Contabilidad Fiscal

COMPRENDER
Contabilidad fiscal
Todas las empresas en el mundo están obligadas por la ley vigente en su territorio
al pago de impuestos. Este requisito tributario permite que los Estados perciban
aportaciones monetarias que se destinan al mejoramiento de las condiciones
sociales. Por esta razón, el cálculo, gestión y cumplimiento del pago de estos
requerimientos son esenciales, ya que no realizarlos de forma correcta
puede traducirse en sanciones y multas.
La contabilidad fiscal se especializa en la administración de los recursos
disponibles para el pago de impuestos, así como la evaluación de opciones que
permiten a las empresas cumplir con sus obligaciones sin tener que dar grandes
cantidades de dinero al fisco.
 Conocer a la perfección la legislación tributaria vigente.
 Hacer cálculos de las diversas tasas aplicables para cada operación.
 Gestionar los recursos necesarios para el pago de impuestos.
 Analizar las opciones disponibles para reducir el gasto fiscal.
 Mantener al día el cumplimiento de las obligaciones correspondientes.
El ejemplo más común y claro de la contabilidad fiscal es el cálculo de impuestos

de una empresa sobre sus transacciones con el fin de hacer las declaraciones
correspondientes ante la autoridad tributaria y cumplir con la normatividad fiscal
vigente en el país donde opera.
PALABRAS CLAVE.
-PREGUNTAR
1. ¿Hasta qué fecha podemos hacer el cierre contable y fiscal?
Hay dos posibilidades:
 Si el ejercicio social coincide con el año natural, el plazo llega hasta el 31

de marzo.
 En otro caso, tendremos tres meses desde que concluya el ejercicio social.
Las fechas del cierre contable y fiscal dependen de las de comienzo y fin del
período contable; aunque no es obligatorio, lo más habitual es que coincida con el
año natural.
2. ¿Coinciden los saldos de tesorería con la realidad?
Su revisión es sencilla, ya que basta con comprobar que los saldos del banco
coinciden en importe y fecha con los de la contabilidad. Por ello, habrá que realizar
un arqueo de la caja, así como una conciliación bancaria. Aquí hay que ser
rigurosos. En caso de inspección, el banco tiene que cuadrar con precisión.
Hacerlo con procesos automáticos ahorra tiempo y errores.
3. ¿Es correcta la deuda a largo y a corto plazo?
La deuda a la que tenemos que hacer frente en el nuevo ejercicio (la de corto
plazo) será diferente a la del año anterior. Por ello, con los cuadros de
amortización de las deudas localizados, debemos realizar los traspasos a corto
plazo de las deudas a largo plazo que tengamos.
-CLASIFICAR
1. Activo
 Los activos son los bienes que posee la empresa, pero también
los derechos.
 Por ejemplo, una máquina es un activo, pero también otros elementos
intangibles como un derecho de patente.
 Podemos decir que son las inversiones que ha realizado la empresa.
¿qué es el ACTIVO DIFERIDO?
 Se trata del cargo diferido; es decir, el gasto pagado por anticipado.

 Representa tanto los costes como los gastos que la empresa consumirá en
el futuro pero que se pagan de forma anticipada.
 Descubre la definición al completo en nuestro Diccionario Empresarial.
2. Pasivo
 El pasivo representa la financiación de la empresa. Todo lo que se ha

invertido ha tenido que ser financiado de algún modo.
 En términos generales, incluye tanto el dinero que es de los propietarios de
la empresa como las deudas.
 En una acepción más restringida se entiende como pasivos solamente
las deudas.
3. Fondos propios
 Los fondos propios son la parte de la empresa que ha sido financiada con dinero
que es de sus propietarios.
 Entre esos fondos se incluye lo que se puso al constituir la empresa, lo que se
haya aportado con posterioridad en sucesivas ampliaciones de capital y los
beneficios que se han ido reteniendo en la empresa, en lugar de repartirse a los
propietarios.
4. Patrimonio neto
 Tradicionalmente, se ha tomado como prácticamente sinónimos el concepto

de fondos propios y el de patrimonio neto.
 Sin embargo, el Plan General de Contabilidad entiende el patrimonio neto
como un concepto más amplio.
 Además de los fondos propios, forman parte del patrimonio neto las
subvenciones, donaciones y legados y determinados ajustes contables que
se realizan en ciertos instrumentos financieros.
5. Financiación ajena
 La financiación ajena son las deudas de la empresa. Entre ellas,

encontramos,
 por ejemplo, la financiación que prestan los bancos o la que, en el caso de
algunas grandes empresas, obtienen de la emisión de bonos, pagarés de
empresa y otros títulos de deuda.
 Igualmente, forman parte de la financiación ajena lo que se debe a los
proveedores, a Hacienda, a la Seguridad Social, el dinero que se debe a los
trabajadores, etc.
6. Ingreso
 Los ingresos son los incrementos en el patrimonio neto de la empresa que

no se producen por aportaciones de los propietarios. En ocasiones,
coinciden con los cobros, pero no necesariamente.
 Por ejemplo, la devolución de un dinero que nos deben representa un
cobro, pero no ingreso que incremente el patrimonio neto.
ACCIONES
-CLASISICAR
Este tipo de contabilidad de una empresa se basa en los criterios fiscales

establecidos por la ley, y regula la forma de hacer los registros e informes
para la declaración y el pago de tributos. La contabilidad fiscal puede ser
distar mucho de la financiera, por las grandes diferencias existentes entre los
principios contables y las leyes financieras.
-RESUMIR
 Acciones ordinarias
 Acciones privilegiadas
 Emisión, disminución y supresión de acciones privilegiadas
 Acciones de industria
 Acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto
 Creación de otros tipos de acciones
 Obligatoriedad de inscripción en el registro mercantil
RESULTADOS
-MUESTRA Y CUENTAS
El resultado fiscal sí que tiene en cuenta una vez realizada la cuenta de pérdidas y
ganancias la deducción de los impuestos aplicables a las operaciones de la
empresa. En este caso, existen gastos que no son deducibles, precisándose en
este caso de una corrección conocida en el argot fiscal como ajuste.
Los ajustes más comunes son aquellos relacionados con multas, sanciones,
donativos o gastos sin justificación, entre otros.
-EJEMPLOS
 Ajustes negativos: restan al resultado contable y, por ende, la base

imponible del impuesto es inferior al resultado contable.
 Ajustes positivos: suman al resultado contable y, por ende, la base
imponible del impuesto es superior al resultado contable.
 Ajustes permanentes: se aplican exclusivamente al ejercicio que se calcula
ya sean positivos o negativos.
 Ajustes temporales: se aplican al ejercicio en curso y también a otros
anteriores derivado de la diferencia entre la base contable y la fiscal.
PREGUNTAS
¿Qué hace el contador fiscal por tu empresa?
Como habrás advertido desde la introducción, una contabilidad fiscal transparente

y ordenada es la base para la tributación del negocio y va más allá.
Los expertos tributarios deben conducir a la empresa a través de un

asesoramiento integral, que permita dar cuenta oportuna de las transacciones y
las leyes cambiantes, para evitar errores y optimizar las operaciones y finanzas.
2. Apego a las leyes cambiantes
En cuanto al marco legal o regulatorio, nada es más cambiante que los impuestos
y México no es la excepción.
Desconocimiento de los procedimientos, complejas reglas cambiantes, falta de

actualización de los sistemas, distintas tecnologías y procedimientos manuales
pueden dar al traste con el cumplimiento en materia fiscal y con ello acarrear
sanciones o multas.
3. Ahorrar y evitar errores
Autónomos, dueños de pymes y contribuyentes en general ven a la contabilidad

fiscal como burocracia para pagar impuestos. Como resultado, buscan ahorrarse
dinero presentando los impuestos por su cuenta, lo que puede aumentar gastos y
propiciar auditorías.
Evidentemente, mientras más conozcas de leyes y procedimientos tributarios,

estarás en mayor capacidad de adaptarte a través de procesos que impliquen
menor inversión de tiempo y dinero. Allí se justifica de nuevo el criterio de los
expertos.
4. Automatización de la gestión
Desde que la facturación electrónica se volvió obligatoria, cada vez más procesos
se automatizan y respaldan en la nube. Y la contabilidad fiscal es parte de ese
cambio.
La gestión de gastos, compras, pagos, procesos de nómina y facturación

electrónica se integran a través de las plataformas de gestión de recursos
empresariales (ERP), que brindan el respaldo, seguridad, trazabilidad y
transparencia que las regulaciones demandan para un fiel cumplimiento.
Contabilidad fiscal, ¿interna o externa?
Los beneficios de la contabilidad fiscal son válidos, ya sea que se contraten los
servicios de asesoría y apoyo fuera de la empresa (a través de un despacho
especializado) o que la balanza se incline por la incorporación de profesionales
con dicha formación a la nómina de la empresa.

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 Hacer cálculos de las diversas tasas aplicables para cada operación.

 Gestionar los recursos necesarios para el pago de impuestos.

 Analizar las opciones disponibles para reducir el gasto fiscal.

 Mantener al día el cumplimiento de las obligaciones correspondientes.

El ejemplo más común y claro de la contabilidad fiscal es el cálculo de impuestos

Hay dos posibilidades:

 Si el ejercicio social coincide con el año natural, el plazo llega hasta el 31

3. ¿Es correcta la deuda a largo y a corto plazo?

¿qué es el ACTIVO DIFERIDO?

 Se trata del cargo diferido; es decir, el gasto pagado por anticipado.

 El pasivo representa la financiación de la empresa. Todo lo que se ha

 Tradicionalmente, se ha tomado como prácticamente sinónimos el concepto

 La financiación ajena son las deudas de la empresa. Entre ellas,

 Los ingresos son los incrementos en el patrimonio neto de la empresa que

Este tipo de contabilidad de una empresa se basa en los criterios fiscales

 Emisión, disminución y supresión de acciones privilegiadas

 Acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto

 Creación de otros tipos de acciones

 Obligatoriedad de inscripción en el registro mercantil

 Ajustes negativos: restan al resultado contable y, por ende, la base

¿Qué hace el contador fiscal por tu empresa?

Como habrás advertido desde la introducción, una contabilidad fiscal transparente

Los expertos tributarios deben conducir a la empresa a través de un

Desconocimiento de los procedimientos, complejas reglas cambiantes, falta de

3. Ahorrar y evitar errores

Autónomos, dueños de pymes y contribuyentes en general ven a la contabilidad

Evidentemente, mientras más conozcas de leyes y procedimientos tributarios,

La gestión de gastos, compras, pagos, procesos de nómina y facturación

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