Dietas Al Directorio - Criterios Tributarios para Su Deducción

25/1/23, 0:58 Dietas al Directorio | Criterios para su Deducción | Caso Practico
David Lynch 23 mar 2020 4 Min. de lectura
Dietas al Directorio – Criterios Tributarios para su

Deducción
Actualizado: 2 abr 2021
https://www.lga.pe/post/dietas-al-directorio-criterios-para-su-deduccion 1/6
¿Que es el Directorio de una Empresa?

La mayoría de empresas en su proceso de profesionalización cambian de tomar decisiones directamente
de parte de los accionistas a un órgano colegiado conformado en algunos casos de no solo los
accionistas de la organización sino también de profesionales independientes que ayudan a equilibrar la
balanza en las decisiones estratégicas de la empresa.
¿Cuantas personas pueden conformar el Directorio de

una empresa?
Según el articulo 153 de la Ley General de Sociedades indica que el Directorio es un órgano colegiado
que es elegido por la Junta General de Accionistas, en su articulo 155 no se indica un numero máximo de
directores, pero se indica que su conformación no puede ser menor a tres (03) Directores.
¿Cuanto tiempo puede durar las funciones de un

directorio?
En el articulo 163 de la Ley General de Sociedades indica que la duración del directorio no debe ser
mayor a tres (03) años ni menor a un (01) año, si es que no no se indica un plazo se presumirá que será
mayor a un año.
¿El Cargo de director de una empresa es remunerado?

En el Articulo 166 de La Ley General de Sociedades indica que el cargo de Director es remunerado y debe
constar en el estatuto, pero si este no lo prevee la junta general es la que le corresponde asignar dicho
importe; a esta remuneración se le denomina Dieta del Directorio.
¿Los Directores de una empresa pueden participar en

las utilidades de la empresa?
En el Articulo 166 de La Ley de Sociedades indica que el Directorio también puede participar en las
utilidades, pero esta debe ser detraídas de las utilidades liquidas del ejercicio y después de la reserva
legal es decir que dicha distribución se efectúa ya en el patrimonio de la empresa, ósea cuando la utilidad
del ejercicio luego de restarle la participación a los trabajadores y el impuesto a la renta del ejercicio se
convierte en el resultado del ejercicio (cuenta 59), siendo esta utilidad primero compensada en el
patrimonio en el siguiente orden:
1. Primero se Compensan las Pérdidas (si hubieran) según el articulo 40º de la Ley General de
Sociedades).
2. Si queda Utilidad luego de la compensación de perdidas se detrae la Reserva Legal según el
articulo 229 de la Ley General de Sociedades.
3. Si luego de ello quedan utilidades y antes de la distribución de dividendos recién se distribuye la
Participación del Directorio de las Utilidades. Según el Artículo 166º de la Ley General de
Sociedades.
¿Tiene algún limite las dietas de Directorio?

Las dietas del directorio es un gasto sujeto a limite según el inciso m) del articulo 37 de Texto Único
Ordenado del Impuesto a la Renta siendo que este gasto no debe ser mayor al 6% de la utilidad comercial
del ejercicio al que corresponde.
Por otro lado el inciso l) del articulo 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta indica que el exceso luego
de haber efectuado el calculo mencionado en el párrafo anterior no será deducible en la determinación
del impuesto a la renta del ejercicio.
¿Que es la "Utilidad comercial" que se menciona para el

calculo para el limite de la Dieta del Directorio?
La “Utilidad Comercial” es la Utilidad antes de Participaciones e Impuestos siendo que a esta utilidad se
le adiciona el importe provisionado como remuneración del directorio y antes de las participación de los
trabajadores y el calculo del Impuesto a la Renta, esta afirmación tambien esta contemplada en la RTF Nº
11320-3-2007 y en la RTF Nº 02886-5-2004 donde indica de manera mas resumida que es la utilidad
antes de impuesto mas las dietas de directorio.
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Caso Practico de Calculo del gasto deducible por Dietas

del Directorio
La empresa el Ratón SAC tiene un directorio conformado por Profesionales de primer nivel los mismos
que en su conjunto obtienen una retribución, remuneración o dieta igual a S/. 120 Mil Soles Anuales, se
conoce además que la utilidad antes de participaciones e impuestos de la empresa es de S/. 1 Millón de
Soles a finales del año 2019, se solicita determinar si el importe provisionado como gasto durante el
ejercicio 2019 es deducible como gasto del ejercicio en su integridad.
Solución del Caso Practico de Limite de Gasto de

Remuneración o Dieta del Directorio
El importe de S/. 52,800 Soles deberán ser adicionados en el calculo del Impuesto a la Renta Anual del
ejercicio 2019.
Si no hubiera utilidad, es decir que hubiera perdida el 100%de la dieta de directorio seria considerado
como un gasto reparable.
¿Se emiten Recibos de Honorarios por el Cargo de

Director de una Empresa?
Cabe señalar que según el articulo 1.5 del Articulo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, los
ingresos que se perciben por funciones de director de empresa y actividades similares se encuentran
exceptuados de la emisión de comprobantes de pago, muy a pesar que como en este caso ser
considerados como rentas de cuarta categoría.
¿Las Dietas de Directorio deben ser Cancelados para ser

deducidos como Gasto deducible?
Según el INFORME N° 305-2002-SUNAT/K00000 indica que Las dietas del directorio podrán ser
deducidas como gasto del ejercicio gravable al que correspondan en la medida que se paguen dentro
del plazo para presentar la declaración anual del Impuesto a la Renta.
¿Los Directores pueden tener rentas de Cuarta y Quinta

Categoría en una misma empresa?
En este caso la respuesta es afirmativa, puesto que no hay ninguna norma legal que indique lo contrario,
en este caso alguno de los directores puede ser también gerente de la empresa por ejemplo y percibir
rentas de quinta categoría.
Dentro de la gama de Servicios de Contabilidad que brinda nuestro Estudio Contable se encuentra la
Asesoría Tributaria y Societaria que le ayudará a efectuar un control efectivo de las dietas que su empresa
brinda a sus directores y no tener inconvenientes en su deducibilidad.
Lynch Contadores
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Dietas al Directorio – Criterios Tributarios para su

¿Que es el Directorio de una Empresa?

¿Cuantas personas pueden conformar el Directorio de

¿Cuanto tiempo puede durar las funciones de un

¿El Cargo de director de una empresa es remunerado?

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¿Tiene algún limite las dietas de Directorio?

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