Actividad 1evaluativa

caso aplicado utilidad contable y utilidad fiscal

Profesor:
CESAR MIGUEL ROJAS GARAVITO

Presentado por:

Maryhory Lizeth Velasquez Puentes ID 549806

Corporacion Universitaria Minuto de Dios

Programa: Contaduría Publica
Curso: Tributaria2
Año 2024
 Contaduría Pública

Tributaria II
Unidad 1
Actividad 1
Caso aplicado 1: Utilidad contable y utilidad fiscal

1 La compañía compra una máquina el 1 de enero de 2019, que inicia producción en forma
inmediata y cuyo costo es de $98.500 mas IVA. La máquina trabaja las 24 horas del día todo el año.

2 Durante 2020, el promedio de dedudas financieras con vinculados de la compañía es $1.600.000;

esta deudas generaron los intereses financieros de $43.500.
3 La compañía tiene un saldo pendiente de Pérdidas fiscales por amortizar de $95.000.

4 La compañía distribuye dividendos en marzo 2020, a los siguientes accionistas:

a Persona natural residente 30%

b Persona natural no residente 40%
c Persona jurídica nacional 20%
d Sociedad extranjera 10%

31-Dec-19 Contable

UCAI 360,000

Ingreso por dividendos 32,600 (70% no gravados, 30% gravados)

Ingreso por indemnización 27,800 ( 60% Daño emergente, 40% Lucro cesante)
Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000
Gastos de impuestos:
GMF 8,500
Predial 12,100
ICA 45,900
Patrimonio 23,100
Vehículos 9,800
Gastos en el exterior:
Con retefuente 10,200
Sin retefuente (obligatoria) 13,900
Sin retefuente (no obligatoria) 54,600 Limitados al 15%

Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000

Gastos por intereses implícitos 4,600
Gastos por intereses financieros (vinculados cconómicos) 43,500
Gasto donaciones a Fundación Gustavo Matamoros 32,600
Gasto salarios del personal menor de 28 años (primer empleo) 85,000
Gasto por depreciación máquina nueva 9,850
Gasto por donación a Fundación Pies Descalzos 12,900

Realizar el formulario 110 adicional de los ajustes fiscales.

iscal observacion

nicia producción en forma depreciacion acelerada articulo 137 y 140 ET

baja las 24 horas del día todo el año.

os de la compañía es $1.600.000;

amortizar de $95.000.

tes accionistas:

N/A

70% no gravados, 30% gravados)

60% Daño emergente, 40% Lucro cesante)

estos ya estan incluidos en gtos admon

Limitados al 15%

repetido
esta incluido en gtos financieros

ya esta incluido en gtos de admon

este ya esta asociado alla en gtos admon
articulo 137 y 140 estatuto este ya esta incluido en gtos admon
ya esta incluido en gtos de admon
 observacion

n acelerada articulo 137 y 140 ET

Datos estado de situación financiera

Efectivo, bancos, otras inversiones 285,000

Cuentas por cobrar 176,025
Inventarios 900,000
Activos intangibles (licencias y patentes) 57,000
PPYE 1,470,000
Otros activos 44,000

Datos estado de resultados

Ingresos brutos activ. ord 4,950,000

Devoluciones, reb. y dctos en venta 123,750
Costos 2,475,000
Gastos admón. 510,000
Gastos de distribución y ventas 690,000
Gastos financieros 15,400

31-Dec-18
Patrimonio bruto 2,980,000
Deudas 910,000
Patrimonio líquido 2,070,000
Acciones en sociedades nacionales 324,000

base g renta presuntiva 1,746,000

tarifa 1,5% 26,190.00

articulo 188 - 189 ET

 EL AMIGO
901.272.3
ESTADO DE SITUACION FINANCIER

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
DISPONIBLE
Caja menor $0
Bancos $ 285,000,000

INVENTARIOS
Mercancia no fabricada por la empresa $ 900,000,000

DEUDORES
Cuentas por Cobrar a Clientes $ 176,025,000
cuentas por cobrar empleados

ANTICIPOS Y AVANCES
Anticipos y Avances $0
saldo a favor en iva $0

OTROS ACTIVOS
Anticipos de Retenciones $0
Anticipos a Contratistas $0

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

PROPIEDAD ,PLANTA Y EQUIPO

Bodega $0
Maquinaria y Equipo $ 1,470,000,000
Equipos $0
Muebles y enseres $ 9,520,000
- Depreciacion Acumulada -$ 9,850,000

OTROS ACTIVOS
Licencias $ 57,000,000
otros activos $ 44,000,000

TOTAL DEL ACTIVO

xxx
Representante Legal
 EL AMIGO SAS
901.272.342-9
SITUACION FINANCIERA A 31 DE DICIEMBRE DE 2020

PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
$ 285,000,000

obligaciones con vinculados de la compañía

Obligaciones Laborales
$ 900,000,000 Provisiones
Costos y Gastos por Pagar

$ 176,025,000 TOTAL PASIVOS

PATRIMONIO
$0
Capital suscrito y pagado
Capital por Suscribir
Utilidad de ejercicios anteriores
Reserva Legal
$ 1,361,025,000 Utilidad del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO BRUTO
$ 1,469,670,000
 $ 101,000,000

$ 2,931,695,000 TOTAL DEL PASIVO MAS PATRIMONIO

Contador Públic
DE 2020

$ 1,600,000,000

$ 1,600,000,000
$0
$0
$0

$ 1,600,000,000

$ 20,000,000
$0
$0
$ 129,945,000
$ 1,181,750,000
$ 1,331,695,000
 $ 2,931,695,000

xxx
Contador Público
 EL AMIGO SAS
901.272.342-9
ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 ENERO DE 2020 A 31 DE DICIEMBR

INGRESOS 7

INGRESOS OPERACIONALES
Ingresos $ 4,950,000,000

INGRESOS NO OPERACIONALES $ 89,400,000

ingresos por dividendos $ 32,600,000
ingresos por indemnizacion $ 27,800,000
ingresos por reversion de provision que no fue deducible $ 29,000,000

Devoluciones $ 123,750,000

TOTAL INGRESOS NETOS DEL PERIODO

UTILIDAD OPERACIONAL DE LA ACTIVIDAD

MENOS
.
COSTOS
Costo de Ventas $ 2,475,000,000

TOTAL COSTOS

GASTOS 8
Operacionales
gastos de personal $ 510,000,000.00
gastos generales $ 0.00

gtos de ventas $ 690,000,000.00 9

Gastos financieros
Financieros -

Otros Gastos
Gmf, Impuestos Asumidos 15,400,000.00
gastos por intereses v. economicos 43,500,000.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

xxx
Representante Legal
020 A 31 DE DICIEMBRE DE 2020

$ 5,039,400,000

$ 4,950,000,000

$ 4,915,650,000

$ 4,915,650,000

$ 2,475,000,000

$ 2,475,000,000

$ 1,200,000,000
$ 510,000,000

$ 58,900,000
$0

$ 58,900,000
 $ 1,181,750,000

xxx
Contador Público
 Declaración de Renta y Complementario pa
Personas Naturales y Asimiladas NO residente
residentes o de
y Patrimonio para Entidade

1. Año 2 0 2 1
Espacio reservado para la DIAN

3 3
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer apellido
Datos del declarante

9 0 0 0 0 0 0 0 0 0
11. Razón social

LY Y SAS
Si es una corrección indique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior
29. Fracción año gravable siguiente 30. Renuncio a pertencer al Régimen Tributario
(2022) (Marque "X") especial (Marque X)
Datos 33. Total costos y 34.Aportes al sistema de
informativos gastos de nómina 0 seguridad social

Efectivo y equivalentes de efectivo

Inversiones e instrumentos financieros derivados

Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar

Inventarios

Activos intangibles
Patrimonio

Activos biológicos

Propiedades, planta y Equipo, propiedades de inversión y ANCMV

Otros activos

Total patrimonio bruto (Sume 36 a 43)

Pasivos

Total patrimonio líquido (44-45)

 Ingresos brutos de actividades ordinarias

Ingresos financieros

Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (incluye

capitalizaciones no gravadas)

Dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia

a una CHC y prima en colocación de aciones.
Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa general provenientes de sociedades y
entidades extranjeras o de sociedades nacionales.

Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por Personas Naturales sin

residencia fiscal (año 2016 y anteriores)
Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por Personas Naturales sin residencia fiscal
(año 2017 y anteriores)

Dividendos y/o participaciones gravadas al 10%

Ingresos

Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa general (EP y Sociedades Extranjeras -

utilidades generadas a partir del año 2017)

Dividendos y/o participaciones provenientes de proyectos calificados como

magainversiones gravadas al 27%

Otros ingresos

Total ingresos brutos (Sume 47 a 57)

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Total ingresos netos (58-59-60)

Costos

Gastos de administración
Costos y deducciones

Gastos de distribución y ventas

Gastos financieros

Otros gastos y deduciones

Total costos y gastos deducibles (sume 62 a 66)

Inversiones efectuadas en el año

(R.T.E.)
ESAL
(R.T.E.)
ESAL
Inversiones liquidadas de periodos gravables anteriores

Renta por recuperación de deducciones

Renta pasiva - ECE sin residencial fiscal en Colombia

Renta líquida ordinaria del ejercicio (sume 61+69+70+71-51-52-53-54-55-56-67-

68)
Renta
Perdida liquida del ejercicio (sume 51+52+53+54+55+56+67+68-61-69-70-71)

Compensaciones

Renta líquida (72-74)

981. Cód. Representación

Firma del declarante o de quien lo representa

982. Código Contador o Revisor Fiscal

Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta profesional

a y Complementario para Personas Jurídicas y Asimiladas y
imiladas NO residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes NO
residentes o de Ingresos Privada
rimonio para Entidades Obligadas a Declarar

4. Número de formulario

4 5 6
7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre

26. No. Formulario anterior

en Tributario 31. Vinculado al pago de obras por 31. Pérdidas fiscales acumuladas años
impuestos (Marque "X") anteriores, sin compensar
34.Aportes al sistema de 0 35. Aportes al SENA,ICBF, Cajas
seguridad social compensación

36 285,000,000 Renta presuntiva

37 0 Renta exenta
(Continuación
Renta)

38 176,025,000 Rentas gravables

39 900,000,000 Renta líquida gravable (Al mayor valor entre 75 y 76 reste 77 y sume 78)

40 0 Ingresos por ganancias ocasionales

41 0 Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decreto 560 y 772 de 2020
ocasionales
Ganancias

42 1,469,670,000 Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020)

43 101,000,000 Costos por ganancias ocasionales

44 2,931,695,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

45 -1,600,000,000 Ganancias ocasionales gravables (Ver instructivo)

Sobre la renta líquida gravable

46 4,531,695,000
bre las rentas líquidas
gravables
 Impuesto sobre las rentas líquidas
De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 10%
47 4,950,000,000
(base casilla 54)
De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del aríiculo
48 0

gravables
240 del E.T. (base casilla 55)
De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 27%
49 9,780,000
(base casilla 56)
De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 32%
50 0
(base casilla 53)
De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 33%
51 22,820,000
(base casilla 52)

52 0 Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (86+87+88+89+90+91)

53 0 Descuentos tributarios

54 0 Impuesto neto de renta (92-93)

55 0 Impuesto de ganancias ocasionales (Casilla 85 por casilla)

56 0 Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales

57 27,800,000 Total impuesto a cargo (94+95-96)

Menos: Valor inversión obras por impuestos hasta del 50%

58 5,010,400,000
del valor de la casilla 97 (Modalidad de pago 1)
Liquidación privada

Menos: Descuento efectivo inversión obras por impuestos

59 0
(Modalidad de pago 2)

60 0 Menos: Crédito fiscal artículo 256-1 E.T.

61 5,010,400,000 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior

Menos: Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o
62 2,475,000,000
compensación

63 392,847,500 Autorretenciones
Retenciones

64 690,000,000 Otras retenciones

65 58,900,000 Total retenciones año gravable a declarar (103+104)

66 0 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente

Anticipo sobretasa instituciones financieras

67 3,616,747,500
año gravable anterior
instituciones
financieras
Sobretasa

68 0 Sobretasa instituciones financieras

 instituciones
financieras
Sobretasa
69 0 Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable siguiente

Saldo a pagar por impuesto (97+106+108+109-98-99-100-101-102-105-

70 0
107)

71 0 Sanciones

72 1,370,832,500 Total saldo a pagar (97+106+108+109+111-98-99-100-101-102-105-107)

73 0 Total saldo a favor (98+99+100+101+102+105+107-97-106-108-109-111)

74 0 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos modalidad de pago 1

75 1,370,832,500 Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2

997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora

980. Pago total $

996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

 110

10. Otros nombres

12. Cód. Dirección Seccional 24. Actividad económica

76 26,190,000

77 0

78 0

este 77 y sume 78) 79 1,370,832,500

###80 0

0 y 772 de 2020 ### 81 0

Decreto 772 de 2020)###82 0

### 83 0

84 0

### 85 0

86 424,958,000
a tarifa del 10%
87 0

a tarifa del aríiculo

88 0

a tarifa del 27%

89 0

a tarifa del 32%

90 0

a tarifa del 33%

91 0

6+87+88+89+90+91)###92 424,958,000

93 34,325,000

94 390,633,000

lla) 95 0

ancias ocasionales 96 0

97 390,633,000

%
98 0

s
99 0

100 0

101 0

de devolución y/o
102 0

103 0

104 0

03+104) 105 0

106 0

107 0

108 0
o gravable siguiente 109 0

100-101-102-105-
110 390,633,000

111 0

-101-102-105-107) 112 390,633,000

-106-108-109-111) 113 0

de pago 1 114 0

115 0

390,633,000

o interno de la DIAN / Adhesivo

 La renta líquida gravable se determina así: de la suma de
todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados
en el año o período gravable, que sean susceptibles de
producir un incremento neto del patrimonio en el momento
Articulo- 26 Los ingresos son base de su percepción, y que no hayan sido expresamente
de la renta liquida exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y
descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De
los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos
realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se
obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las
deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta
líquida. Salvo las excepciones legales, la renta líquida es
renta gravable y a ella se aplican las tarifas señaladas en la
ley.

Para los contribuyentes que estén obligados a llevar

Articulo 28- Realización del contabilidad, los ingresos realizados fiscalmente son los
ingreso para los ingresos devengados contablemente en el año o período
obligados a llevar gravable. Los siguientes ingresos, aunque devengados
contabilidad. contablemente, generarán una diferencia y su
reconocimiento fiscal se hará en el momento en que lo
determine este Estatuto y en las condiciones allí previstas.
<Artículo modificado por el artículo 30 de la Ley 1819 de
2016. El nuevo texto es el siguiente:> Se entiende por
dividendos o participaciones en utilidades:
1. Toda distribución de beneficios, en dinero o en especie,
con cargo a patrimonio que se realice a los socios,
accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o
Articculo 30- Definición de similares, excepto la disminución de capital y la prima en
dividendos o colocación de acciones.
participaciones en 2. La transferencia de utilidades que corresponden a
utilidades. rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional
obtenidas a través de los establecimientos permanentes o
sucursales en Colombia de personas naturales no
residentes o sociedades y entidades extranjeras, a favor de
empresas vinculadas en el exterior.

El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie

que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte
correspondiente al daño emergente, es un ingreso no
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Para
obtener este tratamiento, el contribuyente deberá
Articulo 45- Las Indemnizaciones
demostrar dentro del plazo que señale el reglamento, la
Por Seguro De Daño
inversión de la totalidad de la indemnización en la
adquisición de bienes iguales o semejantes a los que eran
objeto del seguro.
Jurisprudencia Vigencia
PARÁGRAFO. Las indemnizaciones obtenidas por
concepto de seguros de lucro cesante, constituyen renta
gravable.
 <Artículo modificado por el artículo 75 de la Ley 1819 de
2016. El nuevo texto es el siguiente:> Las personas
Articulo 125- Incentivo a la jurídicas obligadas al pago del impuesto sobre la renta por
donación del sector el ejercicio de cualquier tipo de actividad, que realicen
privado en la red donaciones de dinero para la construcción, dotación o
nacional de mantenimiento de bibliotecas de la Red Nacional de
bibliotecas públicas y Bibliotecas Públicas y de la Biblioteca Nacional también
nacionales tendrán derecho a deducir el ciento por ciento (100%) del
valor real donado para efectos de calcular el impuesto
sobre la renta a su cargo correspondiente al período
gravable en que se realice la donación.
Es deducible el cien por ciento (100%) de los
impuestos, tasas y contribuciones, que
efectivamente se hayan pagado durante el año o
articulo 115 ET-Decuccion de de impuestos
pagados y otros
período gravable por parte del contribuyente, que
tengan relación de causalidad con su actividad
económica, con excepción del impuesto sobre la
renta y complementarios.
Las donaciones efectuadas a entidades sin ánimo
de lucro que hayan sido calificadas en el régimen
especial del impuesto sobre la renta y
complementarios y a las entidades no
contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23
Art. 257. Descuento por donaciones a entidadesdel
sinEstatuto Tributario,
ánimo de lucro no serán
pertenecientes deducibles
al régimen del
especial.
impuesto sobre la renta y complementarios, pero
darán lugar a un descuento del impuesto sobre la
renta y complementarios, equivalente al 25% del
valor donado en el año o período gravable. El
Gobierno Nacional reglamentará los requisitos
para que proceda este descuento.
Para efectos del impuesto sobre la renta y
complementarios la tasa por depreciación a
deducir anualmente será la establecida de
conformidad con la técnica contable siempre que
no exceda las tasas máximas determinadas por el
Gobierno Nacional.
Art. 137. Limitación a la deducción por
depreciación
PARÁGRAFO 1. El gobierno nacional
reglamentará las tasas máximas de depreciación,
las cuales oscilarán entre el 2.22% y el 33%. En
ausencia de dicho reglamento, se aplicarán las
siguientes tasas anuales, sobre la base para
calcular la depreciación
Para efectos del impuesto sobre la renta, se
presume que la renta líquida del contribuyente no
es inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su
patrimonio líquido, en el último día del ejercicio
gravable inmediatamente anterior, El porcentaje de
Art. 188. Base y porcentaje de la renta presuntiva.
renta presuntiva al que se refiere este artículo se
reducirá alcero punto cinco por ciento (0,5%) en el
año gravable 2020; y al cero por ciento(0 %) a
partir del año gravable 2021.
¿cree que en colombia existe una cultura tributaria eficiente?

La cultura tributaria en Colombia es muy importante para que el estado pueda tener un buen desarrollo y
así haya un crecimiento económico, social y cultural, por lo cual es indispensable que el contribuyente
tenga claro el papel que tiene dentro de la cultura tributaria, ya que este es el más significativo pues de
él depende el pago de los tributos al estado, Teniendo en cuenta lo anterior se puede definir que la
cultura tributaria vista desde la rama educativa por parte de Armas y Colmenares (2009), es definida
como el cumplimiento de forma voluntaria de los tributos y obligaciones por parte del contribuyente,
mientras para
Chicas (2011), indica que la cultura tributaria es una herramienta que permite a los países tener un
desarrollo económico, social y cultural generando un menor endeudamiento para lo cual es necesario
generar brigadas de capacitación dirigidas a los contribuyentes en las cuales se indiquen las aplicaciones
de estos recursos fomentando una mayor conciencia, por otra parte Delgado y Angarita (2014), desde el
análisis de la tributación la definen como compromisos que deben cumplir los contribuyentes para evitar
sanciones drásticas por partede la ley colombiana, sin ambargo segun las estadisticas hay mas de un
70% de evasores de impuestos o no cancelan los valores correspondientes a los tributos debido a que las
personas suelen pensar que el dinero no tiene una buena adminsitración, en un estudio realizado en
paises como Mexico, Brazil, suelen manejar subfacturacion para evitar esta problematica.
¿Los tributos que se conbran en colombia son suficientes para cubrir el defict fiscal?
 Bibliografia

https://www.gerencie.com/ingresos-no-constitutivos-de-renta-ni-ganancia-ocasional.htm
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario.html
https://www.dian.gov.co/impuestos/factura-electronica/documentacion/Paginas/estatuto-tributario.aspx