Portafolio de Auditoria Gubernamental

UTMACH
FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES

“CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORIA”
PORTAFOLIO DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
NOMBRE:
• GAONA BRITO MELANIE BRISSETH

• MONTENEGRO RIVAS BRYAN FABIAN
• ORELLANA REYES JOSSELYN MILENA
• PINZON ALVARADO ROBERTH MANUEL
• SARANGO CASTILLO ALEX PATRICIO
DOCENTE:
ING. RONNY LEONARDO OLAYA CUM
NIVEL:
SEPTIMO “A” NOCTURNO
PERÍODO ACADÉMICO:
D2-2022
MACHALA - EL ORO – ECUADOR

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA
“Calidad, Pertinencia y Calidez”
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
La carrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Técnica de

Machala; está orientada a la docencia, investigación y vinculación
con la sociedad, forma profesionales competentes,
emprendedores y comprometidos con el desarrollo humano,
sustentable y científico-tecnológico, en las áreas de Contabilidad,
Auditoria, Tributación y Finanzas; para mejorar la producción,
competitividad y calidad de vida población en su área de
influencia.
Liderar el desarrollo educativo, cultural, territorial, socio-económico

en las áreas de Contabilidad, Auditoria, Tributación y Finanzas de la
región y el país
LAS EXPECTATIVAS QUE TENGO AL EMPEZAR ESTE CURSO SON APRENDER
INFORMACIÓN QUE ME AYUDE AL FORJAMIENTO DE MI CARRERA COMO
CONTADORA Y DE ESTA MANERA PODER APLICAR LOS CONOCIMIENTOS
ADQUIRIDOS DE UNA MANERA EFICAZ, UTILIZAR ESTOS CONOCIMIENTOS
COMO FORMACIÓN PERSONAL YA QUE ME AYUDARAN A MEJORAR MI
VISIÓN ACERCA DE MI LABOR FUTURA, Y POR ENDE PODER SER UN
PROFESIONAL DE CALIDAD
CORO
SALVE, MACHALA, CIUDAD ILUSTRE
SALUD, OH, PUEBLO, GLORIA INMORTAL
//FUE EN NUESTRO, EN LID DE SANGRE Y ESPIRITU,
EL SOL – TROFEO: UNIVERSIDAD. (BIS) FIN
ESTROFA I
SI UN CLAROSCURO DE LUZ Y SOMBRAS
HUBO EN EL CAMINO DE NUESTRA LID,
//UN SOL HERMOSO NOS CUBRE AHORA,
PARA ALUMBRARNOS EL PORVENIR. (BIS)
ESTROFA II
ILUSTRES HOMBRES DE NUESTRO SUELO,
DIGNOS DE LAUROS Y HONORES MIL,
//HICIERON CIERTA LA CAUSA NOBLE,
EMULOS NUEVOS DEL VIEJO CID. (BIS)

UNIVERSIDAD TÉCNIA DE MACHALA
ENCUADRE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Lineamientos Generales de Asignatura
Estimados(as) estudiantes.
Reciba un cordial saludo, de quienes conformamos la Facultad de Ciencias

Empresariales, Carrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Técnica de
Machala.
El presente documento contiene las políticas que regirán a lo largo del desarrollo de la
asignatura de Auditoria Gubernamental al VII Nivel paralelo “A” sección NOCTURNA
Para el normal desarrollo de la asignatura, hemos convenido:
1. Las clases inician según lo estipulado en el horario, se procederá al registro de

asistencia y usted podrá ingresar al aula en este transcurso de tiempo, una vez
terminado este proceso, no se permitirá el ingreso, sino hasta el inicio de la siguiente
hora a partir de la cual se registrará su asistencia. Le recordamos que el registro
de la asistencia es por hora clase.
2. Durante las clases, el docente y el alumno deben configurar su teléfono celular en

modo vibración (silencio) de tal forma que se evite timbres frecuentemente
exagerados, en caso de recibir una llamada de importancia, pida permiso y
contéstela fuera del aula. Ésta política no debe convertirse en un salir y entrar
frecuente por contestación de llamadas telefónicas.
3. Las Tareas de Trabajos en clases, se calificarán al 100% si se realizan en la fecha

y hora establecida, en caso de entregar posterior a la fecha será calificado sobre el
50%, pero siempre que presenta su respectiva justificación.
4. Las evaluaciones escritas u orales, individuales o en equipos no serán receptadas

posterior a la fecha de ejecución y se ponderarán a 0,01.
5. Si la inasistencia a clases es por enfermedad o muerte de un familiar en relación de

primer grado de consanguinidad, usted podrá presentar los documentos de
justificación al momento que se reintegra a clases, (a fin de receptar la actividad a
una ponderación del 100%).
6. Los parámetros de calificación serán las siguientes:
Evaluación escrita 30
Portafolio 10
Trabajo de investigación 10
Taller práctico 10
Trabajo de observación dirigida 10

Examen del Parcial 30
Total 100
7. Los trabajos de investigación bibliográfica deberán estar acompañados de la(s)

fuente(s) de consulta respectiva y descrito(s) en la normativa APA, los trabajos
se subirán a la plataforma virtual de la Universidad (EVA) hasta la fecha
establecida, no se aceptarán los trabajos enviados a otra dirección electrónica, al
no subir el trabajo hasta la fecha prevista la nota máxima será de 0,01.
8. Todo trabajo deberá presentarse en el formato señalado, no olvide de incluir sus

nombres completos (nombres y apellidos), Tema, Fecha, Facultad, Carrera, Nivel,
Sección a la que pertenece.
9. En caso de demostrar plagio de trabajos (entre compañeros o de documentos de

fuentes formales) se ponderará el trabajo a 0,01. Si el trabajo es copiado de
otro(a)(s) compañero(a)(s) la ponderación a 0,01 será otorgada al autor y al resto
de participantes.
10. Recuerden que el aula debe permanecer siempre limpia, no estará limpia porque
más se la barra, sino porque menos se la ensucia, demostrando siempre la cultura,
no olvidar que el ingreso de comida al aula y realizar fiestas o repartir comidas,
y/o tortas, está totalmente prohibido.
11. Visitar la biblioteca (presencial y virtual), por cuanto colaboran con uno de los
indicadores de la matriz de evaluación y acreditación de la carrera. Al finalizar el
semestre los estudiantes deberán presentar un portafolio cada uno en digital, pero
siempre deberán tener el portafolio al día, porque en cualquier momento llega la
comisión y revisará al azar a cualquier alumno.
12. En las Festividades de la Facultad de Ciencias Empresariales y de la Carrera de

Contabilidad y Auditoría, se debe coordinar y ser partícipes de estos eventos.
Para constancia del conocimiento de los lineamientos antes descritos, firman el profesor
y un representante del curso.
Sin otro particular.
Ing. Ronny Olaya Cum Sr/Srta (f)……………………………………

DOCENTE _______________________________________________
Representante VII “A” Nocturno.
Machala, 14 de noviembre del 2022

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Modalidad de estudio PRESENCIAL
SÍLABO
1.- Datos generales
Código: Asignatura: Unidad de organización curricular:

7.2 AUDITORIA GUBERNAMENTAL PROFESIONAL
Nivel: Paralelo: Periodo académico:

SEPTIMO A 2022-2
Fecha de inicio de actividades académicas: Fecha de culminación de actividades académicas:

14/11/2022 03/03/2023
Prerrequisitos:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Correquisitos:
SEMINARIO DE TITULACIÓN I, AUDITORIA FINANCIERA II, ADMINISTRACIÓN FINANCIERA II, CONTABILIDAD
AGROPECUARIA Y MINERA
Créditos: Total de horas de la asignatura:
3.0 144
Horas de aprendizaje por componente

CD CPE
VIN/PP
V V CAA TIT
P P
SC ASC SC ASC PL PSC
48 0 0 16 0 0 80 0 0 0
Línea operativa:
NO APLICA
2.- Secuencia didáctica de la asignatura

Objetivo Contenidos mínimos Resultados de aprendizaje
CONOCER EL PROCESO DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR DE LA P L A N I F I C A E L T R A B A J O D E
AUDITORIA EN LAS DIFERENTES AUDITORÍA. AUDITORÍA DESDE EL
INSTITUCIONES DEL ESTADO, CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
MEDIANTE LA APLICACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA DE LA H A S T A L A P R E P A R A C I Ó N D E
NORMATIVA TECNICA Y LEGAL AUDITORÍA. CUESTIONARIOS O NARRACIÓN
VIGENTE PARA VERIFICAR EL DE LOS PROCESOS DE CONTROL
CORRECTO MANEJO DE LOS EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE INTERNO DE LOS COMPONENTES
RECURSOS PÚBLICOS Y PODERLO AUDITORÍA. DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA.
COMUNICAR A TRAVÉS DE LOS
INFORMES FINANCIEROS. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA. PLANIFICA EL TRABAJO DE
AUDITORÍA DESDE LA
EVALUACIÓN DE CONTROL
INTERNO HASTA LA
DETERMINACIÓN DE LOS
PROGRAMAS DE AUDITORÍA.
EJECUTA PROGRAMAS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTES Y
PROPONE LA HOJA DE AJUSTES.
Sílabo UTMACH Pág. 1 de 15

Generado por: SIUTMACH/ACADÉMICO 2022-11-15 18:13 - Emitido por: rolaya
RECONOCE UN HALLAZGO,
REDACTA LOS HALLAZGOS
CUMPLIENDO CON LOS
ATRIBUTOS, Y EXPRESA
3.- Estructura de la asignatura
3.1 Estructura de las unidades didácticas
UNIDADES DIDÁCTICAS DE LA ASIGNATURA
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE CONTENIDOS DE RESULTADOS DE

NOMBRE
APRENDIZAJE APRENDIZAJE
Planificar el trabajo de
Planifica el trabajo de
auditoría mediante el
auditoría desde el
conocimiento del negocio
conocimiento del negocio
hasta la preparación de 1.1 Normativa legal y técnica
hasta la preparación de
cuestionarios o narración de de la auditoría
cuestionarios o narración
I. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR los procesos de control gubernamental.
DE LA AUDITORÍA
de los procesos de control
interno de los componentes 1.2 Planificación preliminar.
interno de los
de una auditoría financiera 1.3 Caso práctico.
componentes de una
para la preparación del
auditoría financiera.
memorando de planificación
preliminar.
Planificar el trabajo de
auditoría a través de la
evaluación de control interno Ejecuta programas de
2.1 Planificación especifica.
hasta la determinación de auditoría por componentes
II. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA 2.2 Programas de trabajo.
DE LA AUDITORÍA
los programas de auditoría y propone la hoja de
2.3 Caso práctico.
para la preparación del ajustes.
memorando de planificación
especifica.
Ejecutar programas de
auditoría por componentes
Ejecuta programas de
mediante el desarrollo de los
3.1 Generalidades. auditoría por componentes
III. EJECUCIÓN DEL TRABAJO programas de trabajo para
DE AUDITORÍA
3.2 Hallazgos. y propone la hoja de
proponer la hoja de ajustes y
3.3 Caso práctico. ajustes.
la hoja de hallazgos.
Describir los comentarios, Reconoce un hallazgo,

redactando los atributos del redacta los hallazgos
hallazgo para la expresión de 4.1 Enfoque global. cumpliendo con los
IV. RESULTADOS DE LA
AUDITORÍA
las conclusiones y 4.2 Informe de auditoría. atributos, y expresa
recomendaciones en el 4.3 Caso práctico. conclusiones de los
informe de auditoría. hallazgos y recomienda
mejoras.
3.2 Estructura de la unidad didáctica por temas
UNIDAD I: PLANIFICACIÓN PRELIMINAR DE LA AUDITORÍA
Tema: 1.1 Normativa legal y técnica de la auditoría

Estrategias didácticas Indicadores de
Fecha Objetivo Contenido evaluación
Introducción Desarrollo Cierre
Interpretar la Presentación de Definición de los Retroalimentación Interpreta la
normativa legal y 1.1.1 Normativa la asignatura contenidos a del marco teórico normativa legal
14/11/2022
técnica de la legal. Encuadre de la través de y ejercicios y técnica de la
Mod:
auditoría 1.1.2 Normativa asignatura conferencia y resueltos por el auditoría
PRESENCIAL
gubernamental, a técnica. Planteamiento del lluvias de ideas. docente. gubernament
través de las tema, (Aplicando el

Planteamiento del
aprendizaje
autónomo:
- Portafolio:
Presentación y
rubricas a calificar
se encuentran
definidos en el
aula virtual
EVEAUTMACH.
(Aplicando
método
investigativo).
- Trabajo de
investigación:
Caso práctico de
normas emitidas por
uno de los temas
los organismos
de los contenidos
competentes del
de aprendizaje de
estado ecuatoriano,
1.1.1 Normativa la Unidad 1 o 2.
14/11/2022 para la aplicación y Contenidos y método deductivo
legal. Presentación y
Mod: determinación del objetivo de la inductivo). al
1.1.2 Normativa rubricas a calificar
PRESENCIAL alcance en el control clase
técnica. se encuentran
de los recursos
definidos en el
públicos.
aula virtual
EVEAUTMACH.
(Aplicado el
método
investigativo).
Plantear el tema y
contenidos de la
siguiente clase.
(Aplicando la
técnica Flipped
Classroom).
Asistencia de la
clase.
Al final de la
El estudiante clase, un equipo
desarrollará la de trabajo
CAE 1 mediante expondrá el
taller en clases trabajo planteado
Caracterizar la planteado en el en el
normativa legal y EVEA-UTMACH, EVEAUTMACH a
técnica de la Planteamiento del bajo la fin de
auditoría tema y contenidos observación retroalimentar los
Caracteriza la
gubernamental a de la clase. dirigida por el contenidos de
normativa legal
través de resolución 1.1.1 Normativa Asistencia de la docente. El taller aprendizajes del
15/11/2022 y técnica de la
de taller en clases legal. clase. lo resolverá tema de la
Mod: auditoría
resueltos por los 1.1.2 Normativa Indicaciones del mediante equipos semana. Se
PRESENCIAL gubernamental
estudiantes a fin de técnica. taller planteado de trabajo, donde evaluará la
que diferencien en el aula del definirá la exposición en
entre lo público y EVEA-UTMACH. auditoría clases. El taller
privado. gubernamental de práctico será
lo privado. subido por los
(Aplicando el estudiantes de
método forma individual al
heurístico). aula virtual del
EVEA- UTMACH.
Tema: 1.2 Planificación preliminar

Plantear los 1.2.1. Definición de Planteamiento del Definición de los Retroalimentación Reconoce los
objetivos, clases y auditoría tema y contenidos contenidos a del marco teórico objetivos,
21/11/2022
fases de la auditoría gubernamental. de la clase. través de y ejercicios clases y fases
Mod:
gubernamental, a 1.2.2. Objetivos de la (Contenidos conferencia y resueltos por el de la auditoría
PRESENCIAL
través del manual auditoría deaprendizaje lluvias de ideas. docente. gubernament
gubernamental. (Aplicando el

quefueron Autoevaluación a
planteadosal través de
de auditoría emitido 1.2.3. Clases de
cierre de laclase preguntas y
por la Contraloría auditoría
del lunes dela respuestas.
General del Estado, gubernamental.
semanaanterior a Plantear el tema y
21/11/2022 para la diligencia 1.2.4. Fases de la método deductivo
fin deaplicar la contenidos de la
Mod: profesional en el auditoría inductivo). al
técnicadel siguiente clase.
PRESENCIAL control de los gubernamental.
FlippedClassroom (Aplicando la
recursos públicos. 1.2.5. Generalidades
). técnica Flipped
de la planificación.
Asistencia de la Classroom).
clase.
Al final de la
clase, un equipo
El estudiante
de trabajo
desarrollará la
expondrá el
CAE 2 mediante
trabajo planteado
taller en clases
1.2.1. Definición de en el
planteado en el
auditoría EVEAUTMACH a
Caracterizar la EVEA-UTMACH,
gubernamental. fin de
auditoría Planteamiento del bajo la
1.2.2. Objetivos de la retroalimentar los
gubernamental, a tema y contenidos observación Caracteriza la
auditoría contenidos de
través de resolución de la clase. dirigida por el auditoría
gubernamental. aprendizajes del
de taller en clases Asistencia de la docente. El taller gubernamental
22/11/2022 1.2.3. Clases de tema de la
resueltos por los clase. lo resolverá , los objetivos,
Mod: auditoría semana. Se
estudiantes a fin de Indicaciones del mediante equipos clases, fases y
PRESENCIAL gubernamental. evaluará el
que identifique los taller planteado de trabajo, donde la planificación.
1.2.4. Fases de la desarrollo del
objetivos, clases, en el aula del identificará a la
auditoría taller en clases. El
fases y la EVEA-UTMACH. auditoría
gubernamental. taller en clases
planificación. gubernamental de
1.2.5. Generalidades será subido por
lo privado.
de la planificación. los estudiantes de
(Aplicando el
forma individual al
método
aula virtual del
heurístico).
EVEA-UTMACH.
Tema: 1.3 Caso práctico

Planteamiento del
tema, contenidos Retroalimentación
y objetivos de la del conocimiento
Diseñar la fase de
clase. de la entidad
planificación de la
(Contenidos de Aplicación del pública.
auditoría
aprendizaje que conocimiento de Autoevaluación a
gubernamental, a
fueron planteados la entidad pública: través de Diseña la fase
través del manual de
al cierre de la base legal y preguntas y de
auditoría emitido por
28/11/2022 1.3.1. Ejercicio de clase del lunes de normativa interna. respuestas. planificación
la Contraloría
Mod: planificación la semana (Aplicando el Plantear el tema y de la auditoría
General del Estado,
PRESENCIAL preliminar. anterior a fin de método contenidos de la gubernamental
para la diligencia
aplicar la técnica deductivo- siguiente clase.
profesional en el
del Flipped inductivo) (Aplicando la
control de los
Classroom). técnica Flipped
recursos públicos
Asistencia de la Classroom).
clase.
El estudiante Al final de la
desarrollará la clase, un equipo
Caracterizar el
CAE 3 mediante de trabajo
conocimiento de la
Planteamiento del taller en clases expondrá el
entidad pública, a
tema y contenidos planteado en el trabajo planteado
través de resolución
de la clase. EVEA-UTMACH, en el
de taller en clases Caracteriza el
Asistencia de la bajo la EVEAUTMACH a
29/11/2022 resueltos por los 1.3.1. Ejercicio de conocimiento
clase. observación fin de
Mod: estudiantes a fin de planificación de la entidad
Indicaciones del dirigida por el retroalimentar los
PRESENCIAL que aplique la preliminar. pública.
taller planteado docente. El taller contenidos de
diligencia profesional
en el aula del lo resolverá aprendizajes del
en el control de los
EVEA-UTMACH. mediante equipos tema de la
recursos públicos.
de trabajo, donde semana.
caracterice la Se evaluará el
desarrollo del

Caracterizar el
conocimiento de la
Planteamiento del
entidad pública, a taller en clases.
tema y contenidos
través de resolución base legal y la El taller en clases
de la clase.
de taller en clases normativa interna será subido por Caracteriza el
Asistencia de la
29/11/2022 resueltos por los 1.3.1. Ejercicio de de la entidad los estudiantes de conocimiento
clase.
Mod: estudiantes a fin de planificación pública. forma individual al de la entidad
Indicaciones del
PRESENCIAL que aplique la preliminar. (Aplicando el aula virtual del pública.
taller planteado
diligencia profesional método EVEA-UTMACH.
en el aula del
en el control de los heurístico).
EVEA-UTMACH.
recursos públicos.
Tema: 1.3. Caso práctico

Planteamiento del
y objetivos de la del memorando
Formular la fase de clase. de planificación
planificación de la (Contenidos de preliminar de la
auditoría aprendizaje que Preparación y auditoría
gubernamental, a fueron planteados presentación del gubernamental.
Formula la
través del manual de al cierre de la memorando de Autoevaluación a
1.3.2. Ejercicio fase de
auditoría emitido por clase del martes planificación través de
05/12/2022 resuelto por los planificación
la Contraloría de la semana preliminar de la preguntas y
Mod: estudiantes en de la auditoría
General del Estado, anterior a fin de auditoría respuestas.
PRESENCIAL equipos de trabajo. gubernamental
para la diligencia aplicar la técnica gubernamental. Plantear el tema y
profesional en l del Flipped (Aplicando el contenidos e la
control de los Classroom). método siguiente clase.
recursos públicos. Asistencia de la heurístico). (Aplicando la
clase. técnica Flipped
Classroom).
El estudiante
desarrollará la Al final de la
CAE 4 mediante clase, un equipo
taller en clases de trabajo
planteado en el expondrá el
EVEA-UTMACH, trabajo planteado
Formular la fase de
bajo la en el
planificación de la
observación EVEAUTMACH a
auditoría Planteamiento del
dirigida por el fin de
gubernamental, a tema y contenidos
docente. El taller retroalimentar los Formula la
través de resolución de la clase.
1.3.2. Ejercicio lo resolverá contenidos de fase de
de taller en clases Asistencia de la
06/12/2022 resuelto por los mediante equipos aprendizajes del planificación
resueltos por los clase.
Mod: estudiantes en de trabajo, donde tema de la de la auditoría
estudiantes a fin de Indicaciones del
PRESENCIAL equipos de trabajo. formulará el semana. Aporte gubernamental
que aplique la taller planteado
memorado de de la Unidad 1. El
diligencia en el aula del
planificación taller en clases
profesional en el EVEA-UTMACH.
preliminar de la será subido por
control de los
auditoría los estudiantes de
recursos públicos.
gubernamental de forma individual al
lo privado. aula virtual del
(Aplicando el EVEA-UTMACH.
método
heurístico).
UNIDAD II: PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA DE LA AUDITORÍA
Tema: 2.1 Planificación específica

Analizar el control Planteamiento del Definición de los Retroalimentación
interno, a través de tema, contenidos contenidos a del marco teórico
12/12/2022 2.1.1. Control Interno Analiza el
la normativa interna, y objetivos de la través de y ejercicios
Mod: y Evaluación. control interno
para la clase. conferencia y resueltos por el
PRESENCIAL
determinación de los (Contenidos de lluvias de ideas. docente.
riesgos de la (Aplicando el

aprendizaje que
Autoevaluación a
fueron planteados
través de
al cierre de la
preguntas y
clase de la
respuestas.
auditoria semana anterior a
Plantear el tema y
12/12/2022 gubernamental a fin 2.1.1. Control Interno fin de aplicar la método deductivo Analiza el
contenidos de la
Mod: de determinar los y Evaluación. técnica del inductivo). control interno
siguiente clase.
PRESENCIAL programas de Flipped
(Aplicando la
trabajo. Classroom).
técnica Flipped
Asistencia de la
Classroom).
clase.
Al final de la
clase, un equipo
El estudiante
de trabajo
desarrollará la
expondrá el
CAE 5 mediante
trabajo planteado
taller en clases
en el
planteado en el
EVEAUTMACH a
EVEA-UTMACH,
Caracterizar el fin de
Planteamiento del bajo la
control interno, a retroalimentar los
tema y contenidos observación
través de resolución contenidos de
de la clase. dirigida por el
de taller en clases aprendizajes del
Asistencia de la docente. El taller
13/12/2022 resueltos por los tema de la Caracteriza el
2.1.2. Riesgos de clase. lo resolverá
Mod: estudiantes a fin de semana. Se control interno
auditoría. Indicaciones del mediante equipos
PRESENCIAL que identifique los evaluará el
taller planteado de trabajo, donde
riesgos de la desarrollo del
en el aula del identificará los
auditoría taller en clases. El
EVEA-UTMACH. riesgos de
gubernamental. taller en clases
auditoría
será subido por
gubernamental.
los estudiantes de
(Aplicando el
forma individual al
método
aula virtual del
heurístico).
EVEA-UTMACH.
Tema: 2.2 Programas de trabajo

Definición de los
Planteamiento del Retroalimentación
contenidos a
tema, contenidos del marco teórico
través de
Determinar las y objetivos de la y aplicación de
conferencia y
pruebas de la clase. las pruebas de
lluvias de ideas.
auditoría (Contenidos de auditoría
(Aplicando el
gubernamental, a aprendizaje que gubernamental.
método deductivo
través de los riesgos fueron planteados Autoevaluación a
inductivo). Determina las
identificados en la al cierre de la través de
Aplicación de las pruebas de la
19/12/2022 evaluación de control clase de la preguntas y
2.2.1 Pruebas de pruebas de auditoría
Mod: interno, para la semana anterior a respuestas.
auditoría. auditoría de gubernamental
PRESENCIAL elaboración de fin de aplicar la Plantear el tema y
acuerdo a la
objetivos y técnica del contenidos de la
determinación de
procedimientos a Flipped siguiente clase.
los riesgos de
aplicarse en la fase Classroom). (Aplicando la
auditoría
de ejecución. Asistencia de la técnica Flipped
gubernamental.
clase. Classroom).
(Aplicando el
método
heurístico).
Caracterizar las
pruebas y técnicas Planteamiento del
de auditoría, a través tema y contenidos
taller en clases expondrá el
de resolución de de la clase.
planteado en el trabajo planteado Caracteriza las
taller en clases Asistencia de la
EVEA-UTMACH, en el pruebas y
20/12/2022 resueltos por los clase.
2.2.2 Técnicas de bajo la EVEAUTMACH a técnicas de
Mod: estudiantes a fin de Indicaciones del
auditoría. observación fin de auditoría
PRESENCIAL que identifique los taller planteado
dirigida por el retroalimentar los gubernamental
objetivos y en el aula del
docente. El taller contenidos de
procedimientos de la EVEA-UTMACH.
lo resolverá aprendizajes del
auditoría
mediante equipos tema de la
gubernamental.
de semana.

Caracterizar las
pruebas y técnicas Planteamiento del Se evaluará el
de auditoría, a través tema y contenidos trabajo, donde desarrollo del
de resolución de de la clase. caracterizará las taller en clases.
Caracteriza las
taller en clases Asistencia de la pruebas y El taller en clases
pruebas y
20/12/2022 resueltos por los clase. técnicas de la será subido por
2.2.2 Técnicas de técnicas de
Mod: estudiantes a fin de Indicaciones del auditoría los estudiantes de
auditoría. auditoría
PRESENCIAL que identifique los taller planteado gubernamental. forma individual al
gubernamental
objetivos y en el aula del (Aplicando el aula virtual el
procedimientos de la EVEA-UTMACH. método EVEA-UTMACH.
auditoría heurístico).
gubernamental.

Retroalimentación
Planteamiento de del marco teórico
los temas y y aplicación de
contenidos de las las pruebas de
clases. auditoría
Aplicación de las
(Contenidos de gubernamental.
pruebas y
aprendizaje que Autoevaluación a
técnicas de
fueron planteados través de
auditoría de
al cierre de la preguntas y
acuerdo a la
Diseñar el clase de la respuestas.
determinación de
memorando de semana anterior a Plantear el tema y
los riesgos de
planificación fin de aplicar la contenidos de la
auditoría
específica, a través técnica del siguiente clase.
gubernamental.
de un ejercicio Flipped (Aplicando la
(Aplicando el
planteado en clases, Classroom). técnica Flipped
método
a fin de preparar los Asistencia de la Classroom).
heurístico).
programas de clase. Al final de la
El estudiante
trabajo por Indicación clase, un equipo
desarrollará la
componentes. respecto a las de trabajo
CAE 7 mediante
Caracterizar el tres horas clases expondrá el
taller en clases Diseña el
memorando de del día lunes 26 trabajo planteado
27/12/2022 2.3.1 Ejercicio de planteado en el memorando de
planificación de diciembre de en el
Mod: planificación EVEA-UTMACH, planificación
específica, a través 2022 por caer día EVEAUTMACH a
PRESENCIAL específica. bajo la específica
de resolución de feriado, se fin de
observación
taller en clases recuperará la retroalimentar los
dirigida por el
resueltos por los misma en tutorías contenidos de
docente. El taller
estudiantes a fin de académicas aprendizajes del
lo resolverá
que aplique el donde la clase tema de la
mediante equipos
formato emitido por será virtual, que semana.
de trabajo, donde
la Contraloría para efecto de la Se evaluará el
aplicará las
General del Estado. misma se creará desarrollo del
pruebas y
el link respectivo taller en clases.
técnicas de la
en el aula virtual El taller en clases
auditoría
EVEA-UTMACH. será subido por
gubernamental.
Indicaciones del los estudiantes de
(Aplicando el
taller planteado forma individual al
método
en el aula del aula virtual el
heurístico).
EVEAUTMACH. EVEA-UTMACH.

Formular el Planteamiento del Preparación y Retroalimentación
memorando de tema, contenidos presentación del de la preparación
planificación y objetivos de la memorando de y presentación del
2.3.2 Ejercicio Formula el
específica, a través clase. planificación memorando de
03/01/2023 resuelto por los memorando de
de un ejercicio (Contenidos de específica de la planificación
Mod: estudiantes en planificación
práctico, a fin de aprendizaje que auditoría específica de
PRESENCIAL equipos de trabajo. específica
preparar los fueron planteados gubernamental. auditoría
programas de al cierre de la (Aplicando el gubernamental.
trabajo por método Plantear el
componentes. heurístico).

clase de la
tema y contenidos
semana anterior a
de la siguiente
fin de aplicar la
clase. (Aplicando
técnica del
la técnica Flipped
Flipped
El estudiante Classroom).
Classroom).
Asistencia de la
clase.
Indicación
respecto a las
Formular el tres horas clases
bajo la en el
memorando de del día lunes 2 de
observación EVEAUTMACH a
planificación enero de 2023
dirigida por el fin de
específica, a través por caer día
docente. El taller retroalimentar los
de resolución de feriado, se
2.3.2 Ejercicio lo resolverá contenidos de Formula el
taller en clases recuperará la
03/01/2023 resuelto por los mediante equipos aprendizajes del memorando de
resueltos por los misma en tutorías
Mod: estudiantes en de trabajo, donde tema de la planificación
estudiantes a fin de académicas
PRESENCIAL equipos de trabajo. formulará el semana. específica
a fin de preparar los donde la clase
memorado de Aporte de la
programas de será virtual, que
planificación Unidad 2.
trabajo por para efecto de la
específica de la Examen del
componentes. misma se creará
auditoría primer parcial.
el link respectivo
gubernamental de El taller en clases
en el aula virtual
lo privado. será subido por
EVEA-UTMACH.
(Aplicando el los estudiantes de
Indicaciones del
método forma individual al
taller planteado
heurístico). aula virtual del
en el aula del
EVEA-UTMACH.
EVEAUTMACH.
UNIDAD III: EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Tema: 3.1 Generalidades

Retroalimentación
del marco teórico
para la ejecución
del trabajo de la
auditoría
gubernamental.
Planteamiento del
aprendizaje
autónomo: -
Planteamiento del
Portafolio:
tema, contenidos Ejecución de los
Presentación y
y objetivos de la procedimientos
clase. de cada
se encuentran
Examinar la fase de (Contenidos de componente bajo
definidos en el
ejecución del trabajo, aprendizaje que examen,
aula virtual
a través del manual fueron planteados definiendo las
EVEAUTMACH.
e auditoría emitido al cierre de la pruebas de
(Aplicando
por la Contraloría 3.1.1 Generalidades clase del martes control y pruebas Analiza la fase
09/01/2023 método
General del Estado, de la ejecución del de la semana sustantivas, de ejecución
Mod: investigativo). -
para la diligencia trabajo anterior a fin de aplicando las del trabajo..
PRESENCIAL Trabajo de
profesional en el aplicar la técnica técnicas de
investigación:
control de los del Flipped auditoría
Caso práctico de
recursos públicos. Classroom). gubernamental.
uno de los temas
Asistencia de la (Aplicando el
de los contenidos
clase. método
de aprendizaje de
deductivoinductiv
la Unidad 3 o 4.
o).
Presentación y
se encuentran
definidos en el
aula virtual
EVEAUTMACH.
(Aplicado el

Planteamiento del
tema, contenidos Ejecución de los
y objetivos de la procedimientos
clase. de cada método
Examinar la fase de (Contenidos de componente bajo investigativo).
ejecución del trabajo, aprendizaje que examen, Autoevaluación a
a través del manual fueron planteados definiendo las través de
e auditoría emitido al cierre de la pruebas de preguntas y
por la Contraloría 3.1.1 Generalidades clase del martes control y pruebas respuestas. Analiza la fase
09/01/2023
General del Estado, de la ejecución del de la semana sustantivas, Plantear el tema y de ejecución
Mod:
para la diligencia trabajo anterior a fin de aplicando las contenidos de la del trabajo..
PRESENCIAL
profesional en el aplicar la técnica técnicas de siguiente clase.
control de los del Flipped auditoría (Aplicando la
recursos públicos. Classroom). gubernamental. técnica Flipped
Asistencia de la (Aplicando el Classroom).
clase. método
deductivoinductiv
o).
El estudiante
Al final de la
desarrollará la
clase, un equipo
CAE 9 mediante
de trabajo
taller en clases
expondrá el
planteado en el
trabajo planteado
EVEA-UTMACH,
Caracterizar la fase en el
bajo la
de ejecución del EVEAUTMACH a
observación
trabajo, a través de fin de
Planteamiento del dirigida por el
resolución de taller retroalimentar los
tema y contenidos docente. El taller
en clases resueltos contenidos de
de la clase. lo resolverá
por los estudiantes a aprendizajes del
3.1.1 Generalidades Asistencia de la mediante equipos Caracteriza la
10/01/2023 fin de aplicar los tema de la
de la ejecución del clase. de trabajo, donde fase de
Mod: procedimientos semana. Se
trabajo Indicaciones del aplicará los ejecución del
PRESENCIAL establecidos en los evaluará el
taller planteado procedimientos trabajo
programas de desarrollo del
en el aula del establecidos en
trabajo de cada taller en clases. El
EVEA-UTMACH. los programas de
componente bajo taller en clases
trabajo de cada
examen. será subido por
componente bajo
los estudiantes de
examen.
forma individual al
(Aplicando el
aula virtual del
método
EVEA-UTMACH.
heurístico).
Tema: 3.2 Hallazgos

Planteamiento del Definición de los
tema, contenidos contenidos a
y objetivos de la través de Retroalimentación
clase. conferencia y de hallazgos de
(Contenidos de lluvias de ideas. auditoría
3.2.1. Hallazgos de aprendizaje que (Aplicando el gubernamental.
Detectar hallazgos auditoría fueron planteados método deductivo Autoevaluación a
de auditoría, a través 3.2.2. Evidencias de al cierre de la inductivo). través de
de la ejecución de auditoría clase del martes Identificación de preguntas y
16/01/2023 Detecta
los programas de 3.2.3. Conclusiones de la semana hallazgos de respuestas.
Mod: hallazgos de
auditoría, para la de auditoría anterior a fin de auditoría Plantear el tema y
PRESENCIAL auditoría.
elaboración de la 3.2.4. aplicar la técnica gubernamental, contenidos de la
hoja de hallazgo. Documentación de del Flipped reuniendo las siguiente clase.
una auditoría Classroom). evidencias (Aplicando la
Asistencia de la suficientes y técnica Flipped
clase. competentes. Classroom).
(Aplicando el
método
heurístico).
Caracterizar los 3.2.5 Comunicación Planteamiento del El estudiante Al final de la

atributos del hallazgo de los hallazgos de tema y contenidos desarrollará la clase, un equipo Caracteriza los
17/01/2023
de auditoría, a través auditoría de la clase. CAE 10 mediante de trabajo atributos del
Mod:
de resolución de 3.2.6 Papeles de Asistencia de la taller en clases expondrá el hallazgo de
PRESENCIAL
taller en clases trabajo clase. planteado en el trabajo auditoría.

planteado en el
EVEAUTMACH a
EVEA-UTMACH,
fin de
bajo la
retroalimentar los
observación
contenidos de
dirigida por el
aprendizajes del
docente. El taller
tema de la
lo resolverá
resueltos por los 3.2.5 Comunicación semana. Se
mediante equipos
estudiantes a fin de de los hallazgos de Indicaciones del evaluará el Caracteriza los
17/01/2023 de trabajo, donde
preparar la hoja de auditoría taller planteado desarrollo del atributos del
Mod: preparará la hoja
hallazgo de la 3.2.6 Papeles de en el aula del taller en clases. El hallazgo de
PRESENCIAL de hallazgo de
auditoría trabajo EVEA-UTMACH. taller en clases auditoría.
auditoría.
gubernamental. será subido por
(Aplicando el
los estudiantes de
método
forma individual al
heurístico).
aula virtual del
EVEA-UTMACH.

Planteamiento del
y objetivos de la de la ejecución
Ejecutar la auditoría clase. del trabajo de la
gubernamental, a (Contenidos de Ejecución de la auditoría
través de los aprendizaje que auditoría gubernamental.
programas de fueron planteados gubernamental, Autoevaluación a
trabajo de cada al cierre de la desarrollando los través de
componente bajo clase del martes programas de preguntas y Ejecuta la
23/01/2023 3.3.1 Ejercicio de
examen, para la de la semana trabajo de cada respuestas. auditoría
Mod: ejecución del trabajo.
determinación de anterior a fin de componente bajo Plantear el tema y gubernamental
PRESENCIAL
hallazgos aplicar la técnica examen. contenidos de la
sustentados en el del Flipped (Aplicando el siguiente clase.
desarrollo de los Classroom). método (Aplicando la
programas de Asistencia de la heurístico). técnica Flipped
trabajo. clase. Classroom).
El estudiante
Caracterizar la
bajo la en el
auditoría
Planteamiento del observación EVEAUTMACH a
gubernamental, a
tema y contenidos dirigida por el fin de
de la clase. docente. El taller retroalimentar la
de taller en clases
Asistencia de la lo resolverá tarea intraclases. Caracteriza la
24/01/2023 resueltos por los 3.3.1 Ejercicio de
clase. mediante equipos Se evaluará la auditoría
Mod: estudiantes para la ejecución del trabajo.
Indicaciones del de trabajo, donde exposición del gubernamental
PRESENCIAL ejecución de los
taller planteado aplicará los taller. El taller en
programas de
en el aula del programas de clases será
trabajo de cada
EVEA-UTMACH. trabajo de la subido por los
componente bajo
auditoría estudiantes de
examen.
gubernamental. forma individual al
(Aplicando el aula virtual del
método EVEA-UTMACH.
heurístico).

30/01/2023 Formular la hoja de 3.3.2 Ejercicio Planteamiento del Preparación y Retroalimentación Formula la
Mod: ajustes, a través de resuelto por los tema, contenidos presentación de de la ejecución hoja de
PRESENCIAL un estudiantes en y la hoja de del ajustes.

objetivos de la
trabajo de la
clase.
auditoría
(Contenidos de
ajustes de los gubernamental.
aprendizaje que
errores materiales Autoevaluación a
ejercicio de práctico, fueron planteados
detectados en la través de
para la al cierre de la
ejecución del preguntas y
determinación de clase del martes
30/01/2023 trabajo de la respuestas. Formula la
hallazgos equipos de trabajo. de la emana
Mod: auditoría Plantear el tema y hoja de
sustentados en el anterior a fin de
PRESENCIAL gubernamental. contenidos de la ajustes.
desarrollo de los aplicar la técnica
(Aplicando el siguiente clase.
programas de del Flipped
método (Aplicando la
trabajo. Classroom).
heurístico). técnica Flipped
Asistencia de la
Classroom).
clase.
El estudiante
desarrollará la
CAE 12 mediante
taller en clases
Al final de la
planteado en el
clase, un equipo
EVEA-UTMACH,
de trabajo
bajo la
expondrá el
Formular la hoja de observación
trabajo planteado
ajustes, a través de dirigida por el
en el
resolución de taller Planteamiento del docente. El taller
EVEAUTMACH a
en clases resueltos tema, contenidos lo resolverá
fin de
por los estudiantes a y objetivos de la mediante equipos
retroalimentar la
fin de a fin de 3.3.2 Ejercicio clase. Asistencia de trabajo, donde
tarea intraclases.
31/01/2023 corregir los errores resuelto por los de la clase. formulará la hoja Formula la
Aporte de la
Mod: materiales estudiantes en Indicaciones del de ajustes hoja de
Unidad 3.
PRESENCIAL detectados en la equipos de trabajo. taller planteado corrigiendo los ajustes.
El taller en clases
ejecución del trabajo en el aula del errores materiales
será subido por
de la auditoría EVEAUTMACH. detectados en la
los estudiantes de
gubernamental. ejecución del
forma individual al
trabajo de la
aula virtual del
auditoría
EVEA-UTMACH.
gubernamental.
(Aplicando el
método
heurístico).
UNIDAD IV: RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
Tema: 4.1 Enfoque global

Planteamiento del
Retroalimentación
tema, contenidos
del debido
y objetivos de la
Fundamentar la fase proceso en las
clase.
de comunicación de fases de la
(Contenidos de
resultados, a través auditoría
fueron planteados Conferencia del
del manual de gubernamental.
al cierre de la debido proceso
auditoría emitido por 4.1.1 Comunicación Autoevaluación a
clase del lmartes en las fases de la Fundamenta la
la Contraloría de la auditoría: Al través de
06/02/2023 de la semana auditoría fase de
General del Estado, inicio, en el preguntas y
Mod: anterior a fin de gubernamental. comunicación
para la aplicación del transcurso y al respuestas.
PRESENCIAL aplicar la técnica (Aplicando el de resultados.
debido proceso en el término. Plantear el tema
del Flipped método deductivo
control de los contenidos de la
Classroom). inductivo).
recursos públicos. siguiente clase.
Asistencia de la
(Aplicando la
clase.
técnica Flipped
Classroom).
Caracterizar la fase Planteamiento del El estudiante Al final de la

Caracteriza la
de comunicación de tema y contenidos desarrollará la clase, un equipo
07/02/2023 4.1.2 Convocatoria y fase de
resultados, a través de la clase. CAE 13 mediante de trabajo
Mod: acta de conferencia comunicación
de resolución de Asistencia de la taller en clases expondrá el
PRESENCIAL final. de resultados.
clase. planteado en el trabajo

EVEA-UTMACH,
bajo la
planteado en el
observación
EVEAUTMACH a
dirigida por el
fin de
docente. El taller
retroalimentar los
lo resolverá
contenidos de
mediante equipos
aprendizajes del
de trabajo, donde
taller en clases tema de la
redactará los
resueltos por los semana. Se Caracteriza la
Indicaciones del comentarios bajo
07/02/2023 estudiantes a fin de 4.1.2 Convocatoria y evaluará el fase de
taller planteado el debido proceso
Mod: aplicar el debido acta de conferencia desarrollo del comunicación
en el aula del de los resultados
PRESENCIAL proceso en la final. taller en clases. El de resultados.
EVEA-UTMACH. expuestos en el
auditoría taller en clases
informe de
gubernamental. será subido por
auditoría
los estudiantes de
gubernamental.
forma individual al
(Aplicando el
aula virtual el
método
EVEA-UTMACH.
heurístico).
Tema: 4.2 Informe de auditoría

Planteamiento del
Definición de los Retroalimentación
tema, contenidos
contenidos a de los contenidos
y objetivos de la
través de de aprendizaje
4.2.1. El informe de clase.
conferencia y del informe de
auditoría. (Contenidos de
lluvias de ideas. auditoría
4.2.2. Clases de aprendizaje que
Caracterizar el (Aplicando el gubernamental.
informes. fueron planteados
informe de una método deductivo Autoevaluación a
4.2.3. Estructura de al cierre de la
auditoría inductivo). través de Caracteriza el
los diferentes clase del martes
13/02/2023 gubernamental, a Identificación del preguntas y informe de una
informes de de la semana
Mod: través de modelos debido proceso respuestas. auditoría
auditoría. anterior a fin de
PRESENCIAL expuestos, para la en todas sus Plantear el tema y gubernamental
4.2.4. Tareas finales aplicar la técnica
aplicación del debido etapas de la contenidos de la
y productos de la del Flipped
proceso en todas auditoría siguiente clase.
fase de Classroom).
sus etapas. gubernamental. (Aplicando la
comunicación de Asistencia de la
(Aplicando el técnica Flipped
resultados. clase.
método Classroom).
heurístico).
taller en clases expondrá el
planteado en el trabajo planteado
EVEA-UTMACH, en el
bajo la EVEAUTMACH a
Caracterizar el
observación fin de
debido proceso en
dirigida por el retroalimentar el
todas las etapas de
Planteamiento del docente. El taller debido proceso
la auditoría
tema y contenidos lo resolverá redactado en los Caracteriza el
gubernamental, a
de la clase. mediante equipos comentarios del debido proceso
Asistencia de la de trabajo, donde informe de en todas las
14/02/2023 de taller en clases 4.2.5 Trámite del
clase. redactará los auditoría etapas de la
Mod: resueltos por los informe y examen
Indicaciones del comentarios bajo gubernamental. auditoría
PRESENCIAL estudiantes a fin de especial.
taller planteado el debido proceso Se evaluará el gubernamental
fundamentar en legal
en el aula del de los resultados desarrollo del
los hallazgos
EVEA-UTMACH. expuestos en el taller en clases. El
expuestos en el
informe de taller en clases
informe.
auditoría será subido por
gubernamental. los estudiantes
(Aplicando el en forma
método individual al aula
heurístico). virtual del EVEA-
UTMACH.

Tema: 4.3 Caso práctico Respecto a las tres horas clases del día lunes 20 y Martes 21 de febrero de 2023 por
caer días de feriado, se recuperará la misma en tutorías académicas donde la clase será virtual, que para efecto
de la misma se creará el link respectivo en el aula virtual EVEA-UTMACH. Indicaciones del taller planteado en el
aula del EVEAUTMACH.
Redacción de
Planteamiento del comentarios,
tema, contenidos conclusiones y
y objetivos de la recomendaciones
clase. de la auditoría
Retroalimentación
(Contenidos de gubernamental,pa
del informe de
aprendizaje que ra fundamenta la
auditoría
fueron planteados opinión con
gubernamental.
al cierre de la certeza
Autoevaluación a
clase de la razonable.
través de
semana anterior a (Aplicando el
preguntas y
fin de ap licar la método
Preparar el informe,a respuestas.
técnica del heurístico). El
través de los Plantear el tema y
Flipped estudiante
hallazgos de la contenidos de la
Classroom). desarrollará la
auditoría financiera siguiente clase.
Asistencia de la CAE 15 mediante
gubernamental (Aplicando la
clase. Indicación taller en clases
planteado en clases, técnica Flipped
respecto a las planteado en el
a fin de fundamentar Classroom). Al
tres horas clases EVEA-
la opinión con final de la clase,
del día lunes 20 y UTMACH,bajo la Prepara el
certeza razonable. un equipo de
Martes 21 de observación informe, a
Caracterizar l trabajo expondrá
febrero de 2023 dirigida por el través de los
24/02/2023 informe de auditoría 4.3.1 Ejercicio de el trabajo
por caer día docente. El taller hallazgos de la
Mod: gubernamental, a informe de auditoría. planteado en el
feriado, se lo resolverá auditoría
PRESENCIAL través de resolución EVEAUTMACH a
recuperará la mediante equipos financiera
de taller en clases fin de
misma en tutorías de trabajo, donde gubernamental
resueltos por los retroalimentar la
académicas redactará los
estudiantes para la tarea intraclases.
donde la clase comentarios,
fundamentación de Aporte de la
será virtual, que conclusiones y
la carta de dictamen. Unidad 4 El taller
para efecto de la recomendaciones
en clases será
misma se creará de la hoja de
subido por los
el link respectivo hallazgo
estudiantes de
en el aula virtual preparado al final
forma individual al
EVEA-UTMACH. de la fase de la
aula virtual del
Indicaciones del ejecución del
EVEA-UTMACH.
taller planteado trabajo de la
en el aula del auditoría
EVEAUTMACH. gubernamental.
(Aplicando el
método
heurístico).

Planteamiento del Conferencia de
tema, contenidos las diferentes Retroalimentación
y objetivos de la opiniones de la de los tipos de
clase. carta de dictamen opinión de la
(Contenidos de del informe de auditoría
Formular el informe,
aprendizaje que auditoría financiera.
a través de un
fueron planteados financiera Autoevaluación a
ejercicio de auditoría
4.3.2 Ejercicio al cierre de la gubernamental. través de Formula el
financiera planteado
27/02/2023 resuelto por los clase de la (Aplicando el preguntas y informe de
en clases,
Mod: estudiantes en semana anterior a método respuestas. auditoría
fundamentando la
PRESENCIAL equipos de trabajo. fin de deductivoinductiv Plantear el tema y gubernamental
opinión con certeza
aplicar la técnica o). Preparación y contenidos de la
razonable.
del Flipped presentación de siguiente clase.
Classroom). la carta de (Aplicando la
Asistencia de la dictamen de la técnica Flipped
clase. auditoría Classroom).
financiera.

Planteamiento del
y objetivos de la de los tipos de
clase. opinión de la
(Contenidos de auditoría
Formular el informe,
aprendizaje que financiera.
a través de un
fueron planteados Autoevaluación a
ejercicio de auditoría
4.3.2 Ejercicio al cierre de la través de Formula el
financiera planteado
27/02/2023 resuelto por los clase de la (Aplicando el preguntas y informe de
en clases,
Mod: estudiantes en semana anterior a método respuestas. auditoría
fundamentando la
PRESENCIAL equipos de trabajo. fin de heurístico). Plantear el tema y gubernamental
opinión con certeza
aplicar la técnica contenidos de la
razonable.
del Flipped siguiente clase.
Classroom). (Aplicando la
Asistencia de la técnica Flipped
clase. Classroom).
El estudiante
desarrollará la
Al final de la
CAE 16 mediante
clase, un equipo
taller en clases
de trabajo
planteado en el
Formular los tipos de expondrá el
EVEA-UTMACH,
opinión a los estados trabajo planteado
bajo la
financieros en el
Planteamiento del observación
auditados, a través EVEAUTMACH a
tema, contenidos dirigida por el
de resolución de fin de
y objetivos de la docente. El taller
taller en clases retroalimentar la Formula los
4.3.2 Ejercicio clase. Asistencia lo resolverá
resueltos por los tarea intraclases. tipos de
28/02/2023 resuelto por los de la clase. mediante equipos
estudiantes a fin de Examen del opinión a los
Mod: estudiantes en Indicaciones del de trabajo, donde
preparar la carta de segundo parcial. estados
PRESENCIAL equipos de trabajo. taller planteado formulará los
presentación del El taller en clases financieros
en el aula del tipos de opinión a
informe de auditoría será subido por auditados
EVEAUTMACH. los estados
gubernamental. los estudiantes de
financieros de la
forma individual al
auditoría
aula virtual del
gubernamental.
EVEA-UTMACH.
(Aplicando el
método
heurístico).
4.- Sistema de evaluación
Nº CRITERIOS DE CALIFICACIÓN TÉCNICAS INSTRUMENTOS % PONDERACIÓN
Evaluación Sistemática (oral y/o

N6 escrita)
Prueba Escrita, Prueba Oral Guía de preguntas 30,00
N7 Portafolio Observación Lista de cotejo 10,00
N10 Trabajos de investigación Redacción Escrita Rúbrica 10,00

Ejercicios y prácticas en clase
N12 Taller práctico Informe de tareas 10,00
Trabajo de observación dirigida
N17 Observación Guía de observación 10,00
Examen 30,00
TOTAL GENERAL: 100,00
5.- Bibliografía
5.1 Bibliografía básica
• Mantilla, Samuel Alberto (2018). Auditoría del control interno. Colombia: Ecoe Ediciones. (BCE02491)
• Blanco Luna, Yanel (2012). Auditoría integral. Colombia: Ecoe Ediciones. (BCE02318)
5.2 Bibliografía complementaria

Contraloría General del Estado. (2003). Manual General de Auditoría Gubernamental. CGE.
https://www.contraloria.gob.ec/Normatividad/BaseLegal Manual General de Auditoría Financiera
https://www.contraloria.gob.ec/Normatividad/BaseLegal Normativa Técnica y legal de la Auditoría
Gubernamental https://vlex.ec/tags/normas-tecnicas-auditoria-gubernamental-237282 Ley Orgánica de
la Contraloría General del Estado y su Reglamento https://vlex.ec/tags/normas-tecnicas-
auditoriagubernamental-237282
6.- Datos del docente
Docente: Ing. Olaya Cum Ronny Leonardo, Mgs.
Correo Institucional:rolaya@utmachala.edu.ec
PERFIL PROFESIONAL
NIVEL INSTITUCIÓN TÍTULO FECHA
Pregrado Universidad De Machala Ingeniero En Contabilidad Y Auditoria Cpa 09/10/2008
Postgrado Maestria Universidad Laica Vicente Rocafuerte De
Magister En Contabilidad Y Auditoria 04/08/2012
Guayaquil
Docente: Ing. Vasquez Flores Jose Alberto, Phd.
Correo Institucional:jvasquez@utmachala.edu.ec
PERFIL PROFESIONAL
NIVEL INSTITUCIÓN TÍTULO FECHA
Pregrado Universidad Técnica De Machala Ingeniero Comercial 12/01/2004
Postgrado Maestria
Universidad Técnica De Machala Magister En Auditoría Y Contabilidad 11/05/2009
Postgrado Universidad Nacional Mayor De San Doctor En Ciencias Contables Y Empresariales
30/01/2018
Doctorado Marcos - Unmsm
7.- Fecha de aprobación

PERIODO: 2022 – D2
FECHA: 14 de Noviembre del 2022 NIVEL: Septimo “A” Nocturno
SUBTEMAS: NORMATIVA LEGAL Y TÉCNICA DE LA AUDITORÍA
OBJETIVO: Caracterizar la Normativa legal y técnica de la Auditoría Gubernamental
NORMATIVA LEGAL Y TÉCNICA DE LA AUDITORÍA
El artículo 211 de la Constitución

Política de la República del Ecuador,
determina que la Contraloría es el
organismo técnico superior de control
Con autonomía administrativa,

presupuestaria y financiera, con
atribuciones para controlar los
ingresos, gastos, inversión, utilización
de recursos, administración y custodia
de bienes públicos
Realizar auditorías de gestión a las entidades y Las actividades de control

organismos del sector público y sus servidores; estarán dirigidas a las
pronunciarse sobre la legalidad, transparencia y instituciones del Estado que
eficiencia de los resultados de las instituciones, administren recursos públicos
extendiendo su accionar a las entidades de derecho
privado, respecto de los bienes, rentas u otras
subvenciones de carácter público de que dispongan; Las actividades de control
dictar regulaciones de carácter general para el estarán dirigidas a las
cumplimiento de las funciones de control y proporcionar instituciones del Estado que
asesoría en las materias de su competencia administren recursos públicos
SUBTEMAS: NORMATIVA LEGAL Y TÉCNICA DE LA AUDITORÍA
OBJETIVO: Caracterizar la Normativa legal y técnica de la Auditoría Gubernamental
NORMATIVA LEGAL Y TÉCNICA DE LA AUDITORÍA
* Constitución Política de la República del Ecuador

“Art. 211”
* Ley de Presupuesto del Sector Público “Art. 2”
* Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado

Ley N° 2002-73 R.O.N°595-2002-06-12
* Creación del Comité de Auditoría Acuerdo No024-

CG97-06-01 Reforma Acuerdo No028- CG98-07-08
* Guía para la Ejecución de Exámenes Acuerdo No006-

CG92-07-23 Especiales de Obras Públicas
* Guía de Auditoría para Universidades y Escuelas

Politécnicas Acuerdo No 033-CG 00-10-11
* Guías Especiales de Auditoría para: Acuerdo No 006-

CG-96-02-22
SUBTEMAS: PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
OBJETIVO: Caracterizar la Auditoría Gubernamental en cuanto a definición y ciertas características
esenciales
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
• 1.2.1 Definición de auditoría gubernamental

• 1.2.2 Objetivos de la auditoría gubernamental.
• 1.2.3 Clases de auditoría gubernamental.
• 1.2.4 Fases de la auditoría gubernamental
• 1.2.5 Generalidades de la planificación
DEFINICIÓN DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
La auditoría gubernamental es la revisión y examen que

llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las
operaciones de diferente naturaleza, que realizan las
dependencias y entidades del gobierno central, estatal y
municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales.
La auditoría gubernamental es aquella La Auditoría Gubernamental es el proceso
clase especial de auditoría que se enmarca sistemático, técnico y profesional que
en el proceso a través del cual el Estado mide y evalúa la Gestión Pública, sus
desarrolla su función de control a fin de operaciones financieras y/o
asegurar el correcto, transparente, y administrativas, efectuada con
eficiente empleo y gestión de los bienes y posterioridad a su ejecución, en las
recursos públicos. instituciones del Sector Público,
Consiste en un sistema integrado de acumulando y evaluando objetivamente
asesoría, asistencia y prevención de las evidencias obtenidas para establecer e
riesgos que incluye el examen y informar sobre el grado de
evaluación críticos de las acciones y obras correspondencia entre la información
de los administradores de los recursos examinada y los criterios establecidos, con
públicos. el fin de prevenir, detectar, corregir y
mejorar sus actuaciones y resultados, en
resguardo de los intereses del Estado y
para beneficio de la ciudadanía.
Examinar las actividades operativas, administrativas, financieras

y ecológicas de un ente, de una unidad, de un programa o de una
actividad.
Para establecer el grado en que sus servidores cumplen con sus
atribuciones y deberes, administran y utilizan los recursos en
forma eficiente, efectiva y eficaz, logran las metas y objetivos
propuestos
Y, si la información que producen es oportuna, útil, correcta,
OBJETIVOS DE LA confiable y adecuada
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
a) Evaluar la eficiencia, efectividad, economía y eficacia
b) Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos
c) Dictaminar la razonabilidad de las cifras que constan en
los estados
d) Ejercer con eficiencia el control
e) Verificar el cumplimiento de las disposiciones
constitucionales
f) Propiciar el desarrollo de sistemas de información
g) Formular recomendaciones
SUBTEMAS: PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
esenciales
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
• 1.2.1 Definición de auditoría gubernamental

• 1.2.2 Objetivos de la auditoría gubernamental.
• 1.2.3 Clases de auditoría gubernamental.
• 1.2.4 Fases de la auditoría gubernamental
• 1.2.5 Generalidades de la planificación
CLASES DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
La Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, clasifica a la auditoría gubernamental

de la siguiente manera:
DE ACUERDO CON LA NATURALEZA
Financiera De Gestión De Aspectos De Obras Examen

Ambientales públicas o de Especial
Ingeniería
• FINANCIERA: Informa respecto a un período determinado, sobre la razonabilidad

de las cifras presentadas en los estados financieros.
• DE GESTIÓN: Examinar y evaluar el control interno y la gestión
• DE ASPECTOS AMBIENTALES: Auditar los procedimientos de realización y
aprobación de los estudios y evaluaciones de impacto ambiental en los términos
establecidos en la Ley de Gestión Ambiental.
• DE OBRAS PÚBLICAS O DE INGENIERÍA: Evaluará la administración de las
obras en construcción
• EXAMEN ESPECIAL: Verificará, estudiará y evaluará
DE ACUERDO CON QUIEN LO REALIZA
Interna Externa
• INTERNA: Cuando es ejecutada por auditores de las unidades de auditoría interna

de las entidades y organismos del sector público y de las entidades privadas que
controla la Contraloría.
• EXTERNA: Es practicada por auditores de la Contraloría General del Estado o por
compañías privadas de auditoría contratadas
FASES DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Y GENERALIDADES DE LA

PLANIFICACIÓN
Planificación Ejecución del Comunicación

de la auditoría trabajo de resultados
Comprende el desarrollo En esta fase el auditor Es de fundamental

de una estrategia global debe aplicar los importancia que el
para la administración y procedimientos auditor mantenga una
conducción establecidos en los comunicación continua y
programas de auditoría constante con los
Planificación anual de funcionarios y
control de las entidades y
empleados relacionados
a su vez comprende la con el examen
Planificación Preliminar
FECHA: 28 y 29 de Noviembre del 2022 NIVEL: Septimo “A” Nocturno
SUBTEMAS: CASO PRÁCTICO
esenciales
Caso práctico
EJERCICIO DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR.

1
UTMACH
INFORME
TEMA:
LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
AUTORES:
GAONA BRITO MELANIE BRISSETH
MONTENEGRO RIVAS BRYAN FABIAN
ORELLANA REYES JOSSELYN MILENA
PINZON ALVARADO ROBERTH MANUEL
SARANGO CASTILLO ALEX PATRICIO
DOCENTE:
NIVEL:
D2-2022

2
LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR ES UN PROCESO QUE SE INICIA:
1. Con la emisión de la orden de trabajo
2. Se elabora una guía para la visita previa (para obtener información sobre la entidad a ser
examinada)
3. Continúa con la aplicación de un programa general de auditoría
4. Culmina con la emisión de un reporte para conocimiento de la Dirección o Jefatura de la
unidad de auditoría
ORDEN DE TRABAJO.
Comprende el documento donde se da inicio a la auditoría, mediante el cual, el director de
Auditoría emite la autorización de la realización y ejecución de la misma; situación que la hace de
acuerdo con las atribuciones que se estipula en la ley, Art. 212, numeral 3 de la Constitución de la
República del Ecuador, Art. 31 numeral 22 y 95 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
Es el documento mediante el cual se ordena al jefe de grupo realizar determinada
auditoría estimando el alcance y extensión del trabajo.
Además, debe recoger cierta información que muestre los resultados de la auditoría para
su procesamiento automatizado; se registran datos de carácter estadístico para uso y decisiones
futuras.
3
La Orden de trabajo es el primer documento de la auditoría y se emite en original de
acuerdo con la información primaria que debe ofrecer el jefe de la unidad organizativa de la
entidad que ejecutará el trabajo. Al concluir todo el proceso se archiva en el expediente de
auditoría. Se numera en orden consecutivo dentro del año y se consigna la fecha de emisión.
EJEMPLO DE ORDEN DE TRABAJO:

4
VISITA PREVIA.
Habiéndose preparado el grupo auditor, la primera actividad de la auditoría es la reunión

de introducción. En ella el jefe auditor deberá exponer varios puntos:
Presentarse a sí mismo y a su equipo; y explicar el alcance de la auditoría y asegurarse de

que ésta es comprendida, incluyendo:
• Determinación de la norma a usar como base de la auditoría y acordar la secuencia de la

realización.
• Explicación de las diferencias entre los diferentes tipos de desviaciones, si se va a utilizar

esta clasificación. En las auditorías por una tercera parte esta clasificación adquiere
especial importancia, puesto que una desviación de gran alcance puede impedir la
certificación.
• Dar detalles del objetivo de la reunión final.
• Conocer la documentación que constituye la aplicación del Sistema de Calidad de la

organización auditada y que será utilizada durante la auditoría.
• Asegurarse de que los interlocutores de nivel suficiente están disponibles y que han sido
debidamente informados.
• Confirmar que se han hecho los arreglos oportunos como disponer de la oficina a utilizar,
lugares a visitar, comidas, etc.
• Verificar que los niveles directivos de la organización han sido informados de que la
auditoría está teniendo lugar.
• Preparar una visita a las instalaciones o un mapa de ellas, para el equipo auditor.
• Invitar a preguntar dudas acerca de la auditoría.

5
EJEMPLO DE GUÍA DE VISITA PREVIA

6
PROGRAMA GENERAL DE AUDITORÍA
Un programa de auditoría es un sistema de objetivos, alcance, calendario y actividades de

auditoría que llevarán a cabo los auditores. Un programa de auditoría, también conocido como
plan de auditoría, funciona como una guía para llevar a cabo diversos tipos de auditorías en una
empresa.
¿Por qué son importantes los programas de auditoría?
¿Qué es un plan de auditoría? Las auditorías evalúan la eficacia de los controles internos
de una organización. Contar con un programa de auditoría ayuda a las empresas a mantener un
sistema eficaz de controles internos, a obtener una visión objetiva de las operaciones, a
identificar los riesgos de fraude y malversación de activos y, por último, a garantizar el
cumplimiento de las leyes o reglamentos pertinentes.
Tipos de programas de auditoría
La realización de auditorías es esencial para la gestión de una empresa. Disponer de
registros de todas las transacciones y operaciones comerciales garantizará la responsabilidad de
todos los departamentos. En función de las necesidades, las organizaciones pueden realizar
varios tipos de planeación de auditoría. Estos tipos de auditorías pueden solaparse entre sí.
Auditoría interna – una auditoría interna es un tipo de auditoría que se realiza dentro de la
organización. Este tipo de auditoría proporciona visibilidad sobre las finanzas actuales para los
accionistas y el consejo de administración. Las auditorías internas se realizan para comprobar si
se cumplen los objetivos financieros y si la empresa cumple la normativa.
Auditoría externa – una auditoría externa es realizada por órganos de gobierno como el
Servicio de Impuestos Internos (IRS) u otros organismos. El auditor no debe tener ninguna
relación con la empresa. Estos auditores externos siguen las normas de auditoría generalmente
aceptadas (GAAS) y generan informes de auditoría que incluyen los procesos de auditoría y la
información obtenida.
7
Auditoría operativa – esta auditoría suele realizarse internamente, pero las organizaciones
tienen la opción de realizar una auditoría operativa externa. Este tipo de auditoría evalúa las
operaciones empresariales, como la alineación de los objetivos de la empresa, los procesos de
planificación, los procedimientos y el rendimiento operativo. Los resultados de una auditoría
operativa se utilizan para mejorar la empresa.
Auditoría de cumplimiento – Esta auditoría comprueba si la empresa cumple con las normas
establecidas por la propia empresa y por organizaciones externas, como Hacienda para los
impuestos o la OSHA para la seguridad. Una razón para llevar a cabo una auditoría de
cumplimiento es determinar si una empresa está pagando a sus empleados de manera justa o está
dando distribuciones adecuadas a los accionistas.
Auditoría del sistema de información – Suelen llevarla a cabo empresas de software,
informática y otras tecnologías, pero otras empresas que tienen su propio departamento de
informática también pueden participar en una auditoría de sistemas de información. Esta
auditoría ayuda a determinar los problemas de software que pueden provocar ciberataques y
fugas de datos. Las auditorías de los sistemas de información también garantizan que el
procesamiento de datos y los sistemas informáticos sean lo suficientemente eficaces para la
empresa.
Auditoría financiera – Las empresas lo utilizan habitualmente para analizar la exactitud de sus
estados financieros. Las auditorías financieras deben ser realizadas por auditores externos. Las
auditorías financieras pueden realizarse internamente, pero sólo a efectos de comprobación. Los
auditores externos compartirán los resultados con prestamistas, acreedores e inversores.
Auditoría fiscal – las auditorías fiscales del IRS se realizan aleatoriamente en persona o por
correo. Esta auditoría determinará si hay alguna discrepancia en la declaración de impuestos
presentada por la empresa. Esto significa que los impuestos presentados deben ser exactos, ya
que pagar de más o cometer errores de información puede causarle problemas con el IRS.
Auditoría de nóminas – esto se suele hacer internamente para solucionar problemas de nóminas
que podrían dar lugar a auditorías externas de nóminas. Se recomienda realizar auditorías anuales
de las nóminas para garantizar que se siguen los procesos correctos de las nóminas y que se
cumplen. Esta auditoría comprueba los factores de la nómina, como las tasas de pago, los
salarios, las retenciones de impuestos y la información sobre los empleados.
Auditoría salarial – No hay que confundirlas con las auditorías de nóminas, ya que sirven para
garantizar que los empleados reciben una remuneración justa en función de su cargo, rango,
competencias y antigüedad. Los factores que pueden causar disparidades son la raza, la religión,
la edad y el sexo, que no tienen nada que ver con la calidad del trabajo. Las auditorías salariales
también determinan la retribución justa de la empresa en función de la ubicación y el sector.
8
EJEMPLO DE PROGRAMA DE AUDITORIA:
REPORTE PARA CONOCIMIENTO DE LA DIRECCIÓN O

JEFATURA DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA
Los productos obtenidos en la planificación preliminar permiten calificarla como un proceso
completo, que se inicia con un programa de trabajo, que luego es aplicado y se logran resultados para
utilización interna de la unidad de auditoría, que están contenidos en el reporte preparado para
conocimiento del Director de la Unidad e incluye la definición del enfoque global de la auditoría y los
componentes principales sobre los cuales se realizará la evaluación del control interno de la entidad.
9
El contenido básico de reporte es el siguiente
• Antecedentes.
• Motivo de la auditoría.
• Objetivos de la auditoría.
• Alcance de la auditoría.
• Conocimiento de la entidad y su base legal.
• Sistemas de información computarizados.
• Puntos de interés para el examen.
• Transacciones importantes identificadas.
• Estado actual de los problemas observados en exámenes anteriores.
• Identificación de los componentes importantes a ser examinados en la siguiente fase.
• Matriz de evaluación preliminar del riesgo de auditoría.
• Identificación específica de las actividades sustantivas no tomadas en cuenta para ser evaluadas
en la siguiente fase.
EJEMPLO DE REPORTE
10
11
12
13
14
15
FECHA: 05 y 06 de Diciembre del 2022 NIVEL: Septimo “A” Nocturno
SUBTEMAS: CASO PRÁCTICO
esenciales
Caso práctico
EJERCICIO RESUELTO POR LOS ESTUDIANTES EN EQUIPOS

DE TRABAJO.
LIBRO DIARIO
AS T EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
M CÓDIGO DENOMINACIÓN DEVENG.
01 - 02 1
X
111.01 Cajas Recaudadoras 2,359.00 3701021 De Fondos de Autogestión 8,267.76
111.03 Banco Central del Ecuador - Moneda 8,000.00

de Curso
111.15.01 Banco de Machala - Rotativa de 12,468.76
Ingresos
112.13.01 Fondos Reposición - Caja Chica 1,000.00
124.98.01 Cuentas por Cobrar Años Anteriores 10,000.00
124.98.02 Anticipos de Fondos Años Anteriores 7,500.00
131.01.04 Existencias de Materiales de Oficina 3,000.00
131.01.05 Existencias de Materiales de Aseo 2,500.00
131.03.11 Existencias de Materiales 35,427.52

Construcción, Eléctrico,
Plomería y Carpinter
141.01.03 Mobiliarios 52,840.00
141.01.04 Maquinarias y Equipos 80,000.00
141.01.07 Equipos, Sistema y Paquetes 12,320.00

Informáticos
141.03.01 Terrenos 70,834.00
141.03.02 Edificios, Locales y Residencias 135,892.00
141.99.02 Depreciación Acumulada Edificios, 27,178.40

Locales y
Residencias
141.99.03 Depreciación Acumulada Mobiliarios 23,778.00
141.99.04 Depreciación Acumulada Maquinaria 36,000.00

y Equipos
141.99.07 Depreciación Acumulada Equipos, 11,088.00
Sistema y
Paquetes Informáticos
224.97.01 Cuentas por Pagar Años Anteriores 14,560.00
611.09 Patrimonio Gobiernos Seccionales 304,696.88
618.01 Resultados Ejercicios Anteriores 16,840.00
-- P/R el Estado de Situación Inicial --
01 - 02 2
X
-- P/R capitalización resultado

ejercicio anterior --
01 - 02 3
X

Ingresos
111.01 Cajas Recaudadoras 2,359.00
-- P/R depósito # 64555 --

01 - 03 4
X
113.11.01 C x C Impuestos - A los Predios 275,467.87

Urbanos
Rústicos
113.13.08 C x C Tasas y Contribuciones - 3,500.00
Aceras, Bordillos y
Cercas

Obras de
Alcantarillado y Canalización
113.14.01 C x C Venta de Bienes y Servicios - 1,435.00

Servicios
Administrativos
621.02.01 Predios Urbanos 275,467.87 1102010 A los Predios Urbanos 275,467.87
621.02.02 A los Predios Rústicos 24,863.00 1102020 A los Predios Rústicos 24,863.00
623.04.08 Aceras, Bordillos y Cercas 3,500.00 1304080 Aceras, Bordillos y Cercas 3,500.00
623.04.09 Obras de Alcantarillado y 3,414.00 1304090 Obras de Alcantarillado y 3,414.00

Canalización Canalización
624.03.99 Otros Servicios Técnicos y 1,435.00 1403990 Otros Servicios Técnicos y 1,435.00
Especializados Especializados
-- P/R el catastro por concepto de
Impuestos --
01 - 04 5
X

Pagos
de Curso
-- P/R transferencia # 98987 --
01 - 04 6
X
112.01.01 Anticipos de Sueldos 1,800.00

Pagos
-- P/R entrega de Anticipos de
Sueldos --
01 - 04 7
X

de Curso
Ingresos
-- P/R transferencia a la cuenta "T" --
01 - 05 8
X
113.18 Ctas por Cobrar Transferencias 38,000.00

Corrientes
113.28 C x C Transferencias de Capital 342,000.00
626.06.04 FODESEC Municipios 38,000.00 1806040 FODESEC Municipios 38,000.00
-- P/R el Devengado FODESEC --
01 - 05 9
X
636.01.02 A Entidades Descentralizadas y 1,900.00 5801020 A Entidades Descentralizadas y 1,900.00
Autónomas Autónomas
213.58 C x P Transferencias Corrientes 1,900.00
-- P/R el 5 por mil para la Contraloría --
01 - 05 10
X
113.18 Ctas por Cobrar Transferencias 190.00

Corrientes
-- P/R compensación del 5 por mil

con aporte
FODESEC
01 - 05 11
X
de Curso
Corrientes
-- P/R transferencia menos aporte 5

por mil --
01 - 05 X 12
113.81.01 Ctas por Cobrar IVA SRI 72.00
634.02.04 Edición, Impresión, Reproducción y 600.00 5302040 Impresión, Reproducción y 600.00

Publicaciones Publicación
213.53.01 C x P Bienes y Serv. Consumo - 600.00
Proveedores
213.81.01 C x P IVA Proveedores 100% 72.00
-- P/R recepción de 5.000 Especies

Valoradas --
01 - 05 13
X
911.07 Especies Valoradas Emitidas 7,500.00
921.07 Emisión de Especies Valoradas 7,500.00
-- P/R Cont. Administ. 5000 Espec.

Valor. a $1,50 --
01 - 06 14
X

de Curso
Ingresos
-- P/R transferencia # 23221 a la
cuenta "T" --
01 - 07 15
X
635.07.06 Descuentos, Comisiones y Otros 535.64 5601060 535.64

Cargos en Títulos
y Valores
213.56.01 C x P Bienes y Servicios Proveedores 535.64
-- P/R descuento 10% Impto. Predios

Urbanos --
01 - 07 16
X
Descuentos, Comisiones y
Otros Cargos en Títulos y
113.11.01 C x C Impuestos - A los Predios 535.64
Valores
Urbanos
-- P/R compensación por el 10%
descto Impto P.
Urbano --
01 - 07 17
X

Urbanos
Rústicos
113.13.08 C x C Tasas y Contribuciones - 413.00
Aceras, Bordillos y
Cercas

Obras de
113.14.01 C x C Venta de Bienes y Servicios - 59.00

Servicios
Administrativos
212.01 Depósitos de Intermediación - 200.00

Adicional Alcabalas
-- P/R recaudación de Impuestos --
01 - 08 18
X
Ingresos
-- P/R depósito # 34567 --
01 - 09 19
X
Pagos
212.03.01 Fondos de Terceros - Cheques 6,385.00
Prescritos
-- P/R reintegro de valores por
cheques prescritos -
01 - 09 20
X
de Curso
Pagos
-- P/R transferencia valores de
01 - 10 21
X
634.01.04 Energía Eléctrica 500.00 5301040 Energía Eléctrica 500.00
213.53.01 C x P Bienes y Serv. Consumo - 495.00 Otros Cargos en Títulos y
Proveedores Valores
Fisco IR
-- P/R planilla de luz del mes anterior -
-
01 - 11 22
X
Cargos en Títulos
y Valores
-- P/R descuento del 10% en Imptos.

por pronto
pago --
01 - 11 23
X

Urbanos
-- P/R compensación del descuento y
el Impto
Urbano --
01 - 11 24
X
113.98 Ctas por Cobrar Años Anteriores 7,000.00
124.98.01 Cuentas por Cobrar Años Anteriores 7,000.00 3605010 De Cuentas por Cobrar 7,000.00
-- P/R reclasificación de valores de

años anteriores
01 - 11 25
X
113.17.03 C x C Renta de Inversiones y Multas - 24.75

Intereses
Predios Urbanos
113.17.04 C x C Rentas de Inversiones y Multas - 266.00

Multas
Predios Urbanos
625.03.01 Tributarias 24.75 1703010 Tributaria 24.75
625.04.01 Tributarias 266.00 1704010 Tributarias 266.00
-- P/R derecho por intereses y multas

--
01 - 11 26
X

Urbanos
Servicios
Administrativos

Intereses
Predios Urbanos

Multas
Predios Urbanos
-- P/R recaudación de Imptos,

Intereses, Multas,
etc. --
01 - 12 27
X

Ingresos
-- P/R depósito # 8908 --
01 - 12 28
X
de Curso
Ingresos
cuenta "T" --
01 - 13 29
X
224.97.01 Cuentas por Pagar Años Anteriores 11,560.00 9701010 De Cuentas por Pagar 11,560.00
213.97 Cuentas por Pagar de Años 11,560.00

Anteriores
-- P/R reclasificación pagos
obligaciones años
anter. --
01 - 13 30
X

Pagos
de Curso
01 - 13 31
X
112.01.02 Anticipos por Viáticos 1,215.00
213.53.01 C x P Bienes y Serv. Consumo - 1,095.00

Proveedores

Anteriores
Pagos
-- P/R varios pagos y anticipos --
01 - 13 32
X
634.03.01 Pasajes al Interior 375.42 5303010 Pasajes al Interior 375.42

Proveedores
-- P/R recepción de pasajes Quito-

Loja-Quito --
01 - 14 33
X
634.08.11 Materiales de Construcción, 86.00 5308110 Materiales de Construcción, 86.00
Eléctricos, Plomería y Eléctricos, Plomería
Carpintería y Carpintería

Proveedores
-- P/R gastos realizados por Caja
Chica --
01 - 15 34
X
123.01.13 Anticipos a Contratistas 112,500.00 8702070 Al Sector Privado 112,500.00
213.87.01 C x P Inversiones Financieras - 111,375.00

Proveedor
213.87.02 C x P Inversiones Financieras - 281.25
Contraloría 25%
Procuraduría 30%
Ministerio Público -
20%

SENACYT 25%
-- P/R anticipo al Ing. Muñoz del 25% --
01 - 15 35
X
911.09 Garantías en valores, bienes y 112,500.00
documentos
921.09 Responsabilidad por garantías en 112,500.00
valores, bienes y
documentos
-- P/R garantía recibida por entrega

de anticipo --
01 - 16 36
X
de Curso
Ingresos
cuenta "T" --
01 - 16 37
X
Pagos
de Curso
01 - 16 38
X
Proveedores

Proveedor
Contraloría 25%
Procuraduría 30%
20%

SENACYT 25%
Pagos
-- P/R pagos a proveedores --
01 - 18 39
X
634.01.05 Telecomunicaciones 1,200.00 5301050 Telecomunicaciones 1,200.00

Proveedores
Fisco IR
-- P/R planilla de teléfonos del mes

anterior --
01 - 21 40
X
634.03.03 Viáticos y Subsistencias en el Interior 1,485.00 5303030 Viáticos y Subsistencias en el 1,485.00

Interior
Proveedores
-- P/R liquidación de viáticos --
01 - 21 41
X

Proveedores
-- P/R compensación por liquidación

de viáticos --
01 - 22 42
X
113.81.01 Ctas por Cobrar IVA SRI 1,097.76
131.01.04 Existencias de Materiales de Oficina 4,300.00 5308040 Materiales de Oficina 4,300.00
131.01.05 Existencias de Materiales de Aseo 1,200.00 5308050 Materiales de Aseo 1,200.00
131.03.11 Existencias de Materiales 3,648.00 7308110 Materiales de Construcción, 3,648.00

Construcción, Eléctrico, Eléctricos, Plomería
Plomería y Carpinter y Carpintería

Proveedores
Fisco IR
213.73.01 C x P Bienes y Servicios Proveedores 3,611.16
213.73.02 C x P Bienes y Servicios de consumo 36.84

IR
213.81.03 C x P IVA Proveedor 70% Bs. 768.43
213.81.04 C x P IVA Fisco 30% Bs. 329.33
-- P/R recepción de materiales --
01 - 23 43
X

Ocupación de
Lugares Públicos
623.01.03 Ocupación de Lugares Públicos 801.00 1301030 Ocupación de Lugares Públicos 801.00
-- P/R venta de Especies Valoradas --
01 - 23 44
X
111.01 Cajas Recaudadoras 801.00

Ocupación de
Lugares Públicos
-- P/R recaudación por venta de

Especies
Valoradas --
01 - 23 45
X
921.07 Emisión de Especies Valoradas 801.00
911.07 Especies Valoradas Emitidas 801.00
-- P/R disminución en Control

Administrativo --
01 - 24 46
X
111.15.01 Banco de Machala - Rotativa de 801.00
Ingresos
-- P/R depósito # 123122 --
01 - 25 47
X
Pagos
de Curso
-- P/R transferencia para pagos a
proveedores --
01 - 25 48
X
Proveedores

Pagos
01 - 26 49
X
633.01.03 Jornales 2,658.24 5101030 Jornales 2,658.24
633.01.05 Remuneraciones Unificadas 4,148.00 5101050 Remuneraciones Unificadas 4,148.00
633.06.01 Aporte Patronal 279.65 5106010 Aporte Patronal 279.65
213.51.01 C x P Gastos en Personal - Nómina 6,056.69
213.51.02 C x P Gastos en Personal - Fisco IR 135.42
213.51.03 C x P Gastos en Personal - Aporte 782.53

Seg. Social
213.51.04 C x P Gastos en Personal - 111.25
Retenciones Varias
-- P/R Rol de Pagos de Enero --
MAYOR GENERAL
CUENTA : Cajas Recaudadoras CÓDIGO : 111.01
FECHA DETALLE AS TM DEBE HABER SALDO
01 - 02 P/R el Estado de Situación Inicial 1 A 2,359.00 0.00 2,359.00

01 - 02 P/R depósito # 64555 3 F 0.00 2,359.00 0.00
01 - 07 P/R recaudación de Impuestos 17 F 7,616.74 0.00 7616.74
01 - 08 P/R depósito # 34567 18 F 0.00 7,616.74 0.00
01 - 11 P/R recaudación de Imptos, Intereses, 26 F 9,468.65 0.00 9468.65
01 - 12 P/R depósito # 8908 27 F 0.00 9,468.65 0.00
01 - 23 P/R recaudación por venta de Especies 44 F 801.00 0.00 801.00
01 - 24 P/R depósito # 123122 46 F 0.00 801.00 0.00
Flujo de Enero 20,245.39 20,245.39

Acum ulado a Enero 20,245.39 20,245.39 0.00
CUENTA : Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso Legal CÓDIGO : 111.03

01 - 04 P/R transferencia # 98987 5 F 0.00 1,800.00 6,200.00
01 - 04 P/R transferencia a la cuenta "T" 7 F 12,468.76 0.00 18,668.76
01 - 05 P/R transferencia del 15% menos aporte 5 11 F 378,100.00 0.00 396,768.76
01 - 06 P/R transferencia # 23221 a la cuenta "T" 14 F 2,359.00 0.00 399,127.76
01 - 09 P/R transferencia valores de cheques 20 F 6,385.00 0.00 405,512.76
01 - 25 P/R transferencia para pagos a 47 F 0.00 11,409.38 284,240.35
Flujo de Enero 424,398.15 140,157.80

Acum ulado a Enero 425,199.15 145,477.74 279,721.41
CUENTA : Anticipos por Viáticos CÓDIGO : 112.01.02

01 - 13 P/R varios pagos y anticipos 31 F 1,215.00 0.00 1,215.00

01 - 21 P/R compensación por liquidación de 41 F 0.00 1,215.00 0.00
Flujo de Enero 1,215.00 1,215.00 0.00

CUENTA : Garantías Entregadas CÓDIGO : 112.11
01 - 27 P/R pago por arriendo y garantía 53 F 400.00 0.00 400.00

Flujo de Enero 400.00 0.00
Acum ulado a Enero 400.00 0.00 400.00
CUENTA : Fondos Reposición - Caja Chica CÓDIGO : 112.13.01

Flujo de Enero 1,000.00 0.00 0.00

Acum ulado a Enero 1,000.00 0.00 1,000.00
CUENTA : C x C Impuestos - A los Predios Urbanos CÓDIGO : 113.11.01

01 - 03 P/R el catastro por concepto de Impuestos 4 F 275,467.87 0.00 275,467.87

01 - 07 P/R compensación por el 10% descto 16 F 0.00 535.64 274,932.23
01 - 07 P/R recaudación de Impuestos 17 F 0.00 4,820.74 270,111.49

01 - 11 P/R compensación del descuento y el 23 F 0.00 238.10 269,873.39
01 - 11 P/R recaudación de Imptos, Intereses, 26 F 0.00 2,142.90 267,730.49
Flujo de Enero 275,467.87 7,737.38
CUENTA : C x C Impuestos - A los Predios Rústicos CÓDIGO : 113.11.02


Flujo de Enero 24,863.00 1,724.00
CUENTA : C x C Tasas y Contribuciones - Ocupación de Lugares CÓDIGO : 113.13.03

01 - 23 P/R venta de Especies Valoradas 43 F 801.00 0.00 801.00

CUENTA : C x C Tasas y Contribuciones - Aceras, Bordillos y Cercas CÓDIGO : 113.13.08


01 - 07 P/R recaudación de Impuestos 17 F 0.00 413.00 3,087.00
Flujo de Enero 3,500.00 413.00
CUENTA : C x C Tasas y Contribuciones - Obras de Alcantarillado y CÓDIGO : 113.13.09

CUENTA : Existencias de Materiales de Oficina CÓDIGO : 131.01.04


01 - 22 P/R recepción de materiales 42 F 4,300.00 0.00 7,300.00
CUENTA : Existencias de Materiales de Aseo CÓDIGO : 131.01.05


CUENTA : Existencias de Materiales Construcción, Eléctrico, Plomería y CÓDIGO : 131.03.11



CUENTA : Mobiliarios CÓDIGO : 141.01.03


CUENTA : Maquinarias y Equipos CÓDIGO : 141.01.04


CUENTA : Equipos, Sistema y Paquetes Informáticos CÓDIGO : 141.01.07


CUENTA : Terrenos CÓDIGO : 141.03.01


CUENTA : Edificios, Locales y Residencias CÓDIGO : 141.03.02

CUENTA : Depreciación Acumulada Edificios, Locales y Residencias CÓDIGO : 141.99.02

01 - 02 P/R el Estado de Situación Inicial 1 A 0.00 27,178.40 27,178.40
Flujo de Enero 0.00 27,178.40
Acum ulado a Enero 0.00 27,178.40 27,178.40
CUENTA : Depreciación Acumulada Mobiliarios CÓDIGO : 141.99.03


CUENTA : Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipos CÓDIGO : 141.99.04


CUENTA : Depreciación Acumulada Equipos, Sistema y Paquetes CÓDIGO : 141.99.07


CUENTA : Depósitos de Intermediación - Adicional Alcabalas CÓDIGO : 212.01

01 - 07 P/R recaudación de Impuestos 17 F 0.00 200.00 200.00

CUENTA : Fondos de Terceros - Cheques Prescritos CÓDIGO : 212.03.01

01 - 09 P/R reintegro de valores por cheques 19 F 0.00 6,385.00 6,385.00

CUENTA : C x P Bienes y Serv. Producc. - Proveedores CÓDIGO : 213.63.01
01 - 29 P/R compra de diesel y pavimento 59 F 0.00 1,408,000.00 1,408,000.0

01 - 29 P/R compensac. obligac. con crédito 60 F 1,408,000.00 0.00 0.00
Flujo de Enero 1,408,000 1,408,000.0
Acum ulado a Enero 1,408,000 1,408,000.0 0.00
CUENTA : C x P Bienes y Servicios Proveedores CÓDIGO : 213.73.01

01 - 22 P/R recepción de materiales 42 F 0.00 3,611.16 3,611.16

01 - 25 P/R pagos a proveedores 48 F 3,611.16 0.00 0.00
Flujo de Enero 353,611.16 353,611.16
CUENTA : C x P Bienes y Servicios de consumo IR CÓDIGO : 213.73.02

01 - 22 P/R recepción de materiales 42 F 0.00 36.84 36.84

CUENTA : C x P IVA Proveedores 100% CÓDIGO : 213.81.01

01 - 05 P/R recepción de 5.000 Especies 12 F 0.00 72.00 72.00

01 - 13 P/R varios pagos y anticipos 31 F 72.00 0.00 0.00
01 - 13 P/R recepción de pasajes Quito-Loja-Quito 32 F 0.00 45.00 45.00
01 - 16 P/R pagos a proveedores 38 F 45.00 0.00 0.00
01 - 18 P/R planilla de teléfonos del mes anterior 39 F 0.00 125.22 125.22
Flujo de Enero 211,442.22 211,442.22
CUENTA : C x P Inversiones Financieras - Contraloría 25% CÓDIGO : 213.87.02

01 - 15 P/R anticipo al Ing. Muñoz del 25% 34 F 0.00 281.25 281.25

CUENTA : C x P Inversiones Financieras - Procuraduría 30% CÓDIGO : 213.87.03


CUENTA : C x P Inversiones Financieras - Ministerio Público - 20% CÓDIGO : 213.87.04

CUENTA : C x P Inversiones Financieras - SENACYT 25% CÓDIGO : 213.87.05


CUENTA : Cuentas por Pagar de Años Anteriores CÓDIGO : 213.97

01 - 13 P/R reclasif icación pagos obligaciones 29 F 0.00 11,560.00 11,560.00

01 - 13 P/R varios pagos y anticipos 31 F 11,560.00 0.00 0.00
Flujo de Enero 11,560.00 11,560.00
CUENTA : A los Predios Rústicos CÓDIGO : 621.02.02

01 - 03 P/R el catastro por concepto de Impuestos 4 F 0.00 24,863.00 24,863.00

CUENTA : Ocupación de Lugares Públicos CÓDIGO : 623.01.03


CUENTA : Especies Fiscales CÓDIGO : 623.01.06


CUENTA : Aceras, Bordillos y Cercas CÓDIGO : 623.04.08


CUENTA : Obras de Alcantarillado y Canalización CÓDIGO : 623.04.09


CUENTA : Otros Servicios Técnicos y Especializados CÓDIGO : 624.03.99
CUENTA : Tributarias CÓDIGO : 625.03.01

01 - 11 P/R derecho por intereses y multas 25 F 0.00 24.75 24.75



CUENTA : FODESEC Municipios CÓDIGO : 626.06.04

01 - 05 P/R el Devengado del 15% 8 F 0.00 38,000.00 38,000.00



CUENTA : A Entidades Descentralizadas y Autónomas CÓDIGO : 636.01.02

01 - 05 P/R el 5 por mil para la Contraloría 9 F 1,900.00 0.00 1,900.00

CUENTA : Especies Valoradas Emitidas CÓDIGO : 911.07

01 - 05 P/R Cont. Administ. 5000 Espec. Valor. a 13 O 7,500.00 0.00 7,500.00

01 - 23 P/R disminución en Control Administrativo 45 O 0.00 801.00 6,699.00
Flujo de Enero 7,500.00 1,101.00
CUENTA : Garantías en valores, bienes y documentos CÓDIGO : 911.09
01 - 15 P/R garantía recibida por entrega de 35 O 112,500.00 0.00 112,500.00

CUENTA : Emisión de Especies Valoradas CÓDIGO : 921.07

01 - 05 P/R Cont. Administ. 5000 Espec. Valor. a 13 O 0.00 7,500.00 7,500.00

Flujo de Enero 1,101.00 7,500.00
CUENTA : Responsabilidad por garantías en valores, bienes y CÓDIGO : 921.09

01 - 15 P/R garantía recibida por entrega de 35 O 0.00 112,500.00 112,500.00

CUENTA : Banco de Machala - Rotativa de Ingresos CÓDIGO : 111.15.01

FECHA DETALLE AS TM DEBE HABE SALD
R O
01 - 02 P/R depósito # 64555 3 F 2,359.00 0.00 14,827.76
01 - 04 P/R transferencia a la cuenta "T" 7 F 0.00 12,468.76 2,359.00
01 - 06 P/R transferencia # 23221 a la cuenta "T" 14 F 0.00 2,359.00 0.00
01 - 08 P/R depósito # 34567 18 F 7,616.74 0.00 7,616.74
01 - 12 P/R depósito # 8908 27 F 9,468.65 0.00 17,085.39
01 - 12 P/R transferencia # 24323 a la cuenta "T" 28 F 0.00 7,616.74 9,468.65
01 - 24 P/R depósito # 123122 46 F 801.00 0.00 801.00
Flujo de Enero 32,714.15 31,913.15

CUENTA : Banco de Machala - Rotativa de Pagos CÓDIGO : 111.15.02
CUENTA : Banco Central del Ecuador - Rotativa de Pago CÓDIGO : 111.03
R O
01 - 04 P/R transferencia # 98987 5 F 1,800.00 0.00 1,800.00
01 - 04 P/R entrega de Anticipos de Sueldos 6 F 0.00 1,800.00 0.00
01 - 09 P/R reintegro de valores por cheques 19 F 6,385.00 0.00 6385.00
01 - 09 P/R transferencia valores de cheques 20 F 0.00 6,385.00 0.00
01 - 13 P/R transferencia # 74656 30 F 13,942.00 0.00 13942.00
01 - 13 P/R varios pagos y anticipos 31 F 0.00 13,942.00 0.00
01 - 16 P/R pagos a proveedores 38 F 0.00 113,006.42 0.00

01 - 25 P/R transferencia para pagos a 47 F 11,409.38 0.00 11409.38
Flujo de Enero 146,542.80 146,542.80
CUENTA : Anticipos de Sueldos CÓDIGO : 112.01.01

R O
01 - 04 P/R entrega de Anticipos de Sueldos 6 F 1,800.00 0.00 1,800.00
01 - 26 P/R compensación anticpo sueldo y líquido 50 F 0.00 1,800.00 0.00
Flujo de Enero 1,800.00 1,800.00 0.00
CUENTA : C x C Venta de Bienes y Servicios - Servicios Administrativos CÓDIGO : 113.14.01

R O
01 - 11 P/R recaudación de Imptos, Intereses, 26 F 0.00 35.00 1,341.00

CUENTA : C x C Renta de Inversiones y Multas - Intereses Predios CÓDIGO : 113.17.03

R O

01 - 11 P/R recaudación de Imptos, Intereses, 26 F 0.00 24.75 0.00
CUENTA : C x C Rentas de Inversiones y Multas - Multas Predios CÓDIGO : 113.17.04

R O


CUENTA : Ctas por Cobrar Transferencias Corrientes CÓDIGO : 113.18
R O
01 - 05 P/R el Devengado del 15% 8 F 38,000.00 0.00 38,000.00
01 - 05 P/R compensación del 5 por mil con aporte 10 F 0.00 190.00 37,810.00
01 - 05 P/R transferencia del 15% menos aporte 5 11 F 0.00 37,810.00 0.00

Flujo de Enero 38,000.00 38,000.00
CUENTA : C x C Transferencias de Capital CÓDIGO : 113.28

R O
01 - 05 P/R compensación del 5 por mil con aporte 10 F 0.00 1,710.00 340,290.00

Flujo de Enero 342,000.00 342,000.00
CUENTA : Ctas por Cobrar IVA SRI CÓDIGO : 113.81.01

R O

01 - 22 P/R recepción de materiales 42 F 1,097.76 0.00 1339.98
CUENTA : Ctas por Cobrar Años Anteriores CÓDIGO : 113.98

R O
01 - 11 P/R reclasificación de valores de años 24 F 7,000.00 0.00 7,000.00

01 - 11 P/R recaudación de Imptos, Intereses, 26 F 0.00 7,000.00 0.00
Flujo de Enero 7,000.00 7,000.00
CUENTA : Anticipos a Contratistas CÓDIGO : 123.01.13

FECHA DETALLE AS TM DEBE HABE SALDO
R
01 - 15 P/R anticipo al Ing. Muñoz del 25% 34 F 112,500.00 0.00 112,500.00

CUENTA : Cuentas por Cobrar Años Anteriores CÓDIGO : 124.98.01

R O

01 - 11 P/R reclasificación de valores de años 24 F 0.00 7,000.00 3,000.00
Flujo de Enero 10,000.00 7,000.00
CUENTA : Anticipos de Fondos Años Anteriores CÓDIGO : 124.98.02
R O

CUENTA : C x P Gastos en Personal - Nómina CÓDIGO : 213.51.01

R O
01 - 26 P/R Rol de Pagos de Enero 49 F 0.00 6,056.69 6,056.69
Flujo de Enero 6,056.69 6,056.69

CUENTA : C x P Gastos en Personal - Fisco IR CÓDIGO : 213.51.02

R O
01 - 26 P/R Rol de Pagos de Enero 49 F 0.00 135.42 135.42

CUENTA : C x P Gastos en Personal - Aporte Seg. Social CÓDIGO : 213.51.03

R O

CUENTA : C x P Gastos en Personal - Retenciones Varias CÓDIGO : 213.51.04

R O

CUENTA : C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores CÓDIGO : 213.53.01
R O

01 - 10 P/R planilla de luz del mes anterior 21 F 0.00 495.00 1,095.00
01 - 14 P/R gastos realizados por Caja Chica 33 F 0.00 86.00 461.42
01 - 18 P/R planilla de teléfonos del mes anterior 39 F 0.00 1,189.57 1,189.57
01 - 21 P/R liquidación de viáticos 40 F 0.00 1,485.00 2,674.57
01 - 21 P/R compensación por liquidación de 41 F 1,215.00 0.00 1,459.57
Flujo de Enero 12,227.99 12,227.99

CUENTA : C x P Bienes y Serv. Consumo - Fisco IR CÓDIGO : 213.53.02

R O
01 - 10 P/R planilla de luz del mes anterior 21 F 0.00 5.00 5.00



R O
01 - 07 P/R descuento 10% Impto. Predios 15 F 0.00 535.64 535.64

01 - 07 P/R compensación por el 10% descto 16 F 535.64 0.00 0.00
01 - 11 P/R descuento del 10% en Imptos. por 22 F 0.00 238.10 238.10
01 - 11 P/R compensación del descuento y el 23 F 238.10 0.00 0.00
CUENTA : C x P Transferencias Corrientes CÓDIGO : 213.58

R O
01 - 05 P/R el 5 por mil para la Contraloría 9 F 0.00 1,900.00 1,900.00

01 - 05 P/R compensación del 5 por mil con aporte 10 F 1,900.00 0.00 0.00
Flujo de Enero 1,900.00 1,900.00
CUENTA : C x P IVA Proveedor 70% Bs. CÓDIGO : 213.81.03

R O

CUENTA : C x P IVA Fisco 30% Bs. CÓDIGO : 213.81.04
R O

CUENTA : C x P Inversiones Financieras - Proveedor CÓDIGO : 213.87.01

R O
01 - 15 P/R anticipo al Ing. Muñoz del 25% 34 F 0.00 111,375.00 111,375.00

Flujo de Enero 111,375.00 111,375.00
CUENTA : Cuentas por Pagar Años Anteriores CÓDIGO : 224.97.01

R O

01 - 13 P/R reclasificación pagos obligaciones 29 F 11,560.00 0.00 3,000.00
Flujo de Enero 11,560.00 14,560.00
CUENTA : Patrimonio Gobiernos Seccionales CÓDIGO : 611.09

R
01 - 02 P/R capitalización resultado ejercicio 2 J 0.00 16,840.00 321,536.88

CUENTA : Resultados Ejercicios Anteriores CÓDIGO : 618.01

R O

01 - 02 P/R capitalización resultado ejercicio 2 J 16,840.00 0.00 0.00
Flujo de Enero 16,840.00 16,840.00
CUENTA : Predios Urbanos CÓDIGO : 621.02.01

R
01 - 03 P/R el catastro por concepto de Impuestos 4 F 0.00 275,467.87

275467. 87
Acum ulado a Enero 0.00 275,467.87

2 7 5 4 6 7 .8 7
CUENTA : Jornales CÓDIGO : 633.01.03

R O
01 - 26 P/R Rol de Pagos de Enero 49 F 2,658.24 0.00 2,658.24

CUENTA : Remuneraciones Unificadas CÓDIGO : 633.01.05
R

CUENTA : Aporte Patronal CÓDIGO : 633.06.01

R

CUENTA : Energía Eléctrica CÓDIGO : 634.01.04

R

CUENTA :
Telecomu
R
01 - 18 P/R planilla de teléfonos del mes anterior 39 F 1,200.00 0.00 1,200.00

CUENTA :
Edición,
R

CUENTA :
Pasajes
FECHAal DETALLE AS TM DEBE HABE SALDO
R

CUENTA : Viáticos y Subsistencias en el Interior CÓDIGO : 634.03.03

R
01 - 21 P/R liquidación de viáticos 40 F 1,485.00 0.00 1,485.00

CUENTA : Materiales de Construcción, Eléctricos, Plomería y Carpintería CÓDIGO : 634.08.11
R

CUENTA : Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Títulos y Valores CÓDIGO : 635.07.06

R


ESTADO DE RESULTADO
CUENTAS DENOMINACIÓN Año Vigente
RESULTADO DE EXPLOTACION 1,435.00
62403 Ventas No Industriales 1,435.00
6240399 Otros Servicios Técnicos y Especializados 1,435.00
RESULTADO DE OPERACION 296,413.56
62102 Impuesto sobre la Propiedad 300,330.87
6210201 Predios Urbanos 275,467.87
6210202 A los Predios Rústicos 24,863.00
62301 Tasas Generales 1,101.00
6230103 Ocupación de Lugares Públicos 801.00
6230106 Especies Fiscales 300.00
62304 Contribuciones 6,914.00
6230408 Aceras, Bordillos y Cercas 3,500.00
6230409 Obras de Alcantarillado y Canalización 3,414.00
63301 REMUNERACIONES BASICAS -6,806.24
6330103 Jornales -2,658.24
6330105 Remuneraciones Unificadas -4,148.00
63306 Aporte Patronal a la Seguridad Social -279.65
6330601 Aporte Patronal -279.65
63401 Servicios Básicos -1,700.00
6340104 Energía Eléctrica -500.00
6340105 Telecomunicaciones -1,200.00
63402 Servicios Generales -600.00
6340204 Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones -600.00
63403 Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias -1,860.42
6340301 Pasajes al Interior -375.42
6340303 Viáticos y Subsistencias en el Interior -1,485.00
63405 Arrendamientos de Bienes -600.00
6340502 Arrendamientos de Edificios, Locales y Residencias -600.00
63408 Bienes de Uso y Consumo Corriente -86.00
6340811 Materiales de Construcción, Eléctricos, Plomería y Carpintería -86.00
TRANSFERENCIAS NETAS 378,100.00
62606 Aportes y Participaciones Corrientes del Régimen Seccional 38,000.00
6260604 FODESEC Municipios 38,000.00
62626 Aportes y Participaciones Capital e Inversión Régimen Secc. 342,000.00
63601 Transferencias Corrientes al Sector Público -1,900.00
6360102 A Entidades Descentralizadas y Autónomas -1,900.00
RESULTADO FINANCIERO -202.99
62502 Rentas de Arrendamientos de Bienes 280.00
6250202 Rentas de Edificios, Locales y Residencias 280.00
62503 Intereses por Mora 24.75
6250301 Tributarias 24.75
62504 Multas 266.00
63507 Intereses en Títulos y Valores -773.74
6350706 Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Títulos y Valores -773.74
OTROS INGRESOS Y GASTOS 0.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 675,745.57
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
1 ACTIVOS 2,979,575.60
CORRIENTES
111 DISPONIBLES 280,335.01
11103 Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso Legal 279,721.41
11115 Bancos Comerciales M/N 613.60
1111501 Banco de Machala - Rotativa de Ingresos 613.60
112 ANTICIPO DE FONDOS 1,400.00
11211 Garantías Entregadas 400.00
11213 Fondos de Reposición 1,000.00
1121301 Fondos Reposición - Caja Chica 1,000.00
113 CUENTAS POR COBRAR 510,923.47
11311 Ctas por Cobrar Impuestos 290,869.49
1131101 C x C Impuestos - A los Predios Urbanos 267,730.49
1131102 C x C Impuestos - A los Predios Rústicos 23,139.00
11313 Ctas por cobrar Tasas y Contribuciones 6,101.00
1131308 C x C Tasas y Contribuciones - Aceras, Bordillos y Cercas 3,087.00
1131309 C x C Tasas y Contribuciones - Obras de Alcantarillado y 3,014.00
11314 Ctas por Cobrar Venta de Bienes y Servicios 1,341.00
1131401 C x C Venta de Bienes y Servicios - Servicios Administrativos 1,341.00
11381 Ctas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado 212,611.98
1138101 Ctas por Cobrar IVA SRI 212,611.98
132 Existencias para Producción y Ventas 1,408,000.00
13205 Existencias de Productos Terminados 1,408,000.00
1320599 Existencias de Otros Productos Terminados 1,408,000.00
1320599002 Existencias de Otros Productos Terminados - Diesel 8,000.00
1320599003 Existencias de Otros Productos Terminados - Pavimento 1,400,000.00
LARGO PLAZO
123 Inversiones en Préstam os y Anticipos 112,500.00
12301 Concesión de Préstamos y Anticipos 112,500.00
1230113 Anticipos a Contratistas 112,500.00
124 DEUDORES FINANCIEROS 10,500.00
12498 Cuentas por Cobrar Años anteriores 10,500.00
1249801 Cuentas por Cobrar Años Anteriores 3,000.00
1249802 Anticipos de Fondos Años Anteriores 7,500.00
FIJOS
141 BIENES DE ADMINISTRACION 253,841.60
14101 Bienes Muebles 145,160.00
1410103 Mobiliarios 52,840.00
1410104 Maquinarias y Equipos 80,000.00
1410107 Equipos, Sistema y Paquetes Informáticos 12,320.00
14103 Bienes Inmuebles 206,726.00
1410301 Terrenos 70,834.00
1410302 Edificios, Locales y Residencias 135,892.00
14199 Depreciación Acumulada -98,044.40
1419902 Depreciación Acumulada Edificios, Locales y Residencias -27,178.40
1419903 Depreciación Acumulada Mobiliarios -23,778.00
1419904 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipos -36,000.00
1419907 Depreciación Acumulada Equipos, Sistema y Paquetes Informáticos -11,088.00
OTROS
131 EXISTENCIAS PARA CONSUMO 402,075.52
13101 Existencias de Bienes de Uso y Consumo Corriente 13,000.00
1310103 Existencias de Combustibles y Lubricantes 2,000.00
1310104 Existencias de Materiales de Oficina 7,300.00
1310105 Existencias de Materiales de Aseo 3,700.00
13103 Existencias de Bienes de Uso y Consumo para Inversión 389,075.52
1310311 Existencias de Materiales Construcción, Eléctrico, Plomería y 389,075.52
2 PASIVOS 1,982,293.15
CORRIENTES
212 Depósitos de Terceros 6,585.00
21201 Depósitos de Intermediación - Adicional Alcabalas 200.00
21203 Fondos de Terceros 6,385.00
2120301 Fondos de Terceros - Cheques Prescritos 6,385.00
213 CUENTAS POR PAGAR 1,508.15
21351 Ctas por Pagar Gastos en Personal 917.95
2135102 C x P Gastos en Personal - Fisco IR 135.42
2135103 C x P Gastos en Personal - Aporte Seg. Social 782.53
21353 C x P Bienes y Servicios de Consumo 118.43
2135302 C x P Bienes y Serv. Consumo - Fisco IR 118.43
21373 C x P Bienes y Servicios de Inversión 36.84

2137302 C x P Bienes y Servicios de consumo IR 36.84
21381 C x P IVA 434.93
2138102 C x P IVA Fisco 100% 72.00
2138104 C x P IVA Fisco 30% Bs. 329.33
2138107 C x P IVA Cobrado 100% 33.60
LARGO PLAZO
224 Financieros 1,974,200.00
22403 Créditos de Proveedores Internos 1,971,200.00
2240302 Créditos del Sector Público no Financiero 1,971,200.00
22497 Cuentas por Pagar Años Anteriores 3,000.00
6 PATRIMONIO 997,282.45
611 Patrim onio Público 321,536.88
61109 Patrimonio Gobiernos Seccionales 321,536.88
618 Resultados de Ejercicios 675,745.57
61803 Resultado del Ejercicio Vigente 675,745.57
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 2,979,575.60
9 CUENTAS DE ORDEN
911 Cuentas de Orden Deudoras 118,899.00
91107 Especies Valoradas Emitidas 6,399.00
91109 Garantías en valores, bienes y documentos 112,500.00
921 Cuentas de Orden Acreedoras 118,899.00
92107 Emisión de Especies Valoradas 6,399.00
92109 Responsabilidad por garantías en valores, bienes y documentos 112,500.00

FECHA: 12 de Diciembre del 2022 NIVEL: Septimo “A” Nocturno
SUBTEMAS: PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
esenciales
Control Interno y Evaluación.
.
Al realizar la auditoría de control interno se
trata de que todo funcione y para ello son
necesarios unos elementos: la supervisión
constante del sistema de control, que
representa un análisis cada cierto tiempo para
indicar su buen funcionamiento.
También acciones de control que sean El objetivo del auditor en una auditoría
proporcionales a los objetivos específicos y interna es formar una opinión sobre los
los riesgos que implican cada proceso de la estados financieros de la entidad,
empresa.
Por lo que no tiene la obligación de investigar y encontrar situaciones a informar, sin embargo,
debe estar al tanto de ellas a través de la evaluación de los elementos de la estructura del control
interno, de la aplicación de procedimientos de auditoría sobre saldos o transacciones o de
alguna otra manera dentro del curso de la revisión.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Los objetivos del control interno nos ayudan a conocer mejor qué es el estudio y evaluación
del control interno, estos pueden agruparse en cuatro categorías:
• Estratégicos.
• Información financiera.
• Operaciones.
• Cumplimiento de las leyes y reglamentos.
La realización de este estudio y evaluación de control interno se hace en el proceso

de auditoría. El boletín 3050 es una herramienta utilizada para la auditoría y el
objetivo de este es dar a conocer los procedimientos recomendados para llevar a
cabo y documentar el estudio y evaluación del control interno precisamente durante
el proceso de una auditoría.
En la realización de este estudio y evaluación hay cinco componentes clave para el
control interno.
SUBTEMAS: PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
esenciales
Riesgos de auditoría
El riesgo es la probabilidad de que una o varias amenazas se convierta en un desastre. La

vulnerabilidad o las amenazas, por separado, pueden no representar un peligro. Pero si se
juntan, se convierten en un riesgo, o sea, en la probabilidad de que ocurra un desastre.
El riesgo se refiere a la "posibilidad de daño o fracaso" bajo determinadas circunstancias,
El peligro se refiere a la "probabilidad de accidente o patología"
La Gestión de riesgo supone Supone evaluar la vulnerabilidad de las amenazas o

identificar la probabilidad de que peligros, por separado, y predecir los efectos si se
una o varias amenazas se conviertan juntan, o sea, la probabilidad de que ocurra un
en desastre o fracasos. desastre.
TIPOS DE RIESGO DE AUDITORÍA

• Riesgo Inherente
• Riesgo de Control
• Riesgo de Detección
SUBTEMAS: PROGRAMAS DE TRABAJO
esenciales
Pruebas de auditoría.
Las pruebas de auditoría deben ejecutarse de forma razonable, cuando la

información esté disponible y cuando el auditor crea que es más conveniente
para el logro de sus objetivos. Para decidir el momento, el auditor tiene que
considerar, entre otras, las siguientes cuestiones:
a) su trabajo debe encontrarse finalizado en la fecha pactada con el cliente

(figura recogida en el contrato o en la carta de encargo). La primera
condición temporal la marca la fecha convenida para entregar el informe
de auditoría; el grado de cumplimiento por parte del auditor dependerá
de:
• la fecha de entrega de las cuentas anuales: la mayor o menor

rapidez de la empresa para cerrar cuentas y preparar los estados
financieros;
• el personal de la empresa disponible para atender y colaborar con
el auditor; y
b) el momento en el que ha sido contratado. La fecha en la que se contrata

la auditoría limita las posibilidades del auditor para decidir cuándo
desarrolla las pruebas.
c) la naturaleza, el momento y la fuente de disponibilidad de la información contable.

El formato de la evidencia (papel o electrónico u oral), el lugar donde este ubicada la
información (dentro o fuera de la empresa cliente), quién ha generado la información
y quién la custodia, cuándo de genera la información, etc. son factores que determinan
cuando se puede verificar y obtener la evidencia.
LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA PUEDEN REALIZARSE EN TRES MOMENTOS

DIFERENTES:
SUBTEMAS: PROGRAMAS DE TRABAJO
OBJETIVO: Caracterizar la Auditoría Gubernamental en cuanto a definición y ciertas
características esenciales
Técnicas de auditoría.
Las Técnicas de Auditoría, son los

métodos prácticos de investigación y CLASIFICACION DE LAS
prueba que el Auditor utiliza para TECNICAS DE AUDITORIA
lograr la información y comprobación
necesaria para poder emitir su opinión
profesional.
Los Procedimientos de Auditoría, son
el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de 1. - ESTUDIO GENERAL.
hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros, u operaciones que 2. - ANÁLISIS
realiza la empresa. 3. - INSPECCIÓN
Es decir, las Técnicas son las 4. - CONFIRMACIÓN
herramientas de trabajo del Auditor, y
los Procedimientos es la combinación 5. - INVESTIGACIÓN
que se hace de esas herramientas para 6. - DECLARACIONES Y CERTIFICACIONES
un estudio en particular.
7. - OBSERVACIÓN
8. - CÁLCULO
SUBTEMAS: CASO PRACTICO
CASO PRACTICO
EJERCICIO DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA.
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
De acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Auditoria Gubernamental relacionado

con la Planificación de la Auditoría Gubernamental P.A.G-08 establece:
El memorando de planeamiento, resume las decisiones más significativas del
proceso de planeamiento de la auditoría. Incluye elementos importantes, tales
como: antecedentes de la entidad, tamaño y ubicación, organización, misión,
resultados de auditorías anteriores y actuales y aspectos financieros y
operacionales de la entidad auditada.
El auditor limitará la información que sea necesaria para formular el
Memorando de Planeamiento, exclusivamente a aquella que es relevante para
el planeamiento general de la auditoría.
El Memorando es elaborado por el jefe de equipo y supervisor como resultado
del proceso de planeamiento de la auditoría, dentro del cual se resumen los
factores, consideraciones y decisiones significativas relacionadas con el
enfoque y alcance de la auditoría.
FECHA: 03 de Enero del 2022 NIVEL: Septimo “A” Nocturno
CASO PRACTICO
EJERCICIO RESUELTO POR LOS ESTUDIANTES EN

EQUIPOS DE TRABAJO.
NOMBRE: JOSSELYN MILENA ORELLANA REYES
SUBTEMAS: GENERALIDADES DE LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
GENERALIDADES DE LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Las empresas con adecuadas gestiones de calidad deben garantizar su existencia, para lo cual
se implementan diversos tipos de auditoria tanto internos como externos, lo cual nos permite
controlar y analizar la eficiencia de los procedimientos realizados a nivel gerencial y
operativo. Se podría mencionar que la recopilación, acumulación y evaluación de la
información permite determinar el grado de cumplimiento entre la información y los criterios
establecidos.
La auditoría gubernamental dentro del sector público juega un papel muy importante ya que por
medio de los estados financieros facilita al auditor emitir un criterio veraz, oportuno y confiable
esto con la finalidad de presentar un informe razonable para una toma de decisiones por parte de la
máxima autoridad; de acuerdo a Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado (2015),la
auditoria es esencial en la mejora de los procesos mediante evaluaciones directas en áreas, cuentas,
componentes, actividades o proyectos considerados críticos. Apegado a normas modernas y
adaptadas al entorno económico, cultural, social y político. González et al. (2019)
Se puede analizar que la auditoria gubernamental permite presentar estados financieros con
información razonable, así como también permite constatar la utilización de los fondos
recibidos de las instituciones públicas según el presupuesto anual presentado por dicha
entidad. Desde otro punto de vista se puede apreciar que la auditoria es un método por el cual
se pueden mejorar ciertas
SUBTEMAS: GENERALIDADES DE LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
GENERALIDADES DE LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
La fase de ejecución del trabajo se concreta con la aplicación de los programas elaborados en
la planificación específica y el cumplimiento de los estándares definidos en el plan de la
auditoría. Esta fase de la auditoría prevé la utilización de profesionales especializados en las
materias objeto de la auditoría, casos en los cuales el trabajo incluirá la preparación de los
programas que serán sometidos a la revisión del jefe de equipo y supervisor.
La ejecución de la auditoria se realiza mediante los:

SUBTEMAS: HALLAZGOS
HALLAZGOS
3.2.1. Hallazgos de auditoría

3.2.2. Evidencias de auditoría
3.2.3. Conclusiones de auditoría
3.2.4. Documentación de una auditoría
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
El término hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor. Por lo
tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser comunicados a los
funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas. Los hallazgos en la auditoría, se
definen como asuntos que llaman la atención del auditor y que, en su opinión, deben comunicarse a
la entidad, ya que representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su
capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación
con las aseveraciones efectuadas por la administración.
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
Las evidencias se clasifican en:
• Física: Que se obtiene mediante inspección u observación directa de las actividades, bienes,
documentos y registros. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de
memorando, fotografías, gráficos, cuadros, muestreo, materiales, entre otras.
• Testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el transcurso
de la auditoría, con el fin de comprobar la autenticidad de los hechos.
• Documental: Consiste en la información elaborada, como la contenida en cartas, contratos,
registros de contabilidad, facturas y documentos de la administración relacionada con su
desempeño (internos), y aquellos 114 que se originan fuera de la entidad (externos).
• Analítica: Se obtiene al analizar o verificar la información, el juicio profesional del auditor
acumulado a través de la experiencia, orienta y facilita el análisis.
CONCLUSIONES DE AUDITORÍA
Obtener conclusiones apropiadas de auditoría es una parte del proceso, tan importante como la
aplicación de los programas específicos, resumen el resultado del trabajo y establecen si los
objetivos de auditoría han sido alcanzados. Sin conclusiones apropiadas el trabajo es incompleto.
Todas las conclusiones de auditoría deben ser revisadas por un miembro experimentado del
equipo, de mayor jerarquía que aquel que las preparó, pues tienen como propósito preparar el
informe a base de la evaluación de:
- Las observaciones derivadas de los procedimientos de auditoría aplicados.

- Los hallazgos importantes de cada componente examinado.
- Los hallazgos de la auditoría.
DOCUMENTACIÓN DE UNA AUDITORÍA
Significa el registro de procedimientos de auditoría desempeñados, la evidencia de auditoría

relevante obtenida y las conclusiones a las que llegó el auditor (a veces también se usan términos
como "papeles de trabajo").
SUBTEMAS: COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Durante la ejecución de la acción de control, la Comisión Auditora debe comunicar oportunamente
los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin que, en un plazo fijado, presenten sus
aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su debida evaluación y
consideración pertinente en el Informe correspondiente.
Para los efectos de esta norma, los hallazgos se refieren a presuntas deficiencias o irregularidades
identificadas como resultado de la aplicación de los procedimientos de control gubernamental
empleados. Su formulación y comunicación se realiza teniendo en consideración los principios y
criterios que orientan el ejercicio del control.
La comunicación de hallazgos es el proceso mediante el cual, una vez evidenciadas las presuntas
deficiencias o irregularidades, se cumple con hacerlas de conocimiento de las personas comprendidas
en los mismos, estén o no prestando servicios en la entidad examinada, con el objeto de brindarles la
oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente documentados y facilitar, en
su caso, la adopción oportuna de acciones correctivas.
Los hallazgos a ser comunicados revelarán necesariamente la situación o hecho detectado
(condición); la norma, disposición o parámetro de medición transgredido (criterio); el resultado
adverso o riesgo potencial identificado (efecto); así como la razón que motivó el hecho o
incumplimiento establecido (causa), cuando ésta última haya podido ser determinada a la fecha de la
comunicación.
PAPELES DE TRABAJO
Durante el proceso de auditoria es de suma importancia llevar los registros de la información obtenida
por cada uno de los integrantes del equipo auditor, por lo cual es necesario la utilización de los papeles
de trabajo, según (Manrique Plácido , 2019) menciona que “Los papeles de trabajo son los registros
llevados por el auditor sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, las informaciones
obtenidas y las conclusiones alcanzadas relativas a su examen”
Los papeles de trabajo sirven para:
a) Ayudar al auditor en la realización de su trabajo.
b) Proveer un fundamento importante para la opinión del auditor incluyendo su aseveración acerca
del cumplimiento con las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Los papeles de trabajo normalmente deben incluir documentación que muestre:
a) Que el trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y además indicar que se ha cumplido
con la primera norma de auditoria relativa a la ejecución del trabajo.
b) Que el sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado y evaluado para determinar si
deben limitarse otros procedimientos de auditoría, indicando el cumplimiento de la segunda norma
de auditoria relativa a la ejecución del trabajo.
c) Que la certidumbre obtenida durante la auditoría, los procedimientos de auditoria aplicados y las
pruebas realizadas han proporcionado suficiente evidencia comprobatoria competente para soportar
el expresar una opinión sobre bases razonable, indicando el cumplimiento de la tercera norma de
auditoría relativa a la ejecución del trabajo. Los papeles de trabajo deben permanecer bajo el control
del auditor.
FECHA: 23 - 24 de Enero del 2023 NIVEL: Septimo “A” Nocturno
CASO PRACTICO
CASO PRACTICO
FECHA: 30 - 31 de Enero del 2023 NIVEL: Septimo “A” Nocturno
SUBTEMAS: EJERCICIO RESUELTO POR LOS ESTUDIANTES EN EQUIPOS DE TRABAJO.
EJERCICIO RESUELTO POR LOS ESTUDIANTES EN EQUIPOS DE TRABAJO.

FECHA: 06 de Febrero del 2023 NIVEL: Septimo “A” Nocturno
SUBTEMAS: ENFOQUE GLOBAL
Comunicación de la auditoría: Al inicio, en el transcurso y al término.
COMUNICACIÓN AL INICIO DE LA AUDITORÍA
Para la comunicación del inicio del examen, en el transcurso del examen y la convocatoria a la lectura
del borrador de informe, se considerarán las disposiciones constantes en el Reglamento de Delegación
de Firmas de la Contraloría General del Estado. Para la ejecución de una auditoría, el auditor jefe de
equipo, mediante oficio notificará el inicio del examen a los principales funcionarios vinculados con
las operaciones a ser examinadas de conformidad on el objetivo y alcance de la auditoría. En el caso
deservidores que se encuentren desempeñando funciones, procederá de conformidad al Reglamento
de Responsabilidades y cuando el servidor respectivo haya renunciado o salido de su cargo, se citará
el artículo pertinente de la ley. Dicha comunicación se la efectuará en forma individual y de ser
necesario, en el domicilio del interesado, por correo certificado o a través de la prensa. Para el caso
de particulares se les notificará o requerirá información de conformidad con las disposiciones legales
pertinentes. La comunicación inicial, se complementa con las entrevistas a los principales
funcionarios de la entidad auditada, en esta oportunidad a más de recabar información, el auditor
puede emitir criterios y sugerencias preliminares para corregir los problemas que se puedan detectar
en el desarrollo de tales entrevistas.
COMUNICACIÓN EN EL TRANSCURSO DE LA AUDITORÍA
Con el propósito de que los resultados de un examen no propicien situaciones conflictivas y

controversias muchas veces insuperables, éstos serán comunicados en el transcurso del examen, tanto
a los funcionarios de la entidad examinada, a terceros y a todas aquellas personas que tengan alguna
relación con los hallazgos detectados. El informe de evaluación del control interno es una de las
principales oportunidades para comunicarse con la administración en forma tanto verbal como escrita.
En el desarrollo del examen, el auditor puede identificar algunos hechos que requieren ser corregidos,
los cuales pondrán en conocimiento de los directivos para que se tomen las sanciones correctivas,
luego, el auditor con la evidencia necesaria, llega a conclusiones firmes, aun cuando no se haya
emitido el informe final. La comunicación de resultados será permanente y no se debe esperar la
conclusión del trabajo o la formulación del informe final, para que la administración conozca de los
asuntos observados por parte del auditor, éste deberá transmitirlos tan pronto como haya llegado a
formarse un criterio firme debidamente documentado y comprobado. Cuando las personas
relacionadas con los hallazgos detectados sean numerosas, de acuerdo a las circunstancias se
mantendrá reuniones por separado con la máxima autoridad y grupos de funcionarios por áreas. De
esta actividad, se dejará constancia en las actas correspondientes.
Las discrepancias de opinión, entre los auditores y los funcionarios de la entidad, serán resueltas en
lo posible durante el curso del examen. Para la formulación de las recomendaciones, se incluirá las
acciones correctivas que sean más convenientes para solucionar las observaciones encontradas.
COMUNICACIÓN AL TÉRMINO DE LA AUDITORÍA
La comunicación de los resultados al término de la auditoría, se efectuará de la siguiente manera:
a) Se preparará el borrador del informe que contendrá los resultados obtenidos a la conclusión
de la auditoría, los cuales, serán comunicados en la conferencia final por los auditores de la
Contraloría a los representantes de las entidades auditadas y las personas vinculadas con el
examen.
b) El borrador del informe incluirá los comentarios, conclusiones y recomendaciones, estará
sustentado en papeles de trabajo, documentos que respaldan el análisis realizado por el
auditor, este documento es provisional y por consiguiente no constituye un pronunciamiento
definitivo ni oficial de la Contraloría General del Estado.
c) Los resultados del examen constarán en el borrador del informe y serán dados a conocer en
la conferencia final por los auditores, a los administradores de las entidades auditadas y
demás personas vinculadas con él.
SUBTEMAS: ENFOQUE GLOBAL
Convocatoria y acta de conferencia final.
CONVOCATORIA Y ACTA DE CONFERENCIA FINAL.

Mediante notificación escrita, entregada en el domicilio, en el lugar de trabajo o por la prensa, se
convocará a la conferencia final a los vinculados con el examen, con 48 horas de anticipación a la
realización de la misma, indicando el lugar, fecha, día y hora en que se efectuará. La persona
notificada o quien reciba la notificación, firmará la constancia, determinando la fecha, hora,
parentesco o relación. De la negativa a suscribir la convocatoria y de cualquier novedad, la persona
encargada de la notificación sentará la correspondiente razón, advirtiendo que se la podrá hacer por
la prensa; igual procedimiento se aplicará cuando se desconozca el domicilio o se deba convocar a
herederos.
ACTA DE CONFERENCIA FINAL
Los resultados obtenidos hasta la conclusión del trabajo en el campo, de toda actividad de control,
constarán, en el respectivo borrador de informe que será analizado en la conferencia final, por los
auditores gubernamentales actuantes, los representantes de la entidad objeto del examen y todas
las personas vinculadas con el mismo. De acuerdo con las circunstancias
SUBTEMAS: INFORME DE AUDITORÍA
INFORME DE AUDITORÍA
4.2.1. EL INFORME DE AUDITORÍA.

4.2.2. CLASES DE INFORMES.
4.2.3. ESTRUCTURA DE LOS DIFERENTES INFORMES DE AUDITORÍA.
4.2.4. TAREAS FINALES Y PRODUCTOS DE LA FASE DE COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS.
INFORME DE AUDITORIA
El informe de auditoría es el objetivo final de la auditoria el cual es realizado por un auditor externo
donde expresa una opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados financieros que presenta
una empresa.
Según (MONTILLA GALVIS & HERRERA MARCHENA, 2006) menciona que “es aportado por
parte del auditor a quien contrata sus servicios; en dicho informe opina y avala o no, lo correcto de la
información contable objeto de estudio”.
Se puede interpretar que el informe de auditoría es realizado a partir del proceso de examinación de
la información obtenida de la entidad a auditar con el fin de avalar que la información es correcta, en
caso de que no lo sea se emitirán los respectivos documentos con explicaciones y recomendaciones
de las fallas, errores o fraudes encontrados en dicha entidad.
CLASES DE AUDITORIA
Los tipos de informe de auditoría que puede emitir un auditor de cuentas es muy amplia, abarca desde
los informes de auditoría de cuentas anuales, que tienen por finalidad el cumplimiento de lo
establecido en la normativa vigente sobre la obligatoriedad de auditoría de las cuentas anuales, otros
informes para cumplir con determinados requisitos de la normativa mercantil, informes para la
justificación de subvenciones recibidas y otros informes con propósitos especiales.
Como idea global se pueden clasificar los diferentes grandes tipos de informes
• Informes de auditoría de cuentas anuales (en general)

• Informes especiales de auditoría
• Informes de auditoría de fundaciones
• Informes de auditoría de asociaciones
• Informes de auditoría de cooperativas
• Informes de auditoría de subvenciones
• Informes de auditoría del sector público
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA

- Título del informe
- Identificación de los destinatarios
- Identificación del encargo
- Sección de opinión
- Fundamento de la opinión
- Párrafo de énfasis
- Aspectos más relevantes de la auditoría
- Otras cuestiones
TAREAS FINALES
• Preparar el borrador del informa final. El informe final debería ser un incremento de informes
previamente desarrollados y comunicados durante las ceremonias de revisión de Sprint
• Revisar y distribuir el informe final con los clientes de la auditoría, a diferencia de una auditoría
tradicional, este proceso debería llevar poco tiempo dado que el cliente ha recibido los informes
incrementales previamente
• Incorporar los planes de respuesta de los clientes de auditoría si no se obtuvo previamente
• Emisión del informe final de auditoría
• Realizar las actividades de cierre de auditoría
SUBTEMAS: INFORME DE AUDITORÍA
INFORME DE AUDITORÍA
TRÁMITE DEL INFORME Y EXAMEN ESPECIAL.
El informe de auditoría es un documento elaborado por los auditores con el fin de registrar las
ocurrencias y eventos planteados en el proceso de auditoría. Puntuando, aún, la metodología utilizada
y las recomendaciones pensando en mejoras.
Primero, el nombre de los auditores y otros profesionales involucrados deben aparecer en uninforme
de auditoría.
Luego, deben traer información como:
• Objetivo de la auditoría;
• Procesos, actividades y documentos auditados;
• Ocurrencias verificadas y analizadas;
• Identificación de oportunidades de mejora;
• Registros en forma de documentos y checklists (físicos y electrónicos);
• Demostraciones de cálculo (auditoría contable, financiera o fiscal);
• Metodología utilizada;
• Observaciones y sugerencias;
• Conclusiones y recomendaciones.
Las grandes empresas deben contratar auditorías externas para verificar sus demostraciones contables
financieros. Los medianos, por otro lado, pueden utilizar auditorías internas.
EXAMEN ESPECIAL
Revisa, estudia y evalúa aspectos limitados o una parte de las actividades relativas a la gestión
financiera, administrativa, operativa y medioambiental, luego de su ejecución. Se aplican técnicas y
procedimientos de auditoría y de disciplinas específicas, de acuerdo con la materia del examen.
SUBTEMAS: EJERCICIO DE INFORME DE AUDITORÍA
EJERCICIO DE INFORME DE AUDITORÍA
EJERCICIO DE INFORME DE AUDITORÍA

FECHA: 27 - 28 de Febrero del 2023 NIVEL: Septimo “A” Nocturno
SUBTEMAS: EJERCICIO RESUELTO POR LOS ESTUDIANTES EN EQUIPOS DE
TRABAJO.

UTMACH
TEMA:
TRABAJO 01
NOMBRE:
DOCENTE:
NIVEL:
D2-2022

Consulta en la Constitución de la República del Ecuador: los artículos 211, 212, 225, 315
Art. 211:
La Contraloría General del Estado es un organismo técnico encargado del control de la
utilización de los recursos estatales, y la consecución de los objetivos de las instituciones del
Estado y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos.
Art. 212:
Serán funciones de la Contraloría General del Estado, además de las que determine la ley:
1. Dirigir el sistema de control administrativo que se compone de auditoría interna,
auditoría externa y del control interno de las entidades del sector público y de las
entidades privadas que dispongan de recursos públicos.
2. Determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de
responsabilidad penal, relacionadas con los aspectos y gestiones sujetas a su control,
sin perjuicio de las funciones que en esta materia sean propias de la Fiscalía General
del Estado.
3. Expedir la normativa para el cumplimiento de sus funciones.
4. Asesorar a los órganos y entidades del Estado cuando se le solicite.
Art. 225:
El sector público comprende:
1. Los organismos y dependencias de las funciones Ejecutiva, Legislativa, Judicial,
Electoral y de Transparencia y Control Social.

2. Las entidades que integran el régimen autónomo descentralizado.
3. Los organismos y entidades creados por la Constitución o la ley para el ejercicio de la
potestad estatal, para la prestación de servicios públicos o para desarrollar
actividades económicas asumidas por el Estado.
4. Las personas jurídicas creadas por acto normativo de los gobiernos autónomos
descentralizados para la prestación de servicios públicos.
Art. 315:
El Estado constituirá empresas públicas para la gestión de sectores estratégicos, la
prestación de servicios públicos, el aprovechamiento sustentable de recursos naturales
o de bienes públicos y el desarrollo de otras actividades económicas.
Las empresas públicas estarán bajo la regulación y el control específico de los organismos
pertinentes, de acuerdo con la ley; funcionarán como sociedades de derecho público,
con personalidad jurídica, autonomía financiera, económica, administrativa y de gestión,
con altos parámetros de calidad y criterios empresariales, económicos, sociales y
ambientales.
Los excedentes podrán destinarse a la inversión y reinversión en las mismas empresas o
sus subsidiarias, relacionadas o asociadas, de carácter público, en niveles que garanticen
su desarrollo. Los excedentes que no fueran invertidos o reinvertidos se transferirán al
Presupuesto General del Estado.

La ley definirá la participación de las empresas públicas en empresas mixtas en las que el
Estado siempre tendrá la mayoría accionaria, para la participación en la gestión de los
sectores estratégicos y la prestación de los servicios públicos.
Nota: Por Resolución No. 1 de la Corte Constitucional, publicada en el Registro Oficial
Suplemento 629 de 30 de Enero del 2012, se interpreta estos artículos distinguiendo la
gestión de la administración, regulación y control por el Estado y determina el rol de las
empresas públicas delegatarias de servicios públicos.

FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES “CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORIA”
TEMA:
PROCESO DE AUDITORIA
NOMBRE:
JOSSELYN MILENA ORELLANA REYES
DOCENTE:
NIVEL:
D2-2022

•Se realiza para conocer el estado financiero •Pone a disposición los balances, libros contables y
real de una empresa. documentos de la empresa para que sean analizados
por el auditor.
•Se realiza para comprobar que los datos
contables brindados por la empresa sean •Se busca que la empresa cumpla con las normas
fieles a su situación actual. contables
•Sus resultados son detallados en un informe de
•Es llevada a cabo por un auditor, que puede auditoría.
ser interno o externo a la organización y que
debe ser imparcial. •Sus resultados pueden reflejar discrepancias con la
información aportada por la empresa.
•Puede ser solicitada desde la organización o
por un agente externo de forma obligatoria. •Permite conocer el estado actual de la empresa
para tomar decisiones a partir de ello.
Toda auditoría se lleva a cabo siguiendo un plan de acción o fases que es importante respetar y cumplir. Estas
fases son:
•Planeación. En la primera etapa de la auditoría se establece el propósito de este proceso y el alcance que tendrá.
Además, se determina la duración, quiénes la llevarán a cabo y los detalles y actividades que se desarrollarán
dentro del procedimiento.
Si se trata de una auditoría externa, en la etapa de planeamiento se informa a la empresa acerca del modo de
actuar del auditor y el tiempo que durará la auditoría. En esta instancia se le pueden solicitar a la empresa
determinadas cuestiones que faciliten la tarea del auditor, como el acceso a depósitos, a material contable o a
oficinas.
•Ejecución. Se ponen en marcha todos los procedimientos detallados en la etapa de planeamiento. Aquí se toma
nota, se analizan documentos y archivos, se entrevista a las personas necesarias, se revisan y controlan procesos,
entre otros.
•Informe. Con todo el material reunido durante la auditoría, el auditor redacta un informe que incluye todos los
datos relevados en el proceso. En esta presentación en forma escrita queda asentado todo el trabajo del auditor en
la empresa y se detallan las falencias y los logros del área analizada.
El proceso de auditoría, en la teoría y la práctica son actividades administrativas de revisión de
documentos y de las tareas ejecutadas dentro del sistema productivo de la organización, para la
verificación de cumplimiento de la normativa y los procedimientos internos dentro de sus rutinas diarias
En la última versión de la norma ISO 19011 revisada en 2018, existen los 6 pasos fundamentales para
ejecutar correctamente el proceso de auditoría en cualquier tipo de empresa, las cuales son:
1. Reunión inicial
Es un paso obligatorio y, más allá de eso, esencial para una auditoría. En esta reunión debe estar presente
los representantes o directores de la organización auditada, en el momento que sea más apropiado para
todas las partes, así como los colaboradores de la empresa que están a cargo de los procesos auditables.
La importancia de ello radica en el hecho, de brindarle a las partes involucradas en le proceso una guía
inicial pero breve de las actividades siguientes. Para evitar la mayoría de los malentendidos o conflictos
que puedan surgir en esta actividad.
2. Abrir los canales de comunicación
El segundo paso es establecer claridad en el hecho de que el auditado o auditados

pueden expresar en todo momento sus preocupaciones y dudas al equipo responsable
para eliminar todas las interrogantes o confusiones del proceso.
Asimismo, los auditores deben comunicarle al equipo de la empresa o a los

involucrados en la reunión inicial de los progresos de la actividad y tenerlos al tanto
de los avances y descubrimientos con el objetivo de brindar transparencia en todo
momento.
3. Establecer las responsabilidades del equipo auditor
Ya sea que sea una sola persona o un equipo de auditores, es fundamental determinar el papel de
cada uno durante el proceso de auditoría para facilitar todo su desarrollo.
Dentro de esta actividad, existen observadores que su tarea se resume en el registro visual de las
actividades y procesos dentro de la productividad rutinaria de la compañía y, de esta manera,
determinar posibles malas prácticas o incumplimientos de la normativa.
Por otra parte, están los guías que ya se encargan de dar dirección mucho más técnica a los
auditados en cuestiones que corresponden al proceso en sí. Es decir, son expertos en el área que
intervienen en las actividades diarias de la organización y ajustan las prácticas para garantizar la
total legalidad y calidad de los procesos.
4. Recopilación y verificación de la información
Para los estándares internacionales, solo la información verificable es válida como evidencia
en un proceso de auditoría. En este sentido, es necesario registrar cada hallazgo en forma de
muestra y determinar que cumpla con los estándares para ser guardada como prueba.
Algunos de los métodos más tradicionales son las entrevistas y la observación de las tareas
diarias, así como de la revisión de los documentos de gestión interna.
5. Generación de incumplimientos
El siguiente paso es determinar qué proceso o documento no cumple con

las normas, estándares o la legislación actual.
Asimismo, también pueden ser considerados procesos fuertes o positivos

en esta etapa, previa a la generación de las conclusiones.
6. Conclusiones finales de la auditoría
Nuevamente se debe conformar una reunión con los guías y observadores del proceso de auditoría para
compartir las conclusiones de la misma. Aquí, se muestran los hallazgos y la información relevante durante
la observación, revisión y verificación.
Esto con el objetivo de debatir y acordar las conclusiones en un documento que será transmitido a las
partes involucradas o auditados que forma parte del proceso de preparación y distribución que sirve como
la última etapa.
UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Auditoria Gubernamental
CURSO: SEPTIMO “A” NOCTURNO
DOCENTE: ING. RONNY LEONARDO OLAYA CUM
INTEGRANTES
-GAONA BRITO MELANIE BRISSETH

-MONTENEGRO RIVAS BRYAN FABIAN
-ORELLANA REYES JOSSELYN MILENA
-PINZON ALVARADO ROBERTH MANUEL
-SARANGO CASTILLO ALEX PATRICIO
GENERALIDADES DE
LA PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR.
METODOLOGÍA
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información general
sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las condiciones
existentes para ejecutar la auditoría.
Es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de trabajo, continúa con la aplicación de
un programa general de auditoría y culmina con la emisión de un reporte para conocimiento
del Director de la Unidad de Auditoría .
La metodología debe estar detallado en el programa

Para ejecutar la planificación
preliminar principalmente general que con este fin debe ser elaborado y aplicable a
debe disponerse de personal cualquier tipo de entidad, organismo, área, programa o
de auditoría experimentado, actividad importante sujeto a la auditoría
esto es el supervisor y el jefe
de equipo.
La planificación preliminar representa el fundamento sobre la que ELEMENTOS
se basarán todas las actividades de la planificación específica y la
auditoría en si mismos, para lo cual es necesario realizar un
estudio a base de un esquema determinado, sus principales
elementos son los siguientes:
• Conocimiento de la entidad o actividad a examinar.

• Conocimiento de las principales actividades,
operaciones, metas u objetivos a cumplir.
• Identificación de las principales políticas y prácticas:
contables, presupuestarias, administrativas y de
organización.
• Análisis general de la información financiera.
• Determinación del grado de confiabilidad de la información producida.
• Comprensión global del desarrollo
CRÉDITOS: este modelo de apresentação foi criado pelo Slidesgo,
• Determinación de unidades operativas.
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• Riesgos Inherentes y Ambiente de Control.
• Decisiones de Planificación para las Unidades Operativas.
• Decisiones preliminares para los componentes.
• Enfoque preliminar de Auditoría.
PRODUCTOS DE LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
• Antecedentes
• Motivo de la auditoría
• Objetivos de la auditoría
Los productos obtenidos en la • Alcance de la auditoría
planificación preliminar permiten • Conocimiento de la entidad y su base legal
calificarla como un proceso • Principales políticas contables
completo, que se inicia con un • Grado de confiabilidad de la información financiera
programa de trabajo • Sistemas de información computarizados
El contenido básico del reporte es • Puntos de interés para el examen
el siguiente: • Transacciones importantes identificadas
• Estado actual de los problemas observados en exámenes
anteriores
• Identificación de los componentes importantes a ser examinados en la siguiente fase
• Matriz de evaluación preliminar del riesgo de auditoría
• Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas
• Identificación específica de las actividades sustantivas no tomadas en cuenta para ser
evaluadas en la siguiente fase.
La concisión es una característica fundamental del reporte de planificación
preliminar, tanto para su preparación oportuna como para el conocimiento
inmediato.
Los papeles de trabajo de la planificación preliminar se dividen en dos
segmentos, uno referido a la administración de la auditoría y otro para
respaldar los resultados del trabajo.
DESARROLLO DE LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
La utilización de un programa general en esta fase, promueve el eficiente manejo de los recursos humanos de
auditoría y permite el logro efectivo de sus objetivos, mediante la aplicación de una rutina eficaz de trabajo.
La planificación preliminar no debe ser un ejercicio extenso o detallado, sino un esfuerzo concentrado de los
miembros del equipo de auditoría que posean mayor experiencia, con el fin de proporcionar una conducción
global y establecer un equilibrio adecuado de procedimientos
Desarrollo se basa en el conocimiento y análisis de los
siguientes conceptos:
Conocimiento del ente o área a examinar y Conocimiento de las principales

su naturaleza jurídica actividades, operaciones, instalaciones,
metas u objetivos a cumplir.
La evaluación de la naturaleza de la
entidad a ser auditada, constituye una Este conocimiento ayudará al auditor a
planificación efectiva y una auditoría identificar las áreas de riesgo potencial
eficiente, sin que se pretenda en esta fase que podrían existir en el ente.
obtener una comprensión tan amplia.
• Visitar las oficinas e instalaciones de
En esta etapa el auditor debe concentrar la entidad para obtener información
su atención en aquellas partes, general de las actividades y procesos
transacciones o actividades que pueden observados con la identificación de los
representar mayor riesgo o presentar más relevantes.
características inusuales a fin de • Indagar sobre la naturaleza de las
asegurarnos que dichos temas reciban una principales actividades de la entidad,
especial atención. identificando el sector al que
corresponden
En esta parte, el auditor deberá
conocer el funcionamiento del
Identificación de las principales políticas y
sistema de registro de las
prácticas contables, presupuestarias,
actividades operativas,
administrativas y de operación.
administrativas y financiero
contable, a fin de entender la
La identificación de las principales políticas y
importancia de las transacciones
prácticas contables, administrativas y de
principales que ejecuta la
operación, contribuyen a señalar la existencia
entidad, la forma como se
de problemas que pueden estar afectando a
procesan las transacciones, los
la entidad. Por ejemplo, el uso de técnicas
registros existentes y el proceso
sofisticadas de administración de fondos,
de los reportes financieros.
pueden aumentar el riesgo de que se estén
realizando desembolsos indebidos y originen
por parte del auditor la reconsideración de la
naturaleza y alcance de los procedimientos
de auditoría
Procedimientos para definir el corte de
compras y recepción de bienes y
materiales; adquiridos; Transferencias
de fondos; Grado de autonomía o
centralización de unidades operativas
En esta parte, el auditor deberá conocer el funcionamiento

del sistema de registro de las actividades operativas,
administrativas y financiero contable, a fin de entender la
importancia de las transacciones principales que ejecuta la
entidad, la forma como se procesan las transacciones, los
registros existentes y el proceso de los reportes financieros
Análisis general de información financiera Como parte de la
planificación se ejecutará un análisis general de la
información financiera y no financiera, complementada por
indagaciones con las direcciones operativa y financiera.
El análisis general permitirá identificar las áreas de alto riesgo que pueden requerir mayor énfasis
en auditoría, o áreas de bajo riesgo en que podemos minimizar nuestros esfuerzos de auditoría.
Así, los procedimientos analíticos generales se diseñarán para realizar cambios importantes
esperados/inesperados, o la ausencia de cambios esperados, en los rubros o cuentas claves de
los estados financieros, indicadores, tendencias de rentabilidad o relaciones financieras.
Por su utilidad en determinar variaciones y porcentajes que van a servir para establecer
la significatividad de las cuentas y su movimiento, en la planificación preliminar deberá
realizarse un análisis vertical cuyo fundamento es la comparación porcentual de las
cuentas respecto de subgrupos, grupos y sectores financieros; así como un análisis
comparativo u horizontal entre los últimos estados, lo que permitirá visualizar la
significatividad de las variaciones, tanto porcentualmente como cuantitativamente.
1
UTMACH
INFORME
TEMA:
AUTORES:
DOCENTE:
NIVEL:
D2-2022

2
LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR ES UN PROCESO QUE SE INICIA:
2. Se elabora una guía para la visita previa (para obtener información sobre la entidad a ser
examinada)
3. Continúa con la aplicación de un programa general de auditoría
4. Culmina con la emisión de un reporte para conocimiento de la Dirección o Jefatura de la
ORDEN DE TRABAJO.
Comprende el documento donde se da inicio a la auditoría, mediante el cual, el director de
Auditoría emite la autorización de la realización y ejecución de la misma; situación que la hace de
acuerdo con las atribuciones que se estipula en la ley, Art. 212, numeral 3 de la Constitución de la
República del Ecuador, Art. 31 numeral 22 y 95 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
Es el documento mediante el cual se ordena al jefe de grupo realizar determinada
auditoría estimando el alcance y extensión del trabajo.
Además, debe recoger cierta información que muestre los resultados de la auditoría para
su procesamiento automatizado; se registran datos de carácter estadístico para uso y decisiones
futuras.
3
La Orden de trabajo es el primer documento de la auditoría y se emite en original de
acuerdo con la información primaria que debe ofrecer el jefe de la unidad organizativa de la
entidad que ejecutará el trabajo. Al concluir todo el proceso se archiva en el expediente de
auditoría. Se numera en orden consecutivo dentro del año y se consigna la fecha de emisión.

4
VISITA PREVIA.
Habiéndose preparado el grupo auditor, la primera actividad de la auditoría es la reunión

de introducción. En ella el jefe auditor deberá exponer varios puntos:
Presentarse a sí mismo y a su equipo; y explicar el alcance de la auditoría y asegurarse de

que ésta es comprendida, incluyendo:
• Determinación de la norma a usar como base de la auditoría y acordar la secuencia de la

realización.
• Explicación de las diferencias entre los diferentes tipos de desviaciones, si se va a utilizar

esta clasificación. En las auditorías por una tercera parte esta clasificación adquiere
especial importancia, puesto que una desviación de gran alcance puede impedir la
certificación.
• Dar detalles del objetivo de la reunión final.
• Conocer la documentación que constituye la aplicación del Sistema de Calidad de la

• Asegurarse de que los interlocutores de nivel suficiente están disponibles y que han sido
• Confirmar que se han hecho los arreglos oportunos como disponer de la oficina a utilizar,
lugares a visitar, comidas, etc.
• Verificar que los niveles directivos de la organización han sido informados de que la
• Preparar una visita a las instalaciones o un mapa de ellas, para el equipo auditor.
• Invitar a preguntar dudas acerca de la auditoría.

5
EJEMPLO DE GUÍA DE VISITA PREVIA

6
Un programa de auditoría es un sistema de objetivos, alcance, calendario y actividades de

auditoría que llevarán a cabo los auditores. Un programa de auditoría, también conocido como
plan de auditoría, funciona como una guía para llevar a cabo diversos tipos de auditorías en una
empresa.
¿Por qué son importantes los programas de auditoría?
¿Qué es un plan de auditoría? Las auditorías evalúan la eficacia de los controles internos
de una organización. Contar con un programa de auditoría ayuda a las empresas a mantener un
sistema eficaz de controles internos, a obtener una visión objetiva de las operaciones, a
identificar los riesgos de fraude y malversación de activos y, por último, a garantizar el
cumplimiento de las leyes o reglamentos pertinentes.
Tipos de programas de auditoría
La realización de auditorías es esencial para la gestión de una empresa. Disponer de
registros de todas las transacciones y operaciones comerciales garantizará la responsabilidad de
todos los departamentos. En función de las necesidades, las organizaciones pueden realizar
varios tipos de planeación de auditoría. Estos tipos de auditorías pueden solaparse entre sí.
Auditoría interna – una auditoría interna es un tipo de auditoría que se realiza dentro de la
organización. Este tipo de auditoría proporciona visibilidad sobre las finanzas actuales para los
accionistas y el consejo de administración. Las auditorías internas se realizan para comprobar si
se cumplen los objetivos financieros y si la empresa cumple la normativa.
Auditoría externa – una auditoría externa es realizada por órganos de gobierno como el
Servicio de Impuestos Internos (IRS) u otros organismos. El auditor no debe tener ninguna
relación con la empresa. Estos auditores externos siguen las normas de auditoría generalmente
aceptadas (GAAS) y generan informes de auditoría que incluyen los procesos de auditoría y la
información obtenida.
7
Auditoría operativa – esta auditoría suele realizarse internamente, pero las organizaciones
tienen la opción de realizar una auditoría operativa externa. Este tipo de auditoría evalúa las
operaciones empresariales, como la alineación de los objetivos de la empresa, los procesos de
planificación, los procedimientos y el rendimiento operativo. Los resultados de una auditoría
operativa se utilizan para mejorar la empresa.
Auditoría de cumplimiento – Esta auditoría comprueba si la empresa cumple con las normas
establecidas por la propia empresa y por organizaciones externas, como Hacienda para los
impuestos o la OSHA para la seguridad. Una razón para llevar a cabo una auditoría de
cumplimiento es determinar si una empresa está pagando a sus empleados de manera justa o está
dando distribuciones adecuadas a los accionistas.
Auditoría del sistema de información – Suelen llevarla a cabo empresas de software,
informática y otras tecnologías, pero otras empresas que tienen su propio departamento de
informática también pueden participar en una auditoría de sistemas de información. Esta
auditoría ayuda a determinar los problemas de software que pueden provocar ciberataques y
fugas de datos. Las auditorías de los sistemas de información también garantizan que el
procesamiento de datos y los sistemas informáticos sean lo suficientemente eficaces para la
empresa.
Auditoría financiera – Las empresas lo utilizan habitualmente para analizar la exactitud de sus
estados financieros. Las auditorías financieras deben ser realizadas por auditores externos. Las
auditorías financieras pueden realizarse internamente, pero sólo a efectos de comprobación. Los
auditores externos compartirán los resultados con prestamistas, acreedores e inversores.
Auditoría fiscal – las auditorías fiscales del IRS se realizan aleatoriamente en persona o por
correo. Esta auditoría determinará si hay alguna discrepancia en la declaración de impuestos
presentada por la empresa. Esto significa que los impuestos presentados deben ser exactos, ya
que pagar de más o cometer errores de información puede causarle problemas con el IRS.
Auditoría de nóminas – esto se suele hacer internamente para solucionar problemas de nóminas
que podrían dar lugar a auditorías externas de nóminas. Se recomienda realizar auditorías anuales
de las nóminas para garantizar que se siguen los procesos correctos de las nóminas y que se
cumplen. Esta auditoría comprueba los factores de la nómina, como las tasas de pago, los
salarios, las retenciones de impuestos y la información sobre los empleados.
Auditoría salarial – No hay que confundirlas con las auditorías de nóminas, ya que sirven para
garantizar que los empleados reciben una remuneración justa en función de su cargo, rango,
competencias y antigüedad. Los factores que pueden causar disparidades son la raza, la religión,
la edad y el sexo, que no tienen nada que ver con la calidad del trabajo. Las auditorías salariales
también determinan la retribución justa de la empresa en función de la ubicación y el sector.
8
EJEMPLO DE PROGRAMA DE AUDITORIA:

Los productos obtenidos en la planificación preliminar permiten calificarla como un proceso
completo, que se inicia con un programa de trabajo, que luego es aplicado y se logran resultados para
utilización interna de la unidad de auditoría, que están contenidos en el reporte preparado para
conocimiento del Director de la Unidad e incluye la definición del enfoque global de la auditoría y los
componentes principales sobre los cuales se realizará la evaluación del control interno de la entidad.
9
El contenido básico de reporte es el siguiente
• Antecedentes.
• Motivo de la auditoría.
• Objetivos de la auditoría.
• Alcance de la auditoría.
• Conocimiento de la entidad y su base legal.
• Sistemas de información computarizados.
• Puntos de interés para el examen.
• Transacciones importantes identificadas.
• Estado actual de los problemas observados en exámenes anteriores.
• Identificación de los componentes importantes a ser examinados en la siguiente fase.
• Matriz de evaluación preliminar del riesgo de auditoría.
• Identificación específica de las actividades sustantivas no tomadas en cuenta para ser evaluadas
en la siguiente fase.
EJEMPLO DE REPORTE
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UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Auditoria Gubernamental
INTEGRANTES
-Gaona Brito Melanie Brisseth
-Montenegro Rivas Bryan Fabian
-Orellana Reyes Josselyn Milena
-Pinzon Alvarado Roberth Manuel
-Sarango Castillo Alex Patricio
LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR ES UN
PROCESO QUE SE INICIA:

2. Se elabora una guía para la visita previa
(para obtener información sobre la entidad a ser
examinada)
3. Continúa con la aplicación de un
programa general de auditoría
4. Culmina con la emisión de un reporte
para conocimiento de la Dirección o Jefatura de la
ORDEN DE TRABAJO.
Comprende el documento Es el documento mediante Debe recoger cierta

donde se da inicio a la el cual se ordena al jefe de información que muestre
auditoría, mediante el cual, grupo realizar determinada los resultados de la
el director de Auditoría auditoría estimando el auditoría para su
emite la autorización de la alcance y extensión del procesamiento
realización y ejecución de trabajo. automatizado; se registran
la misma; situación que la datos de carácter
hace de acuerdo con las estadístico para uso y
atribuciones que se decisiones futuras.
estipula en la ley
La Orden de trabajo es el primer documento de la auditoría
y se emite en original de acuerdo con la información
primaria que debe ofrecer el jefe de la unidad organizativa
de la entidad que ejecutará el trabajo. Al concluir todo el
proceso se archiva en el expediente de auditoría. Se numera
en orden consecutivo dentro del año y se consigna la fecha
de emisión.
VISITA PREVIA
Habiéndose preparado el Presentarse a sí mismo y a

grupo auditor, la primera su equipo; y explicar el
actividad de la auditoría es alcance de la auditoría y
la reunión de introducción. asegurarse de que ésta es
En ella el jefe auditor comprendida
deberá exponer varios
puntos
- Determinación de la norma a usar como base de la auditoría acordar la secuencia de la
realización.
- Explicación de las diferencias entre los diferentes tipos de desviaciones, si se va a

utilizar esta clasificación. En las auditorías por una tercera parte esta clasificación
adquiere especial importancia, puesto que una desviación de gran alcance puede impedir
la certificación.
- Dar detalles del objetivo de la reunión final.
- Conocer la documentación que constituye la aplicación del Sistema de Calidad de la
- Asegurarse de que los interlocutores de nivel suficiente están disponibles y que han sido
- Confirmar que se han hecho los arreglos oportunos como disponer de la oficina a
utilizar, lugares a visitar, comidas, etc.
- Verificar que los niveles directivos de la organización han sido informados de que la
- Preparar una visita a las instalaciones o un mapa de ellas, para el equipo auditor.
- Invitar a preguntar dudas acerca de la auditoría.
EJEMPLO DE GUÍA
DE VISITA PREVIA
Un programa de auditoría es un sistema de objetivos, alcance, calendario y

actividades de auditoría que llevarán a cabo los auditores. Un programa de
auditoría, también conocido como plan de auditoría, funciona como una guía
para llevar a cabo diversos tipos de auditorías en una empresa.
¿Por qué son importantes los programas de
auditoría?
Contar con un programa de auditoría ayuda a las
empresas a mantener un sistema eficaz de controles
internos, a obtener una visión objetiva de las
operaciones, a identificar los riesgos de fraude y
malversación de activos y, por último, a garantizar
el cumplimiento de las leyes o reglamentos
pertinentes.
TIPOS DE PROGRAMAS DE
AUDITORÍA
La realización de auditorías es esencial para la gestión de una
empresa. Disponer de registros de todas las transacciones y
operaciones comerciales garantizará la responsabilidad de todos los
departamentos. En función de las necesidades, las organizaciones
pueden realizar varios tipos de planeación de auditoría. Estos tipos
de auditorías pueden solaparse entre sí.
TIPOS DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA
1 Auditoría interna
2 Auditoría externa
3 Auditoría operativa
4 Auditoría de cumplimiento
5 Auditoría del sistema de información
6 Auditoría financiera
7 Auditoría fiscal
8 Auditoría de nóminas
9 Auditoría salarial
EJEMPLO DE PROGRAMA
DE AUDITORIA:
El contenido básico de
reporte es el siguiente: Los productos obtenidos en la planificación
preliminar permiten calificarla como un proceso
completo, que se inicia con un programa de
trabajo, que luego es aplicado y se logran
•Antecedentes. resultados para utilización interna de la unidad
•Motivo de la auditoría. de auditoría.
•Objetivos de la auditoría.
•Alcance de la auditoría.
•Conocimiento de la entidad y su base legal.
•Sistemas de información computarizados.
•Puntos de interés para el examen.
•Transacciones importantes identificadas.
•Estado actual de los problemas observados en exámenes anteriores.
•Identificación de los componentes importantes a ser examinados en la siguiente
fase.
•Matriz de evaluación preliminar del riesgo de auditoría.
•Identificación específica de las actividades sustantivas no tomadas en cuenta para
ser evaluadas en la siguiente fase.
EJEMPLO DE
REPORTE
LIBRO DIARIO
AS T EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
M CÓDIGO DENOMINACIÓN DEVENG.
01 - 02 1
X
111.01 Cajas Recaudadoras 2,359.00 3701021 De Fondos de Autogestión 8,267.76

de Curso
Ingresos
112.13.01 Fondos Reposición - Caja Chica 1,000.00
124.98.01 Cuentas por Cobrar Años Anteriores 10,000.00
124.98.02 Anticipos de Fondos Años Anteriores 7,500.00
131.01.04 Existencias de Materiales de Oficina 3,000.00
131.01.05 Existencias de Materiales de Aseo 2,500.00
131.03.11 Existencias de Materiales 35,427.52

Construcción, Eléctrico,
Plomería y Carpinter
141.01.03 Mobiliarios 52,840.00
141.01.04 Maquinarias y Equipos 80,000.00
141.01.07 Equipos, Sistema y Paquetes 12,320.00

Informáticos
141.03.01 Terrenos 70,834.00
141.03.02 Edificios, Locales y Residencias 135,892.00
141.99.02 Depreciación Acumulada Edificios, 27,178.40

Locales y
Residencias
141.99.03 Depreciación Acumulada Mobiliarios 23,778.00
141.99.04 Depreciación Acumulada Maquinaria 36,000.00

y Equipos
141.99.07 Depreciación Acumulada Equipos, 11,088.00
Sistema y
Paquetes Informáticos
224.97.01 Cuentas por Pagar Años Anteriores 14,560.00
-- P/R el Estado de Situación Inicial --
01 - 02 2
X
-- P/R capitalización resultado

ejercicio anterior --
01 - 02 3
X

Ingresos
-- P/R depósito # 64555 --

01 - 03 4
X

Urbanos
Rústicos
Aceras, Bordillos y
Cercas

Obras de
113.14.01 C x C Venta de Bienes y Servicios - 1,435.00

Servicios
Administrativos
621.02.01 Predios Urbanos 275,467.87 1102010 A los Predios Urbanos 275,467.87
621.02.02 A los Predios Rústicos 24,863.00 1102020 A los Predios Rústicos 24,863.00
623.04.08 Aceras, Bordillos y Cercas 3,500.00 1304080 Aceras, Bordillos y Cercas 3,500.00
623.04.09 Obras de Alcantarillado y 3,414.00 1304090 Obras de Alcantarillado y 3,414.00

Canalización Canalización
624.03.99 Otros Servicios Técnicos y 1,435.00 1403990 Otros Servicios Técnicos y 1,435.00
Especializados Especializados
-- P/R el catastro por concepto de
Impuestos --
01 - 04 5
X

Pagos
de Curso
01 - 04 6
X
112.01.01 Anticipos de Sueldos 1,800.00

Pagos
-- P/R entrega de Anticipos de
Sueldos --
01 - 04 7
X

de Curso
Ingresos
-- P/R transferencia a la cuenta "T" --
01 - 05 8
X

Corrientes
-- P/R el Devengado FODESEC --
01 - 05 9
X
636.01.02 A Entidades Descentralizadas y 1,900.00 5801020 A Entidades Descentralizadas y 1,900.00
Autónomas Autónomas
-- P/R el 5 por mil para la Contraloría --
01 - 05 10
X
113.18 Ctas por Cobrar Transferencias 190.00

Corrientes
-- P/R compensación del 5 por mil

con aporte
FODESEC
01 - 05 11
X
de Curso
Corrientes
-- P/R transferencia menos aporte 5

por mil --
01 - 05 X 12
634.02.04 Edición, Impresión, Reproducción y 600.00 5302040 Impresión, Reproducción y 600.00

Publicaciones Publicación
Proveedores
-- P/R recepción de 5.000 Especies

Valoradas --
01 - 05 13
X
911.07 Especies Valoradas Emitidas 7,500.00
921.07 Emisión de Especies Valoradas 7,500.00
-- P/R Cont. Administ. 5000 Espec.

Valor. a $1,50 --
01 - 06 14
X

de Curso
Ingresos
cuenta "T" --
01 - 07 15
X

Cargos en Títulos
y Valores
-- P/R descuento 10% Impto. Predios

Urbanos --
01 - 07 16
X
Otros Cargos en Títulos y
Valores
Urbanos
-- P/R compensación por el 10%
descto Impto P.
Urbano --
01 - 07 17
X

Urbanos
Rústicos
Aceras, Bordillos y
Cercas

Obras de

Servicios
Administrativos
212.01 Depósitos de Intermediación - 200.00

Adicional Alcabalas
-- P/R recaudación de Impuestos --
01 - 08 18
X
Ingresos
-- P/R depósito # 34567 --
01 - 09 19
X
Pagos
212.03.01 Fondos de Terceros - Cheques 6,385.00
Prescritos
-- P/R reintegro de valores por
01 - 09 20
X
de Curso
Pagos
-- P/R transferencia valores de
01 - 10 21
X
634.01.04 Energía Eléctrica 500.00 5301040 Energía Eléctrica 500.00
213.53.01 C x P Bienes y Serv. Consumo - 495.00 Otros Cargos en Títulos y
Proveedores Valores
Fisco IR
-- P/R planilla de luz del mes anterior -
-
01 - 11 22
X
Cargos en Títulos
y Valores
-- P/R descuento del 10% en Imptos.

por pronto
pago --
01 - 11 23
X

Urbanos
-- P/R compensación del descuento y
el Impto
Urbano --
01 - 11 24
X
124.98.01 Cuentas por Cobrar Años Anteriores 7,000.00 3605010 De Cuentas por Cobrar 7,000.00
-- P/R reclasificación de valores de

años anteriores
01 - 11 25
X

Intereses
Predios Urbanos

Multas
Predios Urbanos
625.03.01 Tributarias 24.75 1703010 Tributaria 24.75
625.04.01 Tributarias 266.00 1704010 Tributarias 266.00
-- P/R derecho por intereses y multas

--
01 - 11 26
X

Urbanos
Servicios
Administrativos

Intereses
Predios Urbanos

Multas
Predios Urbanos
-- P/R recaudación de Imptos,

Intereses, Multas,
etc. --
01 - 12 27
X

Ingresos
-- P/R depósito # 8908 --
01 - 12 28
X
de Curso
Ingresos
cuenta "T" --
01 - 13 29
X
224.97.01 Cuentas por Pagar Años Anteriores 11,560.00 9701010 De Cuentas por Pagar 11,560.00

Anteriores
-- P/R reclasificación pagos
obligaciones años
anter. --
01 - 13 30
X

Pagos
de Curso
01 - 13 31
X

Proveedores

Anteriores
Pagos
-- P/R varios pagos y anticipos --
01 - 13 32
X
634.03.01 Pasajes al Interior 375.42 5303010 Pasajes al Interior 375.42

Proveedores
-- P/R recepción de pasajes Quito-

Loja-Quito --
01 - 14 33
X
634.08.11 Materiales de Construcción, 86.00 5308110 Materiales de Construcción, 86.00
Eléctricos, Plomería y Eléctricos, Plomería
Carpintería y Carpintería

Proveedores
-- P/R gastos realizados por Caja
Chica --
01 - 15 34
X
123.01.13 Anticipos a Contratistas 112,500.00 8702070 Al Sector Privado 112,500.00

Proveedor
Contraloría 25%
Procuraduría 30%
20%

SENACYT 25%
-- P/R anticipo al Ing. Muñoz del 25% --
01 - 15 35
X
911.09 Garantías en valores, bienes y 112,500.00
documentos
921.09 Responsabilidad por garantías en 112,500.00
valores, bienes y
documentos
-- P/R garantía recibida por entrega

de anticipo --
01 - 16 36
X
de Curso
Ingresos
cuenta "T" --
01 - 16 37
X
Pagos
de Curso
01 - 16 38
X
Proveedores

Proveedor
Contraloría 25%
Procuraduría 30%
20%

SENACYT 25%
Pagos
01 - 18 39
X
634.01.05 Telecomunicaciones 1,200.00 5301050 Telecomunicaciones 1,200.00

Proveedores
Fisco IR
-- P/R planilla de teléfonos del mes

anterior --
01 - 21 40
X
634.03.03 Viáticos y Subsistencias en el Interior 1,485.00 5303030 Viáticos y Subsistencias en el 1,485.00

Interior
Proveedores
-- P/R liquidación de viáticos --
01 - 21 41
X

Proveedores
-- P/R compensación por liquidación

de viáticos --
01 - 22 42
X
113.81.01 Ctas por Cobrar IVA SRI 1,097.76
131.01.04 Existencias de Materiales de Oficina 4,300.00 5308040 Materiales de Oficina 4,300.00
131.01.05 Existencias de Materiales de Aseo 1,200.00 5308050 Materiales de Aseo 1,200.00
131.03.11 Existencias de Materiales 3,648.00 7308110 Materiales de Construcción, 3,648.00

Construcción, Eléctrico, Eléctricos, Plomería
Plomería y Carpinter y Carpintería

Proveedores
Fisco IR
213.73.02 C x P Bienes y Servicios de consumo 36.84

IR
213.81.04 C x P IVA Fisco 30% Bs. 329.33
-- P/R recepción de materiales --
01 - 23 43
X

Ocupación de
Lugares Públicos
623.01.03 Ocupación de Lugares Públicos 801.00 1301030 Ocupación de Lugares Públicos 801.00
-- P/R venta de Especies Valoradas --
01 - 23 44
X

Ocupación de
Lugares Públicos
-- P/R recaudación por venta de

Especies
Valoradas --
01 - 23 45
X
921.07 Emisión de Especies Valoradas 801.00
911.07 Especies Valoradas Emitidas 801.00
-- P/R disminución en Control

Administrativo --
01 - 24 46
X
111.15.01 Banco de Machala - Rotativa de 801.00
Ingresos
-- P/R depósito # 123122 --
01 - 25 47
X
Pagos
de Curso
-- P/R transferencia para pagos a
proveedores --
01 - 25 48
X
Proveedores

Pagos
01 - 26 49
X
633.01.03 Jornales 2,658.24 5101030 Jornales 2,658.24
633.01.05 Remuneraciones Unificadas 4,148.00 5101050 Remuneraciones Unificadas 4,148.00
633.06.01 Aporte Patronal 279.65 5106010 Aporte Patronal 279.65
213.51.01 C x P Gastos en Personal - Nómina 6,056.69
213.51.02 C x P Gastos en Personal - Fisco IR 135.42
213.51.03 C x P Gastos en Personal - Aporte 782.53

Seg. Social
213.51.04 C x P Gastos en Personal - 111.25
Retenciones Varias
-- P/R Rol de Pagos de Enero --
MAYOR GENERAL
CUENTA : Cajas Recaudadoras CÓDIGO : 111.01

01 - 02 P/R depósito # 64555 3 F 0.00 2,359.00 0.00
01 - 07 P/R recaudación de Impuestos 17 F 7,616.74 0.00 7616.74
01 - 08 P/R depósito # 34567 18 F 0.00 7,616.74 0.00
01 - 11 P/R recaudación de Imptos, Intereses, 26 F 9,468.65 0.00 9468.65
01 - 12 P/R depósito # 8908 27 F 0.00 9,468.65 0.00
01 - 24 P/R depósito # 123122 46 F 0.00 801.00 0.00
Flujo de Enero 20,245.39 20,245.39

CUENTA : Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso Legal CÓDIGO : 111.03

01 - 04 P/R transferencia a la cuenta "T" 7 F 12,468.76 0.00 18,668.76
01 - 05 P/R transferencia del 15% menos aporte 5 11 F 378,100.00 0.00 396,768.76
01 - 09 P/R transferencia valores de cheques 20 F 6,385.00 0.00 405,512.76
01 - 25 P/R transferencia para pagos a 47 F 0.00 11,409.38 284,240.35
Flujo de Enero 424,398.15 140,157.80

CUENTA : Anticipos por Viáticos CÓDIGO : 112.01.02

01 - 13 P/R varios pagos y anticipos 31 F 1,215.00 0.00 1,215.00

01 - 21 P/R compensación por liquidación de 41 F 0.00 1,215.00 0.00
Flujo de Enero 1,215.00 1,215.00 0.00

CUENTA : Garantías Entregadas CÓDIGO : 112.11
01 - 27 P/R pago por arriendo y garantía 53 F 400.00 0.00 400.00

CUENTA : Fondos Reposición - Caja Chica CÓDIGO : 112.13.01

Flujo de Enero 1,000.00 0.00 0.00

CUENTA : C x C Impuestos - A los Predios Urbanos CÓDIGO : 113.11.01


01 - 07 P/R compensación por el 10% descto 16 F 0.00 535.64 274,932.23

01 - 11 P/R compensación del descuento y el 23 F 0.00 238.10 269,873.39
01 - 11 P/R recaudación de Imptos, Intereses, 26 F 0.00 2,142.90 267,730.49
Flujo de Enero 275,467.87 7,737.38
CUENTA : C x C Impuestos - A los Predios Rústicos CÓDIGO : 113.11.02


Flujo de Enero 24,863.00 1,724.00
CUENTA : C x C Tasas y Contribuciones - Ocupación de Lugares CÓDIGO : 113.13.03


CUENTA : C x C Tasas y Contribuciones - Aceras, Bordillos y Cercas CÓDIGO : 113.13.08


CUENTA : C x C Tasas y Contribuciones - Obras de Alcantarillado y CÓDIGO : 113.13.09

CUENTA : Existencias de Materiales de Oficina CÓDIGO : 131.01.04


CUENTA : Existencias de Materiales de Aseo CÓDIGO : 131.01.05


CUENTA : Existencias de Materiales Construcción, Eléctrico, Plomería y CÓDIGO : 131.03.11



CUENTA : Mobiliarios CÓDIGO : 141.01.03


CUENTA : Maquinarias y Equipos CÓDIGO : 141.01.04


CUENTA : Equipos, Sistema y Paquetes Informáticos CÓDIGO : 141.01.07


CUENTA : Terrenos CÓDIGO : 141.03.01


CUENTA : Edificios, Locales y Residencias CÓDIGO : 141.03.02

CUENTA : Depreciación Acumulada Edificios, Locales y Residencias CÓDIGO : 141.99.02

CUENTA : Depreciación Acumulada Mobiliarios CÓDIGO : 141.99.03


CUENTA : Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipos CÓDIGO : 141.99.04


CUENTA : Depreciación Acumulada Equipos, Sistema y Paquetes CÓDIGO : 141.99.07


CUENTA : Depósitos de Intermediación - Adicional Alcabalas CÓDIGO : 212.01

01 - 07 P/R recaudación de Impuestos 17 F 0.00 200.00 200.00

CUENTA : Fondos de Terceros - Cheques Prescritos CÓDIGO : 212.03.01

01 - 09 P/R reintegro de valores por cheques 19 F 0.00 6,385.00 6,385.00

CUENTA : C x P Bienes y Serv. Producc. - Proveedores CÓDIGO : 213.63.01
01 - 29 P/R compra de diesel y pavimento 59 F 0.00 1,408,000.00 1,408,000.0

01 - 29 P/R compensac. obligac. con crédito 60 F 1,408,000.00 0.00 0.00
Flujo de Enero 1,408,000 1,408,000.0
Acum ulado a Enero 1,408,000 1,408,000.0 0.00


Flujo de Enero 353,611.16 353,611.16
CUENTA : C x P Bienes y Servicios de consumo IR CÓDIGO : 213.73.02


CUENTA : C x P IVA Proveedores 100% CÓDIGO : 213.81.01


01 - 13 P/R varios pagos y anticipos 31 F 72.00 0.00 0.00
Flujo de Enero 211,442.22 211,442.22
CUENTA : C x P Inversiones Financieras - Contraloría 25% CÓDIGO : 213.87.02


CUENTA : C x P Inversiones Financieras - Procuraduría 30% CÓDIGO : 213.87.03


CUENTA : C x P Inversiones Financieras - Ministerio Público - 20% CÓDIGO : 213.87.04

CUENTA : C x P Inversiones Financieras - SENACYT 25% CÓDIGO : 213.87.05


CUENTA : Cuentas por Pagar de Años Anteriores CÓDIGO : 213.97

01 - 13 P/R reclasif icación pagos obligaciones 29 F 0.00 11,560.00 11,560.00

Flujo de Enero 11,560.00 11,560.00
CUENTA : A los Predios Rústicos CÓDIGO : 621.02.02


CUENTA : Ocupación de Lugares Públicos CÓDIGO : 623.01.03


CUENTA : Especies Fiscales CÓDIGO : 623.01.06


CUENTA : Aceras, Bordillos y Cercas CÓDIGO : 623.04.08


CUENTA : Obras de Alcantarillado y Canalización CÓDIGO : 623.04.09


CUENTA : Otros Servicios Técnicos y Especializados CÓDIGO : 624.03.99








CUENTA : A Entidades Descentralizadas y Autónomas CÓDIGO : 636.01.02

01 - 05 P/R el 5 por mil para la Contraloría 9 F 1,900.00 0.00 1,900.00

CUENTA : Especies Valoradas Emitidas CÓDIGO : 911.07

01 - 05 P/R Cont. Administ. 5000 Espec. Valor. a 13 O 7,500.00 0.00 7,500.00

Flujo de Enero 7,500.00 1,101.00
CUENTA : Garantías en valores, bienes y documentos CÓDIGO : 911.09
01 - 15 P/R garantía recibida por entrega de 35 O 112,500.00 0.00 112,500.00

CUENTA : Emisión de Especies Valoradas CÓDIGO : 921.07

01 - 05 P/R Cont. Administ. 5000 Espec. Valor. a 13 O 0.00 7,500.00 7,500.00

Flujo de Enero 1,101.00 7,500.00
CUENTA : Responsabilidad por garantías en valores, bienes y CÓDIGO : 921.09

01 - 15 P/R garantía recibida por entrega de 35 O 0.00 112,500.00 112,500.00

CUENTA : Banco de Machala - Rotativa de Ingresos CÓDIGO : 111.15.01

R O
01 - 02 P/R depósito # 64555 3 F 2,359.00 0.00 14,827.76
01 - 04 P/R transferencia a la cuenta "T" 7 F 0.00 12,468.76 2,359.00
01 - 08 P/R depósito # 34567 18 F 7,616.74 0.00 7,616.74
01 - 12 P/R depósito # 8908 27 F 9,468.65 0.00 17,085.39
01 - 12 P/R transferencia # 24323 a la cuenta "T" 28 F 0.00 7,616.74 9,468.65
01 - 24 P/R depósito # 123122 46 F 801.00 0.00 801.00
Flujo de Enero 32,714.15 31,913.15

CUENTA : Banco de Machala - Rotativa de Pagos CÓDIGO : 111.15.02
CUENTA : Banco Central del Ecuador - Rotativa de Pago CÓDIGO : 111.03
R O
01 - 04 P/R transferencia # 98987 5 F 1,800.00 0.00 1,800.00
01 - 04 P/R entrega de Anticipos de Sueldos 6 F 0.00 1,800.00 0.00
01 - 09 P/R reintegro de valores por cheques 19 F 6,385.00 0.00 6385.00
01 - 09 P/R transferencia valores de cheques 20 F 0.00 6,385.00 0.00
01 - 13 P/R varios pagos y anticipos 31 F 0.00 13,942.00 0.00

01 - 25 P/R transferencia para pagos a 47 F 11,409.38 0.00 11409.38
Flujo de Enero 146,542.80 146,542.80
CUENTA : Anticipos de Sueldos CÓDIGO : 112.01.01

R O
01 - 04 P/R entrega de Anticipos de Sueldos 6 F 1,800.00 0.00 1,800.00
01 - 26 P/R compensación anticpo sueldo y líquido 50 F 0.00 1,800.00 0.00
Flujo de Enero 1,800.00 1,800.00 0.00
CUENTA : C x C Venta de Bienes y Servicios - Servicios Administrativos CÓDIGO : 113.14.01

R O
01 - 11 P/R recaudación de Imptos, Intereses, 26 F 0.00 35.00 1,341.00

CUENTA : C x C Renta de Inversiones y Multas - Intereses Predios CÓDIGO : 113.17.03

R O

CUENTA : C x C Rentas de Inversiones y Multas - Multas Predios CÓDIGO : 113.17.04

R O


CUENTA : Ctas por Cobrar Transferencias Corrientes CÓDIGO : 113.18
R O
01 - 05 P/R compensación del 5 por mil con aporte 10 F 0.00 190.00 37,810.00

Flujo de Enero 38,000.00 38,000.00
CUENTA : C x C Transferencias de Capital CÓDIGO : 113.28

R O
01 - 05 P/R compensación del 5 por mil con aporte 10 F 0.00 1,710.00 340,290.00

Flujo de Enero 342,000.00 342,000.00
CUENTA : Ctas por Cobrar IVA SRI CÓDIGO : 113.81.01

R O

01 - 22 P/R recepción de materiales 42 F 1,097.76 0.00 1339.98
CUENTA : Ctas por Cobrar Años Anteriores CÓDIGO : 113.98

R O
01 - 11 P/R reclasificación de valores de años 24 F 7,000.00 0.00 7,000.00

01 - 11 P/R recaudación de Imptos, Intereses, 26 F 0.00 7,000.00 0.00
Flujo de Enero 7,000.00 7,000.00
CUENTA : Anticipos a Contratistas CÓDIGO : 123.01.13

R
01 - 15 P/R anticipo al Ing. Muñoz del 25% 34 F 112,500.00 0.00 112,500.00

CUENTA : Cuentas por Cobrar Años Anteriores CÓDIGO : 124.98.01

R O

01 - 11 P/R reclasificación de valores de años 24 F 0.00 7,000.00 3,000.00
Flujo de Enero 10,000.00 7,000.00
CUENTA : Anticipos de Fondos Años Anteriores CÓDIGO : 124.98.02
R O

CUENTA : C x P Gastos en Personal - Nómina CÓDIGO : 213.51.01

R O
01 - 26 P/R Rol de Pagos de Enero 49 F 0.00 6,056.69 6,056.69
Flujo de Enero 6,056.69 6,056.69

CUENTA : C x P Gastos en Personal - Fisco IR CÓDIGO : 213.51.02

R O

CUENTA : C x P Gastos en Personal - Aporte Seg. Social CÓDIGO : 213.51.03

R O

CUENTA : C x P Gastos en Personal - Retenciones Varias CÓDIGO : 213.51.04

R O

CUENTA : C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores CÓDIGO : 213.53.01
R O

01 - 10 P/R planilla de luz del mes anterior 21 F 0.00 495.00 1,095.00
01 - 18 P/R planilla de teléfonos del mes anterior 39 F 0.00 1,189.57 1,189.57
01 - 21 P/R liquidación de viáticos 40 F 0.00 1,485.00 2,674.57
01 - 21 P/R compensación por liquidación de 41 F 1,215.00 0.00 1,459.57
Flujo de Enero 12,227.99 12,227.99

CUENTA : C x P Bienes y Serv. Consumo - Fisco IR CÓDIGO : 213.53.02

R O



R O

01 - 07 P/R compensación por el 10% descto 16 F 535.64 0.00 0.00
01 - 11 P/R compensación del descuento y el 23 F 238.10 0.00 0.00
CUENTA : C x P Transferencias Corrientes CÓDIGO : 213.58

R O
01 - 05 P/R el 5 por mil para la Contraloría 9 F 0.00 1,900.00 1,900.00

01 - 05 P/R compensación del 5 por mil con aporte 10 F 1,900.00 0.00 0.00
Flujo de Enero 1,900.00 1,900.00
CUENTA : C x P IVA Proveedor 70% Bs. CÓDIGO : 213.81.03

R O

CUENTA : C x P IVA Fisco 30% Bs. CÓDIGO : 213.81.04
R O

CUENTA : C x P Inversiones Financieras - Proveedor CÓDIGO : 213.87.01

R O
01 - 15 P/R anticipo al Ing. Muñoz del 25% 34 F 0.00 111,375.00 111,375.00

Flujo de Enero 111,375.00 111,375.00
CUENTA : Cuentas por Pagar Años Anteriores CÓDIGO : 224.97.01

R O

01 - 13 P/R reclasificación pagos obligaciones 29 F 11,560.00 0.00 3,000.00
Flujo de Enero 11,560.00 14,560.00
CUENTA : Patrimonio Gobiernos Seccionales CÓDIGO : 611.09

R
01 - 02 P/R capitalización resultado ejercicio 2 J 0.00 16,840.00 321,536.88

CUENTA : Resultados Ejercicios Anteriores CÓDIGO : 618.01

R O

01 - 02 P/R capitalización resultado ejercicio 2 J 16,840.00 0.00 0.00
Flujo de Enero 16,840.00 16,840.00
CUENTA : Predios Urbanos CÓDIGO : 621.02.01

R
01 - 03 P/R el catastro por concepto de Impuestos 4 F 0.00 275,467.87

275467. 87
Acum ulado a Enero 0.00 275,467.87

2 7 5 4 6 7 .8 7
CUENTA : Jornales CÓDIGO : 633.01.03

R O

CUENTA : Remuneraciones Unificadas CÓDIGO : 633.01.05
R

CUENTA : Aporte Patronal CÓDIGO : 633.06.01

R

CUENTA : Energía Eléctrica CÓDIGO : 634.01.04

R

CUENTA :
Telecomu
R
01 - 18 P/R planilla de teléfonos del mes anterior 39 F 1,200.00 0.00 1,200.00

CUENTA :
Edición,
R

CUENTA :
Pasajes
FECHAal DETALLE AS TM DEBE HABE SALDO
R

CUENTA : Viáticos y Subsistencias en el Interior CÓDIGO : 634.03.03

R
01 - 21 P/R liquidación de viáticos 40 F 1,485.00 0.00 1,485.00

CUENTA : Materiales de Construcción, Eléctricos, Plomería y Carpintería CÓDIGO : 634.08.11
R

CUENTA : Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Títulos y Valores CÓDIGO : 635.07.06

R


ESTADO DE RESULTADO
RESULTADO DE EXPLOTACION 1,435.00
62403 Ventas No Industriales 1,435.00
6240399 Otros Servicios Técnicos y Especializados 1,435.00
RESULTADO DE OPERACION 296,413.56
62102 Impuesto sobre la Propiedad 300,330.87
6210201 Predios Urbanos 275,467.87
6210202 A los Predios Rústicos 24,863.00
62301 Tasas Generales 1,101.00
6230103 Ocupación de Lugares Públicos 801.00
6230106 Especies Fiscales 300.00
62304 Contribuciones 6,914.00
6230408 Aceras, Bordillos y Cercas 3,500.00
6230409 Obras de Alcantarillado y Canalización 3,414.00
63301 REMUNERACIONES BASICAS -6,806.24
6330103 Jornales -2,658.24
6330105 Remuneraciones Unificadas -4,148.00
63306 Aporte Patronal a la Seguridad Social -279.65
6330601 Aporte Patronal -279.65
63401 Servicios Básicos -1,700.00
6340104 Energía Eléctrica -500.00
6340105 Telecomunicaciones -1,200.00
63402 Servicios Generales -600.00
6340204 Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones -600.00
63403 Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias -1,860.42
6340301 Pasajes al Interior -375.42
6340303 Viáticos y Subsistencias en el Interior -1,485.00
63405 Arrendamientos de Bienes -600.00
6340502 Arrendamientos de Edificios, Locales y Residencias -600.00
63408 Bienes de Uso y Consumo Corriente -86.00
6340811 Materiales de Construcción, Eléctricos, Plomería y Carpintería -86.00
TRANSFERENCIAS NETAS 378,100.00
62606 Aportes y Participaciones Corrientes del Régimen Seccional 38,000.00
62626 Aportes y Participaciones Capital e Inversión Régimen Secc. 342,000.00
63601 Transferencias Corrientes al Sector Público -1,900.00
6360102 A Entidades Descentralizadas y Autónomas -1,900.00
RESULTADO FINANCIERO -202.99
62502 Rentas de Arrendamientos de Bienes 280.00
6250202 Rentas de Edificios, Locales y Residencias 280.00
62503 Intereses por Mora 24.75
62504 Multas 266.00
63507 Intereses en Títulos y Valores -773.74
6350706 Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Títulos y Valores -773.74
OTROS INGRESOS Y GASTOS 0.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 675,745.57
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
1 ACTIVOS 2,979,575.60
CORRIENTES
111 DISPONIBLES 280,335.01
11103 Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso Legal 279,721.41
11115 Bancos Comerciales M/N 613.60
1111501 Banco de Machala - Rotativa de Ingresos 613.60
112 ANTICIPO DE FONDOS 1,400.00
11211 Garantías Entregadas 400.00
11213 Fondos de Reposición 1,000.00
1121301 Fondos Reposición - Caja Chica 1,000.00
113 CUENTAS POR COBRAR 510,923.47
11311 Ctas por Cobrar Impuestos 290,869.49
1131101 C x C Impuestos - A los Predios Urbanos 267,730.49
1131102 C x C Impuestos - A los Predios Rústicos 23,139.00
11313 Ctas por cobrar Tasas y Contribuciones 6,101.00
1131308 C x C Tasas y Contribuciones - Aceras, Bordillos y Cercas 3,087.00
1131309 C x C Tasas y Contribuciones - Obras de Alcantarillado y 3,014.00
11314 Ctas por Cobrar Venta de Bienes y Servicios 1,341.00
1131401 C x C Venta de Bienes y Servicios - Servicios Administrativos 1,341.00
11381 Ctas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado 212,611.98
1138101 Ctas por Cobrar IVA SRI 212,611.98
132 Existencias para Producción y Ventas 1,408,000.00
13205 Existencias de Productos Terminados 1,408,000.00
1320599 Existencias de Otros Productos Terminados 1,408,000.00
1320599002 Existencias de Otros Productos Terminados - Diesel 8,000.00
1320599003 Existencias de Otros Productos Terminados - Pavimento 1,400,000.00
LARGO PLAZO
123 Inversiones en Préstam os y Anticipos 112,500.00
12301 Concesión de Préstamos y Anticipos 112,500.00
1230113 Anticipos a Contratistas 112,500.00
124 DEUDORES FINANCIEROS 10,500.00
12498 Cuentas por Cobrar Años anteriores 10,500.00
1249801 Cuentas por Cobrar Años Anteriores 3,000.00
1249802 Anticipos de Fondos Años Anteriores 7,500.00
FIJOS
141 BIENES DE ADMINISTRACION 253,841.60
14101 Bienes Muebles 145,160.00
1410103 Mobiliarios 52,840.00
1410104 Maquinarias y Equipos 80,000.00
1410107 Equipos, Sistema y Paquetes Informáticos 12,320.00
14103 Bienes Inmuebles 206,726.00
1410301 Terrenos 70,834.00
1410302 Edificios, Locales y Residencias 135,892.00
14199 Depreciación Acumulada -98,044.40
1419902 Depreciación Acumulada Edificios, Locales y Residencias -27,178.40
1419903 Depreciación Acumulada Mobiliarios -23,778.00
1419904 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipos -36,000.00
1419907 Depreciación Acumulada Equipos, Sistema y Paquetes Informáticos -11,088.00
OTROS
131 EXISTENCIAS PARA CONSUMO 402,075.52
13101 Existencias de Bienes de Uso y Consumo Corriente 13,000.00
1310103 Existencias de Combustibles y Lubricantes 2,000.00
1310104 Existencias de Materiales de Oficina 7,300.00
1310105 Existencias de Materiales de Aseo 3,700.00
13103 Existencias de Bienes de Uso y Consumo para Inversión 389,075.52
1310311 Existencias de Materiales Construcción, Eléctrico, Plomería y 389,075.52
2 PASIVOS 1,982,293.15
CORRIENTES
212 Depósitos de Terceros 6,585.00
21201 Depósitos de Intermediación - Adicional Alcabalas 200.00
21203 Fondos de Terceros 6,385.00
2120301 Fondos de Terceros - Cheques Prescritos 6,385.00
213 CUENTAS POR PAGAR 1,508.15
21351 Ctas por Pagar Gastos en Personal 917.95
2135102 C x P Gastos en Personal - Fisco IR 135.42
2135103 C x P Gastos en Personal - Aporte Seg. Social 782.53
21353 C x P Bienes y Servicios de Consumo 118.43
2135302 C x P Bienes y Serv. Consumo - Fisco IR 118.43
21373 C x P Bienes y Servicios de Inversión 36.84

2137302 C x P Bienes y Servicios de consumo IR 36.84
21381 C x P IVA 434.93
2138102 C x P IVA Fisco 100% 72.00
2138104 C x P IVA Fisco 30% Bs. 329.33
2138107 C x P IVA Cobrado 100% 33.60
LARGO PLAZO
224 Financieros 1,974,200.00
22403 Créditos de Proveedores Internos 1,971,200.00
2240302 Créditos del Sector Público no Financiero 1,971,200.00
6 PATRIMONIO 997,282.45
611 Patrim onio Público 321,536.88
61109 Patrimonio Gobiernos Seccionales 321,536.88
618 Resultados de Ejercicios 675,745.57
61803 Resultado del Ejercicio Vigente 675,745.57
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 2,979,575.60
9 CUENTAS DE ORDEN
911 Cuentas de Orden Deudoras 118,899.00
91107 Especies Valoradas Emitidas 6,399.00
91109 Garantías en valores, bienes y documentos 112,500.00
921 Cuentas de Orden Acreedoras 118,899.00
92107 Emisión de Especies Valoradas 6,399.00
92109 Responsabilidad por garantías en valores, bienes y documentos 112,500.00

UTMACH
TEMA:
TRABAJO #06
NOMBRE:
DOCENTE:
RONNY LEONARDO OLAYA CUM
NIVEL:
D2-2022

Los papeles de trabajo son todos los documentos elaborados por el auditor durante el curso de la
auditoría, que fundamentan y respaldan su informe.
Según Carrera, Bedor & Borja (2020) determina que “El auditor estarán sustentados en
papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la
opinión y el informe. Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicación
continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el
propósito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma
oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes”. (pág. 911)
OBJETIVOS
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:
 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades
realizados por el auditor.
 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
 Proporcionar la base para la rendición de informes.
 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
IMPORTANCIA
Los papeles de trabajo actuales o del período que se elaboran y se obtienen en el transcurso de la
auditoría; en ellos deja evidencia del proceso de planeación y del programa de auditoría; del
estudio y evaluación del control interno.
ESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben contener la referenciación conocida como aquella identificación
alfanumérica colocada en la parte superior derecha de los mismos, esta nomenclatura dependerá
mucho del juicio del profesional, en este proceso el auditor puede utilizar también ciertas marcas,
siglas o nomenclaturas propias del trabajo con la finalidad de llevar un mejor control. (Gutiérrez,
Narváez, Torres, & Erazo, 2020).
Son signos que utiliza el auditor para señalar el tipo de procedimiento que está aplicando,
simplificando con ello su papel de trabajo. Son los símbolos que utiliza el auditor en los papeles
de trabajo, para identificar y dejar constancia del estado de las pruebas y procedimientos que aplicó
en la auditoria. Se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican
constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los
auditores que las emplean.
Figura 1: Tipos de marcas en auditoría.
CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1. Por su uso:
 Papeles de uso continuo: Los papeles de trabajo pueden contener información útil para
varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos,
cuadros de organización, catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.).
 Papeles de uso temporal: De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener
información útil solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha
dada, contratos a plazo fijo menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso,
tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoría del ejercicio a que se
refieran.
2. Por su contenido:
 Hoja de trabajo. Muestra la relación de las cuentas contables con los saldos y los
movimientos.
 Cédulas sumarias. Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos
a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las cédulas
de análisis o de comprobación. Las cédulas sumarias normalmente no incluyen pruebas
ó comprobaciones; pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue
el auditor como resultado de su revisión y de comprobación de la ó las cuentas a las que
se refiere. Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros
correspondientes a un grupo homogéneo, que permita el análisis de manera más
eficiente. Para cada cédula sumaria debe existir un rubro en la hoja de trabajo
 Cédulas sumarias o de detalle. Describen los procesos y las técnicas utilizadas durante
la ejecución de la auditoría. Así como también, los resultados y las conclusiones que
sustentan la opinión del auditor.
 Cédulas analíticas. En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas
sumarias, y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas,
desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o procedimientos
aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y competente. Si el estudio de la
cédula analítica lo amerita, se deben elaborar subcédulas. En términos generales la
cédula analítica es la mínima unidad de estudio, aunque como se afirma en el párrafo
precedente existen casos en los cuales se hace necesario dividir la analítica para un mejor
examen de la cuenta. Las cédulas 48 analíticas deben obligatoriamente describir todos
y cada una de las técnicas y procedimientos de auditoría que se efectuaron en el estudio
de la cuenta, pues en estas cédulas y en las subanalíticas se plasma el trabajo del auditor
y son las que sirven de prueba del trabajo realizado
 Cédulas de ajustes y reclasificación. Muestran los movimientos contables para la
correcta presentación de cifras en los estados financieros.
 Estados financieros. Muestran la información contable de la empresa, de manera que
es agrupada por partidas en un período de tiempo determinado.
Bibliografía
Carrera, J., Bedor, D., & Borja, E. (Marzo de 2020). Auditoría financiera para el control interno
en los procesos departamentales de una empresa. Polo del conocimiento, 5(3), 903-
921. Obtenido de https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=7518075
Gutiérrez, J., Narváez, C., Torres, M., & Erazo, J. (2020). El examen especial y su incidencia en la
gestión de la cartera de crédito en empresas comerciales. Ciencias económicas y
empresariales, 6(1), 127-166. Obtenido de
https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=7344294
https://www.bce.fin.ec/images/BANCO_C_ECUADOR/PDF/PlanCuentasActivo.pdf
UTMACH
TEMA:
TRABAJO #07
NOMBRE:
DOCENTE:
RONNY LEONARDO OLAYA CUM
NIVEL:
D2-2022

CONTROL INTERNO
Toda organización procesa información financiera (contable, presupuestaria) así como no financiera
(administrativa, operacional), como consecuencia de actividades y eventos (internos y externos) que
inciden en el logro de sus planes, metas y objetivos. Esta información debe ser identificada por la
alta dirección como importante para el manejo de la misma y debe ser utilizada por aquellas
personas que la necesitan. Al término de la auditoría, se presentarán sus resultados, a través de un
informe que debe redactarse en forma lógica, objetiva, imparcial y constructiva, poniendo de
manifiesto las desviaciones encontradas. El informe de auditoría debe presentarse oportunamente,
con el objeto de que la información en él contenida sea actual, útil y valiosa, así como para que las
autoridades a quienes corresponda, adopten de forma inmediata las medidas correctivas a que
hubiere lugar a fin de subsanar las deficiencias señaladas. En el informe de auditoría se describirán
los hechos o situaciones detectadas, de tal forma que se expongan las observaciones y/o hallazgos,
de acuerdo con los objetivos planteados en la auditoría. La misma debe servir para:
 Verificar el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos.

 Rendición de cuentas.
 Monitoreo del desempeño de las actividades de la institución y el desempeño de los
funcionarios y empleados responsables de las áreas operacionales.
 Asignación de recursos.
 Toma de decisiones.
El informe de auditoría es el medio más usado para comunicar las observaciones y recomendaciones
a la alta dirección de la organización, sobre los resultados obtenidos por el trabajo efectuado. Cada
informe es una comunicación y cada auditor tiene que aprender la forma de comunicarse. Debe
tener cuidado y ser preciso en su preparación, tal como lo es cuando planifica y desarrolla una
auditoría. El informe de auditoría debe presentar las siguientes características:
Objetivo: Describir los hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias observadas. Sus
comentarios deben basarse en situaciones concretas y no sobre rumores. Debe ser imparcial y sin
prejuicios al exponer sus observaciones.
Claros: La redacción debe hacerse de manera que atraiga la atención del lector, expresando las
ideas en forma clara, que sea fácilmente comprensible. Debe evitarse el uso de una terminología
muy técnica por cuanto los usuarios pueden no comprender lo que el auditor está reportando.
Concisos: Ir a los hechos y evitar detalles innecesarios.
Constructivos: La información que se exponga en el informe debe ayudar a la alta dirección y al

auditado, de tal manera que permita mejorar los procesos, los registros, así como cumplir o mejorar
el sistema de control interno.
Oportunos: Los informes deben emitirse sin retrasos, a fin de que la alta gerencia pueda tomar las
decisiones correctivas del problema planteado lo más pronto posible.
RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo es la probabilidad de que una o varias amenazas se convierta en un desastre. La

vulnerabilidad o las amenazas, por separado, pueden no representar un peligro. Pero si se juntan, se
convierten en un riesgo, o sea, en la probabilidad de que ocurra un desastre.
El riesgo se refiere a la "posibilidad de daño o fracaso" bajo determinadas circunstancias,
El peligro se refiere a la "probabilidad de accidente o patología"
GESTIÓN
La Gestión de riesgo supone identificar la probabilidad de que una o varias amenazas se conviertan
en desastre o fracasos.
Supone evaluar la vulnerabilidad de las amenazas o peligros, por separado, y predecir los efectos si
se juntan, o sea, la probabilidad de que ocurra un desastre.
TIPOS DE RIESGO DE AUDITORÍA
 Riesgo Inherente
 Riesgo de Control
 Riesgo de Detección
UTMACH
TEMA:
EJECUCIÓN DE AUDITORIA
INTEGRANTES:
DOCENTE:
NIVEL:
D2-2022

GENERALIDADES
Las empresas con adecuadas gestiones de calidad deben garantizar su existencia,
para lo cual se implementan diversos tipos de auditoria tanto internos como
externos, lo cual nos permite controlar y analizar la eficiencia de los procedimientos
realizados a nivel gerencial y operativo. Se podría mencionar que la recopilación,
acumulación y evaluación de la información permite determinar el grado de
cumplimiento entre la información y los criterios establecidos.
La auditoría gubernamental dentro del sector público juega un papel muy
importante ya que por medio de los estados financieros facilita al auditor
emitir un criterio veraz, oportuno y confiable esto con la finalidad de presentar
un informe razonable para una toma de decisiones por parte de la máxima
autoridad; de acuerdo a Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado (2015),la auditoria es esencial en la mejora de los procesos
mediante evaluaciones directas en áreas, cuentas, componentes, actividades
o proyectos considerados críticos. Apegado a normas modernas y adaptadas
al entorno económico, cultural, social y político. González et al. (2019)
Se puede analizar que la auditoria gubernamental permite presentar estados

financieros con información razonable, así como también permite constatar la
utilización de los fondos recibidos de las instituciones públicas según el presupuesto
anual presentado por dicha entidad. Desde otro punto de vista se puede apreciar
que la auditoria es un método por el cual se pueden mejorar ciertas pareas, cuentas,
componentes, actividades o proyectos que presenten falencias.
 CRITERIIOS DE AUDITORIA. – Políticas, procedimientos y requisitos.

 ASPECTOS BÁSICOS DE LA AUDITORIA. – Plan de la auditoria -
Informe de la auditoria.
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA INTERNA
Con la auditoria interna se analiza y optimiza los controles y procedimientos internos
realizados por una entidad, con lo cual se permite mejorar dichos procesos para
aumentar la eficiencia y proporcionar información lo más real para la toma de
decisiones y con ello asegurar el futuro de la organización
La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización. Ayuda a la organización y cumplimientos
de objetivos, permitiendo evaluar y mejorar los procesos de gestión de riesgo
y control y gobierno. Tapia et al. (2017)
AUDITORIA EXTERNA
Al igual que la auditoría interna la externa busca la situación financiera real de la

entidad, para lo cual necesita implementar un accionar de análisis de los
documentos y toda la información existente para de esta manera determinar una
opinión sobre los estados financieros según normas y reglamentos establecidos.
La auditoría externa o independiente tiene por objeto determinar la
razonabilidad de los estados financieros, así como la integridad y
autenticidad de dichos estados y de los expedientes, documentos y toda la
información que los sistemas de la organización producen. Su objetivo
fundamental es emitir un dictamen sobre los estados financieros, tomando
como base las normas de auditoría financiera o los estándares
internacionales de auditoría. Montes et al. (2019)

PERSONAJES INVOLUCRADOS EN EL PROCESO DE AUDITORIA.
AUDITOR/ES Personas que llevan a cabo el proceso de la auditoria
AUDITADO Organización o parte de la organización que es

sometida a la auditoria.
Persona o entidad que solicita la auditoria, no

CLIENTE necesariamente debe ser el auditado.
Para dar inicio al proceso de auditoria se debe consultar con el cliente y tener en
cuenta la opinión del líder de auditoria respecto a ciertos aspectos como lo son:
 Si existe información suficiente y adecuada sobre la auditoria.
 Si existen recursos que respalden el proceso de auditoría.
 Si existe la cooperación suficiente por parte del auditado.
EJECUCIÓN DE AUDITORIA
En esta etapa se deben realizar pruebas y análisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los
resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las
conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad
auditada.
Esta es una de las etapas más importante porque aquí se puede ver reflejado el
trabajo del auditor y sus resultados.
ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCIÓN
1. Las pruebas de auditoría
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
 Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del
control interno imperante.
 Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más
estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la
entidad para observar su comportamiento.
 Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular
en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica,
circulación de saldos de los clientes, etc
2. Técnicas de Muestreo
Se utiliza la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la
totalidad de los datos. Por tanto, esta técnica consiste en la utilización de una parte
de los datos(muestra) de una cantidad de datos mayor. El muestreo que se utiliza
puede ser Estadístico o No Estadístico.
Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en estadística para la
selección de muestras:
Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o
seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 200 clientes y se van a examinar 50 de
ellos. Se introducen los números del 1 al 200 en una tómbola y se sacan 50. Los
50 escogidos serán los clientes revisados.
Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo para los
siguientes números.
Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución estadística y luego se
selecciona una de las celdas.
Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciación. Viene a ser un poco
subjetivo, sin embargo, es utilizado por algunos auditores. El auditor puede pensar
que los errores podrían estar en las partidas grandes, y de estas revisar las que
resulten seleccionadas al azar.
Selección por bloques: se seleccionan las transacciones similares que ocurren
dentro de un período dado.
2. Evidencias de Auditoría
Es cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información
cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido. La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente,
Competente y Pertinente.
La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una
evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho.
La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoría.
La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoría y
además es creíble y confiable.
Tipos de Evidencias:
 Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.
 Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
 Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o
que tienen relación con el mismo.
 Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.
Técnicas para la Recopilación de Evidencias
Existen procedimientos para la obtención de evidencias:
 Observación: ver el desarrollo del levantamiento del inventario físico.
 Inspección Física: examinar el estado de los vehículos
 Confirmación: Con personas ajenas a la empresa: clientes de la empresa.
Ejemplo confirmar los saldos de las cuentas por cobrar.
 Indagación o Consulta al Cliente: con personas que laboran en la empresa.
Cliente se refiere al que contrató a la firma de auditoría.
 Análisis Documental: revisar una póliza de importación.
 procedimientos Analíticos: revisar balances comparativos.
 Recálculo o Desempeño: volver a sumar hojas de cálculo o facturas.
4. Papeles de Trabajo
Son los documentos donde se registran los datos e informaciones obtenidas a lo
largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas realizadas, las cuales
servirán para elaborar un informe o dictamen final que el auditor deberá presentar
a la empresa o entidad.
Clasificación de los papeles de trabajo
Por su uso se clasifican es:
De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período
examinado o en varios períodos se clasifican en:
 Archivo de la Auditoría.
 Archivo Continuo o Permanente de Auditoría
Por su contenido se clasifican en:
 Hoja de trabajo.
 Cédulas analíticas
 Cédulas Subanalíticas
 subanalíticas de las cédulas sumarias
5. Hallazgos de Auditoría
Son asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión deben
comunicarse a la entidad, ya que representan eficiencias importantes que podrían
afectar en forma negativa su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar
información financiera, de acuerdo con las aseveraciones efectuadas por la
gerencia en los estados financieros.
Ejecución de
auditoria
INTEGRANTES

Las empresas con adecuadas gestiones de calidad deben garantizar su
existencia, para lo cual se implementan diversos tipos de auditoria tanto
internos como externos, lo cual nos permite controlar y analizar la eficiencia
de los procedimientos realizados a nivel gerencial y operativo. Se podría
mencionar que la recopilación, acumulación y evaluación de la información
permite determinar el grado de cumplimiento entre la información y los
criterios establecidos.
CRITERIOS DE AUDITORIA. ASPECTOS BÁSICOS DE LA AUDITORIA.

- Plan de la auditoria
Políticas, procedimientos
- Informe de la auditoria
y requisitos.
AUDITORIA La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta concebida para agregar valor y mejorar las
INTERNA operaciones de una organización. Ayuda a la organización y
cumplimientos de objetivos, permitiendo evaluar y mejorar los procesos
de gestión de riesgo y control y gobierno. Tapia et al. (2017)
AUDITORIA La auditoría externa o independiente tiene por objeto determinar la

razonabilidad de los estados financieros, así como la integridad y
EXTERNA autenticidad de dichos estados y de los expedientes, documentos y toda
la información que los sistemas de la organización producen. Su
objetivo fundamental es emitir un dictamen sobre los estados
financieros, tomando como base las normas de auditoría financiera o los
estándares internacionales de auditoría. Montes et al. (2019)
PERSONAJES INVOLUCRADOS EN EL PROCESO DE AUDITORIA.
• Personas que llevan a cabo el proceso de la
A u d i t o r / auditoria
• Organización o parte de la organización que es

A u d i t a d osometida a la auditoria.
• Persona o entidad que solicita la auditoria, no

C l i e n t e necesariamente debe ser el auditado.
Para dar inicio al proceso de auditoria se debe

• Si existe información suficiente y adecuada sobre la auditoria.
consultar con el cliente y tener en cuenta la opinión
• Si existen recursos que respalden el proceso de auditoría.
del líder de auditoria respecto a ciertos aspectos
• Si existe la cooperación suficiente por parte del auditado.
como lo son:
En esta etapa se deben realizar pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su
razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se
identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las
autoridades de la entidad auditada.
ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCIÓN

1. Las pruebas de auditoría
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
• Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del control
interno imperante.
• Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más
estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad
para observar su comportamiento.
• Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en
busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación
de saldos de los clientes, etc
2. Técnicas de Muestreo
Se utiliza la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. Por tanto, esta técnica
consiste en la utilización de una parte de los datos(muestra) de una cantidad de datos mayor. El muestreo que se utiliza puede
ser Estadístico o No Estadístico
Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en estadística para la selección de muestras:
- ALEATORIA: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o
seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 200 clientes y se van a examinar 50 de ellos. Se
introducen los números del 1 al 200 en una tómbola y se sacan 50. Los 50 escogidos serán los
clientes revisados.
- SISTEMÁTICA: se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo para los siguientes
números. Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución estadística y luego se
selecciona una de las celdas.
- AL AZAR: es el muestreo basado en el juicio o la apreciación. Viene a ser un poco subjetivo, sin
embargo, es utilizado por algunos auditores. El auditor puede pensar que los errores podrían estar
en las partidas grandes, y de estas revisar las que resulten seleccionadas al azar
- SELECCIÓN POR BLOQUES: se seleccionan las transacciones similares que ocurren dentro de
un período dado
Es cualquier información que utiliza el auditor para determinar

si la información cuantitativa o cualitativa que se está
auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido. La
Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente,
Competente y Pertinente.
Tipos de Evidencia
• Evidencia física • Evidencia documental

• evidencia testimonial • Evidencia analítica
Técnicas para la Recopilación de Evidencias
• Observación
• Inspección Física
• Confirmación
• Indagación o Consulta al Cliente
• Análisis Documental
• procedimientos Analíticos
• Recálculo o Desempeño
4. Papeles de Trabajo
Son los documentos donde se registran los datos e informaciones obtenidas a lo largo de su
examen y los resultados obtenidos de las pruebas realizadas, las cuales servirán para elaborar
un informe o dictamen final que el auditor deberá presentar a la empresa o entidad.
Por su uso se clasifican es:
De acuerdo a la utilización que tengan los

papeles de Auditoría en el período
examinado o en varios períodos se clasifican
en:
Por su contenido se clasifican en:
• Archivo de la Auditoría.
• Archivo Continuo o Permanente de
• Hoja de trabajo.
Auditoría
• Cédulas analíticas
• Cédulas Subanalíticas
• Subanalíticas de las cédulas sumarias
5. Hallazgos de auditoria
Son asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión

deben comunicarse a la entidad, ya que representan eficiencias
importantes que podrían afectar en forma negativa su capacidad para
registrar, procesar, resumir y reportar información financiera, de
acuerdo con las aseveraciones efectuadas por la gerencia en los
estados financieros.
UTMACH
“CARRERA CONTABILIDAD Y
AUDITORIA”
TEMA:
HALLAZGOS DE AUDITORÍA; EVIDENCIAS DE

AUDITORÍA; CONCLUSIONES DE AUDITORÍA;
DOCUMENTACIÓN DE UNA AUDITORÍA
INTEGRANTES:
DOCENTE:
NIVEL:
SÉPTIMO “A” NOCTURNO
D2-2022

2. Hallazgos de Auditoría
El término hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor.

Por lo tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser
comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.
Los hallazgos en la auditoría, se definen como asuntos que llaman la atención del auditor y
que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias
importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar,
resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones
efectuadas por la administración.
2.1 Elementos del Hallazgo de Auditoría
Desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una auditoría, no siempre
podría ser posible. Por lo tanto, el auditor debe utilizar su buen juicio y criterio 113 profesional
para decidir cómo informar determinada debilidad importante identificada en el control
interno. La extensión mínima de cada hallazgo de auditoría dependerá de cómo éste debe
ser informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificar los siguientes elementos:
Condición: Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar una área,
actividad, función u operación, entendida como “lo que es”.
Criterio: Comprende la concepción de “ lo que debe ser “, con lo cual el auditor mide la
condición del hecho o situación.
Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada, generalmente

representa la pérdida en términos monetarios originados por el incumplimiento para el
logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
Causa: Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también el
motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere de la
habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una
recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición.
Las evidencia de auditoría es el conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes

y pertinentes (relevantes) que sustentan las conclusiones de auditoría. Las evidencias de
auditoría constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor sobre los hechos que
examina y cuando éstas son suficientes y competentes, constituyen el respaldo del examen
que sustentan el contenido del informe.
Física: Que se obtiene mediante inspección u observación directa de las actividades,

bienes, documentos y registros. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en
forma de memorando, fotografías, gráficos, cuadros, muestreo, materiales, entre otras.
Testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el

transcurso de la auditoría, con el fin de comprobar la autenticidad de los hechos.
Documental: Consiste en la información elaborada, como la contenida en cartas,

contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la administración
relacionada con su desempeño (internos), y aquellos 114 que se originan fuera de la
entidad (externos).
Analítica: Se obtiene al analizar o verificar la información, el juicio profesional del auditor

acumulado a través de la experiencia, orienta y facilita el análisis.
3.1 Atributos de la Evidencia
Para que sea una evidencia de auditoría, se requiere la unión de dos elementos: evidencia
suficiente (característica cuantitativa) y evidencia comprobatoria o competente (característica
cualitativa), que proporcionan al auditor la convicción necesaria que le permita tener una
base objetiva de su examen.
Los atributos de la evidencia pueden ser:
-Suficiencia: Se refiere al volumen o cantidad de la evidencia, tanto en sus cualidades de

pertinencia y competencia.
El concepto de suficiencia reconoce que el auditor no puede reducir el riesgo de auditoría

a cero y el “SAS-31- Evidencias de Auditoría” pone énfasis en que la acumulación de
evidencias debe ser más persuasiva que convincente.
-Competencia: Para que la evidencia sea competente, debe ser válida y confiable. A fin
de evaluar la competencia de la evidencia, el auditor debe considerar si existen razones
para dudar de su validez o su integridad. Sin embargo, reconociendo la posibilidad de que
existen excepciones, el “ SAS-31 - Evidencias de Auditoría ” hace las siguientes
generalizaciones:
-La evidencia es más confiable si se obtiene de una fuente independiente.

-Cuanto más efectivo sea el control interno, más confiable será la evidencia.
-La evidencia obtenida directamente por el auditor a través del examen físico,
observación, cálculo e -inspección es más persuasiva que la información obtenida
indirectamente.
-Los documentos originales son más confiables que sus copias.
Pertinencia o Relevancia Es aquella evidencia significativa relacionada con el hallazgo

específico.
4. Conclusiones de Auditoría
Obtener conclusiones apropiadas de auditoría es una parte del proceso, tan importante como
la aplicación de los programas específicos, resumen el resultado del trabajo y establecen si
los objetivos de auditoría han sido alcanzados. Sin conclusiones apropiadas el trabajo es
incompleto.
Todas las conclusiones de auditoría deben ser revisadas por un miembro experimentado del
equipo, de mayor jerarquía que aquel que las preparó, pues tienen como propósito preparar
el informe a base de la evaluación de:
- Las observaciones derivadas de los procedimientos de auditoría aplicados.

- Los hallazgos importantes de cada componente examinado.
- Los hallazgos de la auditoría.
Si al evaluar los hallazgos de auditoría se concluye que los informes de gestión y financieros,
entre otros están significativamente distorsionados y el error acumulado supera el límite
establecido para la significatividad, es necesario realizar lo siguiente:
- Proponer las correcciones o los ajustes necesarios.

- Ampliar el trabajo para obtener una mejor estimación del error más probable.
- Incluir en el informe de auditoría las limitaciones y salvedades o emitir un informe
adverso.
Hallazgos de auditoría; Evidencias de auditoría;

Conclusiones de auditoría; Documentación de una
auditoría
INTEGRANTES

El término hallazgo se refiere a debilidades en el control interno
detectadas por el auditor. Por lo tanto, abarca los hechos y otras
informaciones obtenidas que merecen ser comunicados a los
funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.
Los hallazgos en la auditoría, se definen como asuntos que llaman la

atención del auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad,
ya que representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma
negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar
información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones
efectuadas por la administración.
Elementos del Hallazgo de Auditoría
1 2
Condición Criterio
Se refiere a la situación actual encontrada Comprende la concepción de “ lo que
por el auditor al examinar una área, debe ser “, con lo cual el auditor mide la
actividad, función u operación, entendida condición del hecho o situación
como “lo que es”
3 4
Efecto Causa
Es el resultado adverso o potencial de la Es la razón básica (o las razones) por lo
condición encontrada, generalmente cual ocurrió la condición, o también el
representa la pérdida en términos motivo del incumplimiento del criterio de
monetarios la norma.
Las evidencia de auditoría es el

conjunto de hechos comprobados, FÍSICA TESTIMONIAL
suficientes, competentes y
pertinentes (relevantes) que
sustentan las conclusiones de
auditoría. Las evidencias de
auditoría constituyen los
elementos de prueba que obtiene
el auditor sobre los hechos que
examina y cuando éstas son
suficientes y competentes, DOCUMENTAL ANALÍTICA
constituyen el respaldo del
examen que sustentan el
contenido del informe.
Atributos de la Evidencia
Para que sea una evidencia de auditoría, se requiere la unión de dos elementos: evidencia
suficiente (característica cuantitativa) y evidencia comprobatoria o competente
(característica cualitativa), que proporcionan al auditor la convicción necesaria que le
permita tener una base objetiva de su examen.
Los atributos de la evidencia pueden ser:
Suficiencia Competencia Pertinencia o

Para que la evidencia sea
Relevancia
Se refiere al volumen o
cantidad de la evidencia, competente, debe ser válida Es aquella evidencia
tanto en sus cualidades de y confiable. A fin de significativa relacionada
pertinencia y competencia. evaluar la competencia de con el hallazgo específico.
la evidencia, el auditor debe
considerar si existen
razones para dudar de su
validez o su integridad
Obtener conclusiones apropiadas de auditoría es una parte del proceso, tan
importante como la aplicación de los programas específicos, resumen el resultado
del trabajo y establecen si los objetivos de auditoría han sido alcanzados. Sin
conclusiones apropiadas el trabajo es incompleto
- Las observaciones derivadas de los

Todas las conclusiones de auditoría procedimientos de auditoría
deben ser revisadas por un miembro aplicados.
experimentado del equipo, de mayor
jerarquía que aquel que las preparó, - Los hallazgos importantes de cada
pues tienen como propósito preparar componente examinado.
el informe a base de la evaluación
de: - Los hallazgos de la auditoría.
Si al evaluar los hallazgos de auditoría se concluye que
los informes de gestión y financieros, entre otros están
significativamente distorsionados y el error acumulado
supera el límite establecido para la significatividad, es
necesario realizar lo siguiente:
- Proponer las correcciones o los ajustes necesarios.
- Ampliar el trabajo para obtener una mejor

estimación del error más probable.
- Incluir en el informe de auditoría las limitaciones y

salvedades o emitir un informe adverso.
UTMACH
TEMA:
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS - PAPELES DE TRABAJO
ALUMNO:
DOCENTE:
NIVEL:
D2-2022

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
Durante la ejecución de la acción de control, la Comisión Auditora debe comunicar
oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin que,
en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados
documentadamente para su debida evaluación y consideración pertinente en el
Informe correspondiente.
Para los efectos de esta norma, los hallazgos se refieren a presuntas deficiencias o
irregularidades identificadas como resultado de la aplicación de los procedimientos
de control gubernamental empleados. Su formulación y comunicación se realiza
teniendo en consideración los principios y criterios que orientan el ejercicio del
control.
La comunicación de hallazgos es el proceso mediante el cual, una vez evidenciadas
las presuntas deficiencias o irregularidades, se cumple con hacerlas de
conocimiento de las personas comprendidas en los mismos, estén o no prestando
servicios en la entidad examinada, con el objeto de brindarles la oportunidad de
presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente documentados y facilitar, en
su caso, la adopción oportuna de acciones correctivas.
Los hallazgos a ser comunicados revelarán necesariamente la situación o hecho
detectado (condición); la norma, disposición o parámetro de medición transgredido
(criterio); el resultado adverso o riesgo potencial identificado (efecto); así como la
razón que motivó el hecho o incumplimiento establecido (causa), cuando ésta última
haya podido ser determinada a la fecha de la comunicación.
Para efectos de la comunicación de los hallazgos se considerará su materialidad
y/o importancia relativa, su vinculación a la participación y competencia personal del
destinatario, así como en su redacción, la utilización de un lenguaje sencillo y
fácilmente entendible que refiera su contenido en forma objetiva, concreta y concisa.
La comunicación se efectúa por escrito y su entrega al destinatario es directa y
reservada, debiendo acreditarse la recepción correspondiente. De no encontrarse
la persona, se le dejará una notificación para que se apersone a recabar los
hallazgos en un plazo de dos días hábiles. Los hallazgos podrán ser recabados
personalmente o a través de representante debidamente acreditado mediante carta
poder con firma legalizada. Vencido el plazo otorgado para recabar los hallazgos,
se tendrá por agotado el procedimiento de comunicación de los mismos.
En el documento que se curse para comunicar los hallazgos, se señalará el plazo
perentorio para la recepción de las aclaraciones o comentarios que deberán
formular individualmente las personas comprendidas, el cual será establecido por la
Comisión Auditora teniendo en cuenta la naturaleza del hallazgo, el alcance de la
acción de control y si la persona labora o no en la entidad auditada, no debiendo
ser menor de dos ni mayor de cinco días hábiles, más el término de la distancia;
precisándose que a su vencimiento sin recibirse respuesta o ser ésta extemporánea,
tal situación constará en el Informe respectivo, conjuntamente con los hechos que
sean materia de observación, no siendo obligatoria, en su caso, la evaluación e
incorporación de los comentarios presentados extemporáneamente al plazo
otorgado. Excepcionalmente, el citado plazo podrá prorrogarse por única vez y
hasta por tres días hábiles adicionales en casos debidamente justificados por el
solicitante; en estos casos, se entenderá que el pedido ha sido aceptado a su
recepción, salvo denegación expresa.
El inicio del proceso de comunicación de hallazgos será puesto oportunamente en
conocimiento del Titular de la entidad auditada, con el propósito que éste disponga
que, por las áreas correspondientes, se presten las facilidades pertinentes que
pudieran requerir las personas comunicadas para fines de la presentación de sus
aclaraciones o comentarios documentados. Para tal efecto, la comunicación
cursada por la Comisión Auditora servirá como acreditación.
Únicamente, bajo responsabilidad de la Comisión Auditora y previa autorización del
nivel gerencial competente, podrá exceptuarse la comunicación de hallazgos, en los
casos que, por existir absoluta certeza en cuanto a su comisión, tipicidad, sustento
e identificación de los presuntos responsables, la citada comunicación resulte
irrelevante, debiéndose en dichos casos emitirse con inmediatez el correspondiente
Informe Especial para su remisión a las autoridades competentes.
Las observaciones fundamentan las conclusiones y recomendaciones del informe,
y deben cumplir los requisitos siguientes:
· Estar basadas en hechos y respaldadas con evidencias.
· Ser objetivas.
· Estar fundamentadas en una labor suficiente que sirva de soporte para las
conclusiones y recomendaciones.
El auditor gubernamental debe desarrollar sus hallazgos que constarán en los

papeles de trabajo, debidamente referenciados y documentados.
Los hallazgos en la auditoría financiera se definen como asuntos que llaman la
atención del auditor y que, en su opinión, deben comunicarse a la entidad ya que
representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa su
capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información financiera
confiable y consistente, en relación con las aseveraciones efectuadas por la
administración en los estados financieros.
Los hallazgos de auditoría pueden referirse a diversos aspectos de la estructura del
control interno, entre otros: ambiente de control, sistema de contabilidad o
procedimientos de control.
Los atributos del Hallazgo a tenerse en cuenta en el Informe de Auditoría Financiera
son cuatro:
1. Condición. - Está constituida por la situación actual. "Lo que es".
2. Criterio. - Está representada por la norma o la unidad de medida que se compara
con la Condición. "Lo que debe ser".
3. Causa. - Es la razón o razones por la que ocurrió la Condición. "¿Por qué
ocurrió?”. "¿Cuál es el origen?".
4. Efecto. - Es la consecuencia o el impacto posible, pasado, presente o futuro
(cuando sea aplicable). "¿Qué ocasiona?". "¿Cuál es el efecto?".
PAPELES DE TRABAJO
Durante el proceso de auditoria es de suma importancia llevar los registros de la
información obtenida por cada uno de los integrantes del equipo auditor, por lo cual
es necesario la utilización de los papeles de trabajo, según (Manrique Plácido ,
2019) menciona que “Los papeles de trabajo son los registros llevados por el auditor
sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, las informaciones
obtenidas y las conclusiones alcanzadas relativas a su examen”
b) Proveer un fundamento importante para la opinión del auditor incluyendo su
aseveración acerca del cumplimiento con las normas de auditoria generalmente
aceptadas.
a) Que el trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y además indicar
que se ha cumplido con la primera norma de auditoria relativa a la ejecución del
trabajo.
b) Que el sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado y evaluado
para determinar si deben limitarse otros procedimientos de auditoría, indicando el
cumplimiento de la segunda norma de auditoria relativa a la ejecución del trabajo.
c) Que la certidumbre obtenida durante la auditoría, los procedimientos de auditoria
aplicados y las pruebas realizadas han proporcionado suficiente evidencia
comprobatoria competente para soportar el expresar una opinión sobre bases
razonable, indicando el cumplimiento de la tercera norma de auditoría relativa a la
ejecución del trabajo. Los papeles de trabajo deben permanecer bajo el control del
auditor.
Objetivos
Los papeles de trabajo cumplen los siguientes objetivos:
· Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y
actividades realizados por el auditor.
· Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
· Proporcionar la base para la rendición de informes.
· Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de
auditoría.
· Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
· Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que
el trabajo se efectuó de conformidad con las normas de auditoría del órgano
de control y demás normatividad aplicable.
· Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para
próximas revisiones.
Naturaleza y características
Los papeles de trabajo deberán:
· Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa
deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
· Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y
resúmenes que sean necesarios.
· Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
· Ser supervisados e incluir constancia de ello.
· Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del
trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones
que se presenten en el informe de auditoría.
· Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no
requieran explicaciones adicionales.
· Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria
para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
· Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos,
notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan
ineficiencia y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).
En cuanto a la «evidencia» contenida en los papeles de trabajo, estos deberán
cumplir los siguientes requisitos:
· Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste
para sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el
informe de auditoría.
· Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y
confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la
naturaleza y características de las materias examinadas.
· Importancia. La información será importante cuando guarde una relación
lógica y patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.
· Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados,
conclusiones y recomendaciones de la auditoría.
PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
El propósito de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a documentar todos
aquellos aspectos importantes de la auditoría que proporcionan evidencia de que
su trabajo se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría generalmente
aceptadas. Estos deben ser legibles, lógicos completos, fáciles de entender y estar
diseñados técnicamente.
Es esencial la salvaguarda de información confidencial del auditado que se
encuentra en custodia del equipo auditor, así como la preservación de la integridad
de los procedimientos de auditoría y conclusiones.
La conservación y custodia comienza cuando se originan hasta la disposición final
una vez culminada la auditoría y de acuerdo con lo establecido en el manual de
procedimientos de gestión documental, archivo y correspondencia.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor independiente. Sin embargo, el
derecho de propiedad está sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la ética
profesional, establecidas para prevenir la revelación indebida por parte del auditor
sobre asuntos confidenciales relativos al negocio del cliente.
El auditor independiente debe adoptar procedimientos razonables para la custodia
de sus papeles de trabajo, debiendo conservarlos por un período de tiempo
suficiente de acuerdo con las necesidades de su práctica y para satisfacer cualquier
requerimiento legal con respecto a la conservación de los papeles.
No debe permitirse que los legajos sean copiados irrestrictamente sino que se
deberá solicitar a quien los requiera que especifique el área de su interés a la cual
se deberá limitar el acceso. Las copias de registro de tiempo, presupuestos de
trabajo y honorarios de auditoría deben ser retiradas de los legajos antes de que los
mismos sean examinados por terceros.
Cuando se permite algún tipo de acceso a los mismos, se deberá tener en cuenta
lo siguiente:
· Los pedidos de acceso deben ser comunicados sin excepción al
representante legal de la empresa Y. los legajos no deben ser entregados sin
la obtención previa de su autorización escrita.
· El auditor deberá asegurarse de que no contienen temas o comentarios
confidenciales que podrían ser incorrectamente interpretados por quienes
puedan requerirlos. Cuando existen estos comentarios, sería conveniente
resumir la información requerida en un memorándum en lugar de
proporcionar copias de los mismos.
PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Mientras se desarrolla la auditoría se debe preparar una relación de los puntos que
estén pendientes de resolver, a fin de que la mayoría de los problemas puedan ser
aclarados en una conferencia con el socio o gerente a cargo del compromiso.
Algunas recomendaciones para la preparación de los papeles de trabajo son las
siguientes:
Sea exacto: Asegúrese de que las cantidades usadas y los totales estén correctos.
Ponga título a cada papel de trabajo: nombre del cliente, nombre del asunto;
breve descripción del contenido, análisis, resumen, reconciliación, etc.; período de
tiempo cubierto.
Firmar y fechar hoja: esto lo debe efectuar cada auditor que realiza el trabajo en
la hoja, debiendo indicar qué parte del trabajo realizó. Si la cédula fue preparada
por la organización del cliente: coloque un sello «preparado por el cliente».
Indique claramente la fuente de los datos: Cuentas del mayor; referencia de los
libros, el asiento original, número de comprobantes, etc.; opiniones o información
suministrada por el cliente.
Explique la simbología utilizada: La leyenda o clave de otros símbolos usados
deberá aparecer en algún lugar de la cédula De ser necesario la explicación deberá
consignarse en una sola hoja.
CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son archivados en tres files:
· File permanente.
· File corriente.
· File de posición tributaría.
CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo se pueden clasificar en:
· Papeles generales.
· Papeles específicos o cédulas:
• Cédulas sumarias.
• Cédulas analíticas.
Comunicación de hallazgos
Papeles de trabajo
INTEGRANTES

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
Durante la ejecución de la acción de control, la Comisión Auditora debe comunicar
oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin que, en un plazo
fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su debida
evaluación y consideración pertinente en el Informe correspondiente.
los hallazgos se refieren a presuntas

deficiencias o irregularidades
identificadas como resultado de la
aplicación de los procedimientos de
control gubernamental empleados.
Para efectos de la comunicación de los hallazgos se considerará su materialidad y/o importancia relativa,
su vinculación a la participación y competencia personal del destinatario, así como en su redacción, la
utilización de un lenguaje sencillo y fácilmente entendible que refiera su contenido en forma objetiva,
concreta y concisa.
Las observaciones fundamentan las conclusiones y recomendaciones

del informe, y deben cumplir los requisitos siguientes:
▪ Estar basadas en hechos y respaldadas con evidencias.

▪ Ser objetivas.
▪ Estar fundamentadas en una labor suficiente que sirva de
soporte para las conclusiones y recomendaciones.
Los hallazgos de auditoría pueden referirse a diversos aspectos de la estructura del control interno, entre
otros: ambiente de control, sistema de contabilidad o procedimientos de control.
Los atributos del Hallazgo a tenerse en cuenta en el Informe de Auditoría Financiera son cuatro:
1. Condición. - Está constituida por la situación actual. "Lo que es".

2. Criterio. - Está representada por la norma o la unidad de medida que se
compara con la Condición. "Lo que debe ser".
3. Causa. - Es la razón o razones por la que ocurrió la Condición. "¿Por qué
ocurrió?”. "¿Cuál es el origen?".
4. Efecto. - Es la consecuencia o el impacto posible, pasado, presente o
futuro (cuando sea aplicable). "¿Qué ocasiona?". "¿Cuál es el efecto?".
PAPELES DE TRABAJO
“Los papeles de trabajo son los registros
llevados por el auditor sobre los procedimientos
seguidos, las pruebas realizadas, las
informaciones obtenidas y las conclusiones
alcanzadas relativas a su examen

b) Proveer un fundamento importante para la opinión del
auditor incluyendo su aseveración acerca del cumplimiento
con las normas de auditoria generalmente aceptadas.
a) Que el trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y además indicar

que se ha cumplido con la primera norma de auditoria relativa a la ejecución del
trabajo.
b) Que el sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado y evaluado para
determinar si deben limitarse otros procedimientos de auditoría, indicando el
cumplimiento de la segunda norma de auditoria relativa a la ejecución del trabajo.
c) Que la certidumbre obtenida durante la auditoría, los procedimientos de auditoria
aplicados y las pruebas realizadas han proporcionado suficiente evidencia
comprobatoria competente para soportar el expresar una opinión sobre bases
razonable
Objetivos
Los papeles de trabajo cumplen los siguientes objetivos:
• Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades realizados por el
auditor.
• Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
• Proporcionar la base para la rendición de informes.
• Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
• Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
• Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el trabajo se efectuó de
conformidad con las normas de auditoría del órgano de control y demás normatividad aplicable.
• Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para próximas revisiones.
Los papeles de trabajo deberán:
• Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deberá

relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
• Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes que sean
necesarios.
• Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
• Ser supervisados e incluir constancia de ello.
• Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo realizado
y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe
de auditoría.
• Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.
• Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para el
cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
• Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y
comentarios
EVIDENCIA
En cuanto a la «evidencia» contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir los siguientes
requisitos:
SUFICIENCIA. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste

para sustentar los resultados y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditoría
COMPETENCIA Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y
confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán
corresponder a la naturaleza y características de las materias
examinadas.
IMPORTANCIA. La información será importante cuando guarde una relación
lógica y patente con el hecho que se desee demostrar o
refutar.
PERTINENCIA. La evidencia deberá ser congruente con los resultados,
conclusiones y recomendaciones de la auditoría.
• Sea exacto: Asegúrese de que las cantidades usadas y los
PREPARACIÓN DE LOS
totales estén correctos.
PAPELES DE TRABAJO
• Ponga título a cada papel de trabajo: nombre del cliente,
nombre del asunto; breve descripción del contenido, análisis,
resumen, reconciliación, etc.; período de tiempo cubierto.
• Firmar y fechar hoja: esto lo debe efectuar cada auditor que
realiza el trabajo en la hoja, debiendo indicar qué parte del
trabajo realizó. Si la cédula fue preparada por la organización
del cliente: coloque un sello «preparado por el cliente».
• Indique claramente la fuente de los datos: Cuentas del
mayor; referencia de los libros, el asiento original, número de
comprobantes, etc.; opiniones o información suministrada por
el cliente.
• Explique la simbología utilizada: La leyenda o clave de otros
símbolos usados deberá aparecer en algún lugar de la cédula
De ser necesario la explicación deberá consignarse en una sola
hoja.
CLASIFICACIÓN DE LOS CLASES DE PAPELES DE
PAPELES DE TRABAJO TRABAJO
Los papeles de trabajo son archivados Los papeles de trabajo se pueden

en tres files: clasificar en:
• File permanente. • Papeles generales.
• File corriente. • Papeles específicos o cédulas:
• File de posición tributaría. o Cédulas sumarias.
o Cédulas analíticas
UTMACH
TEMA:
COMUNICACIÓN DE LA AUDITORÍA: AL INICIO, EN EL TRANSCURSO Y AL TÉRMINO.
ALUMNO:
DOCENTE:
NIVEL:
D2-2022

COMUNICACIÓN DE LA AUDITORÍA: AL INICIO, EN EL TRANSCURSO Y
AL TÉRMINO.
COMUNICACIÓN AL INICIO DE LA AUDITORÍA

Para la comunicación del inicio del examen, en el transcurso del examen y la convocatoria a
la lectura del borrador de informe, se considerarán las disposiciones constantes en el
Reglamento de Delegación de Firmas de la Contraloría General del Estado. Para la ejecución
de una auditoría, el auditor jefe de equipo, mediante oficio notificará el inicio del examen a
los principales funcionarios vinculados con las operaciones a ser examinadas de conformidad
con el objetivo y alcance de la auditoría. En el caso deservidores que se encuentren
desempeñando funciones, procederá de conformidad al Reglamento de Responsabilidades y
cuando el servidor respectivo haya renunciado o salido de su cargo, se citará el artículo
pertinente de la ley. Dicha comunicación se la efectuará en forma individual y de ser
necesario, en el domicilio del interesado, por correo certificado o a través de la prensa. Para
el caso de particulares se les notificará o requerirá información de conformidad con las
disposiciones legales pertinentes. La comunicación inicial, se complementa con las
entrevistas a los principales funcionarios de la entidad auditada, en esta oportunidad a más
de recabar información, el auditor puede emitir criterios y sugerencias preliminares para
corregir los problemas que se puedan detectar en el desarrollo de tales entrevistas.
COMUNICACIÓN EN EL TRANSCURSO DE LA AUDITORÍA
Con el propósito de que los resultados de un examen no propicien situaciones conflictivas y
controversias muchas veces insuperables, éstos serán comunicados en el transcurso del
examen, tanto a los funcionarios de la entidad examinada, a terceros y a todas aquellas
personas que tengan alguna relación con los hallazgos detectados. El informe de evaluación
del control interno es una de las principales oportunidades para comunicarse con la
administración en forma tanto verbal como escrita. En el desarrollo del examen, el auditor
puede identificar algunos hechos que requieren ser corregidos, los cuales pondrán en
conocimiento de los directivos para que se tomen las sanciones correctivas, luego, el auditor
con la evidencia necesaria, llega a conclusiones firmes, aun cuando no se haya emitido el
informe final. La comunicación de resultados será permanente y no se debe esperar la
conclusión del trabajo o la formulación del informe final, para que la administración conozca
de los asuntos observados por parte del auditor, éste deberá transmitirlos tan pronto como
haya llegado a formarse un criterio firme debidamente documentado y comprobado. Cuando
las personas relacionadas con los hallazgos detectados sean numerosas, de acuerdo a las
circunstancias se mantendrá reuniones por separado con la máxima autoridad y grupos de
funcionarios por áreas. De esta actividad, se dejará constancia en las actas correspondientes.
Las discrepancias de opinión, entre los auditores y los funcionarios de la entidad, serán
resueltas en lo posible durante el curso del examen. Para la formulación de las
recomendaciones, se incluirá las acciones correctivas que sean más convenientes para
solucionar las observaciones encontradas.
COMUNICACIÓN AL TÉRMINO DE LA AUDITORÍA
La comunicación de los resultados al término de la auditoría, se efectuará de la siguiente
manera:
a) Se preparará el borrador del informe que contendrá los resultados obtenidos a la conclusión
de la auditoría, los cuales, serán comunicados en la conferencia final por los auditores de la
Contraloría a los representantes de las entidades auditadas y las personas vinculadas con el
examen.
b) El borrador del informe incluirá los comentarios, conclusiones y recomendaciones, estará
sustentado en papeles de trabajo, documentos que respaldan el análisis realizado por el
auditor, este documento es provisional y por consiguiente no constituye un pronunciamiento
definitivo ni oficial de la Contraloría General del Estado.
c) Los resultados del examen constarán en el borrador del informe y serán dados a conocer
en la conferencia final por los auditores, a los administradores de las entidades auditadas y
demás personas vinculadas con él.
Comunicación de la auditoría:
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al inicio, en el transcurso y al término.
INTEGRANTES

COMUNICACIÓN AL INICIO
DE LA AUDITORÍA
Para la ejecución de una auditoría, el
auditor jefe de equipo, mediante
oficio notificará el inicio del examen
Para la comunicación del inicio del
a los principales funcionarios
examen, en el transcurso del examen
vinculados con las operaciones a ser
y la convocatoria a la lectura del
examinadas de conformidad con el
borrador de informe, se considerarán
objetivo y alcance de la auditoría. En
las disposiciones constantes en el
el caso deservidores que se
Reglamento de Delegación de
encuentren desempeñando
Firmas de la Contraloría General del
funciones, procederá de conformidad
Estado.
al Reglamento de Responsabilidades
y cuando el servidor respectivo haya
renunciado o salido de su cargo, se
citará el artículo pertinente de la ley.
La comunicación inicial, se complementa con las entrevistas a los
principales funcionarios de la entidad auditada, en esta oportunidad a
más de recabar información, el auditor puede emitir criterios y
sugerencias preliminares para corregir los problemas que se puedan
detectar en el desarrollo de tales entrevistas.
COMUNICACIÓN EN EL
TRANSCURSO DE LA AUDITORÍA
Con el propósito de que los resultados de un examen no
propicien situaciones conflictivas y controversias muchas
veces insuperables, éstos serán comunicados en el transcurso
del examen, tanto a los funcionarios de la entidad examinada,
a terceros y a todas aquellas personas que tengan alguna
relación con los hallazgos detectados.
El informe de evaluación del control

interno es una de las principales
oportunidades para comunicarse con
la administración en forma tanto
verbal como escrita.
En el desarrollo del examen, el auditor puede identificar algunos hechos que
requieren ser corregidos, los cuales pondrán en conocimiento de los directivos
para que se tomen las sanciones correctivas, luego, el auditor con la evidencia
necesaria, llega a conclusiones firmes, aun cuando no se haya emitido el
informe final.
Cuando las personas relacionadas con los hallazgos detectados sean

numerosas, de acuerdo a las circunstancias se mantendrá reuniones por
separado con la máxima autoridad y grupos de funcionarios por áreas.
COMUNICACIÓN AL TÉRMINO DE
LA AUDITORÍA
La comunicación de los resultados al término de la auditoría, se efectuará de
la siguiente manera:
A)
Se preparará el borrador del informe que contendrá los resultados obtenidos a la
conclusión de la auditoría, los cuales, serán comunicados en la conferencia final
por los auditores de la Contraloría a los representantes de las entidades auditadas
y las personas vinculadas con el examen.
B)
El borrador del informe incluirá los comentarios, conclusiones y recomendaciones,
estará sustentado en papeles de trabajo, documentos que respaldan el análisis
realizado por el auditor, este documento es provisional y por consiguiente no
constituye un pronunciamiento definitivo ni oficial de la Contraloría General del
Estado.
C)
Los resultados del examen constarán en el borrador del informe y serán dados a
conocer en la conferencia final por los auditores, a los administradores de las
entidades auditadas y demás personas vinculadas con él.
UTMACH
TEMA:
ALUMNO:
DOCENTE:
NIVEL:
D2-2022

CONVOCATORIA A LA CONFERENCIA FINAL
Mediante notificación escrita, entregada en el domicilio, en el lugar de trabajo o por la prensa,

se convocará a la conferencia final a los vinculados con el examen, con 48 horas de
anticipación a la realización de la misma, indicando el lugar, fecha, día y hora en que se
efectuará. La persona notificada o quien reciba la notificación, firmará la constancia,
determinando la fecha, hora, parentesco o relación. De la negativa a suscribir la convocatoria
y de cualquier novedad, la persona encargada de la notificación sentará la correspondiente
razón, advirtiendo que se la podrá hacer por la prensa; igual procedimiento se aplicará cuando
se desconozca el domicilio o se deba convocar a herederos.
Participarán en la conferencia final:
- La máxima autoridad de la entidad auditada o su delegado.

- Los servidores o ex -servidores y quienes por sus funciones o actividades están
vinculados a la materia objeto del examen.
- El máximo directivo de la unidad de auditoría responsable del examen, el supervisor

que actuó como tal en la auditoría.
- El jefe de equipo de la auditoría.
- El auditor interno de la entidad examinada, si lo hubiere; y,

- Los profesionales que colaboraron con el equipo que hizo el examen.
- La dirección de la conferencia final estará a cargo del jefe de equipo o del
funcionario delegado expresamente por el Contralor General del Estado, para el
efecto.
Los resultados obtenidos hasta la conclusión del trabajo en el campo, de toda actividad de
control, constarán, en el respectivo borrador de informe que será analizado en la conferencia
final, por los auditores gubernamentales actuantes, los representantes de la entidad objeto del
examen y todas las personas vinculadas con el mismo.
De acuerdo con las circunstancias, se podrá realizar una o varias conferencias finales, con
una, o con un grupo de personas, para que conozcan los resultados vinculados con los
períodos de actuación, en el lugar de la entidad o en las oficinas de la Contraloría General.
Con el propósito de comunicar a todas las personas vinculadas con los hechos comentados y
lograr la finalidad que trata el artículo 22 de este reglamento. Cualquier información
explicativa o documentos justificativos que los asistentes o vinculados con el examen, deseen
presentar, lo realizarán durante los 5 días laborables posteriores a la conferencia final y
mediante comunicación dirigida al máximo directivo de La unidad de control responsable
del trámite del informe definitivo. El Contralor General o el funcionario delegado, frente a la
comunicación escrita del interesado, podrán autorizar la entrega del borrador del informe de
auditoría o del examen especial.
Para dejar constancia de lo actuado, el jefe de equipo elaborará una Acta de Conferencia v
Final que incluya toda la información necesaria y las firmas de todos los participantes. Si
alguno de los participantes se negare a suscribir el acta, el jefe de equipos en tará la razón del
hecho en la parte final del documento. El acta se elaborará en original y dos copias; el original
se anexará al memorando de antecedentes, en caso de haberlo y una copia se incluirá en los
papeles de trabajo.
INTEGRANTES

CONVOCATORIA A LA CONFERENCIA FINAL
Mediante notificación escrita, entregada

en el domicilio, en el lugar de trabajo o
por la prensa, se convocará a la
conferencia final a los vinculados con el
examen, con 48 horas de anticipación a
la realización de la misma, indicando el
lugar, fecha, día y hora en que se
efectuará.
La persona notificada o quien reciba la notificación, firmará la constancia,
determinando la fecha, hora, parentesco o relación. De la negativa a
suscribir la convocatoria y de cualquier novedad, la persona encargada de
la notificación sentará la correspondiente razón, advirtiendo que se la podrá
hacer por la prensa; igual procedimiento se aplicará cuando se desconozca
el domicilio o se deba convocar a herederos.
Participarán en la conferencia final:
- La máxima autoridad de la entidad auditada o

su delegado.
- Los servidores o ex -servidores y quienes por
sus funciones o actividades están vinculados a
la materia objeto del examen.
- El máximo directivo de la unidad de
auditoría responsable del examen, el
supervisor que actuó como tal en la
auditoría.
- El jefe de equipo de la auditoría.
- El auditor interno de la entidad examinada,
si lo hubiere; y,
- Los profesionales que colaboraron con el
equipo que hizo el examen.
- La dirección de la conferencia final estará
a cargo del jefe de equipo o del funcionario
delegado expresamente por el Contralor
General del Estado, para el efecto.
Los resultados obtenidos hasta la conclusión del trabajo en

el campo, de toda actividad de control, constarán, en el
respectivo borrador de informe que será analizado en la
conferencia final, por los auditores gubernamentales
actuantes, los representantes de la entidad objeto del
examen y todas las personas vinculadas con el mismo.
De acuerdo con las circunstancias, se podrá realizar una
o varias conferencias finales, con una, o con un grupo
de personas, para que conozcan los resultados
vinculados con los períodos de actuación, en el lugar de
la entidad o en las oficinas de la Contraloría General.
Con el propósito de comunicar a todas las personas vinculadas con los

hechos comentados y lograr la finalidad que trata el artículo 22 de este
reglamento. Cualquier información explicativa o documentos justificativos
que los asistentes o vinculados con el examen, deseen presentar, lo
realizarán durante los 5 días laborables posteriores a la conferencia final y
mediante comunicación dirigida al máximo directivo de La unidad de
control responsable del trámite del informe definitivo.
Para dejar constancia de lo actuado, el jefe de
equipo elaborará una Acta de Conferencia v
Final que incluya toda la información
necesaria y las firmas de todos los
participantes. Si alguno de los participantes
se negare a suscribir el acta, el jefe de
equipos tendrá la razón del hecho en la parte
final del documento. El acta se elaborará en
original y dos copias; el original se anexará
al memorando de antecedentes, en caso de
haberlo y una copia se incluirá en los papeles
de trabajo.
UTMACH
TEMA:
ALUMNO:
PINZON ALVARADO ROBERTH
DOCENTE:
NIVEL:
D2-2022

El informe de auditoría es el objetivo final de la auditoria el cual es realizado por un auditor
externo donde expresa una opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados
financieros que presenta una empresa.
Según (MONTILLA GALVIS & HERRERA MARCHENA, 2006) menciona que “es
aportado por parte del auditor a quien contrata sus servicios; en dicho informe opina y avala
o no, lo correcto de la información contable objeto de estudio”.
Se puede interpretar que el informe de auditoria es realizado a partir del proceso de
examinación de la información obtenida de la entidad a auditar con el fin de avalar que la
información es correcta, en caso de que no lo sea se emitirán los respectivos documentos con
explicaciones y recomendaciones de las fallas, errores o fraudes encontrados en dicha
entidad.
TIPOS DE AUDITORIA
Los tipos de informe de auditoría que puede emitir un auditor de cuentas es muy amplia,
abarca desde los informes de auditoría de cuentas anuales, que tienen por finalidad el
cumplimiento de lo establecido en la normativa vigente sobre la obligatoriedad de auditoría
de las cuentas anuales, otros informes para cumplir con determinados requisitos de la
normativa mercantil, informes para la justificación de subvenciones recibidas y otros
informes con propósitos especiales.
Como idea global se pueden clasificar los diferentes grandes tipos de informes
• Informes de auditoría de cuentas anuales (en general)

• Informes especiales de auditoría
• Informes de auditoría de fundaciones
• Informes de auditoría de asociaciones
• Informes de auditoría de cooperativas
• Informes de auditoría de subvenciones
• Informes de auditoría del sector público
La estructura del Informe de auditoría vendrá determinada por el objeto de la auditoría, según
el cual el auditor establecerá la tipología del Informe que deberá desarrollar y que suele seguir
estos modelos.
• Informe breve: El que se limita a los estados financieros básicos.
• Informe extenso: Además de los estados contables y del dictamen del auditor,
contiene una determinada información complementaria y la opinión que el auditor
tiene sobre la misma.
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS ANUALES
Título del informe
Se trata del encabezado con el comienza cualquier informe de auditoría, donde se debe
contener con claridad que se trata del informe emitido por un AUDITOR INDEPENDIENTE.
Para el caso de una auditoría de cuentas anuales de una sociedad mercantil el título genérico
sería “INFORME DE AUDITORÍA DE CUENTAS EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE”.
Identificación de los destinatarios
A continuación del título, habrá que identificar el destinatario a quién va dirigido,
normalmente a los accionistas o socios.
Identificación del encargo
Según la Ley de Auditoría de Cuentas (LAC art 5.1), el informe debe recoger a la persona
física, jurídica o colectivo que realizó el encargo de auditoría, al menos en las situaciones en
las que no coincidan los destinatarios del informe con las personas que realizaron el encargo.
Lo normal es que los destinatarios coincidan con los que realizaron el encargo de auditoría,
socios y accionistas, pero puede ser que el encargo se realice por mandato judicial.
Sección de opinión
Podríamos decir, que se trata de una sección fundamental puesto que el auditor de cuentas
expondrá su juicio profesional sobre los estados financieros de la sociedad auditada. Se
expresará una opinión sobre si las cuentas anuales ofrecen la imagen fiel del patrimonio, de
la situación financiera y de los resultados de la entidad auditada.
La opinión del auditor, abarca cuatro modalidades:
• Opinión favorable.
• Opinión con salvedades.
• Opinión desfavorable.
• Opinión denegada. En este caso la sección llevaría el título “Denegación de opinión”.
Fundamento de la opinión
De acuerdo con la NIA-ES 700, en el apartado 28, se establece que el informe de auditoría
incluirá una sección, inmediatamente a continuación de la sección de opinión, con el título
“Fundamento de la Opinión” donde el auditor:
1. Manifieste que la auditoría se ha llevado a cabo de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría.
2. Haga referencia a la sección del informe que contiene el detalle de las responsabilidades
del trabajo del auditor.
3. Incluya una declaración de que el auditor es independiente de la entidad auditada y cumple
con los requerimientos de ética establecidos.
4. Manifieste si ha obtenido evidencia suficiente y adecuada de auditoría para poder formar
su opinión profesional.
Pero puede suceder, que el auditor haya detectado algún incumplimiento de principio o
norma contable, o que haya existido alguna limitación al alcance, y que éstos hayan afectado
a su opinión. Habría entonces que incluir una o varias salvedades y el encabezado será el
siguiente, según el caso:
a) “Fundamento de la opinión con salvedades”.
b) “Fundamento de la opinión desfavorable”.
c) “Fundamento de la denegación de opinión”.
En el caso de no existir salvedades, la sección se denominará simplemente “Fundamento de

la opinión”.
Párrafo de énfasis
La NIA-ES 706 define el párrafo de énfasis como “un párrafo incluido en el informe de
auditoría que se refiere a una cuestión presentada o revelada de forma adecuada en los estados
financieros y que, a juicio del auditor, es de tal importante que resulta fundamental para que
los usuarios comprendan los estados financieros”.
Es importante resaltar sobre este párrafo varias cuestiones:
• No puede dar lugar a una opinión modificada.
• No se trata en ningún caso de una cuestión clave.
• La información incluida en el párrafo de énfasis debe reiterar la ya incluida por la
sociedad en la memoria.
En conclusión, con este párrafo se pretende enfatizar y resaltar una circunstancia o hecho,
que en ningún caso supone una salvedad ni modifica la opinión, pero que el auditor cree
necesario incluir para comprender mejor los estados financieros.
Aspectos más relevantes de la auditoría
Según establece la NIA-ES 701, “los objetivos del auditor son determinar las cuestiones clave
de auditoría y, una vez que se ha formado una opinión sobre los estados financieros,
comunicar dichas cuestiones describiéndolas en el informe de auditoría”.
Por otro lado, define las cuestiones clave de la auditoría como aquellas cuestiones que han
sido de mayor significatividad en la auditoría. Estas cuestiones deben ser comunicadas a los
responsables de gobierno.
Para cualquier tipo de entidad (de interés público o no), el auditor atendiendo al artículo 5.1.c
de la Ley de Auditoría de Cuentas, deberá incluir en el informe:
• La descripción de los riesgos más significativos.
• La respuesta del auditor a dichos riesgos.
En su caso, observaciones esenciales derivadas de los riesgos significativos.
Es importante señalar, que cuando se emita una opinión modificada, las salvedades ya
incluidas en el informe no deben repetirse en esta sección.
Entre los ejemplos a destacar estarían los siguientes:
• Riesgos significativos por fraude.
• Litigios y otras contingencias.
• Áreas que requieran de un experto independiente.
• Recuperabilidad de activos fiscales.
• Deterioros.
• Reconocimiento de ingresos.
Otras cuestiones
La NIA-ES 706 lo define como un párrafo incluido en el informe de auditoría que se refiere
a una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los estados financieros y que, a juicio
del auditor, es relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades
del auditor o el informe de auditoría. En definitiva, debe facilitar al lector la comprensión
adecuada del trabajo de auditoría.
Existen dos condiciones para incluir un párrafo de otras cuestiones:
• Que no esté prohibido por una disposición legal o reglamentaria.

• Que no se haya determinado que la cuestión es una cuestión clave de la auditoría que
se deba comunicar en el informe de auditoría.
Existen casos, en los que es obligatoria la inclusión de este párrafo, como que se presenten
estados financieros comparativos y las cuentas anuales del ejercicio anterior no hayan sido
auditadas.
Otra información: Informe de Gestión
Hace referencia a la documentación que se presenta acompañando a las cuentas anuales
auditadas, siempre que la información se refiera a estados financieros o documentos que son
requeridos por una disposición legal o reglamentaria. En particular, es de aplicación al
informe de gestión que acompañe a las cuentas anuales auditadas en sociedades de capital.
Dicho informe acompaña a las cuentas anuales, pero sin formar parte de ellas.
El auditor al evaluar el informe de gestión debe comprobar y emitir una opinión sobre:
• Concordancia de las cuentas anuales e informe de gestión.
• Incorrecciones materiales en el informe de gestión.
• Omisiones de información requerida legalmente en el informe de gestión.
Es la NIA-ES 720-revisada, la que establece las responsabilidades del auditor con respecto a
otra información.
Responsabilidad del auditor en relación con la auditoría de las cuentas anuales
El informe de auditoría incluirá este párrafo donde se debe delimitar hasta dónde alcanza la
responsabilidad del auditor sobre las cuentas auditadas.
Se explica que el trabajo del auditor consiste en emitir una opinión profesional sobre los
estados financieros auditados de acuerdo con las normas técnicas de auditoría. También se
describe el alcance de auditoría, y se incluye una explicación de que la auditoría se ha
planificado y ejecutado con el fin de obtener una seguridad razonable de que están libres de
incorrecciones materiales.
INFORME ESPECIAL DE AUDITORIA
Estos informes tendrán como formato
1. Encabezamiento
• Datos generales de la entidad auditada

• Fecha de inicio de la acción de control
• Fecha del informe
• Tipo y alcance de la acción de control
2. Contenido
• Fecha en que se detecto el presunto hecho delictivo
• Descripción del hecho o conducta presuntamente delictiva, disposiciones jurídicas,
normas y procedimientos que se transgreden o incumplen
• Cuantificación total de la afectación económica, exponiendo los daños y perjuicios
ocasionados cuando sea posible
• Pruebas documentales que permitieron determinar los hechos
• Nombres y apellidos de las personas implicadas en el hecho o conducta
presuntamente delictiva y su relación causal con el hecho o conducta y la expresión
de la afectación económica o los daños atribuibles a cada uno de ellos.
3. Nombre y firma del jefe de grupo.
4. Acta de entrega detallada de los documentos originales que se adjuntan, así como de
las pruebas documentales que permitieron determinar el hecho.
5. Anexos.
TAREAS FINALES
• Preparar el borrador del informa final. El informe final debería ser un incremento de
informes previamente desarrollados y comunicados durante las ceremonias de
revisión de Sprint
• Revisar y distribuir el informe final con los clientes de la auditoría, a diferencia de
una auditoría tradicional, este proceso debería llevar poco tiempo dado que el cliente
ha recibido los informes incrementales previamente
• Incorporar los planes de respuesta de los clientes de auditoría si no se obtuvo
previamente
• Emisión del informe final de auditoría
• Realizar las actividades de cierre de auditoría
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
La etapa de comunicación de resultados es la más crítica, considerando que por sí misma no
consiste sólo en transmitir información, sino en establecer una comprensión mutua entre las
partes que interactúan. Durante una comunicación también intervienen filtros que
distorsionan los mensajes, es por esto que las partes deben asegurarse que no existen
problemas de comunicación y que el mensaje ha llegado en forma correcta.
Al emitirse y comunicarse los resultados de la auditoría se pretende cumplir con la norma
2056, Comunicación de resultados, la cual indica que:
“Las instancias correspondientes deben ser informadas, verbalmente y por escrito, sobre los
principales resultados, las conclusiones y las disposiciones o recomendaciones producto de
la auditoría que se lleva a cabo, lo que constituirá la base para el mejoramiento de los asuntos
examinados.”
Los informes de auditoría deben contemplar las observaciones recibidas de la
Administración, producto de la conferencia final efectuada.
Al respecto, la Ley General de Control Interno establece en sus artículos 35 y 39:
“Artículo 35 Los hallazgos, las conclusiones y recomendaciones de los estudios realizados
por la auditoría interna, deberán comunicarse oficialmente, mediante informes, al jerarca o a
los titulares subordinados de la administración activa, con competencia y autoridad para
ordenar la implantación de las respectivas recomendaciones.
Artículo 39 Igualmente, cabrá responsabilidad administrativa contra los funcionarios
públicos que injustificadamente incumplan los deberes y las funciones que en materia de
control interno les asigne el jerarca o el titular subordinado, incluso las acciones para
instaurar las recomendaciones emitidas por la auditoría interna, sin perjuicio de las
responsabilidades que les puedan ser imputadas civil y penalmente.
Posterior a la comunicación de resultados, el artículo 36 y 37 de la citada ley contempla el
período y procedimiento a seguir por parte del titular subordinado y el jerarca, dependiendo
a quien se dirija el informe que podríamos resaltarlo de la siguiente forma:
Adicionalmente el artículo 38 de esa Ley, considera la posibilidad de que exista discrepancia
de parte del jerarca con respecto a las recomendaciones emitidas por la auditoría interna. Una
vez recibida la comunicación y en caso de persistir la oposición, la auditoría interna cuenta
con 15 días hábiles para informarle al jerarca su inconformidad con lo resuelto e indicarle
que el conflicto debe remitirse a la Contraloría General de la República; dicha instancia
cuenta con un plazo de 30 días hábiles para resolver.
Los plazos mencionados en la Ley General de Control Interno pueden no cumplirse en el
tanto los jerarcas o titulares subordinados soliciten a la auditoría interna prórroga del plazo
para la interpretación, corroboración de los resultados y finalmente la aceptación de las
recomendaciones o la propuesta de soluciones alternas.
Informe de auditoría

INTEGRANTES

El informe de auditoría es el objetivo final Se puede interpretar que el informe de

de la auditoria el cual es realizado por un auditoria es realizado a partir del proceso
auditor externo donde expresa una opinión de examinación de la información obtenida
no vinculante sobre las cuentas anuales o de la entidad a auditar con el fin de avalar
estados financieros que presenta una que la información es correcta, en caso de
empres que no lo sea se emitirán los respectivos
documentos con explicaciones y
recomendaciones de las fallas, errores o
fraudes encontrados en dicha entidad
REQUISITOS Y CUALIDADES DEL INFORME
a) Utilidad y oportunidad
b) Objetividad y perspectiva
c) Concisión
d) Precisión y razonabilidad
e) Respaldo adecuado
f) Tono constructivo
g) Importancia del contenido
h) Claridad
a) Revisión por el supervisor responsable RESPONSABILIDAD
b) Control de calidad EN LA ELABORACIÓN
DEL INFORME
a) Importancia de los resultados

b) Partirá de los componentes, ciclos,
sistemas o hallazgos generales para llegar
a los específicos. CRITERIOS PARA
c) Seguirá el proceso de las operaciones, ORDENAR LOS
actividades y/o funciones RESULTADOS
d) Utilizará las principales actividades
sustantivas y adjetivas.
e) Combinará los criterios expuestos
CLASES DE INFORMES
Informe Extenso o Largo Es el documento que prepara el auditor al

finalizar el examen para comunicar los resultados, en el que
constan comentarios conclusiones y recomendaciones, incluye el
dictamen profesional cuando se trata de auditoría financiera; y en
relación con los aspectos examinados, los criterios de evaluación
utilizados, las opiniones obtenidas de los interesados y cualquier
otro aspecto que juzgue relevante para la comprensión completa del
mismo. El informe sólo incluirá, hallazgos y conclusiones
sustentados por evidencias suficiente, comprobatoria y relevante,
debidamente documentada en los papeles de trabajo del auditor
TIPOS DE AUDITORIA
Los tipos de informe de auditoría que puede emitir un auditor de cuentas es muy amplia,
abarca desde los informes de auditoría de cuentas anuales, que tienen por finalidad el
cumplimiento de lo establecido en la normativa vigente sobre la obligatoriedad de auditoría
de las cuentas anuales, otros informes para cumplir con determinados requisitos de la
normativa mercantil, informes para la justificación de subvenciones recibidas y otros
informes con propósitos especiales.
- Informes de auditoría - Informes especiales de - Informes de auditoría

de cuentas anuales (en auditoría de fundaciones
general)
- Informes de auditoría - Informes de auditoría - Informes de auditoría

de asociaciones de cooperativas de subvenciones
- Informes de auditoría
del sector público
UTMACH
TEMA:
ALUMNO:
DOCENTE:
NIVEL:
D2-2022

El informe de auditoría es un documento elaborado por los auditores con el fin de registrar
las ocurrencias y eventos planteados en el proceso de auditoría. Puntuando, aún, la
metodología utilizada y las recomendaciones pensando en mejoras.
TRÁMITE DEL INFORME
¿QUÉ DEBERÍA INCLUIRSE EN LOS INFORMES DE AUDITORÍA?
Primero, el nombre de los auditores y otros profesionales involucrados deben aparecer en un

informe de auditoría.
Las grandes empresas deben contratar auditorías externas para verificar sus demostraciones
contables financieros. Los medianos, por otro lado, pueden utilizar auditorías internas.
Mientras tanto, los pequeños empresarios no están obligados a realizar una auditoría fiscal.
También es importante enfatizar que un informe de auditoría no debe señalar a los culpables
o nombrarlos, para no causar vergüenza o incluso despidos. En este caso, este documento
debe presentar las fallas de manera universal y no ser evasivo.
Además, el auditor o el equipo que redacta el documento no necesita utilizar demasiados

términos técnicos. Mucho menos elogia tu trabajo. Cuanto más natural y simple sea el
informe de auditoría, mejor hará su trabajo.
7 PASOS DEFINITIVOS PARA UN INFORME DE AUDITORÍA EFICIENTE
1 – Portada muy presentable
La presentación de un documento siempre puede impresionar al destinatario. Ya demuestra

el cuidado y el compromiso del equipo de auditoría. Esta portada debe incluir:
• Título del trabajo;

• Nombre del auditor responsable (líder);
• Fecha de finalización;
• Nombre de la empresa o unidad organizativa auditada.
2 – Introducción bien escrita
Saber escribir no es un don. Es el resultado del ejercicio constante. Por lo tanto, escribir una
introducción eficaz también es función del auditor.
En la introducción del informe de auditoría, deben contener las siguientes informaciones:
• Visión general, con informaciones completas y claras sobre las áreas y procesos
auditados;
• Qué normas y leyes respaldaron el análisis (ISO 9001, ISO 14001, LGPD etc.);
• Presentar histórico de otros informes;
• Explicar las razones de la auditoría.
3 – Resumen ejecutivo
Una vez más, un resumen bien hecho ayuda a comprender todo el trabajo.
Debe presentar objetivamente las principales conclusiones, basándose en una breve

descripción de lo auditado.
4 – Metodología y terminología aplicadas
En esta parte se debe explicar la metodología utilizada para la auditoría. Y, aún, por
conceptualizar los términos utilizados, apuntando a la total comprensión del documento.
5 – Plan de Auditoría
Aquí, es importante destacar quién es el auditor principal, sus calificaciones y nombrar a los
demás auditores participantes. También debe describir:
• Documentos y procesos evaluados;

• Personas entrevistadas;
• Pasos de auditoría;
• Herramientas utilizadas;
• Criterios de selección de documentos y personas.
Y, además, aclarar el propósito y extensión del trabajo, los principales procedimientos
realizados y las limitaciones encontradas en el proceso.
6 – Ocurrencias verificadas
En este capítulo se registran los hechos encontrados en desacuerdo y las pruebas anotadas.
Además de los riesgos asociados a cada uno.
7 – Provisiones y conclusiones
Finalmente, los auditores deben registrar las recomendaciones de mejoras. Depende de la

empresa ponerlos en práctica.
EXAMEN ESPECIAL
Revisa, estudia y evalúa aspectos limitados o una parte de las actividades relativas a la gestión
financiera, administrativa, operativa y medioambiental, luego de su ejecución. Se aplican
técnicas y procedimientos de auditoría y de disciplinas específicas, de acuerdo con la materia
del examen.
Informe de auditoría

INTEGRANTES

El informe de auditoría es un documento elaborado
por los auditores con el fin de registrar las
ocurrencias y eventos planteados en el proceso de
auditoría. Puntuando, aún, la metodología utilizada y
las recomendaciones pensando en mejoras.

TRÁMITE DEL INFORME
Primero, el nombre de los auditores y otros profesionales involucrados deben aparecer en un informe de auditoría.
Las grandes empresas deben contratar auditorías
externas para verificar sus demostraciones contables
financieros. Los medianos, por otro lado, pueden
utilizar auditorías internas.
Mientras tanto, los pequeños empresarios no están
obligados a realizar una auditoría fiscal.
También es importante enfatizar que un informe de

auditoría no debe señalar a los culpables o
nombrarlos, para no causar vergüenza o incluso
despidos.
Además, el auditor o el equipo que redacta el
documento no necesita utilizar demasiados
términos técnicos. Mucho menos elogia tu trabajo.
Cuanto más natural y simple sea el informe de
auditoría, mejor hará su trabajo
1 – Portada muy presentable
2 – Introducción bien escrita Finalmente, los auditores
3 – Resumen ejecutivo deben registrar las
recomendaciones de
4 – Metodología y terminología aplicadas mejoras. Depende de la
5 – Plan de Auditoría empresa ponerlos en
6 – Ocurrencias verificadas práctica.
7 – Provisiones y conclusiones
7 PASOS DEFINITIVOS PARA UN INFORME DE AUDITORÍA

EFICIENTE
EXAMEN ESPECIAL
 Revisa, estudia y evalúa aspectos limitados o una parte de las

actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa
y medioambiental, luego de su ejecución. Se aplican técnicas y
procedimientos de auditoría y de disciplinas específicas, de acuerdo
con la materia del examen.

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UTMACH

FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES

• GAONA BRITO MELANIE BRISSETH

ING. RONNY LEONARDO OLAYA CUM

SEPTIMO “A” NOCTURNO

MACHALA - EL ORO – ECUADOR

La carrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Técnica de

Liderar el desarrollo educativo, cultural, territorial, socio-económico

SALVE, MACHALA, CIUDAD ILUSTRE

SALUD, OH, PUEBLO, GLORIA INMORTAL

//FUE EN NUESTRO, EN LID DE SANGRE Y ESPIRITU,

EL SOL – TROFEO: UNIVERSIDAD. (BIS) FIN

SI UN CLAROSCURO DE LUZ Y SOMBRAS

HUBO EN EL CAMINO DE NUESTRA LID,

//UN SOL HERMOSO NOS CUBRE AHORA,

PARA ALUMBRARNOS EL PORVENIR. (BIS)

ILUSTRES HOMBRES DE NUESTRO SUELO,

DIGNOS DE LAUROS Y HONORES MIL,

//HICIERON CIERTA LA CAUSA NOBLE,

EMULOS NUEVOS DEL VIEJO CID. (BIS)

Reciba un cordial saludo, de quienes conformamos la Facultad de Ciencias

Para el normal desarrollo de la asignatura, hemos convenido:

1. Las clases inician según lo estipulado en el horario, se procederá al registro de

2. Durante las clases, el docente y el alumno deben configurar su teléfono celular en

3. Las Tareas de Trabajos en clases, se calificarán al 100% si se realizan en la fecha

4. Las evaluaciones escritas u orales, individuales o en equipos no serán receptadas

5. Si la inasistencia a clases es por enfermedad o muerte de un familiar en relación de

6. Los parámetros de calificación serán las siguientes:

Trabajo de observación dirigida 10

7. Los trabajos de investigación bibliográfica deberán estar acompañados de la(s)

8. Todo trabajo deberá presentarse en el formato señalado, no olvide de incluir sus

9. En caso de demostrar plagio de trabajos (entre compañeros o de documentos de

12. En las Festividades de la Facultad de Ciencias Empresariales y de la Carrera de

Sin otro particular.

Ing. Ronny Olaya Cum Sr/Srta (f)……………………………………

Machala, 14 de noviembre del 2022

Modalidad de estudio PRESENCIAL

1.- Datos generales

Código: Asignatura: Unidad de organización curricular:

Nivel: Paralelo: Periodo académico:

Fecha de inicio de actividades académicas: Fecha de culminación de actividades académicas:

Horas de aprendizaje por componente

2.- Secuencia didáctica de la asignatura

Sílabo UTMACH Pág. 1 de 15

3.- Estructura de la asignatura

3.1 Estructura de las unidades didácticas

UNIDADES DIDÁCTICAS DE LA ASIGNATURA

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE CONTENIDOS DE RESULTADOS DE

Describir los comentarios, Reconoce un hallazgo,

3.2 Estructura de la unidad didáctica por temas

UNIDAD I: PLANIFICACIÓN PRELIMINAR DE LA AUDITORÍA

Tema: 1.1 Normativa legal y técnica de la auditoría

Sílabo UTMACH Pág. 2 de 15

Tema: 1.2 Planificación preliminar

Sílabo UTMACH Pág. 3 de 15

Tema: 1.3 Caso práctico

Sílabo UTMACH Pág. 4 de 15

Tema: 1.3. Caso práctico

UNIDAD II: PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA DE LA AUDITORÍA

Tema: 2.1 Planificación específica