Tributario Expo

RENTAS DE TERCERA
CATEGORÍA
DOCENTE:
LUIS FELIPE, ESPELLIVAR MONZON
DISCENTES:
CALANCHI MASIAS, ALANIS STEFANY
VALENCIA QUISPE, MIRIAN ISABEL
LIVIA DELGADO, NICOLAY SEBASTIAN
IVAN JUNIOR HUAMANI YANQUI
MARTHA DANITZA DIAZ BELLIDO
KATY PARIZACA FUENTES
MADELINE CHOQUE LACUTA
DETERMINACIÓN DE LAS RENTAS DE CUARTA
CATEGORÍA
Se permite la retención del impuesto a la
renta si se percibe más de S/ 43,313.00
anuales.
1. Se escuenta el 20% de los ingresos
percibidos o cobrados durante el año
2. Se descuenta el valor de 7 UIT
3. Aplica la tasa del impuesto por cada tramo
de ingresos
EJEMPLO
1. Si percibes S/ 80,000.00 soles de ingresos durante todo el año 2023,
debes descontar S/ 16,000.00.
80,000 - 16,000 = S/ 64,000.00
2. Resta 7 UIT S/ 34,650.00 del resultado anterior:
64,000 - 34,650 = S/ 29,350.00
3. El monto base de S/ 29,350.00 se encuentra ubicado en el 2do tramo el
cual aplica la tasa de 14% dando como resultado S/ 4,109.00.
DETERMINACIÓN DE LAS RENTAS DE QUINTA
CATEGORÍA
Las rentas de quinta categoría son las que se obtienen por el trabajo en relación de dependencia,
bajo el mando y control de otra persona. Es decir, si eres un trabajador en planilla que se encuentra
sujeto a reglas de conducta, horario de ingreso y salida, y expuesto a sanciones en caso de
incumplimiento de tus labores.
¿Quiénes deben pagar el impuesto a la renta de quinta categoría 2023?
Todos los trabajadores dependientes que laboren para una empresa o más.
Por otra parte, es importante indicar que conceptos remunerativos no están afectas al impuesto a la
renta:
Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación,
montepío e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
EJEMPLO
El trabajador Pedro Málaga ingresa a laborar a la empresa Contadores y Asociados desde el 01 de marzo de 2023. Su
remuneración mensual de S/ 8,500 soles, adicionalmente recibe el beneficio de asignación familiar.
También, ha percibido horas extras por S/ 950 soles.
Pedro laboró en los meses de enero y febrero 2023, para ello adjunta un reporte de sus ingresos percibidos:
● Enero: S/ 6,000
● Febrero: S/ 6,000
Retenciones Efectuadas: S/. 850 soles mensuales por enero y febrero.

RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo aplicado cada año. Está
enfocado en gravar la renta que se obtiene de las actividades empresariales, las
cuales pueden realizar tanto personas jurídicas como naturales.
Están obligados a presentar la declaración jurada anual del Impuesto los
sujetos que hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría como
contribuyentes del Régimen General y/o del Régimen MYPE Tributario - RMT del
Impuesto a la Renta. También se encuentran obligadas a presentar la declaración
jurada anual, las personas o entidades generadoras de rentas de tercera categoría
que hubieran realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF) por haber efectuado el pago de más del 15% de sus obligaciones
sin utilizar dinero en efectivo o a través de los medios de pago autorizados .
NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL POR
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
De otro lado, no están obligados a presentar declaración aquellos

comprendidos en el Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS) o en el
Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER).
No obstante, si durante algún mes o periodo del 2022, la empresa cambió de

régimen y se acogió al Régimen MYPE Tributario o al Régimen General, sí
deberá presentar su declaración jurada anual respecto a las rentas obtenidas
desde su ingreso a dichos regímenes.
ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE
TERCERA CATEGORÍA
● Comercio
● Agentes mediadores
● Notarios
● Ganancias de capital y operaciones habituales
● Personas jurídicas
● Asociación o sociedad civil
● Otras rentas, no incluidas en las demás categorías
● Cesión de bienes
● Institución educativa particular
También son rentas de Tercera Categoría, las que provengan de ganancias de
capital, es decir que sean producto de la enajenación de bienes que no están
destinados a ser comercializados en el ámbito del giro de negocio.
En general, constituirán renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o

ingreso derivado de operaciones que realicen con terceros.
Todos aquellos que generen una renta empresarial, como parte de este impuesto,
deberán presentar una Declaración Jurada. Esta se puede realizar de forma virtual, por
medio de la web de la Sunat con el formulario virtual 703, con la clave SOL como
forma de acceso.
MEDIOS PARA DECLARAR
a) El Formulario Virtual N° 710 - Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría
b) Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF
Debe ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio gravable a declarar hubieran generado
rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General, y que se
encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
• Sus ingresos netos superen las 1700 (mil setecientas) Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
• Gocen de algún beneficio tributario.
• Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
• Estén obligados a presentar la declaración jurada anual informativa Reporte Local, Reporte
Maestro y/o Reporte País por País.
• Estén obligados a presentar el Balance de Comprobación.
• Pertenezcan al sistema financiero.
• Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12° del Reglamento del ITAN,
aprobado por Decreto Supremo Nº 025-2005-EF, mediante el cual se ejerce la opción de
acreditar los pagos a cuenta del Impuesto contra las cuotas del ITAN.
• Hayan intervenido como adquirentes en una reorganización de sociedades.
• Deduzcan gastos en vehículos automotores asignados a actividades de dirección,
representación y administración, de conformidad con lo dispuesto en el inciso w) del artículo
37° de la Ley.
• Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del
artículo 9° de la Ley del ITF.
• Deduzcan los créditos por Impuesto abonado por la distribución de dividendos o utilidades,
de conformidad con lo dispuesto en el inciso f) del artículo 88 de la Ley. Hayan celebrado
contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus
socios o partes contratantes
Renta Bruta
La renta bruta es la diferencia que se obtiene entre el ingreso neto total y el costo computable
(costo de adquisición) de los valores mobiliarios. Para calcular el ingreso neto total se restan las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares. La renta bruta es ampliamente
utilizada en temas de tributación. Cuando las personas o empresas tienen que calcular los
impuestos que deben pagar, deben conocer el monto de su renta bruta y otros conceptos
relacionados.
Según el TUO de la Ley del impuesto a la renta (DECRETO SUPREMO Nº 179-2004-EF) se

calcula la renta bruta de la siguiente manera:
● Cuando los ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por
la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el
costo computable de los bienes transferidos, siempre que esté debidamente sustentado con
comprobantes de pago.
● En el caso de bienes depreciables o amortizables, el costo computable se
disminuirá en el importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera
correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley.
Para considerar el costo computable, se toma en cuenta:
● Si adquiriste los valores mobiliarios al comprarlos, su costo será el de

adquisición, el cual se agrega a los gastos realizados por la compra.
● Si fue de forma gratuita, su costo será cero, salvo que se acredite el costo
que asumió quien transfirió las acciones o valores.
● Ejemplo
ART.37 de la ley:
Debe tenerse en consideración que existen

deducciones sujetas a límites o condiciones
legales, así como deducciones no admitidas por la
Ley. De esta manera aquellas deducciones
limitadas, condicionadas o no aceptadas
legalmente incrementarán la base imponible sobre
RENTA NETA la cual se calculará la tasa del impuesto anual.
Para poder considerar los gastos necesarios que
serán de utilidad para cuantificar la renta neta
empresarial, la Ley del Impuesto a la Renta,
RENTA NETA - GASTOS recurre al principio de causalidad como el vínculo
necesario para permitir la deducción de gastos que
NECESARIOS guarden relación directa con la generación de la
renta o con el mantenimiento de la fuente. (RTF N°
s 02235-2-2003, 11472-2-2008, 10813-3-2010 ).
a) gastos necesarios para
producir la renta bruta y
mantener su fuente.
b) Deben ser normales para la
GASTOS DEDUCIBLES actividad que genera la
renta gravada.
c) Razonables en relación con
los ingresos del
contribuyente.
GASTOS NO SUJETOS A LÍMITE
Entre otros :
1. Gastos de organización y pre-operativos
2. Provisiones para beneficios sociales
3. Pensiones de jubilación y montepío
4. Aguinaldos, bonificaciones y gratificaciones al personal
5. Servicios de salud, culturales y educativos del personal
6. Gastos recreativos (Monto deducible = 0.5% Ingresos
Netos del ejercicio, hasta un límite de 40 UIT´s)
Entre otros :
GASTOS SUJETOS A LÍMITE
1. DEDUCCIÓN DE INTERÉS:Serán deducibles los intereses provenientes de
endeudamiento de contribuyentes con sujetos o empresas vinculadas, en la
parte cuyo endeudamiento no exceda 3 veces el patrimonio neto del
contribuyente.
2. GASTOS DE MOVILIDAD LOCAL DE LOS TRABAJADORES:Los gastos
sustentados con planilla no podrán exceder, por cada trabajador, del importe
diario equivalente al 4% de la RMV mensual de los trabajadores sujetos a la
actividad privada.
3. REMUNERACIÓN DEL DIRECTORIO: no más del 6% de la utilidad
comercial del ejercicio.
4. GASTOS DE VIAJE
REQUISITOS SUSTANCIALES DE LA RENTA NETA
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD NORMALIDAD DEL RAZONABILIDAD DEL

GASTO Y/O COSTO GASTO Y/O COSTO
Es la relación de necesidad que debe En este criterio, los gastos Así, para que un gasto sea
establecerse entre los gastos y la generación deben ser normales para la deducible, el mismo debe ser
de renta o el mantenimiento de la fuente, actividad que genera renta razonable en relación con los
noción que en nuestra legislación es de gravada. Es importante señalar ingresos del contribuyente, lo
carácter amplio, pues permite las que la normalidad dependerá de cual guarda un sentido lógico
sustracciones de erogaciones que no guardan cada caso en particular, pues lo entre la distribución de los
dicha relación de manera directa. que podría ser normal para una ingresos y gastos, lo que
Es necesario afirmar que la causalidad debe empresa, no lo podría ser para debería implicar que exista una
ser evaluada en conjunto con los criterios de la otra. proporcionalidad con estos
proporcionalidad y razonabilidad, a fin de En tal sentido, la normalidad últimos. Por lo cual, el gasto sólo
establecer que el gasto y/ costo tiene un debe analizarse desde una sería deducible hasta lo que se
sentido económico con el objetivo del negocio. interpretación lógica y no entiende por razonable. Sin
Así pues, apreciamos que el concepto que la necesariamente literal, puesto embargo, debe recordarse que
Ley del Impuesto a la Renta contempla con que existe un sin número de la razonabilidad es un criterio
respecto al principio de causalidad no es gastos, los cuales se pueden básico de orden cuantitativo, es
restringido, sino amplio, con lo cual constituye relacionar en forma indirecta e por ello, la estrecha relación con
una lista abierta y se adopta entonces la indubitable con la producción de el volumen de las operaciones
concepción amplia de este artículo 37. renta gravada, por lo que realizan las empresas.
cual, estos gastos pueden ser
deducibles.
CRITERIO DE IMPUTACIÓN EN LA RENTA DE
TERCERA CATEGORÍA
Según el inciso a) del artículo 57° de la LIR establece que las

rentas de la tercera categoría se consideran producidas en el
ejercicio comercial en que se devenguen.
(i) se hayan producido los hechos sustanciales para su generación y

(ii) la obligación de pagarlos no esté sujeta a una condición suspensiva.
Por ello, cuando la obligación de pagarlos se fije en función de un hecho o evento que
se producirá en el futuro, el gasto se devengará cuando dicho hecho o evento ocurra.
GASTOS ACEPTADOS
Gastos Financieros
Primas de seguros
Mermas y desmedros
Aguinaldos, bonificaciones y retribuciones al personal
Gastos de salud, recreativos y culturales
Remuneraciones a los directores, titulares de la empresa, conyugue y parientes
Regalías
Gastos de viaje
Arrendamiento de predios
Gastos en vehículos automotores
Gastos de movilidad de trabajadores

Tributario Expo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Tributario Expo

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Tributario Expo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

RENTAS DE TERCERA

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

También, ha percibido horas extras por S/ 950 soles.

Retenciones Efectuadas: S/. 850 soles mensuales por enero y febrero.

De otro lado, no están obligados a presentar declaración aquellos

No obstante, si durante algún mes o periodo del 2022, la empresa cambió de

En general, constituirán renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o

Según el TUO de la Ley del impuesto a la renta (DECRETO SUPREMO Nº 179-2004-EF) se

Para considerar el costo computable, se toma en cuenta:

● Si adquiriste los valores mobiliarios al comprarlos, su costo será el de

Debe tenerse en consideración que existen

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD NORMALIDAD DEL RAZONABILIDAD DEL

Según el inciso a) del artículo 57° de la LIR establece que las

(i) se hayan producido los hechos sustanciales para su generación y

También podría gustarte

Pfad - The Proxy pFad of © 2024 Garber Painting. All rights reserved.