AUXILIAR DE CONTABILIDAD

NIVEL 1

LECCION 1
Principios fundamentales de la contabilidad
Para que la información recaudada y analizada en la contabilidad sea útil en la toma de decisiones y refleje
de manera precisa y objetiva la situación financiera de la empresa deberá respetar los siguientes principios
fundamentales:

Sustancia económica

Analiza a fondo todas las actividades realizadas por la empresa, registra el efecto económico que genera
dentro de ella, es decir las alteraciones que sufre su parimonio. Por ejemplo: te entregan una factura en la
cual se consta la entrega de materia prima, al analizar los registro contablews te das cuanta de que en
realidad este dinero se utilizo para pagar la comisión de un vendedor, el beneficio que se recibió en
realidad fue uno diferente del que se plasmo en papel.

Respetar el principio de sustancia económica implica que debes conocer y registrar el efecto verdadero
que tienen las transacciones reralizadas por la empresa sobre su patrimonio.

Entidad económica

Las empresas son entidades creadas con el objetivo de obtener utilidades, independientemente de la
manera en la que este constituida solo debes incluir en sus reportes financieros información relacionada al
patrimonio que la conforma.

Devengación contable

Reconoce los efectos derivados de cualquier transacción que afecte el patrimonio de la empresa en su
totalidad en el momento en el que ocurre, es decir, cuando la empresa adquiera el bien, derecho u
obligación y no haste que se materialize su pago. Por ejemplo: si la empresa compra una camioneta, paga
la mitad en efectivo y el resto a crédito, la transacción deberá contabilizarse en el momento en el que se
adquiera la camioneta y no hasta que se salde la deuda con la agencia.

Periodo contable

Identifica las transacciones que afectan económicamente la empresa empleando periodos de tiempo los
cuales se denominan periodos contables, esto te permitiré dar a conocer la situación financiera de la
entidad y el resultado de sus operaciones de forma periódica.

Asociación de costos y gastos con ingresos

Reconoce los ingresos en el momento en el que se generen, e indetifica dentro del mismo periodo
contable los costos y gastos que tuvieron que generarse para producir dichos ingresos.

Dualidad económica

La estructura financiera de una empresa esta constituida por los recursos de los que dispone para alcanzar
sus fines y las fuentes para obtener dichos recursos ya sean propias o ajenas.

Al analizar la contabilidad de la empresa deberas identificar de manera clara cada uno de estos elementos.

Consistencia

La empresa realiza operaciones similares durante cada siclo contable. El principio de consistencia establece
que debes aplicar el mismo tratamiento contable a cada una de estas operaciones, es decir, tratar la
información de la misma manera y utilizar los mismos cálculos y formulas para obtener los estados
financieros de la empresa, esto permite obtener información financiera que puede compararse entre los
didtintos periodos, si loos criteriosos requerimientos empiezan a generar información que no cumplan los
requisitos de calidad necesarios o si existe algún cambio en las circustancias o hechos que afecten las
operaciones de la empresa será necesario modificar o sustituir los procedimientos contables por otros, de
esta manera fortalecerá la utilidad de la información.

Postulados básicos de la contabilidad

Para que los registros contables que elabores reflejen de manera precisa u objetiva la situación financiera
de la empresa, respeta los siguientes principios fundamentales de la contabilidad.
 LECCION 2

El Patrimonio
Cuando una empresa se crea adquiere bienes, derechos y obligaciones que le permiten llevar a cabo sus
actividades.

 Los bienes son todos los objetos materiales e inmateriales que tiene un valor económico y
satisfacen una necesidad.
 Los derechos permiten a la empresa ejercer una facultad, por ejemplo cobrar cuantas a clientes y
retirar el dinero guardado en el banco.
 Las obligaciones representan las responsabilidades adquiridas por la empresa como deudas
contraídas con bancos o cuentas por pagar a proveedores.

La suma de estos elementos conforma el patrimonio de la empresa. De manera contable los viene y
derechos de una empresa se conocen como activos, mientras que sus obligaciones son nombradas pasivos

Patrimonio bruto y neto

Patrimonio bruto (capital contable) es la suma de los bienes y derechos de una empresa, de este total una
parte ampara las obligaciones que la empresa ha adquirido, eso significa que si la empresa se vendiera en
este momento una parte del dinero se utilizaría para pagar sus deudas.

La suma de los bienes y derechos de una empresa siempre será igual a la suma de sus obligaciones y su
capital.

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL CONTABLE

A esta fórmula se le conoce como ecuación contable fundamental. Se puede interpretar de la siguiente
manera:

Lo que la empresa tiene mas lo que le adeudan, siempre será igual a las deudas que adquirio mas su
capital.

Clasificación de las cuentas patrimoniales

Para facilitar el análisis contable de los elementos patrimoniales de la empresa deberas reagruparlos de
acuerdo a sus caracteristas en cuentas especificas por ejemplo en la oficina de una empresa hay mesas,
silllas, libreros, archiveros, etc., todos estos elementos los podras reagrupar bajo el concepto mobiliario de
oficina, a parte de esto; la empresa no ha pago los insumos adquiridos con dos de sus proveedores, ambas
deudas las agruparas en una sola cuenta denominada proveedores. Como el mobiliario de ofica es un
biende la empresa, de manera contable forma parte de sus activos, por otra parte la cuenta proveedores
formara partw del pasivo de laempresa pues es una obligación que se debe cubrir.

Las cuentas permiten agrupar las transacciones de una misma naturaleza, ordenar la información de
manera simple y oportuna y facilitar el control de las operaciones. El numero de cuentas con el que
trabajes dependerá del tamaño y el rubro económico de la empresa, para optimizar su manejo deberas
clasificar y codificar cada una de ellas.

Las cuentas que conforman los activos y pasivos de la empresa se clasifican de acuendo con su liquidez,
esto significa en el caso de los activos la facilidad en la que pueden convertirse en efectivo, por ejemplo es
mas fácil convertir en efectivo un cheque que un automóvil; en el caso de los pasivos la fasilidad de la
empresa para poder pagarlos por ejemplo es mas sencillo pagar un pedido a un proveedor que una
hipoteca al banco.

Las cuentas que conforman a los activos y pasivos de una empresa se dividen en tres grandes grupos:

 Circulante. Puede venderse/pagarse en plazo menor a uno año.

 Fijo. Puede venderse/ pagarse a un plazo mayor de un año.
 Diferido. Se puede vender/pagar a plazos.
 Otros. Son las cuentas que no coinciden con ninguna de las clasificaciones anteriores.

Por otra parte las cuentas del capital contable se clasifican en:

 Capital contribuido. se conforma por las aportaciones de los dueños y donaciones recibidas por
otras entidades.
 Capital ganado. Lo conforman las ganancias o pérdidas acumuladas, así como las registradas en el
periodo analizado.
Esta clasificación te permitirá codificar las cuentas patrimoniales de la empresa de acuerdo con su liquidez
en gropos, subgrupos, cuentas y sub cuentas.

Clasificación y codificación de cuentas

Clasificar y codificar las cuentas que conforman las masas patrimoniales de las empresa te facilitaran su
identificación asi como el registro de sus operaciones contables.
Clasificación de cuentas
Las cuentas patrimoniales que una empresa utiliza en su contabilidad dependen de la actividad económica
a la que se dedique. Para facilitar su registro y garantizar la velocidad de los documentos contables que
elabores, consulta el ´´plan de cuentas´´ de tu empresa, el cuel contiene una lista de todas las cuentas
empleadas por la empresa con sus respectivos códigos.

Si no cuentas con uno, elabóralo de la siguiente manera:

1. Indentifica las principales cuentas de la empresa y clasificalas en un primer grupo, que serán los
activos, pasivos, capital contable, costos y gastos.
2. Divide cada uno de los grupos en subgrupos. Por ejemplo, en el caso de los activos serán circulante,
fijo, diferido y otros.
3. Enumera cada una de las cuentas que conforman el subgrupo.
4. Si necesitas desglosar alguna de las cuentas para especificar de donde se originaron, puedes
emplear subcuentas.
Sistema de partida doble
Todas las acciones contables realizadas por la empresa afecta de manera invariable a dos o mas cuentas.
Por ej; un cliente compra un pastel realizando un pago en efectivo de RD$450.00, las cuentas que se ven
afectadas con esta operación son caja e inventario ya que el cliente realiza el pago en efectivo y los
pasteles se toman del inventario de la tienda, ambas cuentas se clasifican a su vez como activos.

Partida doble asegura que no existe una cuenta deudora sin su respectiva cuenta acreditadora, con cada
cargo deberá realizarse un abono, en todo momento en cada transacción la suma de lo anotado en el debe
será igual al anotado en el haber

El sistema de partida doble permite que se mantenga el equilibrio de la ecuación fundamental de la

contabilidad, por lo que al registrar las operaciones de la empresa deberas cuidar que este equilibrio se
mantenga.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Es un impuesto indirecto que se aplica al consumo de bienes y servicios, esto significa en lugar de que el
consumidor lo pague de manera directo en la agencia tributaria de su localidad, serán las empresas las que
a lo largo de la cadena productiva lo iran recaudando para después entregárselo a Hacienda. Ej; una
costurera compla a sus proveedores tela, agujas, hilos, botones y demás complementos para elaborar
vestidos, por cada uno de estos objetos pagara un porcentaje de IVA, además de estos artículos también
deberá pagar servicios como la luz para el local y el mantenimiento para su máquina de cocer, al facturar
estos servicios también estará pagando IVA, a la suma del IVA pago por la costurera al adquirir bienes y
servicios se le conoce como IVA ACREDITABLE o Crédito Fiscal, si la comprara una maquina de cocer a
crédito el IVA que tendrá que pagar por esta transacción deberá agruparse en la cuenta IVA POR
ACREDITAR o Debito Fiscal; por cada vestido que venda la costurera deberá cobrar un porcentaje de IVA,
la suma obtenida en la venta de todos sus vestidos se llama IVA TRASLADADO, si la costurera vendiera uno
de sus vestidos a crédito el IVA que aun no ha cobrado deberá agruparse en la cuenta IVA POR
TRASLADAR; periódicamente la costurera deberá liquidar con Hacienda la diferencia ente el IVA que ha
pagado en sus compras y el IVA que ha obtenido en sus ventas; si el IVA ACREDITABLE es mayor que el
TRASLADADO la costurera recibirá IVA A FAVOR el cual es un activo circulante pues es un derecho que
puede cobrar a Hacienda o utilizar en el siguiente ejercicio contable; si el IVA TRASLADADO es mayor que el
ACREDITABLE la costurera deberá pagar a Hacienda esta diferencia la cual se conoce como IVA POR
PAGAR.

Por lo general el IVA se aplica a: la venta de bienes y servicios efectuados por empresarios y profesionales
independientes, el arrendamiento de bienes, y las importaciones. El porcentaje de IVA que se aplicara a
cada caso dependerá de la legislación tributaria vigente de cada país, pero en términos generales de
acuerdo con su porcentaje podemos encontrar los siguientes grupos:

 General. Se aplica a la mayoría de los productos.

 Reducido. Aplicado a las actividades que el pais dese impulsar.
  Exento. Conjuga lo rubros a los cuales no se carga este impuesto como educación, cultura,
alimentos y medicina.

Investiga las tasa y procedimientos que deberas seguir para calcular el IVA de acuerdo con los lineamientos
establecidos por la legislación tributaria vigente en tu pais.

Cuentas del IVA

El Impuesto al Valor Agregado, es un impuesto indirecto que se aplica sobre el consumo de bienes y
servicios. Las cuentas que se utilizan para nregistrarlo de manera contable son :

 IVA acreditable (A FAVOR)

 IVA por acreditar (por pagar)
 IVA trasladado
 IVA por trasladar (pendiente de pago)
Libro diario y mayor
Son dos libros contables que de manera obligatoria debe llevar todas las empresas, estos permiten
registrar y procesar todos los movimientos y operaciones del patrimonio de la empresa, garantizar a
terceros la verasidad de los resultados obtenidos al fungir como un elemento probatorio el cual debe de
estar sustentado con documentos que soporten dichas transacciones, mostar el estado financiero de la
empresa en un momento determinado.

En el Libro Diario deberas registrar cronológicamente la operaciones que se van registrando en la empresa,
y anotar los cargos y abonos que intervienen en cada transacción. Ej; tu empresa comprta hoja de maquina
por $ ,300.00 + (IVA) 16% = $3,480.00 en efectivo, al registrar esta operación en el libro diario deberás anotar
la fecha en que se registro la operación; el numero de la operación registrada; las cuentas involucradas en
la transacción para diferenciarlas agrega una sangría a las cuentas que disminuyen/se abonen; descripción
corta de la operación concertada, nombre, numero y vencimiento que ampara la operación; condiciones
bajo las cuales se concertó la operación, por ej: crédito o efectivo; el folio o código de cada una de las
cuentas que intervienen; en la columna debe escribe el cargo realizado; y en el haber su respectivo abono.

En el Libro Mayor deberá agrupar las operaciones de cada una de las cuentas de la empresa de forma
cronológica, para lograrlo deberas destinar una de us paginas para cada cuenta lo cual te permitirá
visualizarf sus movimientos de forma individual y obtener su saldo en cualquier momento. Continuando
con el ejemplo anterior después de anotar en el libro diario la compra de hojas de maquina, deberas
dirigirte al libro mayor a las cuentas involucradas en la transacción, en este caso inventario, caja general e
IVA acreditable para después anotar la fecha en que se realizó la transacción, su numero, descripción corta
de la operación realizada, así como el nombre y código del documento que la soporta, el cargo realizado
con su respectivo abono y el balance final de cada cuenta.

Al registrar las operaciones en los libros contables debes evitar alterar su orden cronológico, dejar
renglones en blanco (de ser así deberás inutilizarlos), hacer raspaduras o enmendaduras, arrancar folios y
hojas.
Para que los libros contables tengan un valor legal deberán certificarse siguiendo los procedimientos
establecidos por la entidad reguladora mercantil de tu comunidad.
 NIVEL 2

LECCION 1