02 El proceso contable del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias

Actividades
1. La empresa GTR, S. A. adquiere a crédito a l/p el 12/3/20X0 un edificio por 350.000 € más el 21% de IVA; el 35% de esa cantidad
corresponde al valor del suelo. Destinará el edificio al arrendamiento, y su actividad principal será la compraventa de
mercaderías.
Solución:

2. Realiza la contabilización de todos los asientos que debe llevar a cabo la empresa FHT, S. A., con relación a estas operaciones
en el año 20X0:

a) Compra el 3/2/X0 5 ordenadores por 1.500 € cada uno; los gastos de transporte ascienden a 30 €; IVA de la operación, 21%.
Paga mediante transferencia bancaria.
b) Compra el 10/5/X0 maquinaria por importe de 130.000 €, más 21% de IVA, paga mediante cheque. La vida útil de esa
maquinaria se estima en 5 años, al final de los cuales se calculan unos gastos de retiro de 20.000 €, con un tipo de interés
efectivo del 3% anual. (no os lo voy a preguntar en examen)
c) Compra el 12/7/X0 un terreno valorado en 100.000 € más 21% de IVA al contado (bancos). El 20/7 recibe una factura de 3.000
€ más 21% por la explanación del terreno, que paga con cheque. El 30/7 comienza la construcción de un almacén en el
solar anterior y el 30/10 recibe una factura de los constructores con la obra ya terminada por importe de 40.000 € más 21%
de IVA, que paga por banco.
d) El 4/2/X1 realiza el pedido de una instalación técnica y envía al proveedor un cheque por importe de 42.350 € (IVA del 21%
incluido).
e) El 10/6/X1 recibe la instalación por un importe de 50.000 € más 21% de IVA, operación a crédito de 8 meses.
f) El 20/7/X1 compra un elemento de transporte por 30.000 €. El impuesto de matriculación asciende a 3.600 € y los gastos de
matriculación a 760 €. El IVA es del 21%. El pago se realiza mediante transferencia bancaria.

3. Contabiliza las operaciones que realiza la empresa Hermanos Illescas, S. A.

a) Contrata el 10/1/X0 con la empresa Oficina de Proyectos, S. A. el desarrollo de un nuevo producto. Durante el año 20X0 la empresa
le factura 15.000 € más 21% de IVA, que se pagan por banco. Hermanos Illescas espera obtener a 31/12/X0 éxito técnico y
rentabilidad económica del proyecto. El 1/5/X1 se termina el desarrollo y la empresa entrega el proyecto, por lo que factura 5.000 €
más 21% que se pagan por banco. Hermanos Illescas procede a la inscripción de la investí gación en el Registro de la Propiedad
Industrial, por lo que satisface unos gastos de 500 € más 21% de IVA en efectivo. (no os lo voy a pedir en examen)
b) La empresa realiza el 20/3/X0 el pedido de 3 programas informáticos a otra empresa, a la cual envía un cheque de 7.260 € (IVA del
21% incluido).
c) Dos meses después recibe el pedido junto con la factura, que asciende a 9.000 € más 21% de IVA, operación a crédito de 6 meses.
d) Adquiere el 12/5/X0 una patente de fabricación por un importe de 20.570 € (IVA del 21% incluido), que paga con un cheque.
e) La empresa recibe el 5/12/X0 una factura de 120 € más el 21% de IVA por el mantenimiento de las aplicaciones informáticas,
operación a crédito a corto plazo.

4. Una empresa firma un contrato de leasing de 3 años de duración, el 1 enero de 20X0, sobre una instalación técnica. La empresa
no tiene dudas de que va a ejercitar la opción de compra, que está incluida en la última cuota. El pago de las cuotas es
pospagable y con periodicidad semestral. El tipo de interés de la operación es del 4% semestral. El valor al contado del bien es
de 73.389,92 €.
Contabiliza el leasing durante toda su duración. El cuadro de amortización del leasing es el siguiente.

Período Fecha pago Intereses Amortización Cuota de pago semestral Semestralidad con IVA
1 30/06/20X0 2.935,60 11.064,40 14.000 16.940
2 31/12/20X0 2.493,02 11.506,98 14.000 16.940
3 30/06/20X1 2.032,74 11.967,26 14.000 16.940
4 31/12/20X1 1.554,05 12.445,95 14.000 16.940
5 30/06/20X2 1.056,21 12.943,79 14.000 16.940
6 31/12/20X2 538,46 13.461,54 14.000 16.940

Solucionario_U_02_Contabilidad y fiscalidad 1-5

 02 El proceso contable del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias

5. La empresa GTP, S. A. abona en concepto de derechos de traspaso el 1 de enero 2.400 €. Estima la empresa que va a generar
beneficios durante 4 años, y lo amortiza con el sistema lineal.
Calcula el valor neto contable del elemento anterior después de la 1.ª amortización.

6. La empresa GTP, S. A. compra a crédito a l/p un elemento de transporte por un importe de 22.000 €, impuesto de matriculación
1.540 €, gastos de matriculación 510 € e IVA 21%. Tiene vida útil de 350.000 km y este año ha recorrido 60.000 km. La operación
se realiza a crédito. Contabiliza la compra y la amortización del primer año.
7. Una empresa posee una aplicación informática con un valor contable de 1.000 €, su valor razonable es 800 € y su valor en uso
es 1.300 €. ¿Qué asiento realizará la empresa?
Solución:

8. Contabiliza las siguientes operaciones que realiza la empresa GTP, S. A.:

a) Compra el 1 de julio por valor de 4.200 € una patente, el proveedor le concede un descuento comercial de 100 € en factura,
IVA del 21%. La operación se realiza al contado (bancos).
b) A 31 de diciembre amortiza la patente por el sistema lineal, con una vida útil de 4 años y un valor residual de 300 €.
c) En el ejercicio siguiente, el 31 de diciembre vuelve a amortizar la patente.
d) Vende el 1 de abril del año siguiente la patente; el precio de venta coincide con el VNC de la patente en esa fecha y el IVA
es del 21%. La operación se realiza al contado (bancos).

Test de repaso
1. La empresa ABC compra el derecho de uso de una patente por importe de 38.000 €. En factura el proveedor le concede un
descuento de 1.300 € y el IVA de la operación es del 21%. El precio de adquisición es:
a) 38.000 €
b) 39.300 €
c) 36.700 €
d) 46.374 €

2. La empresa GTR compra un elemento de transporte, a un precio de 16.000 €, el impuesto de matriculación es 1.120 €, los gastos
de matriculación ascienden a 410 €, con IVA del 21%. Por tanto, el precio de adquisición es:
a) 16.000 €
b) 17.120 €
c) 17.530 €
d) 20.685,4 €

3. La empresa HYT tiene un elemento de transporte que le costó 24.000 €, su vida útil es de 6 años y tiene un valor residual de
2.400 €. Amortiza por el sistema técnico-funcional y el total de km es 500.000. Este año ha recorrido 50.000 km. La cuota de
amortización de este año es:
a) 4.000 €
b) 3.600 €
c) 2.400 €
d) 2.160 €

4. La empresa JKL tiene una instalación técnica que le costó 45.000 €, valor residual de 4.500 €, vida útil de 10 años y sistema de
amortización de los números dígitos decrecientes. La cuota de amortización del primer año es:
a) 4.050 €
b) 736,36 €
c) 7.363,64 €
d) 8.181,82 €

Solucionario_U_02_Contabilidad y fiscalidad 2-5

 02 El proceso contable del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias
5. La empresa VGR compra mobiliario el 1/8 por importe de 2.500 €; la vida útil es 5 años y el sistema de amortización lineal. La
cuota de amortización del primer año es:
a) 175 €
b) 208,33 €
c) 500 €
d) 420 €

6. La empresa BGR compró utillaje el 1/10/20X0 por valor de 3.000 €, valor residual 0, sistema de amortización lineal y vida útil de 4
años. El VNC a 31/12/20X2 es:
a) 2.250 €
b) 750 €
c) 1.687,5 €
d) 1.312,5 €

7. Una empresa compró equipos para procesos de información por importe de 5.000 € el 1/1/20X0; sistema de amortización de los
números dígitos decrecientes; vida útil de 3 años; valor residual de 200 €. El VNC a final del año 20X1 es:
a) 2.500 €
b) 833,33 €
c) 1.000 €
d) 2.600 €

8. Una empresa vende el 1/1/20X0 un elemento de transporte que le costó 19.000 € y cuya amortización acumulada es 9.000 € por
8.000 € más 21% de IVA. El resultado de la operación es:
a) Una pérdida de 11.000 €
b) Una pérdida de 2.000 €
c) Una pérdida de 560 €
d) Ninguna de las anteriores.

9. Una empresa vende el 1/4 una aplicación informática que le costo 12.000 € por importe de 4.500 € más 21 % de IVA; la vida útil
de la aplicación es 5 años, el valor residual, 500 €; el sistema de amortización lineal, y la amortización acumulada a 31/12 era de
4.600. El resultado de la operación es:
a) Una pérdida de 2.325 €
b) Una pérdida de 2.900 €
c) Una pérdida de 2.300 €
d) Ninguna de las anteriores.

10. Una empresa vende un ordenador que le costó 2.500 € y que se encontraba amortizado en un 60%, por importe de 450 € más
21% de IVA. El resultado de la operación es:
a) Una pérdida de 550 €
b) Una ganancia de 550 €
c) Una pérdida de 1.000 €
d) Una ganancia de 1.000 €

11. Se considera que un arrendamiento es financiero si:

a) Se transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del Activo objeto del contrato al arrendatario.
b) Existiendo opción de compra, no existen dudas razonables de que se vaya a ejercitar esa opción.
c) No existe la opción de compra en los contratos en los que el plazo del arrendamiento coincida con la mayor parte de la vida
económica del activo o la cubra.
d) Todas las anteriores.

Solucionario_U_02_Contabilidad y fiscalidad 3-5

 02 El proceso contable del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias
Comprueba tu aprendizaje

1. La empresa HTR, S. A. compra el 1 de julio de 20X0 maquinaria por importe de 300.000 €; los gastos de transporte ascienden a
3.500 €, el seguro a 700 € y el IVA de la operación es del 21%; la operación se paga con cheque. La máquina estará en
condiciones de funcionamiento dentro de 15 meses. Como tenía el presupuesto del proveedor, ese mismo día el banco le
ingresa el importe del préstamo que le ha concedido para realizar el pago y que asciende a la totalidad del desembolso inicial.
El principal del préstamo lo devolverá dentro de 5 años, con un tipo de interés semestral del 3%. El 1 de septiembre de 20X0
recibe una factura correspondiente a unos gastos de montaje por importe de 4.000 € más 21% de IVA que abona por banco. El
día 1 de octubre de 20X1, fecha en que el elemento entra en condiciones de funcionamiento, recibe otra factura de instalación
por importe de 5.000 € más 21% de IVA, que paga por banco. La vida útil se estima en 8 años, el valor residual en 30.000 € y se
amortiza con el método lineal.
Realiza todas las operaciones correspondientes al primer y al segundo año.

2. La empresa GTP, S. A encarga en el año 20X0 a un laboratorio la investigación de una vacuna.

a) El laboratorio le factura ese año 130.000 € más 21% de IVA; operación a crédito de 6 meses.
b) Al cerrar el ejercicio la empresa considera que la investigación tendrá éxito técnico y obtendrá rentabilidad económica.
c) Durante 20X1 el laboratorio le vuelve a facturar en esta ocasión 100.000 € más 21% de IVA.
d) Al finalizar el segundo año la empresa activa todos los gastos relacionados con la investigación y la da por concluida.
e) En el año 20X2 la empresa considera que, por la aparición de otra vacuna con menos efectos secundarios, su producto no
tendrá rentabilidad económica.
Contabiliza todas las operaciones que realiza la empresa en los años 20X0, 20X1 y 20X2.
Solución:

3. La empresa FTR, S. A. compra el 1 de junio de 20X0 a una empresa un programa informático que se va a utilizar durante 3 años.
El precio de adquisición es de 8.000 € más 21% de IVA, y se paga al contado (bancos). Sistema de amortización de los números
dígitos decrecientes. El 15 de febrero de 20X1 el proveedor le factura los gastos de mantenimiento del programa, que ascienden
a 300 € más 21% de IVA, y paga en efectivo.
Realiza todas las operaciones correspondientes al primer y al segundo año.
Solución:

4. La empresa TRP, S. A. adquiere el 1 de mayo de 20X0 el derecho a explotar la concesión de la cafetería de un hospital pagando
por banco 25.000 €. La concesión es por 3 años, y en el contrato se establece que los bienes afectos a la explotación de la
cafetería revertirán a la comunidad autónoma cuando finalice el plazo de esa concesión. El mismo día la empresa adquiere
maquinaría para explotar la cafetería por importe de 40.000 € más 21% de IVA, que paga con cheque bancario. La vida útil de la
maquinaria es de 5 años.
a) Contabilizar la adquisición de la concesión y de la maquinaria.
b) Contabilizar la amortización de la concesión y de la maquinaria del primer año.
c) Contabilizar la amortización de la concesión y de la maquinaria del segundo año.
d) Contabilizar los asientos contables al concluir la concesión.
Solución:
5. La sociedad A compra, el 1 de enero de 20X0, una instalación técnica. La financiación se hace mediante un contrato de leasing,
con las siguientes condiciones:
 Valor de contado: 120.000 €, más IVA del 21%.
 Duración del contrato: 3 años.
 Opción de compra: 20.000 €, más IVA, a ejercer al principio del cuarto año.
 Forma de pago: 3 pagos de 40.403,35 €, más 21% de IVA, cada uno al final de cada año.
 Vida útil de la instalación, 10 años. Sistema de amortización lineal.
 Detalle de la operación:

Año Anualidad Interés Amortización Deuda pendiente

0 ---- --- --- 120.000,00
1 40.403,35 9.600,00 30.803,35 89.196,65
2 40.403,35 7.135,73 33.267,62 55.929,03

Solucionario_U_02_Contabilidad y fiscalidad 4-5

 02 El proceso contable del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias
3 40.403,35 4.474,32 35.929,03 20.000,00
121.210,05 21.210,05 100.000,00

Contabiliza todas las operaciones relativas al leasing, incluida la amortización del inmovilizado.

8. La empresa HTS, S. A. compra el 1 de enero de 20X0 a una empresa de Barcelona una máquina. Su precio al contado es de
60.000 €, y se ha concedido un descuento comercial del 5%. El transporte y el seguro de viaje hasta su almacén en Vigo, que
corren por cuenta de HTS, ascienden a 4.000 € y 2.000 € más 21% de IVA, respectivamente, y figuran en la factura de compra.
Para su montaje e instalación, contrata a unos especialistas que le facturan 12.000 € más 21% de IVA el 2 de enero. Se trata de
una operación a crédito de 3 años. Al finalizar su vida útil se estima que los costes de desmantelamiento ascenderán a 5.000 €.
El tipo de interés efectivo que hay que tener en cuenta es del 6% anual y la vida útil del inmovilizado se estima en 6 años.
Sistema de amortización de los números dígitos decrecientes.
Contabiliza todas las operaciones hasta el desmantelamiento de la máquina, momento en el que se recibe la factura de los
gastos por importe de 5.000 € más 21% de IVA, que se paga a través del banco.

10. La empresa ABC, S.A adquirió el 1 de enero de 20X-2 un autocamión frigorífico por importe de 47.000 € más 21 % de IVA. En la
factura aparecía reflejado un descuento comercial del 5%. La empresa amortizó el elemento el año 20X-2 y 20X-1 por el
coeficiente lineal máximo permitido, que era del 18 %. Con la nueva tabla el coeficiente máximo es del 20 % y la empresa decide
aplicarlo. Calcular las amortizaciones realizadas hasta esa fecha y las nuevas cuotas que la empresa contabilizará en los años
posteriores.

11. La empresa KLT, S. A. compra el 15 de abril un camión por importe de 65.000 €, impuesto de matriculación de 5.850 €, gastos de
matriculación y entrega 780 € e IVA del 21%. Paga una cuarta parte mediante transferencia bancaria, 20.000 € a pagar a c/p y
el resto a l/p. La vida útil es 500.000 km. Este año ha recorrido 40.000 km. El valor residual es de 5.000 €. El segundo año,
cuando ha recorrido 65.000 km, decide vender el camión, y obtiene una pérdida de 7.000 €, más IVA del 21%; la operación se
paga con cheque.
Contabiliza todas las operaciones hasta la venta del inmovilizado.
Solución:

12. La empresa RTS, debido a un incendio, da de baja por siniestro total mobiliario cuyo precio de adquisición fue de 10.000 € y que
está amortizado en un 30%. El mobiliario estaba asegurado en 8.000 €. La compañía le hace entrega de un cheque por valor de
6.000 € como valor que otorga al mobiliario en el momento del siniestro. Contabiliza la baja del inmovilizado.

Solucionario_U_02_Contabilidad y fiscalidad 5-5