COSTOS I - CONTABILIDAD

Ejemplo 1.

La empresa industrial Don Bosco SRL, se dedica a la producción de varios artículos educativos. Para el presente
mes se realizaron adquisiciones de materiales para el área productiva. El jefe de producción, de acuerdo a pedidos
de los clientes, hizo sus requerimientos de materiales direrctos principales y secundarios. La planilla salarial esta
compuesta por 15 trabajadores en el área productiva. Los costos indirectos de producción fueron acumulados y se
deben adicionar a COSTO del los artículos.

DATOS
Compra de materiales.
Los materiales principales y secundarios forman parte del artículo que se produce.
Materiales principales
Cantidad Precio unitario Total Factura Costo 87% CF IVA 13% Costo Unitario
A 120 20.00 2,400.00 2,088.00 312.00 17.40
B 130 30.00 3,900.00 3,393.00 507.00 26.10
C 140 10.00 1,400.00 1,218.00 182.00 8.70
Total que ingresa a lamacenes 7,700.00 6,699.00 1,001.00
Materiales secundarios
Cantidad Precio unitario Total Factura Costo 87% CF IVA 13% Costo Unitario
a 50 3.00 150.00 130.50 19.50 2.61
b 60 5.00 300.00 261.00 39.00 4.35
c 40 2.00 80.00 69.60 10.40 1.74
Total que ingresa a lamacenes 530.00 461.10 68.90

Compra de suministros, repuestos y accesorios de fábrica

Suministros de fábrica
Cantidad Precio unitario Total Factura Costo 87% CF IVA 13% Costo Unitario
Combustibles 50 3.00 150.00 130.50 19.50 2.61
Lubricantes 60 5.00 300.00 261.00 39.00 4.35
Remaches 40 2.00 80.00 69.60 10.40 1.74
Total que ingresa a lamacenes 530.00 461.10 68.90 8.70
Repuestos de fábrica
Cantidad Precio unitario Total Factura Costo 87% CF IVA 13% Costo Unitario
Tipo A 120 20.00 2,400.00 2,088.00 312.00 17.40
Tipo B 130 30.00 3,900.00 3,393.00 507.00 26.10
Total que ingresa a lamacenes 6,300.00 5,481.00 819.00 43.50
Accesorios de fábrica
Cantidad Precio unitario Total Factura Costo 87% CF IVA 13% Costo Unitario
Tipo a 120 20.00 2,400.00 2,088.00 312.00 17.40
Tipo b 130 30.00 3,900.00 3,393.00 507.00 26.10
Tipo c 140 10.00 1,400.00 1,218.00 182.00 8.70
Total que ingresa a lamacenes 7,700.00 6,699.00 1,001.00
 La planilla salarial correspondiente al área productiva es la siguiente:
Cargas sociales Beneficios sociales
Total Ganado Costo MOD Aportes laborales Aportes patronales Aguinaldos Indemnización
TG TG*87,29% TG*12,71% TG*16,71% TG/12 TG/12
1. Operario 1 8,000.00 6,983.20 1,016.80 1,336.80 666.67 666.67
2. Operario 2 8,500.00 7,419.65 1,080.35 1,420.35 708.33 708.33
3. Operaria 1 8,500.00 7,419.65 1,080.35 1,420.35 708.33 708.33
4. Operaria 2 7,000.00 6,110.30 889.70 1,169.70 583.33 583.33
5. Obrero 1 6,000.00 5,237.40 762.60 1,002.60 500.00 500.00
6. Obrero 2 5,500.00 4,800.95 699.05 919.05 458.33 458.33
7. Obrera 1 6,200.00 5,411.98 788.02 1,036.02 516.67 516.67
8. Obrera 2 6,100.00 5,324.69 775.31 1,019.31 508.33 508.33
55,800.00 48,707.82 7,092.18 9,324.18 4,650.00 4,650.00
TOTAL Costo de Mano de Obra Directa MOD 74,424.18

Cargas sociales Beneficios sociales

Total Ganado Costo MOI Aportes laborales Aportes patronales Aguinaldos Indemnización
TG TG*87,29% TG*12,71% TG*16,71% TG/12 TG/12
1. Jefe de Prod. 10,000.00 8,729.00 1,271.00 1,671.00 833.33 833.33
2. Supervisor 9,000.00 7,856.10 1,143.90 1,503.90 750.00 750.00
3. Diseñador 7,000.00 6,110.30 889.70 1,169.70 583.33 583.33
4. Diseñadora 7,000.00 6,110.30 889.70 1,169.70 583.33 583.33
5. Técnico mec. 5,000.00 4,364.50 635.50 835.50 416.67 416.67
6. Ayudante 1 3,500.00 3,055.15 444.85 584.85 291.67 291.67
7. Ayudanta 2 3,500.00 3,055.15 444.85 584.85 291.67 291.67
45,000.00 39,280.50 5,719.50 7,519.50 3,750.00 3,750.00
TOTAL Costo de Mano de Obra Indirecta MOI 60,019.50
Requerimiento de materiales.
Los materiales que se despacharon a producción, según requerimientos por el Jefe de producción, deben
ser controlados a través de KÁRDEX FÍSICO - VALORADO y su valor es a costo unitario.
Materiales principales
Cantidad Costo unitario Total por ítem
A 120 20.00 2,400.00
B 130 30.00 3,900.00
C 140 10.00 1,400.00
Total materiales principales 7,700.00
Materiales secundarios
Cantidad Costo unitario Total por ítem
a 50 3.00 150.00
b 60 5.00 300.00
c 40 2.00 80.00
Total materiales secundarios 530.00
Costos Indirectos de producción
1. Materiales indirectos El consumo de materiales indirectos, según vales de salida, dados por almacenes es el
siguiente.
Suministros de fábrica
Cantidad Costo unitario Total Costo
Combustibles 50 3.00 150.00
Lubricantes 60 5.00 300.00
 Remaches 40 2.00 80.00
Total suministros 530.00
Repuestos de fábrica
Cantidad Costo unitario Total Costo
Tipo A 120 20.00 2,400.00
Tipo B 130 30.00 3,900.00
Total repuestos 6,300.00
Accesorios de fábrica
Cantidad Costo unitario Total Costo
Tipo a 120 20.00 2,400.00
Tipo b 130 30.00 3,900.00
Tipo c 140 10.00 1,400.00
Total accesorios 7,700.00
TOTAL 14,530.00
2. Mano de obra indirecta
Está constituido por el personal que trabaja en planta que dirige, supervisa, diseña los artículos, realiza
mantenimiento de las maquinarias, y otros que colaboran a los operari@s y obrer@s.
Planilla de Mano de Obra Indirecta, más sus cargas sociales y beneficios sociales.
3. Otros costos indirectos de producción
Están constituidos por cuatro grupos identificables en toda empresa: Depreciación de Activos Fijo,
mantenimientos de Activos Fijos, Servicios Básicos, otros que se presentan de manera esporádica.
a) Depreciación de Activos Fijos
Para determinar el valor de la depreciación de los Activos Fijos se debe conocer el Valor en Libros del anterior mes
o anterior periodo, el mismo que se tomará como base para su cálculo.

Activos Fijos Valor en Libros Años de vida útil Dep. mensual Total por ítem
1. Edificios 350,000.00 40 12 729.17
2. Maquinaria y equipo 200,000.00 8 12 2,083.33
3. Herramientas 90,000.00 4 12 1,875.00
4. Muebles y enseres 60,000.00 10 12 500.00
5. Equipo de computación 40,000.00 4 12 833.33
Total depreciaciones 6,020.83
b) Mantenimiento de Activos Fijos
Este importe se determina por el mantenimiento que se puede realizar al Activo Fijo, por personal externo a la
fábrica y que está facturado. En el presente ejercicio no hubo mantenimiento de ninguno de los Activos Fijos de la
Fábrica.

Activos Fijos Total Factura Costo 87% CF-IVA 13% Total por ítem
1. Mantenimiento Edificios
2. Mantenimiento Maquinaria y equipo
3. Mantenimiento Herramientas
4. Mantenimiento Muebles y enseres
5. Mantenimiento Equipo de computación
Total mantenimiento -
c) Consumo de Servicios Básicos
Este importe resulta del consumo por servicios básicos de: Energía eléctrica, Agua potable, Gas domicialiario,
comunicaciones (telefonía e internet)
Servicios básicos Total Factura Costo 87% CF-IVA 13% Otros Total por ítem
1. Energía Eléctrica 15,000.00 13,050.00 1,950.00 - 13,050.00
2. Agua potable 2,600.00 2,262.00 338.00 - 2,262.00
3. Gas domiciliario 800.00 696.00 104.00 - 696.00
4. Comunicaciones - - - - -
Total servicios básicos 16,008.00

d) Otros costos indirectos

Son debido a otros desembolsos que se realizaron en el periodo correspondiente que son eventuales, popr tanto, su
importe será variable.
Detalle Total Factura Costo 87% CF-IVA 13% Otros Total por ítem
1. Herramientas menores 600.00 522.00 78.00 - 522.00
2. Ropa de trabajo 8,000.00 6,960.00 1,040.00 - 6,960.00
3. Refrigerio 5,000.00 4,350.00 650.00 - 4,350.00
4. Varios - - - - -
Total otros costos indirectos 11,832.00

8/1/2020 El banco Majestic SA, accede a la petición y emite una Boleta de Garantía en los siguientes
términos.

Ordenante: Constructora Cruz SRL

Importe: Bs 100.000
Validez: Hasta el 30/11/2020
Beneficiario Municipalidad de Warnes
Tipo: De cumplimiento de contrato
Comisión. 5% sobre el importe afianzado

11/21/2020
El Exportador (La Tienda Importadora) presenta al Banco corresponsal (First Bank) los documentos
de embarque a conformidad con el contrato, y recibe el pago correspondiente.
11/22/2020
El Banco Majestic SA, cobra al cliente el monto de la Carta de Crédito más las comisiones

Las cuentas y códigos que utilizaremos para esta operación son las siguientes:
623.02.1 Boletas de garantía Son cuentas de
722.00.1 Obligaciones por Boleta de Garantía Orden
519.02.1 Comisiones por garantías otrogadas

Registro 1 Emisión de la boleta de garantía.

CÓDIGO DETALLE DE CUENTAS DEBE HABER
8/1/2020 623.02.1 Boletas de garantía 100,000
722.00.1 Obligaciones por Boleta de Garantía 100,000
G. Por la emisión de una Boleta de garantía 100,000 100,000

Registro 2 Cobro de la comisión

FECHA CÓDIGO DETALLE DE CUENTAS DEBE HABER
8/1/2020 111.01.2 Billetes y monedas 5,000
519.02.1 Comisiones por garantías otrogadas 5,000
G. Por el cobro de la comisión de Boleta de Garantía 5,000 5,000
 La constructora Cruz SRL, cumple con el contrato de obra.
Registro 3 Cerrar las cuentas de orden.
FECHA CÓDIGO DETALLE DE CUENTAS DEBE HABER
11/22/2020 722.00.1 Obligaciones por Boleta de Garantía 100,000
623.02.1 Boletas de garantía 100,000
G. Por el cierre de la Carta de Crédito a la vista. 100,000 100,000

En caso de que la constructora Cruz SRL, incumpla con el contrato, la Municipalidad de Warnes Ejecuta la Boleta
de Garantía.

11/20/2020 El beneficiario solicita la ejecución de la Boleta de Garantía por incumplimiento de contrato

11/30/2020 El ordenante paga al banco el importe afianzado mas intereses del 12%

Registro 3 Ejecución de la Boleta de Garantía.

FECHA CÓDIGO DETALLE DE CUENTAS DEBE HABER
11/20/2020 722.00.1 Obligaciones por Boleta de Garantía 100,000
623.02.1 Boletas de garantía 100,000
G. Por la ejecución de l a Boleta de Garantía 100,000 100,000

Registro 4 Pago de la Boleta de Garantía.

FECHA CÓDIGO DETALLE DE CUENTAS DEBE HABER
11/20/2020 133.24.1 Deudores por garantías vencidas 100,000
111.01.1 Billetes y monedas 100,000
G. Por la ejecución de l a Boleta de Garantía 100,000 100,000

Registro 5 Cobro del importe afianzado a la constructora

FECHA CÓDIGO DETALLE DE CUENTAS DEBE HABER
11/30/2020 111.01.1 Billetes y monedas 112,000
133.24.1 Deudores por garantías vencidas 100,000
514.02.1 Intereses por cartera vencida 12,000
G. Por el pago del importe afianzado más intereses. 112,000 112,000
FECHA CÓDIGO DETALLE DE CUENTAS DEBE HABER
#REF! 131.05.2 Préstamos amortizables vigentes #REF!
138.01.2 Productos devengados por cobrar cartera vigente -
115.01.2 Bancos y corresponsales (First Bank) #REF!
G. Por la ganancia en variación de tipo de cambio #REF! #REF!

Registro de la 1RA LIQUIDACIÓN

FECHA CÓDIGO DETALLE DE CUENTAS DEBE HABER
#REF! 111.01.2 Billetes y monedas #REF!
131.05.2 Préstamos amortizables vigentes #REF!
138.01.2 Productos devengados por cobrar cartera vigente -
513.05.2 Intereses préstamos amortizables #REF!
242.03.M.03 Impuesto a las Transacciones Financieras -
G. Cobro de préstamo de la 1ra cuota, intereses e ITF. #REF! #REF!

Transacciones para el 2do Pago

FECHA CÓDIGO DETALLE DE CUENTAS DEBE HABER
#REF! 131.05.2 Préstamos amortizables vigentes #REF!
523.01 Diferencia de cambio de cartera #REF!
G. Por la ganancia en variación de tipo de cambio #REF! #REF!

FECHA CÓDIGO DETALLE DE CUENTAS DEBE HABER

#REF! 138.01.2 Productos devengados por cobrar cartera vigente #REF!
513.05.2 Intereses préstamos amortizables #REF!
 G. Por la ganacia de intereses, pero devengados. #REF! #REF!

FECHA CÓDIGO DETALLE DE CUENTAS DEBE HABER

#REF! 131.05.2 Préstamos amortizables vigentes #REF!
138.01.2 Productos devengados por cobrar cartera vigente #REF!
523.01 Diferencia de cambio de cartera #REF!
G. Por la ganancia en variación de tipo de cambio #REF! #REF!

Registro de la 2DA LIQUIDACIÓN

FECHA CÓDIGO DETALLE DE CUENTAS DEBE HABER
#REF! 111.01.2 Billetes y monedas #REF!
131.05.2 Préstamos amortizables vigentes -
138.01.2 Productos devengados por cobrar cartera vigente -
513.05.2 Intereses préstamos amortizables #REF!
242.03.M.03 Impuesto a las Transacciones Financieras -
G. Cobro de préstamo de la 2da cuota, intereses e ITF. #REF! #REF!
100000
5%
5000
100000
12%
12000