UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

MODALIDAD PRESENCIAL VIRTUAL

SEMESTRE 2021 – 2021

UNIDAD 1

AUDITORÍA (R)

Nivel: Quinto

Número de créditos: 6

CA5-1

QUITO – ECUADOR
 1.4 Auditor

1.4.1 Perfil del Auditor

Las particularidades de un auditor se establecen como uno de los temas

importantes en el proceso de realizar una auditoria administrativa dentro de la empresa.

Según Nava (2005) afirma:

“La calificación de los auditores puede realizarse de manera interna o externa de

acuerdo con la decisión de la organización. No es necesario contar con auditores

certificados externamente, la misma organización puede desarrollar un

procedimiento de calificación interna que cumpla con los requisitos de la norma.

Si se decide hacerlo externamente, en el mercado existen diferentes

organizaciones que ofrecen cursos de capacitación de auditores. Cabe señalar, que

tomar un curso de capacitación no debe ser considerado como requisito único para

la calificación del auditor, sino que son indispensables otros requisitos como

experiencia y educación.” (p.123)

La calidad y el nivel de realización de la auditoria dependen del profesionalismo

y carácter del auditor, su comprensión de las actividades que va a revisar, como también
65
los elementos que involucran el vínculo de conocimientos, habilidades, destrezas y

experiencia necesarios para que realice su trabajo con cuidado y competencia.

1.4.1.1 Conversión del conocimiento.

• Socialización: proceso de adquirir conocimiento tácito a través de compartir

experiencias

• Exteriorización: Proceso de convertir el conocimiento tácito en conceptos

explícitos

• Interiorización: Proceso de incorporar conocimiento explícito al tácito

• Combinación: Proceso de crear conocimiento explícito proveniente de distintas

fuentes

1.4.1.2 Gestión de conocimiento

Es el conjunto de creencias cognitivas y habilidades, confirmadas, experimentadas

y contextuadas que se transforman en la capacidad de resolver problemas de manera

efectiva

Conocimiento tácito: Conocimiento implícito en cada persona. No está

codificado y es difícil de difundir

Conocimiento explícito: Conocimiento que se puede expresar formalmente

porque esta codificado y se difunde con facilidad

66
1.4.1.3 Niveles de Formación

• Académica: Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado o capacitaciones,

título de tercer nivel de auditor, contador público autorizado, economista o

ingeniero en contabilidad y auditoría, registrado en la Senescyt.

Complementaria: es el conocimiento que se adquiera a través de la aplicación de

las auditorias, instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional

a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos

Empírica: Es el instinto que desarrolla el auditor a través de los años y

experiencia, conocimiento resultante de la implementación de auditorías en

diferentes, con o sin contar con un grado académico.

1.4.1.4 Campos del conocimiento idóneo, Habilidades y destrezas.

Tabla1

Cuadro de habilidades y destrezas

Actitudes

Aptitudes Consciencia Destreza Apegados a

s y Habilidades los principios de

auditoría

Administraci Objetividad Facilidad Presentación

ón (global, cambio, para trabajar en de informes

conocimiento, equipo

67
 estratégica,

procesos)

Logística Firmeza Capacida Diplomacia

d de negociación

Sistemas de Discreción / Claridad Confidenciali

información Secreto profesional de expresión dad

verbal y escrita

Fianzas Valores Mente Independenci

corporativas (sinceridad, abierta a a

honestidad, respeto, cualquier

etc.) posibilidad

Innovación Integridad Capacida Enfoque

tecnológica d de observación basado en la

evidencia

Nota:Cuadro de habilidades del auditor.

Elaboración propia

1.4.1.5 Competencias

Como ya se ha mencionado antes, la ejecución del trabajo en un auditor puede

estar destinado como auditor interno o externo.

68
 El auditor interno se encuentra como parte de la organización en gestión, y en

donde tendrá un papel importante ya que deberá ser capaz de responder retos de acuerdo

con la visión de la organización. En el caso de un auditor externo su participación es

valiosa ya que tiene una apreciación objetiva de los hechos además de estar limitados en

el tiempo de realización de la auditoria

Son muchas y variadas las condiciones y requisitos que deben evaluar los

responsables de la selección de grupos de auditoría, o funcionarios que aspiren a

convertirse en auditores de entidades privadas y del estado, en estas se debe considerar:

• Título profesional y conocimientos en áreas afines a los procesos

misionales y apoyo de las organizaciones.

• Reconocida experiencia en la metodología y normas aplicables en el

proceso auditor, con especial entrenamiento en el manejo de procesos

operativos, administrativos, legales, financieros contables y de gestión a

través de perfiles interdisciplinarios.

• Concebir la planeación como una cultura para lograr los resultados y poder

administrar la auditoria con calidad.

• Ser analítico, creativo, buen observador y sensato al momento de generar

juicios.

• Poseer espíritu de instructor y docente como una manera de propiciar el

mejoramiento y el logro de la calidad del organismo auditado y su entorno.

• Capacitarse en forma continua, en temas inherentes a la auditoria y lo

relacionado con las organizaciones, competencias y procesos.

69
 • Tener la capacidad de comprender la realidad social que lo rodea, como el

de anticiparse a los hechos y dar las soluciones planteadas en un momento

determinado.

• Poseer valores frente a la dignidad humana, la solidaridad y el sentido de

pertenencia.

• Capacidad de afrontar los retos que se le presente en el ejercicio de su

función de auditor.

1.4.2 Definición

Según la Norma Internacional de Auditoría 200 (2013).define al auditor ,como:

“(…)la persona o personas que realizan la auditoría, normalmente el socio del encargo

u otros miembros del equipo del encargo o, en su caso, la firma de auditoría. Cuando

una NIA establece expresamente que un requerimiento ha de cumplirse o una

responsabilidad ha de asumirse por el socio del encargo, se utiliza el término “socio

del encargo” en lugar de “auditor”.

1.4.2.1 Tipos de auditores.

• Auditores externos, son los auditores que no pertenecen a la empresa del auditado.

Se refiere a entidades o a individuos que son contratados por el cliente para que

realicen una auditoría en su propia organización, o bien en la entidad de uno de

sus subcontratistas o proveedores en representación suya.

70
 • Auditores internos, son los auditores que pertenecen al personal interno de la

empresa auditada. Se trata de empleados que, independientemente de las

funciones que desarrollan en su organización, asumen el cargo de auditores

internos respecto de aquellas áreas, funciones y departamentos en los que no

tienen responsabilidad alguna.

La diferencia entre el trabajo del auditor externo y el del auditor interno, se

distingue en la orientación y alcance de sus exámenes.

1.4.3 Calificaciones Profesionales en el Ecuador.

Las calificaciones profesionales son un conjunto de requisitos que las empresas

sean públicas o privadas suelen tener dentro de las políticas para la contratación y

capacitación del personal. Estas calificaciones son otorgadas en base a las necesidades,

puestos y requerimientos que cada institución tenga siguiendo su código de ética y los

valores institucionales. Son importantes ya que se evalúan los conocimientos y

competencias que las personas tienen para saber qué tan aptos y preparados están para

asumir un cargo en una empresa.

Cada empresa o institución consta de varios requisitos para determinados puestos,

entre estos encontramos la instrucción que tengan los postulantes, la experiencia laboral,

los títulos obtenidos en base a los conocimientos adquiridos, las competencias

conductuales o psicológicas y las competencias técnicas, etc.

1.4.3.1 Generalidades del auditor externo e interno.

1.4.3.1.1.Auditor externo

71
 Art 6.- Personas que no pueden calificarse como auditores externos. - No se

calificarán como auditores externos las personas naturales o jurídicas comprendidas en

los siguientes casos:

a) Los que no tuvieren su domicilio en el país.

b) Los que se hallaren en mora con el Estado y sus instituciones, y con

entidades públicas o privadas del Sistema Financiero Nacional.

c) Los que hubieren sido declarados mediante sentencia ejecutoriada,

responsables de irregularidades en la administración de entidades públicas o

empresas privadas.

d) Los titulares de cuentas corrientes sancionadas por la Superintendencia

de Bancos y que no hubieren obtenido la respectiva rehabilitación.

e) Los que hubieren sido declarados culpables mediante sentencia

ejecutoriada por su participación en delitos.

f) A quienes se hubiere suspendido o retirado la calificación de auditor

externo, o impuesto una medida de carácter similar, por parte de las

Superintendencias de Compañías, Valores y Seguros, Bancos o de Economía

Popular y Solidaria, mientras se encuentre vigente tal medida. En caso de personas

jurídicas, no se calificarán como auditoras externas cuando uno o más de sus

administradores se encontraren incursos en cualquiera de las circunstancias

descritas en los literales anteriores.

1.4.3.1.2.Auditor interno

72
 Requisitos para Auditores Internos

(Referencia Norma ISO 19011)

Los requisitos que debe cumplir el personal a cargo de la auditoría interna

para que en si pueda realizar una auditoría integral constituye el perfil aconsejable:

• Título profesional CPA.

• Experiencia mínima de 1 año en manejo de Estados Financieros

• Conocimiento de normas legales.

• Conocimiento de normas profesionales.

• Conocimientos de disciplinas en el área administrativa.

• Reconocida experiencia en el manejo de temas operativos y de gestión.

• Amplitud de criterios y de conocimientos del contexto, visión global y no

sujetarse a reglas muy rígidas.

• Poseer condiciones personales que le permitan encarar eficientemente su

tarea.

• Capacidad técnica.

• Espíritu docente.

• Lograr la aceptación del auditado.

• Independencia de criterio.

Para concluir con el trámite solo se debe de presentar la documentación

en la superintendencia de bancos, este trámite no tiene costo

73
1.4.3.2 Superintendencia De Compañías, Valores y Seguros.

“Superintendencia de Compañías es el organismo técnico, con autonomía

administrativa y económica, que vigila y controla la organización, actividades,

funcionamiento, disolución y liquidación de las compañías y otras entidades en las

circunstancias y condiciones establecidas por la Ley” SUPERCIAS.(2020).

1.4.3.2.1 Requisitos Obligatorios para la Calificación de Auditor en la

Superintendencia De Compañías, Valores y Seguros

1.4.3.2.1.1 Requisitos para la calificación de Auditores Internos.

Resolución No: SCVS-INC-DNCDN-2016-011

• Solicitud de calificación dirigida al Superintendente que se podrá presentar en la

matriz o en cualquiera de las intendencias provinciales.

• Hoja de vida y copia certificada del título de tercer nivel de auditor, contador

público autorizado, economista o ingeniero en contabilidad y auditoría, registrado

en la Senescyt.

• Historia de vida profesional, que demuestre una experiencia mínima de cinco años

en funciones de auditor interno en instituciones controladas por la

Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros.

• Si es extranjero, además de estos requisitos, presentará copia certificada de

autorización actualizada por el Ministerio de Relaciones Laborales.

• Declaración del impuesto a la renta del año anterior a la presentación de la

solicitud.

• Declaración juramentada ante Notario de no estar incurso en las

incompatibilidades contempladas en el Código Orgánico Monetario y Financiero.

74
 • Documentación que certifiquen la aprobación de cursos académicos efectuados,

la experiencia acumulada y la capacitación profesional.

• Cualquier otro documento o información que la Superintendencia de Compañías,

Valores y Seguros considere necesario.

1.4.3.2.1.2 Requisitos para la calificación de Auditores Externos.

Resolución No: SCVS-INC-DNCDN-2016-011

1. Solicitud de calificación dirigida al Superintendente que se podrá presentar en la

matriz o en cualquiera de las intendencias provinciales.

2. Ser una sociedad constituida o de domicilio en el país, cuyo objeto social sea

auditoría externa y está al día con la Superintendencia.

3. Hoja de vida del administrador de la persona jurídica y personal de apoyo y copia

certificada del título de tercer nivel de auditor, contador público autorizado,

economista o ingeniero en contabilidad y auditoría, registrado en la Senescyt.

4. Documentación certificada que demuestra una experiencia de tres años en

auditorías externas. En el caso de no cumplir este requisito, se presentarán

certificaciones de 3 administradores quiénes cumplirán con el numeral anterior.

5. Nómina y hoja de vida del personal de apoyo.

6. Nominas actualizadas de accionistas/socios y administradores o apoderados.

7. Dirección, número telefónico, e-mail y fax.

8. Declaración juramentada de no estar entre las prohibiciones en el artículo 6 del

“Reglamento sobre Auditoría Externa”. No se calificará si uno o más

administradores tienen problemas con este reglamento.

75
 1.4.3.3 Superintendencia de Bancos

Es una entidad delegada de controlar, regular y supervisar a las instituciones del

sistema financiero del país, asegurando que cumplan las leyes debido a que cada uno de

ellos contara con normas y entidades de control específicas y diferenciadas, que se

encargaran de preservar su seguridad, estabilidad, transparencia y solidez.

1.4.3.3.1 Requisitos para calificación de auditores en la Superintendencia de Bancos

1.4.3.3.1.1 Requisitos para la calificación de Auditores Internos.

Resolución: SB-2017-893 de 16 octubre de 2017

Los requisitos obligatorios para hacer el pertinente trámite son:

• Solicitud con información mínima requerida, nombres completos, número de

cédula de identidad, título profesional, clases de entidades a las cuales ofrecerá el

servicio, número telefónico, dirección y correo electrónico.

• Historia de vida profesional, que demuestre al menos una experiencia previa

mínima de cinco (5) años, ya sea como auditor interno, auditor externo, o en

labores de auditoria en organismos de control del sistema financiero nacional,

preferentemente en entidades controladas por la Superintendencia de Bancos;

• Declaración jurada de no encontrarse incurso en las inhabilidades contempladas

en la presenta norma y de no haber recibido sentencia ejecutoriada por el

cometimiento de infracciones tipificadas en la Ley Orgánica de Prevención

Integral del Fenómeno Socio Económico de las Drogas y de Regulación y Control

del Uso de Sustancias Catalogadas Sujetas a Fiscalización, y la Ley Orgánica de

76
 Prevención, Detección y Erradicación del Delito de Lavado de Activos y del

Financiamiento de Delitos;

• Declaración patrimonial juramentada del solicitante.

• Poseer título de tercer o cuarto nivel, nacional o extranjero, otorgado por centros

de estudios superiores autorizados, que se encuentre inscrito en el Sistema

Nacional de Información de la Educación Superior del Ecuador, SNIESE, en

administración, auditoría, economía o contabilidad;

• Contar con una experiencia previa mínima de cinco (5) años, ya sea como auditor

interno, auditor externo, o en labores de auditoria en organismos de control del

sistema financiero nacional, preferentemente en entidades controladas por la

Superintendencia de Bancos;

• Certificado emitido por la Unidad de Análisis Financiero y Económico UAFE

No haber recibido sentencia ejecutoriada por el cometimiento de infracciones

tipificadas en la Ley Orgánica de Prevención Integral del Fenómeno Socio

Económico de las Drogas y de Regulación y Control del Uso de Sustancias

Catalogadas Sujetas a Fiscalización, y la Ley Orgánica de Prevención, Detección

y Erradicación del Delito de Lavado de Activos y del Financiamiento de Delitos;

• No estar incurso en las inhabilidades y prohibiciones previstas en los artículos 7

y 8 de esta norma; y, en los numerales del 2 al 9 del artículo 258 del Código

Orgánico Monetario y Financiero.

1.4.3.3.1.2 Requisitos para la calificación de Auditores externos.

Resolución: SB-2017-893 de 16 octubre de 2017

Los requisitos obligatorios para hacer el pertinente trámite de persona juridica son:

77
• Solicitud con información mínima requerida, razón social, número de Registro

Único de Contribuyentes (RUC); y, clases de entidades a las cuales ofrecerá el

servicio.

• Nómina de socios y accionistas

• Nombres completos y número de cédula de identidad, del representante legal y/o

apoderado, así como de aquellos cuyos nombramientos se encuentran inscritos en

el Registro Mercantil;

• Títulos profesionales, con la indicación del centro de estudios en el cual se

obtuvieron, del representante legal, apoderado, socios y gerentes de la firma;

• Historia de vida profesional de la firma auditora externa, evidenciándola con

certificados otorgados por las entidades en las que ha prestado sus servicios,

principalmente aquellas controladas por la Superintendencia de Bancos, que

documenten su experiencia en el lapso correspondiente a los últimos cinco (5)

años.

Para las firmas auditoras externas que no cumplan con este requisito, se presentará

tal documentación de por lo menos cinco (5) de sus socios y gerentes, que

demuestre su experiencia en el lapso antes señalado;

• Que en su objeto social se establezca que puede prestar servicios de auditoría

externa;

• Contar con una experiencia previa mínima de cinco (5) años de servicios en el

sistema financiero nacional, preferentemente en entidades controladas por la

Superintendencia de Bancos. Las firmas auditoras externas que no cumplan este

requisito deberán presentar tal documentación de al menos cinco de sus

funcionarios principales;

78
 • Encontrarse al día en el cumplimiento de obligaciones y existencia legal otorgado

por la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros;

• Que los socios, accionistas, represente legal o apoderado, no hayan recibido

sentencia ejecutoriada por el cometimiento de infracciones tipificadas en la Ley

Orgánica de Prevención Integral del Fenómeno Socio Económico de las Drogas y

de Regulación y Control del Uso de Sustancias Catalogadas Sujetas a

Fiscalización, y la Ley Orgánica de Prevención, Detección y Erradicación del

Delito de Lavado de Activos y del Financiamiento de Delitos;

• Que tuviere su domicilio dentro del territorio nacional;

• Que cuente con la autorización actualizada otorgada por el Ministerio del Trabajo,

o quien ejerza esas competencias, para los promotores y auditores extranjeros.

• Declaración Juramentada del representante legal, apoderado, socios y gerentes, de

no estar incursos en las incompatibilidades contempladas en esta norma; y, la

declaración patrimonial juramentada del representante legal, apoderado, socios y

gerentes.

La referida declaración será de por lo menos cinco (5) de sus miembros

principales; y,

• De ser el caso, se acompañará copia de los convenios de asociación o de

representación de firmas internacionales debidamente autenticados y traducidos.

1.4.3.4 Superintendencia De Economia Popular Y Solidaria

La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS) es una entidad cuya

función es la supervisión y control de las organizaciones de la economía popular y

solidaria, con personalidad jurídica de derecho público y autonomía administrativa y

79
financiera, que busca el desarrollo, estabilidad, solidez y correcto funcionamiento del

sector económico popular y solidario.

La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS), creó un sistema

que permite disminuir el tiempo en los procesos de registro, calificación, vinculación con

organizaciones, descalificación y desvinculación de auditores y liquidadores (personas

estratégicas) cuyo nombre es PERSONAS DE APOYO, con el fin de apoyar a las

entidades del Sector no Financiero y Financiero.

1.4.3.4.1 Requisitos Para Calificación De Auditores En La Superintendencia De

Economía Popular Y Solidaria

Resolución:SEPS-IGT-IGS-INSOEPS-INGINT-INSEPS-2020-0667

1.4.3.4.1.1 Requisitos para la calificación de Auditores Internos.

• Presentar el comprobante de solicitud de calificación que se genera en el sistema.

• Título de Tercer Nivel Registrado en la Senescyt en: auditoría, contaduría,

administración de empresas, ingeniería comercial, banca, finanzas y economía o

cuarto nivel en: auditoría, contabilidad, tributación o economía. contaduría,

administración de empresas, ingeniería comercial, banca y finanzas y economía;

o, poseer título de cuarto nivel en áreas de auditoría, contabilidad, tributación o

economía;

• Declaración Juramentada de no estar incurso en los impedimentos del Código

Orgánico Monetario y Financiero, La Ley Orgánica de Economía Popular y

80
 Solidaria y los numerales del 1 al 7 descritos en el artículo 3 del Reglamento de

Calificación de Auditores.

• Documentos que acrediten la aprobación de cursos de capacitación, en auditoría,

control, contabilidad.

• Certificados de Experiencia Laboral de al menos 3 años en funciones de auditoría,

contraloría o actividades afines en el sistema financiero nacional.

• Una vez ingresados los requisitos en el sistema; se generará un comprobante en

PDF el cual deberá ser presentado en la mesa de servicios de la SEPS, con los

documentos físicos (originales o copias certificadas) que validen la información

ingresada.

1.4.3.4.2 Requisitos para la calificación de Auditores Externos.

Resolución:SEPS-IGT-IGS-INSOEPS-INGINT-INSEPS-2020-0667

• Presentar el comprobante de solicitud de calificación que se genera en el sistema

• Tener como objeto social la Auditoría.

• Declaración Juramentada de no estar incurso en los impedimentos del Código

Orgánico Monetario y Financiero, La Ley Orgánica de Economía Popular y

Solidaria y los numerales del 1 al 7 descritos en el artículo 3 del Reglamento de

Calificación de Auditores.

• Acreditar experiencia de la firma de al menos cinco años en trabajos de auditoría

externa y que al menos tres de los miembros de su personal cumplan los requisitos

de las personas naturales con experiencia de 5 años.

• Documentos que acrediten la aprobación de cursos de capacitación en temas de

auditoría, control, contabilidad a fin de dar cumplimiento a la Disposición General

Quinta del Reglamento de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria.

81
 • Una vez ingresados los requisitos en el sistema; se generará un comprobante en

PDF el cual deberá ser presentado en la mesa de servicios de la SEPS, con los

documentos físicos (originales o copias certificadas) que validen la información

ingresada.

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