“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO.

TAREA ACADEMICA 2

DOCENTE : Carlos Antenor Silva Piscoya

CURSO : Auditoria Financiera 1

COD. CURSO :14140

ALUMNAS :

Bonilla Chaparro, Brigith Karla U19202686G

Vasquez Bustamante Gabriela Victoria U19219427

Liset Dalia Carhuancho Misari U17300900

LIMA – PERÚ

2023
 CASO PRÁCTICO UNACEM S.A.A.

La empresa constructora Unacem SAA nos han solicitado efectuar un

trabajo de auditoria (con énfasis en la revisión del sistema
computarizado y cuentas por cobrar comerciales) por ejercicio
terminado el 31 de diciembre de 2021.

Al efectuar nuestros conocimientos de la entidad hemos solicitado

cierta documentación y hemos sostenido entrevistas con los principales
funcionarios (Gerente General de Obras, Gerente General de Compras,
Gerente General de Sistemas y de Personal). El resultado se encuentra
a continuación:

El trabajo inicia el 01 – 05 – 2022

Se solicita:
- Identificar los riesgos potenciales.
- Elaborar un memorándum de planificación
Nuestra revisión comprenderá las siguientes visitas:
Visitas Fecha de inicio
Planificación 1 de mayo de 2022
31 de julio de 2022
Inventario físico y arqueos
05 de agosto de 2022
Final 09 de septiembre de 2022

- Determinar que procedimientos generales se deben efectuar

Fecha de presentación: 15 – 10 – 2022

1.Elabora un cuestionario de control interno para los 5
componentes.

Componentes:

 Efectivo y Equivalente de efectivo.

 Cuentas por cobrar comerciales, neto.
 Inventarios.
 Concesiones mineras, propiedades, planta y equipo, neto.
 Cuentas por pagar comerciales.

Cuestionario de Efectivo y Equivalente de efectivo.

 PREGUNTA NO SI OBSERVACIONES
a.¿ Se comprueba el importe y la
existencia de efectivo y
equivalentes de efectivo
existentes en la entidad
Se realizan arqueos del efectivo y
(bancos, inversiones a corto
X equivalentes de efectivo
plazo o inversiones efectuadas
periódicamente
con el propósito de ser
convertidos en efectivo en un
plazo breve)?

se deben corroborar los poderes

b.¿La gestión de las cuentas bancarias para la firmas correspondientes
presenta firmas y contraseñas X de acuerdo a las
autorizadas? responsabilidades y límites de
montos autorizados

c.¿Las cuentas bancarias de la compañía

X
tienen respaldo de algun libro auxiliar?

Se deben limitar las

responsabilidades del encargado
de la gestión el efectivo, el de las
d.¿Son las funciones de los
cobranzas y el de los registros
encargados en la gestión del
X contables; no se puede
efectivo ajenas a la cobranza y
concentrar las 3
al registro contable?
responsabilidades en una sola
persona y establecer controles
para cada actividad.
e.¿La compañia realiza un control
de las transacciones bancarias,
X
pagos y recaudos?
Cuestionario de Cuentas por cobrar comerciales, neto.

PREGUNTA NO SI OBSERVACIONES
a.¿La empresa tiene algun sistema de
manejo de créditos? x

b.¿La compañía tiene algun registro de

clientes que son otorgados al crédito,
filtrados de acuerdo a la modalidad de x
pago y su puntualidad?
c.¿La empresa tiene algun sistema de
medición y de rendimiento de
cuentas por cobrar? x

d.¿La compañía negocia con los clientes Los créditos están establecidos
los días de cobranza al crédito? por tipo de clientes:
x
distribuidores, retail, diversos,
personal, ferreteros, etc.
e.¿La compañia tiene un comparador de
rendimiento con otras empresas Es información confidencial no
x
similares ,de cobranzas al crédito? disponible.

Cuestionario de Inventarios.
 PREGUNTA NO SI OBSERVACIONES

Toda transacción
de manejo de
inventarios se
a.¿La compañía tiene políticas realiza bajo
x
establecidas para la recepción y/o procedimientos
almacenamiento de los inventarios? establecidos con
políticas internas
y estándares de
calidad.
b.¿La empresa realiza comprobaciones Bajo estrictos
de los registros auxiliares de los procedimientos
x
inventarios de manera periódica? de control de
inventarios.
Se realizan
inventarios
periódicos bajo
procedimientos
c.¿Se realiza una conciliación x de control
con respecto a los resultados interno para
de los inventarios físicos contra llevar un
los registros de contabilidad? efectivo control
de inventarios.
d.¿La compañía cuenta con
instalaciones adecuadas que permitan
x
la conservación de los inventarios?

e.¿Existen procedimientos para

procedimientos
identificar faltantes en la
x de control
recepción de bienes?
interno.
Cuestionario de Concesiones mineras, propiedad, planta y equipo,
neto.

PREGUNTA NO SI OBSERVACIONES
a.¿La compañia tiene un
registro auxiliar para los activos x
fijos?
b.¿La compañía tiene establecidas las Procedimientos
directrices internas relativas al x de control
proceso de adquisición de los bienes? interno
Existen
procedimientos
de control
x interno para
c.¿Los activos de la compañía se salvaguardar los
encuentran asegurados? activos de la
empresa
Personal de
control de
d.¿La compañía cuenta con algun inventarios
personal que autorize las compras , x asignado
ventas o baja y cancelaciones de activos exclusivamente
fijos ? ¿Quién lo autoriza? para esa
actividad.
e.¿La compañía tiene establecida
alguna una política de depreciación de x
los activos?

Cuestionario de Cuentas por pagar comerciales.

 PREGUNTA NO SI OBSERVACIONES
Procedimientos
de control
a.¿La empresa cuenta con interno para las
procedimientos y normas para el cuentas por
x
Sistema de cuentas a pagar? pagar y métodos
de trabajo del
área de
tesorería.
b.¿La compañía lleva cierto orden
Orden
cuando se guardan los comprobantes
x cronológico y por
de pago?
tipo de pago

c.¿La compañía compara los

comprobantes de pago con el fin de
x
detectar gastos sobrevalorados?

d.¿La compañía aprovecha los Es gestión propia

descuentos otorgados por los del área de
x
proveedores ? adquisiciones y
compras
e.¿La empresa cumple con los plazos
de crédito concedidos por el
x
proveedor?

2.Elabora el memorándum de planeamiento.

 MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO

REVISADO POR :

CPC MARIA ARROYO CAMPOS

CARGO : AUDITOR.

APROBADO POR :

PABLO MARCHENA MORENO

CARGO: DIRECTOR TECNICO DE PLANEACION.

Lima ,13 de abril del 2022

I. Objetivo:

1.Objetivo General:

Elaborar una auditoría financiera correspondiente al año 2021 , la cual

comprenda una opinión respecto a la razonabilidad de los Estados
Financieros presentados de acuerdo a los principios contables, NIC y
NIFF, así como la valoración del sistema de Control Interno de la
empresa, la opinión referente al cumplimiento de la normatividad
interna y externa aplicable a la misma, al igual que las acciones de los
administradores en la consecución de los objetivos, lo anterior en el
marco de las Normas Internacionales de Auditoría - NIA y se
comprobará el acatamiento de las disposiciones contempladas en el
marco normativo para la preparación de la información financiera
emitida por la Superintendencia del Mercado de Valores .
2.Objetivos Específicos:

 Constatar si los estados financieros elaborados por Unión

Andina de Cementos S.A.A reflejan fielmente su situación
financiera de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
 Comprobar el cumplimiento de los objetivos y metas del plan
de desarrollo.
 Efectuar el trabajo de auditoría con eficiencia en el uso de los
recursos asignados.
II. Conocimiento de la empresa.

La empresa Unión Andina de Cementos S.A.A identificada con RUC

20100137390 es una compañía cuya actividad principal es la
producción y comercialización, para venta local y exportación, de todo
tipo de cemento y Clinker. Además, la empresa es líder del sector y
cuenta con una amplia gama de productos que refuerzan su
compromiso con el mercado de la construcción y el país, razón por la
que se ha convertido en una compañía muy bien posicionada dentro
del mercado nacional.

Se encuentra debidamente constituida e inscrita en Registros Públicos,

Sunat y en la Superintendencia de Mercado de Valores (SMV), acción
que le permite captar recursos monetarios de inversores para financiar
sus operaciones.

III. Alcance.
 Dicho procedimiento inicia a partir del estudio del Memorando
de Compromiso de Auditoría y del análisis del control interno y
concluye con la entrega que se hace del Memorando de
Planificación y de los Programas de Auditoría que se han
aprobado al equipo de auditoría.

IV. Base Legal.

 Normas Internacionales de Información Financiera NIIF -
International Accounting Standards Board (IASB).
 Normas Internacionales de Auditoría NIA - aprobadas para
su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios
de Contadores Públicos del Perú.
V. Funciones del Auditor.

Responsabilidades del Auditor:

Llevaremos a cabo nuestra auditoria de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoria (NIA), por lo que dichas normas exigen al
auditor que ejerza su juicio con profesionalidad y mantenga cierto
criterio en la planificación y realización de la auditoría.

De igual importancia, los auditores tienen como objetivo adquirir

evidencia suficiente y apropiada con relación a los riesgos evaluados
en materia de errores, diseñando y ejecutando medidas oportunas para
responder frente a dichos riesgos.

Por otra parte, también tienen como objetivo determinar si con la

evidencia obtenida puede cumplir los objetivos globales de la auditoría.
VI. Honorarios.

El importe de los servicios de auditoría está fijado teniendo en cuenta el

tiempo de ejecución del trabajo y de nuestras tarifas establecidas y
debidamente autorizadas por la dirección de la empresa. Asimismo, el
importe correspondiente a nuestros honorarios en concepto de análisis
y evaluación de las cuentas del periodo finalizado el 31 de diciembre de
2021 asciende a s/ 20,000 (veinte mil soles) más IGV, sin perjuicio de
aquellos gastos en los que pudiéramos incurrir en su representación.

Los honorarios quedaron establecidos considerando que Unión Andina

de Cementos S.A.A hará la entrega de sus cuentas anuales
correctamente elaboradas dentro del plazo establecido, igualmente, se
pide desde ya su colaboración plena respecto a la habilitación de
determinados trabajos (conciliaciones, búsqueda de comprobantes,
entrega de registros contables, etc.).

VII. Entrega.

Está a disposición de la empresa auditora la documentación financiera

correspondiente al ejercicio 2021, la cual será suministrada de acuerdo
a lo establecido en la normativa. El plazo de entrega no superará en
ningún caso el 31 de Julio del presente año, respectivamente.

Lima ,13 de Junio del 2023.

CPC MARIA ARROYO CAMPOS
3.Reconocimiento de los riesgos acerca de los componentes
revisados.

Hasta el 31 de diciembre de 2018, la Gerencia General estuvo a

cargo de Sindicato de Inversiones y Administración S.A. A partir
del 1 de enero de 2019, el Sr. Carlos Ugás Delgado fue
designado como Gerente General. Con fecha 31 de enero de
2020, el Directorio de UNACEM, con el acuerdo previo del
Comité de Auditoría y Riesgos, aprobó por unanimidad la
designación del Ing. Pedro Lerner Rizo Patrón, como su nuevo
Gerente General, cargo que asumió a partir del 1 de julio de
2020 El que actualmente es Gerente General tiene mayor
experiencia. (Riesgo profesional)

A pesar de los problemas de las cadenas de suministro y el

incremento de los precios de los combustibles que encarecieron
los precios de la energía y generaron inflación. Latinoamérica
fue uno de los bloques que más creció a nivel mundial (6.8%),
con un desempeño distinto entre los países y un incremento en
la brecha de desigualdad de género en el empleo que será un
gran pendiente para lo sociedad en los años venideros. Perú
lideró el crecimiento de la región (13.3%), seguido de Chile
(11.8%) y Ecuador mostró una economía que seguirá en
ascenso (3.9%). (Riesgo inherente).
 Cronograma de Visitas
Nuestra revisión comprenderá las
siguientes visitas:
Visitas Fecha de inicio
Planificación 1 de mayo de 2022
31 de julio de 2022
Inventario físico y arqueos
05 de agosto de 2022
Final 09 de septiembre de 2022
Presentación del dictamen 15 de octubre de 2022

Cronograma de informes a emitir

Memorándum de Planificación 13 de abril de 2022

Informe Fecha limite

Carta preliminar de Control Interno 15 de mayo de 2022
Estados Financieros Auditados 20 de octubre de 2022
Informe de Sugerencias (Largo) 27 de octubre de 2022

Presupuesto de Tiempo
 Socio Jefe Aud. Senior Asistent Total
Planif /Interino 30 100 Finan
100 100 100 430
Interina 40 85 75 73 280
Final 20 250 250 250 250 1 020
Relación con otros miembros de la empresa 1 730
auditora
Personal involucrado
a) Del Cliente
Gerente General : Pedro Lerner
Rizo patrón
Gerente de Finanzas : Álvaro
Morales Puppo
Contador General : María Fabiola
Reyes Ruiz

b) De la Sociedad Auditora

Socio Principal : Sergio Revilla Gomez

Socio Gerente : Marchena Moreno
Auditor Financiero : Maria Arroyo Campo
Senior Auditoría : Edgar Puma
Rodrigues
Asistente : David Rojas
 Coordinaremos con nuestro departamento de impuestos, para
su participación en la revisión de las provisiones impositivas
correspondientes al cierre del ejercicio. Esto, en concordancia
con las expectativas del cliente.

PROCEDIMENTOS GENERALES QUE SE DEBE EFECTUAR

INDAGACIÓN:
Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y
conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan
entre sí pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si
todo fuese razonable y muy consistente.
Ejemplo:
 Indagar sobre la pérdida de un activo fijo.
 Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.

ENCUESTAS Y CUESTIONARIOS:
Son procedimientos que se encuentra dentro del diseño de una
investigación descriptiva. Tiene como objetivo recopilar datos a
través de un cuestionario ya diseñado sin modificar el entorno o
el fenómeno sobre el cual se recoge información para con9cecr
la verdad de los hechos, situaciones u operaciones que el
auditor va a realizar al momento de la inspección deben estar
debidamente involucrados (evidencias, documentales,
testimonio).
OBSERVACIÓN:
Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o
circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores
de una empresa aplican los procedimientos establecidos. Esta
técnica se aplica generalmente en todas las fases de la
auditoria.
Ejemplos:
Observar la toma de inventarios físicos.
Observar pago de planillas
Observar el proceso productivo.
COMPARACIÓN:
Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o
diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.
Ejemplo:
· Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente
para averiguar en qué meses ha habido variaciones importantes
y descubrir porqué ocurren estas variaciones, porqué bajaron
las ventas o subieron los gastos.
REVISIÓN SELECTIVA:
Consisten en un ligero examen ocular, con la finalidad de
separar mentalmente las transacciones que no son típicas o
normales.
Ejemplos:
Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el
importe cobrado.
RELEVAMIENTO:
RASTREO: Consiste en efectuar un seguimiento a una
transacción o grupo de transacciones de un punto a otro dentro
del proceso contable para determinar su correcta registración.
Ejemplos:
El pase del asiento diario al mayor.
La liquidación de una cobranza hasta el depósito al banco.
REVISION DE CALCULOS MATEMATICOS:
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas
cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente
por cálculos sobre bases precisas.
COMPROBACIÓN:
Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la
documentación comprobatoria. En la revisión de la
documentación sustentatoria de gastos o desembolsos, el
auditor deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad,
propiedad y autenticidad del documento.
· La legalidad, se refiere a que toda operación se sustente
con su respectivo documento que reúnan los requisitos legales
de comprobantes de pago (EJEMPLO: factura).
· La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe
estar autorizado por las personas facultadas para ello.
· La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se
relacione con la empresa examinada y no para uso de
funcionarios o terceros.
· La autenticidad del documento, se refiere a que deben
ser documentos verdaderos, auténticos, que no sean
fraudulentos.
CONFRONTACION:
es el cotejo de información contenida en registros contra el
soporte documental para confirmar la exactitud veracidad,
existencia, legalidad y legitimidad de las operaciones realizadas
(evidencias analíticas y documentales)
METODOS ESTADISTICOS:
Es importante en auditoria, porque le permite realizar su trabajo
con menor coste y en menor tiempo. Se requieren
conocimientos especiales, sobre todo de estadística
matemática. En estadística a partir de un reducido número de
elementos, permite extraer conclusiones de un colectivo más
amplio (población). Es de aplicación en todos aquellos casos
que por razones no es posible examinar la totalidad de los
elementos de la población.
Toda operación de toma de una muestra va dirigida a la
estimación de un valor expresado en valor absoluto, cantidad, o
en valor relativo porcentaje. Toda estimación o inferencia puede
coincidir o no con el verdadero, y de ahí que el auditor tenga
que echar mano de la teoría de la probabilidad para medir el
grado de precisión.
CONFIRMACIÓN:
Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente
distinta a la entidad bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos,
a proveedores, seguros, abogados, etc.
Existen las siguientes clases de confirmación:
Positiva, y Negativa
Positiva:
Directa, cuando se envía el saldo y se solicita al confirmante
respuesta sobre su conformidad o inconformidad. Se aplica
cuando los montos son significativos.
Ejemplo:
· Confirmación a clientes.
Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o
comunique el saldo.
Ejemplos:
Confirmación a proveedores.
Confirmación a bancos.
Negativa:
Cuando se envía el saldo al confirmante y se le solicita
respuesta sólo en el caso de inconformidad. Este método se
utiliza de acuerdo con las circunstancias que se presenten, es
decir, cuando los saldos no sean muy significativos o los
clientes sean numerosos.
Asimismo, nuestro departamento de CIS-Audit efectuará la
revisión de Cuentas por Cobrar comerciales, del área de
planillas y de controles generales del área de Sistemas.
También pondremos énfasis en los Controles de Aplicación

Asistencia del Cliente

Esta colaboración se materializará a través de la información

necesaria para nuestro examen de los estados financieros de la
Compañía. Coordinaremos principalmente con los señores
Carlos Ávila y Gustavo Heredia.

PLAN DE AUDITORIA

El presente plan de auditoría ha sido preparado el diez en el

año 2021 y está basado en los resultados de exámenes
anteriores, en el estudio y conocimiento de las operaciones de
UNACEM SAA y en la información obtenida de la revisión de los
estados financieros, así como en las conversaciones sostenidas
con los funcionarios de la compañía.
Este plan de auditoría será modificado cuando resulte
necesario, de acuerdo con el resultado de nuestro trabajo y
otros hechos que los afecten, para lo cual se emitirá el
respectivo memorándum sobre cambios en el alcance,
posteriores a la planificación.
4.Elabora la planilla con 5 componentes colocando un procedimiento tentativo de
auditoría para cada uno.
1.Determinación de la materialidad.

Emite memorándum de Materialidad.

Carta de auditoría

Señor Lerner Rizo Patron, Pedro Alfonso, Gerente General de Unión Andina de
Cementos S.A.A.

Se han auditado los estados financieros de la empresa Unión Andina de Cementos S.A.A
correspondientes al ejercicio concluido el 31 de diciembre de 2021, donde se ha
enfatizado principalmente el estado de situación financiera, el mismo que fue preparado
de acuerdo a las normativas de contabilidad vigentes.

Mi responsabilidad en calidad de auditor implica emitir una opinión acerca de los

estados financieros fundamentada en la auditoría llevada a cabo de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría aprobadas para su aplicación por la Junta de
Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú y con el juicio propio de los
auditores. Las citadas normas requieren que mi personal y yo respetemos las exigencias
éticas, planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el propósito de garantizar
razonablemente que los estados financieros no presentan errores materiales.

Para el desarrollo de nuestro trabajo de auditoría, se consideraron cuatro parámetros a

analizar, siendo estos los importes correspondientes al activo corriente, activo total,
pasivo corriente y el resultado neto del ejercicio 2021, aplicándose el Activo Total para
efectos del cálculo de la materialidad.

Adicionalmente, se ha verificado, como parte del trabajo de investigación previa, que los
riesgos de Unión Andina de Cementos S.A.A son relativamente bajos, por lo cual se ha
considerado realizar el cálculo de materialidad con un 5% del total del valor
seleccionado, arrojando un resultado de S/429,804 como materialidad.
Por otro lado, en nuestra experiencia consideramos tener un perfil conservador, de
modo que empleamos un 55% adicional como criterio para determinar cuál es el error
tolerable.

En este sentido, determinadas cuentas quedaron exentas para el cálculo del error
tolerable debido a su escasa repercusión y al hecho de que no presentaban variaciones
significativas con respecto al periodo anterior tales como el Capital emitido, Capital
adicional y otras Reserva legal.

Por último, se obtuvo el importe de S/413,831.80 en concepto de error combinado el

cual no es superior al importe de materialidad considerado.

Por lo expuesto anteriormente, consideramos que la evidencia de auditoría es suficiente

y adecuada para ofrecer justificación a nuestra opinión de auditoría.

En nuestra opinión, en todos los aspectos fundamentales, los estados financieros

reflejan razonablemente la situación financiera de Unión Andina de Cementos S.A.A al
31 de diciembre de 2021 de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.
Igualmente, importante, se ha llegado a la conclusión de que los resultados obtenidos a
través de nuestro trabajo de auditoría resultan satisfactorios, obteniéndose una
garantía razonable de que los estados financieros separados están libres de errores
materiales.

Lima, Perú 21 de Octubre del 2022

María Arroyo Campo

Contador Público Colegiado

Matrícula No. 000251

EXPLICACIÓN DE DATOS TOMADOS Y PORCENTAJE UTILIZADO.

Para el caso de la compañía UNACEM S.A.A. Se considera el criterio de Activo Total de
2021 con un porcentaje del 5%, obteniéndose como resultado S/429,804.10 en concepto
de materialidad.
Se observa un Total del error combinado de S/413,831.80 el cual no supera a la
materialidad de S/429,804.1

2. Elaboren los programas de auditoría que contengan los procedimientos, teniendo en

cuenta los riesgos del control para los componentes de los estados financieros.
Efectivo y equivalente de efectivo

Cuentas por Cobrar

Cuentas por Pagar

Kardex
3. Elaboren las cedulas de auditoria para las cuentas significativas

5.Determinación de procedimientos de auditoría.

Planilla de Efectivo y equivalente de Efectivo.
Planilla de Cuentas por cobrar comerciales.

Planilla de Inventarios.
Planilla de Cuentas por Pagar Comerciales y Diversas.

Planilla de Concesiones Mineras Propiedad Planta y equipo.

Concesiones mineras y propiedades, planta y equipo.

1.Explicación de la naturaleza del ciclo.

Puntos de la naturaleza del ciclo.

Requerimiento en el área de Producción.

 Se analiza la viabilidad para adquirir un local comercial en Lima que sería

utilizado como punto de atención y despacho al cliente.

Comprobar el Costo/Beneficio.

 La gerencia en conjunto con el área de ventas comprueba hace un estudio

y análisis y comprueba el costo –beneficio a largo plazo.
Autorización.
 Cuando es factible la adquisición de un activo fijo, se debe determinar la
mejor forma de financiamiento.
 Se da la autorización para la compra del activo.
 Finalmente se autoriza el tipo de financiación.

Pago.
 Se realiza el pago mediante transferencia bancaria.

Registro de la depreciación.
 El área de contabilidad es la encargada de realizar el registro de la
depreciación. Además, el inciso a) del artículo 22 del reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta indica las tasas máximas de depreciación tributaria.
En el caso de edificios y construcciones serán depreciados mediante el
método de línea recta, razón de 5% anual.
 La depreciación será registrada como un gasto, luego será incluido en el
Estado de Resultados por lo que afectara al resultado del impuesto a la
renta.
2.Análisis del ambiente de control del ciclo.
Importancia relativa de las partidas que integran el componente:
 Las Concesiones mineras y propiedades, planta y equipo es un activo muy
importante en la entidad debido a que tiene un alto valor patrimonial y
financiero. Además, los activos son necesarios para el funcionamiento
adecuado de las operaciones de la compañía.
 Dentro del rubro observamos que los edificios y construcciones de la
compañía representan en su mayoría al total de la cuenta. Asimismo, para
el periodo 2021, el rubro de Concesiones mineras y propiedades, planta y
equipo representa el 43.95% del total de activos de la compañía UNACEM
S.A.A.
 Se observó que como medida de control la compañía tiene como política
contable de valuación de la depreciación es en línea recta, y cuya vida útil
estimada para edificios y otras construcciones es de 10 a 50 años.

3.Elaboración de Logros de objetivos y actividades de control del ciclo.

Actividades de control:
 Requerimiento de local.

 Análisis Costo –Beneficio.

 Facturación.
 Pago.
 Registro contable del activo fijo.
 Registro contable de la depreciación.

Logro de objetivos:
 La compañía tiene establecida su política en términos de adquisición,
registro, administración, venta y baja de activos fijos de acuerdo a las
normas contables.
  La existencia, validez e integridad del activo fijo registrados contablemente
se verifica y documenta periódicamente.
 Los activos se clasifican según su naturaleza y depreciación.
 Para la custodia de los activos fijos se ha establecido una política que ha
sido transmitida a todos los niveles de la organización.

5.Propuesta de controles directos y generales.

 Verificar si el cálculo de la depreciación de los activos se presenta
razonable y adecuadamente, según los años de vida útil por cada cuenta.
 Identificar, analizar y evaluar los posibles riesgos por concepto de falta de
mantenimiento, posteriormente, establecer fechas y periodicidad de
inspección a las maquinarias y planta de la compañía. Con la inspección se
puede encontrar características significativas que pueden ser determinadas
según si son normales o si tienen importes inusuales registrados.
 Analizar el presupuesto de forma periódica a fin de realizar un seguimiento
por concepto de gastos de mantenimiento.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y DIVERSAS:

1.Explicación de la naturaleza del ciclo.

⮚ Clientes:
Los clientes a quienes se realizan las ventas son principalmente nacionales,
cuentan con una cartera de 41 clientes al 31 de diciembre del 2021. Los clientes
más representativos son 4 quienes representan el 52% de sus ventas. La
Gerencia luego de evaluar los saldos pendientes de cobro a la fecha de los
estados financieros considera que, excepto por las cuentas por cobrar
provisionadas, no tiene cuentas en riesgo de incobrabilidad. Los principales
clientes de la Compañía son de reconocido prestigio y no muestran problemas
financieros y/o han sido evaluados a la fecha de los estados financieros.

⮚ Cobros pendientes:
Correspondientes a pagos anticipados realizados a proveedores por la adquisición
de maquinaria y equipo, así como la prestación de servicios. También
correspondientes a Reclamos a La Administración Tributaria y reclamos a
terceros. En opinión de la Gerencia de la Compañía y de sus asesores legales,
existen argumentos jurídicos suficientes para estimar que es probable recuperar
dichos reclamos en el corto y largo plazo

⮚ Forma de cobro:
Las cuentas por cobrar comerciales están denominadas principalmente en soles.
La Compañía gestiona el riesgo de cambio de moneda extranjera monitoreando y
controlando los valores de las monedas distintas a la moneda funcional de cada
país que son las expuestas a los movimientos en las tasas de cambio.

2.Análisis del ambiente de control del ciclo.

Importancia relativa de las partidas que integran el componente:
➢Las cuentas por cobrar son un activo de mucha importancia para la empresa,
porque representan la contabilización de los ingresos a corto y largo plazo que
posee la entidad.

➢Dicha cuenta es resultado de Reclamos de administración tributarias y por

pagos anticipados a proveedores por la adquisición de maquinaria y equipo, y al
respecto podemos decir que las ventas representan el final del proceso del
negocio y son una partida significativa del estado de resultados.

➢ Una vez se haya cobrado dichas cuentas, la empresa dispone de liquidez para
hacer frente a sus operaciones.

3.Elaboración de Logros de objetivos y actividades de control del ciclo.

Actividades de control:
➢ Pagos Anticipados

➢ Reclamos Presentados a La Administración Tributaria

➢ Forma de pago
Logro de objetivos:
➢ Análisis comparativo con periodo anterior de las cuentas por Cobrar
Comerciales, Relacionadas y diversas.

➢ Revisión de documentación (ejemplo: facturas físicas y electrónicas)

➢ Revisión de movimientos inusuales o significativos, anteriores y posteriores al

cierre de ejercicio.

5.Propuesta de controles directos y generales.

➢ En este caso, es posible la presencia de errores provocados por la falta de un
entorno seguro de control, tales como una contabilización de las ventas que no
están justificadas, mala aplicación de las normas de contabilidad, etc. Por lo tanto,
como medida de control directo se debe verificar periódicamente los registros
contables.

➢ Otro punto a considerar es que se debe realizar seguimientos y se debe realizar

una comparativa entre los costos y resultados obtenidos por concepto de
presupuestos de publicidad.

➢ Asimismo, establecer un procedimiento estándar para verificar y conocer las

cuentas morosas.

➢ Realizar procedimientos para conocer el margen de beneficio por producto o

línea de servicio, así como los plazos de pago que concedemos a los clientes.

CICLO DE ADQUISICIÓN Y PAGOS DE COMPRAS O NÓMINA

1. Documentación soporte para la liquidación de cuentas por pagar.

2. fondos de caja chica

3. uso de fondos para anticipos

4. control de firmas de cheques

5. designación de beneficiarios de cheques

6. Máxima separación de deberes y responsabilidades

NATURALEZA DE LAS CUENTAS POR PAGAR

CREACION DE LAS CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVOS COMUNES QUE VALIDAN EL ORIGEN DE UNA CUENTA POR

PAGAR:

7. ¿Es razonable el tipo de gasto?

8. ¿Son excesivas las cantidades?

9. ¿Son correctos los precios y los términos?

10. ¿Es apropiada la mercancía o servicio recibido?

11. ¿Son adecuadas las aprobaciones y evidencias de soporte?

PROCESO DE CUENTAS POR PAGAR.

• ADMINISTRACION INTERMEDIA DE LAS CUENTAS POR PAGAR

12. Coordinación y control de la documentación de entrada.

13. Distribución contable

14. Cuentas de control del libro mayor

15. Programación de pagos.

• REVISION FINAL Y PAGO.

16. Integración y cotejo final de la documentación

soporte.
17. Deducción de reclamaciones

18. Preparación del cheque

19. Revisión final y entrega

PROCESO DE CUENTAS POR PAGAR.

separación de responsabilidades

PROCESO DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR.

Gastos de Viaje.

Actividades financieras

Gastos acumulados

Documentos por pagar

OBJETIVOS ESPECIFICOS DE CONTROL INTERNO EN EL CICLO DE

TESORERIA

 Los procedimientos de proceso del ciclo de tesorería deben estar de

acuerdo con políticas establecidas por la administración.

 Aprobarse solicitudes de captación o entrega de recursos que se ajusten a

las políticas establecidas por la administración.

 Los gastos financieros de los recursos de capital y las entregas de recursos

a inversionistas y acreedores deben ser reportados con exactitud y en
forma oportuna.
  Los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que se
efectúen cambios a los valores y los mismos deben ser calculados con
exactitud y registrados en forma oportuna

 Deben prepararse asientos contables por las cantidades que se adeudan o

a cobrar, de inversionistas o acreedores, corredores y otros.

 Los asientos contables de tesorería deben concentrar y clasificar las

transacciones de acuerdo con políticas establecidas por la administración.

 La información para determinar bases de impuestos derivada de las

actividades de tesorería debe producirse correcta y oportunamente.

RIESGOS DE INCUMPLIMIENTO

 Puede alterarse el flujo de información

 Pueden ser incorrectos los saldos de las cuentas de inversión, créditos

bancarios, capital y de las cuentas por cobrar o por pagar que les son
relativas.

 Los movimientos pasados a las cuentas auxiliares pueden no concordar

con los movimientos pasados al libro mayor.

 Los estados financieros podrían no ser preparados en forma oportuna.

 Los estados financieros pueden ser presentados incorrectamente.

 Datos erróneos en cálculos de impuesto, pagar multas y recargos,

impuestos en exceso.

4.Establecimiento de actividades de Comunicación y monitoreo.

Redacción de carta de recomendaciones para mejorar el sistema de control

interno contable y los procedimientos contables de Unión Andina de
Cementos S.A.A.
11de Julio de 2023
Señor Gerente General
Pedro Alfonso Lerner Rizo Patron
Estimado Señor Gerente General:
En el marco de la auditoría que realizamos a los estados financieros de Unión
Andina de Cementos S.A.A. correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2021, analizamos y evaluamos el sistema de control interno contable
que posee la compañía, con el fin de poder precisar la naturaleza, oportunidad y
alcance necesario de los citados procedimientos de auditoría que nos permitan
formular una opinión sobre sus estados financieros, de acuerdo con las normas de
auditoría generalmente aceptadas en el Perú.
Este sistema de control contable interno de la empresa pretende, en primer lugar,
garantizar la protección de sus activos, garantizar que las transacciones se
contabilicen correctamente y comprobar que la información financiera sea
elaborada de acuerdo con las NIIF.
Del mismo modo, es preciso aclarar que todo sistema de control interno presenta
ciertas limitaciones, razón por la cual hay siempre la probabilidad de que se
produzcan incumplimientos, por lo cual consideramos pertinentes las siguientes
recomendaciones.
1.- Evaluar la posibilidad de contratar un auditor interno
El rol a desempeñar del auditor interno será verificar que los procedimientos de
control interno sean cumplidos, asimismo, debe evaluar los riesgos de la empresa
y recomendar medidas para mitigar el impacto de los mismos.
2.- Mensualmente deben conciliarse los saldos a cobrar y a pagar con las
empresas relacionadas.
Como parte de nuestro análisis de auditoría hemos observado que la empresa no
cuenta con una política contable que se encargue de realizar las conciliaciones de
las cuentas por cobrar y pagar.
3.- Considerar una política de pagos.
La compañía carece de una política de pago a proveedores definida, así que
creemos que es conveniente determinar y fijar un plazo al respecto. De este modo,
se puede conocer con exactitud las fechas en las que se han de abonar los pagos
a los proveedores.

4.- Seguimiento y evaluación de las cuentas por cobrar.

Es fundamental que evalúen y hagan seguimiento constante en su totalidad a
dichas cuentas. Esto con el fin de que se puedan identificar los plazos
establecidos de dicho cobro o entrega (maquinarias y servicios pagos
anticipados).
5.- Ingresos y cuentas por cobrar.
Se recomienda al gerente que se efectúen verificaciones sorpresivas y
periódicamente para verificar los documentos que sustentan las cuentas
pendientes de cobro, de las valorizaciones, para estar actualizados y así ver la
manera más fácil de poder cobrar las deudas en beneficio de la empresa.
6-. Técnicas de control aplicable

 Implantación de manuales de políticas y procedimientos.

 Procedimientos documentados para iniciar, revisar y aprobar solicitudes

para obtener o devolver recursos y comprar o vender inversiones.

 Archivo de firmas autorizadas para aprobar transacciones de tesorería.

 Conciliación periódica de los saldos de auxiliares de inversiones,

prestamos, accionistas, con los saldos de mayor u otros totales de control.

 Revisión de aplicación correcta revisión de aplicación contable.

 Preparación de un catálogo de cuentas.