sociedad adquirente

El costo de la combinación de negocios para “PIMPO” por la adquisición del 80 por 100 de “YITO” viene determinado
por el valor razonable de los instrumentos emitidos en contraprestación del 80 por 100 del patrimonio neto de
“YITO”. Al no tener más información, se entiende que el valor razonable de las acciones emitidas por “PIMPO” viene
determinado por la relación de canje. Es decir, dos acciones de “PIMPO” valen lo mismo que una acción de “YITO”.
Por tanto, el costo de la combinación será:
U.M. 10 acciones
Valor razonable de un acción "YITO" $ 5,000 500 u.m/acciones
El capital social de la socieda YITO está dado por:
VR. # DE
TOTAL CAPITAL PORCENTAJE NOMINAL ACCIONES
YITO
5000 100% $ 500 10

El tipo de canje es de dos acciones de PIMPO por una de YITO

VR. # DE
TOTAL CAPITAL PORCENTAJE NOMINAL ACCIONES
PIMPO
5000 100% $ 250 20

2 Acciones

Valor razonable de una acción de una acción "PIMPO" 500 250 um/acciones
La sociedad PIMPO adquiere el 80 por 100 de la Sociedad YITO

VR, # DE
SOCIEDADES TOTAL CAPITAL % NOMINAL ACCIONES

PIMPO (adquiriente) 4000 80 $ 500 8

Y a su vez canjea igual porcentaje de acciones con YITO.

VR, # DE
SOCIEDADES TOTAL CAPITAL % NOMINAL ACCIONES

PIMPO (adquiriente) 4000 80 $ 250 16

Costo de la combinación para la sociedad adquiriente PIMPO 80% 8 16

Costo de la combinación: 80% x 10 acciones de “YITO” x 2 acciones de “PIMPO” a emitir x 250 u.m. de
valor razonable de acciones de “PIMPO” = 4.000 u.m.

Contabilización de transacción de PIMPO

Cuenta Concepto Debito Crédito

12 INVERSIONES
1205 Acciones $ 4,000
31 CAPITAL
3105 Capital suscrito y pagado $ 4,000
Sumas iguales $ 4,000 $ 4,000

Determine el control e influencias significativa en combinación de negocios.

Con la adquisición de acciones, Pimpo tiene la capacidad de tomar decisiones sobre Yito y la
influencia significativa esta ligada al proceso de poder participar en la toma de decisiones, por
tener derecho a voto en las operaciones y políticas que realice la empresa YITO.
 TO” viene determinado
atrimonio neto de
das por “PIMPO” viene
una acción de “YITO”.

.m/acciones

m/acciones
4000
 EJERCICIO 3: Negocios conjuntos

La sociedad “X” y la sociedad “Y” han llevado a cabo una combinación de negocios mediante la cual la sociedad “X” ha abs
sociedad “Y”, cuyo capital social es de 800.000 u.m., dividido en 10.000 acciones cuyo valor razonable es de 100 u.m. por a

SOCIEDAD Y: cuyo capital es

Capital Social
ACCIONES V/R RAZONABLE registrado
10000 100 $ 1,000,000 $ 800,000

SOCIEDAD X: cuyo capital es

Capital Social
ACCIONES V/R RAZONABLE registrado
200000 15 $ 3,000,000 $ 4,500,000

Una accion de Y es igual a cuatro acciones de X mas 8 u.m en efectivo

ACC. "Y" ACC. "X" U.M

1 IGUAL 4 8
100 60 68

Costos directamente vinculados a la combinación del negocio

Minutas de abogados, $ 40,000

Auditoría y valoración de activos $ 55,000
Gtos. De notario y registrador $ 15,000

$ 110,000

NO SE INTEGRAN EN EL COSTO DE LA COMBINACIÓN DE NEGOCIOS

Valor a entregar en efectivo a "Y" por compra de acciones

Efectivo por cada Total efectivo a

# Acciones Y accion pagar
10,000 $ 8 $ 80,000 Esto es un cos

V/razonable de los instrumentos de patrimonio emitidos

# Acciones Y Acciones de X Acciones a emitir X V/r accion X
10,000 4 $ 40,000 15

Valores a emitir

Capital social $ 600,000

Prima de acción $ 320,000

COSTO TOTAL DE COMBINACIÓN

Descripción Importes Detalle
Valor del efectivo entregado $ 80,000 1000*8
Valor del capital social $ 600,000 40.000*15=600000
Valor prima de emisión $ 320,000 40.000*8 =320000
Valor de las contraprestaciones contingentes $ 300,000 Compromiso
Costo total de la combinación de negocios $ 1,300,000
al la sociedad “X” ha absorbido a la
able es de 100 u.m. por acción.

Esto es un costo que asume X

 Prima de
V/razonable X 100% Emision
23 100 8

Esto es un costo de emisión