PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA APLICADA A EMPRESAS

SEMANA 7

Andrea Paola Larenas Ramírez

04 de marzo de 2024
PROGRAMA DE CONTINUIDAD EN CONTADOR AUDITOR
DESARROLLO
RESPUESTA 1
Determinar si existe una legítima razón de negocio.

• En este caso existen elementos para decir que se está frente a una legítima razón de negocios,
ya que lo que se busca con la una separación clara de las líneas de negocio, lo que facilita la
gestión y el enfoque en cada una, reduce la posibilidad de confusiones y gastos innecesarios.

Los datos y elementos clave de la estructura actual de planificación tributaria del contribuyente son
los siguientes:

1. Tipo de empresa y actividades: Sociedad Frutas S.A se dedica a la venta de paltas, manzanas y
peras.

2. Ingresos promedios: Los ingresos promedios de los últimos 3 años fueron de 80.000 UF.

3. Capital de la sociedad que se dividirá y nuevo capital de esta sociedad y de la sociedad o

sociedades que se formaran:
• Capital: La empresa Frutas S.A. tiene un capital de 50.000 UF.
• Propuesta de división de la empresa:
1. Frutas S.A capital de 25.000 UF
2. Manzanas S.A capital de 15.000 UF
3. Peras S.A capital de 10.000 UF

4. Socios: La empresa tiene 6 socios personas naturales con la misma participación (A, B, C, D, E y
F).
• Propuesta de división de la empresa:
1. Frutas S.A mantendría a los socios A y B.
2. Manzanas S.A mantendría a los socios C y D.
3. Peras S.A mantendría a los socios E y F.

5. Régimen tributario: Está bajo el Régimen General, lo que implica cumplir con ciertas obligaciones
y regulaciones tributarias específicas para empresas.

6. Ingresos proyectados para los próximos 3 años.

• Frutas S.A. proyecta ingresos promedios brutos los próximos 3 años por 40.000 UF
• Manzanas S.A proyecta ingresos promedios brutos los próximos 3 años por 25.000 UF.
• Peras S.A. proyecta ingresos promedios brutos los próximos 3 años por 15.000 UF

7. Ingresos promedios brutos de la sociedad que se dividirá: 80.000 UF

8. Diseño de los posibles planes y estrategias: Las tres sociedades podrían optar al Régimen Pro-
Pyme.

• Régimen Pro-Pyme (Art. 14. Letra D, N°3)

Tiene una tasa 10% debido a reforma en la LIR

• IDPC 10% por el periodo comercial 2023 (Año Tributario 2024)
• IDPC 12,5% año comercial 2024 (Año Tributario 2025)
• IDPC 25% aplica a contar del año comercial 2025 (Año Tributario 2026)
• Cumple con el requisito de los ingresos en los últimos tres años de 80.000 UF
• Imputación total del crédito por IDPC en los impuestos finales de los dueños

9. Evaluación de Planes y Estrategias: Debido a los ingresos proyectados para los siguientes 3 años
y al capital de las nuevas empresas, podrían calificar para el Régimen Pro-Pyme, ya que los
socios son personas naturales, además del régimen general. La sociedad antigua deberá
continuar bajo el Régimen General.

10. Comparación de las Alternativas Propuestas: En cuanto al régimen General implica un costo
tributario del 44,50 % y el régimen Pro-Pyme el 40%.

11. Estimación de Probabilidades de Éxito: En cuanto al éxito, el SII no debe ver la propuesta de
reforma como elusión de impuestos, ya que el objetivo principal no es reducirlos. La empresa
está al tanto de esto y está preparada para cualquier inspección.

12. Elección de la Mejor Alternativa: El Régimen Pro-Pyme es el más conveniente para el

contribuyente en el caso de las empresas nuevas. La sociedad antigua deberá mantenerse en el
Régimen General.

13. Comprobación del Plan Elegido: En este caso el negocio solo aplica en Chile.

14. Proposición al Solicitante del Mejor Plan: Se debe presentar a través de un informe el plan
escogido al cliente, en este caso recomendando el Régimen Pro-Pyme para las nuevas
sociedades.

15. Supervisión y Actualización de la Mejor Alternativa: Es importante mantener al día el plan

elegido, ya que pueden surgir cambios inesperados que requieran estar preparados,
especialmente si se espera aumentar los ingresos y salir de la categoría Pyme, o si se planea
realizar una reestructuración.
RESPUESTA 2
Alternativa 1:
Mantener la estructura actual de la Sociedad Frutas S.A.
• Pros:
• No es necesario realizar modificaciones en la organización actual.
• Los socios actuales tienen la posibilidad de conservar su porcentaje de participación en
todas las áreas de actividad de la empresa.
• Contras:
• La falta de claridad en la separación de las líneas de negocio puede provocar confusiones
y gastos que podrían evitarse.
• No se están maximizando las oportunidades de colaboración y enfoques especializados
de cada área de la empresa.

Alternativa 2:
Crear tres sociedades independientes y separadas.
• Pros:
• Facilita la gestión y concentración en cada una de las líneas de negocio al permitir una
clara separación entre ellas.
• Disminuye las probabilidades de errores y costos superfluos.
• Contras:
• Podría necesitar cambios significativos que podrían resultar costosos.
• Durante el proceso de cambio, es posible que se experimente una disminución temporal
en la productividad.

Alternativa 3:
Crear dos sociedades en lugar de tres.
• Pros:
• Simplifica las cosas en comparación con tener tres empresas independientes.
• Todavía es posible mantener una división entre las áreas de negocio, lo que puede
contribuir a reducir los errores y los costos no deseados.
• Contras:
• Es posible que se presenten situaciones en las que sea difícil definir claramente las
responsabilidades de cada organización debido a la combinación de roles o desafíos.
• La falta de representación en todas las áreas de negocio podría llevar a algunos
socios a sentirse marginados.
Para determinar el costo tributario máximo, es necesario tener en cuenta tanto la tasa impositiva de
la empresa como la tasa máxima que el socio podría pagar, considerando también los créditos
aplicables.

RÉGIMEN RÉGIMEN RÉGIMEN

PRO-PYME GENERAL PRO-PYME GENERAL PRO-PYME GENERAL
Frutas Manzanas Peras
40.000 40.000 25.000 25.000 15.000 15.000
36.789,36 36.789,36 36.789,36 36.789,36 36.789,36 36.789,36
1.471.574.400 1.471.574.400 919.734.000 919.734.000 551.840.400 551.840.400
25% 27% 25% 27% 25% 27%
367.893.600 397.325.088 229.933.500 248.328.180 137.960.100 148.996.908
40% 44,45% 40% 44,45% 40% 44,45%
588.629.760 654.114.821 367.893.600 408.821.763 220.736.160 245.293.058
65.485.061 40.928.163 24.556.898

• En el régimen general, la tasa impositiva es del 27% más el 40%, lo que totaliza el 65%. De este
porcentaje, se puede utilizar el 65% como crédito por lo pagado por la empresa, equivalente al
17,55%. Por lo tanto, la tasa resultante sería del 49,45%. Sin embargo, es importante tener en
cuenta que, de acuerdo con el artículo 52 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, la tasa máxima
permitida es del 44,45%.

• El régimen Pro-Pyme, la tasa impositiva es del 25% más un 40%, restando un 25% que puede ser
utilizado como crédito por la empresa, lo que equivale a un total del 40%.

A continuación, se muestra una tabla que resume y compara los beneficios adicionales al ahorro de
impuestos de la estructura actual y la propuesta.

Determinaci
Tipo de Propuesta ón del Corrección
Estructura Base Imponible
Contabilidad Form. 22 Capital Monetaria
Propio
Determinación Según Renta
Estructura Actual Régimen General No Normal Aplica Líquida Imponible
Simplificada, Según Ingresos
Estructura Propuesta Régimen Pro-Pyme Si Simplificado No Aplica Percibidos y Gastos Pagados
RESPUESTA 3
Estimados
Sociedad Frutas S.A.

Junto con saludarles, en cumplimiento de su solicitud, se presenta el siguiente informe acerca de la

Planificación Tributaria y las sugerencias sobre las consultas relacionadas con la separación de la
empresa y su modificación en el sistema impositivo.

Dado los antecedentes presentados por sus sociedades, se puede decir que es posible dividir la
sociedad, ya que cumplen con los requisitos necesarios para tomar una decisión legítima. Durante el
proceso de reestructuración de la empresa, se ha decidido dividirla en tres sociedades, como ya se
ha mencionado previamente.

El principal objetivo de esta acción es mejorar la organización interna, con la implementación de

divisiones en las líneas de negocio. Esto conlleva a cambios en la estructura de personal y en los
costos de la empresa.

Las empresas Peras S.A. y Manzanas S.A. tienen la posibilidad de elegir entre el Régimen Pro-Pyme
y el Régimen General, mientras que a la empresa Frutas S.A. solo se le permite continuar con el
Régimen General. Según lo expuesto anteriormente, en lo que respecta a las empresas autorizadas
para el Régimen Pro-Pyme, su límite máximo de ingresos no debe exceder las 75.000 UF.

La empresa Frutas S.A., al tener ingresos mayores, no puede acogerse al Régimen para pymes y debe
mantenerse en el Régimen General, lo cual es importante mencionar.

Por lo tanto, el costo es de un 40% sobre la base imponible, lo que resulta en un precio menor en
comparación con el régimen general que impone un 44,45% sobre la base imponible. Por lo tanto, se
aconseja a las empresas que aprovechen esta oportunidad.

Como resultado, La empresa Frutas S.A que espera obtener ganancias por 40.000 UF con valor UF a
$36.789,36, pagaría en el régimen Pro-Pyme $1.471.574.400 x 25%: $367.893.600 como impuesto,
Además, sus socios podrían utilizar el 100% de este impuesto como crédito, Por lo tanto, si se retira
por completo el costo tributario, este sería de: $1.471.574.400 x 40%: $588.629.760, No obstante,
bajo el Régimen General tendrían que desembolsar $1.471.574.400 multiplicados por el 44,45%, lo
que equivale a $654.114.821, resultando en un ahorro en el Régimen Pro-Pyme de $65.485.061.-

La empresa Manzanas S.A que espera obtener ganancias por 25.000 UF con valor UF a $36.789,36,
pagaría en el régimen Pro-Pyme $919.734.000 x 25%: $229.933.500 como impuesto, Además, sus
socios podrían utilizar el 100% de este impuesto como crédito, Por lo tanto, si se retira por completo
el costo tributario, este sería de: $919.734.000 x 40%: $367.893.600, No obstante, bajo el Régimen
General tendrían que desembolsar $919.734.000 multiplicados por el 44,45%, lo que equivale a
$408.821.763, resultando en un ahorro en el Régimen Pro-Pyme de $40.928.163.-

La empresa Peras S.A que espera obtener ganancias por 15.000 UF con valor UF a $36.789,36,
pagaría en el régimen Pro-Pyme $551.840.400 x 25%: $137.960.100 como impuesto, Además, sus
socios podrían utilizar el 100% de este impuesto como crédito, Por lo tanto, si se retira por completo
el costo tributario, este sería de: $551.840.400 x 40%: $220.736.160, No obstante, bajo el Régimen
General tendrían que desembolsar $551.840.400 multiplicados por el 44,45%, lo que equivale a
$245.293.058, resultando en un ahorro en el Régimen Pro-Pyme de $24.556.898.-
Crear e elegir un sistema que beneficie a las pequeñas y medianas empresas. Ante la información
presentada en este informe, si surge alguna pregunta o inquietud al respecto, por favor, no dude en
comunicarnos su respuesta u opinión.

Quedo disponible para responder cualquier pregunta que pueda surgir o para actualizar cualquier
información que me haya sido proporcionada.

Andrea Larenas Ramírez

Auditor Externo
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
IACC (2023). Planificación tributaria para grandes contribuyentes. Planificación tributaria aplicada a
empresas. Semana 7.