Actividad 4 - Trabajo Rentas Brutas- Rentas exentas

Estudiante:

Diana María Cataño Ochoa

ID: 100100403

Corporación Universitaria Iberoamericana

Facultad de ciencias empresariales contaduría publica

Tributaria ll.

Docente
Luis Pedraza
 EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SUS COMPLEMENTARIOS CONSTITUYEN UN
SOLO IMPUESTO.

El impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y comprende:

1. Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a fines especiales en virtud
de donaciones o asignaciones modales contemplados en el artículo 11, los que se liquidan con base
en la renta, en las ganancias ocasionales, en el patrimonio y en la transferencia de rentas y
ganancias ocasionales al exterior.

2. Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias
ocasionales y en la transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales, así como sobre las
utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades extranjeras. (El texto
subrayado en el numeral 1 perdió vigencia a partir del año gravable de 1992, de conformidad con lo
dispuesto por el Decreto Extraordinario 1321 de 1989). Ver Ley 1111 de 2006, artículo 78
Artículo 6.

EL IMPUESTO DE LOS NO DECLARANTES ES IGUAL A LAS RETENCIONES.

El impuesto de renta, patrimonio y ganancia ocasional, a cargo de los asalariados no obligados a

presentar declaración de renta y complementarios, y el de los demás contribuyentes no obligados a
declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban
aplicarse a los pagos o abonos en cuenta realizados al contribuyente durante el respectivo año
gravable. (Declaradas exequibles por la Sentencia C-643 de 2002, las expresiones subrayadas en
éste artículo). Ver Ley 1111 de 2006, artículo 78

SUJETOS PASIVOS. Artículo 7.

LAS PERSONAS NATURALES ESTÁN SOMETIDAS AL IMPUESTO. Las personas

naturales y las sucesiones ilíquidas están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios.
La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del causante y aquélla en la cual se ejecutoríe la
sentencia aprobatoria de la partición o se autorice la escritura pública cuando se opte por lo
establecido en el Decreto extraordinario 902 de 1988. Artículo 8. Declarado exequible
condicionalmente por la Sentencia C-875 de 2005.

LOS CÓNYUGES SE GRAVAN EN FORMA INDIVIDUAL. Los cónyuges, individualmente

considerados, son sujetos gravables en cuanto a sus correspondientes bienes y rentas. Durante el
proceso de liquidación de la sociedad conyugal, el sujeto del impuesto sigue siendo cada uno de los
cónyuges, o la sucesión ilíquida, según el caso. Artículo 9.

IMPUESTO DE LAS PERSONAS NATURALES, RESIDENTES Y NO RESIDENTES

. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las sucesiones ilíquidas de
causantes con residencia en el país en el momento de su muerte, están sujetas al impuesto sobre la
renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente
nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio poseído dentro y fuera del país. Los
extranjeros residentes en Colombia sólo están sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios
respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, y a su patrimonio poseído en el
exterior, a partir del quinto (5º) año o período gravable de residencia continua o discontinua en el
país. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país y las
sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el momento de su muerte, sólo están
sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales
de fuente nacional y respecto de su patrimonio poseído en el país. Ver Circular Externa 26 de 2011
y Circular Externa No. 20 de 2010 de la DIAN Adicionalmente, los contribuyentes a que se refiere
este artículo son sujetos pasivos del impuesto de remesas, conforme a lo establecido en el Título IV
de este Libro. (El texto resaltado en este artículo perdió vigencia a partir del año gravable de 1992,
de conformidad con lo dispuesto por el Decreto Extraordinario 1321 de 1989). Ver Ley 1111 de
2006, artículo 78 Artículo 10.

RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES. La residencia consiste en la permanencia continua

en el país por más de seis (6) meses en el año o período gravable, o que se completen dentro de éste;
lo mismo que la permanencia discontinua por más de seis meses en el año o período gravable. Se
consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el asiento
principal de sus negocios en el país, aun cuando permanezcan en el exterior. Artículo 11.

BIENES DESTINADOS A FINES ESPECIALES. Los bienes destinados a fines especiales, en

virtud de donaciones o asignaciones modales, están sometidos al impuesto sobre la renta y
complementarios de acuerdo con el régimen impositivo de las personas naturales, excepto cuando
los donatarios o asignatarios los usufructúen personalmente. En este último caso, los bienes y las
rentas o ganancias ocasionales respectivas se gravan en cabeza de quienes los hayan recibido como
donación o asignación. Inciso adicionado por la Ley 488 de 1998, artículo 38. Los gastos de
financiación ordinaria, extraordinarios o moratorios distintos de los intereses corrientes o
moratorios pagados por impuestos, tasas o contribuciones fiscales o parafiscales, serán deducibles
de la renta si tienen relación de causalidad con la actividad productora de renta, y distintos de la
contribución establecida en los Decretos Legislativos de la Emergencia Económica de 1998.
Artículo 12.

SOCIEDADES Y ENTIDADES SOMETIDAS AL IMPUESTO. Las sociedades y entidades

nacionales son gravadas, tanto sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional como
sobre las que se originen de fuentes fuera de Colombia. Las sociedades y entidades extranjeras son
gravadas únicamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional. Adicionalmente,
los contribuyentes a que se refiere este artículo son sujetos pasivos del impuesto de remesas,
conforme a lo establecido en el Título IV de este Libro. Ver Ley 1111 de 2006 Artículo 13.

SOCIEDADES LIMITADAS Y ASIMILADAS. Las sociedades de responsabilidad limitada y

asimiladas están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios, sin perjuicio de que los
respectivos socios, comuneros o asociados paguen el impuesto correspondiente a sus aportes o
derechos y sobre sus participaciones o utilidades, cuando resulten gravadas de acuerdo con las
normas legales. Se asimilan a sociedades de responsabilidad limitada: las sociedades colectivas,
las en comandita simple, las sociedades ordinarias de minas, las sociedades irregulares o de hecho
de características similares a las anteriores, las comunidades organizadas, las corporaciones y
asociaciones con fines de lucro y las fundaciones de interés privado. Inciso derogado por la Ley 49
de 1990, artículo 83. Los consorcios son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios y para tal efecto, se asimilan a las sociedades limitadas. Artículo 14.

LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS Y ASIMILADAS ESTÁN SOMETIDAS AL IMPUESTO.

Las sociedades anónimas y asimiladas están sometidas al impuesto sobre la renta y
complementarios, sin perjuicio de que los respectivos accionistas, socios o suscriptores, paguen el
impuesto que les corresponda sobre sus acciones y dividendos o certificados de inversión y
utilidades, cuando éstas resulten gravadas de conformidad con las normas vigentes. Se asimilan a
sociedades anónimas, las sociedades en comandita por acciones y las sociedades irregulares o de
hecho de características similares a unas u otras. Artículo 14-1. Adicionado por la Ley 6 de 1992,
artículo 6.

EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FUSIÓN DE SOCIEDADES. Para efectos tributarios, en el

caso de la fusión de sociedades, no se considerará que existe enajenación, entre las sociedades
fusionadas. La sociedad absorbente o la nueva que surge de la fusión, responde por los impuestos,
anticipos, retenciones, sanciones e intereses y demás obligaciones tributarias de las sociedades
fusionadas o absorbidas. Artículo 14-2. Adicionado por la Ley 6 de 1992, artículo 6.

EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA ESCISIÓN DE SOCIEDADES. Para efectos tributarios, en

el caso de la escisión de una sociedad, no se considerará que existe enajenación entre la sociedad
escindida y las sociedades en que se subdivide. Las nuevas sociedades producto de la escisión
serán responsables solidarios con la sociedad escindida, tanto por los impuestos, anticipos,
retenciones, sanciones e intereses y demás obligaciones tributarias, de esta última, exigibles al
momento de la escisión, como de los que se originen a su cargo con posterioridad, como
consecuencia de los procesos de cobro, discusión, determinación oficial del tributo o aplicación de
sanciones, correspondientes a períodos anteriores a la escisión. Lo anterior, sin perjuicio de la
responsabilidad solidaria de los socios de la antigua sociedad, en los términos del artículo 794.
Artículo 15. Derogado por la Ley 223 de 1995, artículo 285. Entidades cooperativas que son
contribuyentes. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado
superior de carácter financiero, instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones
cooperativas, previstas en la legislación cooperativa, se someterán al impuesto sobre la renta y
complementarios si destinan sus excedentes, en todo o en parte, en forma diferente a lo que
establece la legislación cooperativa vigente, asimilándose a sociedades anónimas. Artículo 16.
Modificado por la Ley 223 de 1995, artículo 60.

ENTIDADES CONTRIBUYENTES. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y

complementarios, asimiladas a sociedades anónimas, las empresas industriales y comerciales del
Estado y las sociedades de economía mixta. Las pérdidas sufridas por estas sociedades durante los
años gravables en que no tengan la calidad de contribuyentes podrán ser calculadas en forma
teórica, para ser amortizadas dentro de los cinco años siguientes a su ocurrencia, de acuerdo con las
normas generales. Artículo 17.

LOS FONDOS PÚBLICOS Y TELECOM SON CONTRIBUYENTES. Son contribuyentes del

impuesto sobre la renta y complementarios los fondos públicos, tengan o no personería jurídica,
cuando sus recursos provengan de impuestos nacionales destinados a ellos por disposiciones legales
o cuando no sean administrados directamente por el Estado. Para tales efectos, se asimilan a
sociedades anónimas. La Empresa Nacional de Telecomunicaciones,

TELECOM, es contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios y se regula por el

régimen vigente para las sociedades anónimas. Artículo 18. Modificado por la Ley 223 de 1995,
artículo 61.

RENTA DE LOS CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES. Los Consorcios y las Uniones

Temporales no son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta. Los miembros del Consorcio o la
Unión Temporal, deberán llevar en su contabilidad y declarar, de manera independiente, los
ingresos, costos y deducciones que les correspondan, de acuerdo con su participación en los
ingresos, costos y deducciones del Consorcio o Unión Temporal. Parágrafo. Para efectos
impositivos, a las empresas unipersonales de que trata el Código de Comercio, se les aplicará el
régimen previsto en el Estatuto Tributario para las sociedades de responsabilidad limitada.
Artículo 18-1. Inciso modificado Ley 223 de 1995, artículo 62.
FONDOS DE INVERSIÓN DE CAPITAL EXTRANJERO. Los fondos de inversión de capital
extranjero no son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios por las utilidades
obtenidas en el desarrollo de las actividades que les son propias. Cuando sus ingresos correspondan
a dividendos, que de haberse distribuido a un residente en el país
Referencias.

extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://www.mincit.gov.co/ministerio/normograma-
sig/procesos-misionales/facilitacion-del-comercio-y-defensa-comercial/decretos/1967-1990/decreto-624-
de-1989-2.aspx

https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=199883

https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=199883