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Estado de Resultados Estado de Situación Financiera

Del 1º de enero al 31 de diciembre de 2020 Al 31 de diciembre de 2020

Ventas 1,370,800 ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Costo de Ventas -792,000 Activo corriente Pasivo corriente
Utilidad bruta 578,800 Efectivo y equivalentes al efectivo 130,000 Obligaciones financieras 293,300 293,300
Gastos de ventas y distribución -118,000 Cuentas por cobrar comerciales, neto 160,000 Cuentas por pagar comerciale 238,000 240000
Gastos de administración -96,000 Inventarios, neto 210,000 Total pasivo corriente 531,300
Otros gastos -14,300 Total activo corriente 500,000 920,000
Utilidad operativa 350,500 Activo no corriente PATRIMONIO 110,500
Impuesto a la Renta 29.50% -240,000 Propiedad, planta y equipo, neto 980,000 Capital 920,000
Intangibles, neto 321,800 Resultados acumulados 350,500
Total activo no corriente 1,301,800 Total patrimonio 1,270,500

110,500 Total activo 1,801,800 Total pasivo y patrim. 1,801,800 1,563,800

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Existen las siguientes diferencias entre las normas contables y las normas tributarias
1 Gastos por multas por S/ 60,000 sin embargo la normativa tributaria no acepta este tipo de gastos como deducibles
2 La desvalorización de existencias por S/ 106,500 fue registrada contablemente, sin embargo aún no se procede a la destrucción
previa notificación a Notario para que sea validado tributariamente. Se realizará en enero próximo
3 Tuvo personal con discapacidad y según la Ley cuando se contraten personas con discapacidad, bajo cualquier modalidad de
contratación laboral, el empleador tendrá derecho a una deducción adicional sobre las remuneraciones que perciban dichos trabajadores.
trabajadores. En el caso de PARES S.A. esta deducción adicional fue de S/ 70,000
4 El gasto por depreciación del año, registrado contablemente es S/ 190,000 y la normativa tributaria acepta como máximo S/ 160,000
5 La empresa tuvo gastos registrados contablemente por S/ 25000 Sin embargo, no cuentan con comprobantes de pago como sustento y no son aceptados tributariamente
Se pide:
a Determine la base contable y tributaria. 10 puntos
b Determine el impuesto a la renta (gasto y pasivo) del año 2 puntos
c Elabore el Estado de Resultados Integrales hasta Utilidad Neta 4 puntos
d Elabore el Estado de Situación Financiera 4 puntos

a Determine la base contable y tributaria. 10 puntos

Determinacion de Impuesto a la renta Base contable Base Tributaria Diferencia Temporal

Utilidad antes de Impuestos 350,500.00 350,500.00 P1
Adiciones / deducciones
Diferencia permanente
1 reparo por multa no aceptada 60,000.00 60,000.00
3 deduccion adicional sobre remuneracion
que se paga a personal con discapacidad - 70,000.00 - 70,000.00
5 gastos no sustentados con comprobante de pago 25,000.00 25,000.00
Diferencia Temporal 190,000 CONTABLE
2 Desvalorizacion de existencias 106,500.00 106,500.00 160,000 TRIBUTARIAMENTE
4 Depreciacion no aceptable en el ejercicio 30,000.00 30,000.00 30000 DIFERENCIA TEMPORAL
utilidad Tributaria 365,500.00 502,000.00
Impuesto a la renta 29.50% 107,822.50 148,090.00 40,267.50
Gasto de impuesto Pasivo

b Determine el impuesto a la renta (gasto y pasivo) del año 2 puntos

Cargo Abono

Gasto por rrenta 107,822.50

impuesto a la renta diferido activo 40,267.50
Impuesto a la renta por pagar 148,090.00

c Elabore el Estado de Resultados Integrales hasta Utilidad Neta 4 puntos

Estado de Resultados d Elabore el Estado de Situación Financiera 4 puntos
Del 1º de enero al 31 de diciembre de 2020
Estado de Situación Financiera
Ventas 1,370,800 Al 31 de diciembre de 2020
Costo de Ventas -792,000
Utilidad bruta 578,800 ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Gastos de ventas y distribución -118,000 Activo corriente Pasivo corriente
Gastos de administración -96,000 Efectivo y equivalentes al efectivo 130,000 impuesto a la renta por pagar 148,090
Otros gastos -14,300 Cuentas por cobrar comerciales, neto 160,000 Obligaciones financieras 293,300
Utilidad operativa 350,500 Inventarios, neto 210,000 Cuentas por pagar comerciales 238,000
Impuesto a la Renta 29.50% -240,000 Total activo corriente 500,000 Total pasivo corriente 679,390
Activo no corriente
corriente -148090 Impuesto a la renta diferido 40,268 PATRIMONIO
Diererido 40268 -107823 Propiedad, planta y equipo, neto 980,000 Capital 920,000
utilidad neta 242,677.50 Intangibles, neto 321,800 Resultados acumulados 242,678
Total activo no corriente 1,342,068 Total patrimonio 1,162,678
Total activo 1,842,067.50 Total pasivo y patrim. 1,842,067.50