Control de Presupuesto

PRESUPUESTO Y
CONTROL
PRESUPUESTARIO
¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?
□ En pocas palabras, un presupuesto es un resumen
detallado de los ingresos y gastos probables para un
período determinado. Es una herramienta invaluable
para ayudarlo a priorizar sus gastos y administrar su
dinero , sin importar cuánto o poco tenga.
□ Planificar y monitorear su presupuesto lo ayudará a
identificar gastos innecesarios, adaptarse
rápidamente a medida que cambie su situación
financiera y alcanzar sus metas financieras.
EL INSTITUTO AUTORIZADO DE CONTADORES
ADMINISTRADORES, INGLATERRA, DEFINE UN
PRESUPUESTO COMO: “Un plan cuantificado en
términos monetarios, preparado y aprobado antes de un
período de tiempo definido, que generalmente muestra los
ingresos planificados que se generarán y/o los gastos que
se incurrirán durante ese período y el capital que se
empleará para lograr un objetivo determinado”.
Elementos esenciales del
presupuesto
1.
Declaración expresada en unidades monetarias.
2.
Elaborado antes del período presupuestario.
3.
Preparado para un período futuro definido.
4.
La política a seguir para alcanzar el objetivo determinado debe
establecerse antes de preparar el presupuesto.
SIGNIFICADO DE PRONÓSTICO
• Una http://www.businessdictionary.com/definition/planning.htmlherramienta de planificación que ayuda a la gestión en

sus intentos de hacer frente a la incertidumbre del futuro, apoyándose principalmente en
datos del pasado y presente y en el análisis de tendencias .
• El pronóstico comienza con ciertos supuestos basados en la experiencia ,
http://www.businessdictionary.com/definition/experience.htmlel conocimiento y el juicio de la administración . Estas
estimaciones se proyectan en los próximos meses o años utilizando una o más técnicas
como los modelos Box-Jenkins , el método Delphihttp://www.businessdictionary.com/definition/delphi-method.html , el
suavizado exponencial , los promedios móviles , el análisis de regresión y la proyección de
tendencias. Dado que cualquier error en los supuestos resultará en un error similar o
magnificado en el pronóstico, se utiliza la técnica del análisis de sensibilidad que asigna un
rango de valores a los factores inciertos ( variables ).
DIFERENCIA ENTRE PRESUPUESTO Y
PREVISIÓN
BASE PRESUPUESTO PRONÓSTICO
EVENTOS Se relaciona con eventos planificados. Se trata de eventos
probables.
PERÍODO Planificado por separado para cada contabilidad Puede cubrir un largo
período o años.
período
COBERTURA Comprende toda la unidad de negocio. Puede cubrir una función limitada.
CONTROL Es una herramienta de control. No connota ningún sentido de
control
PROCESO Comienza donde termina el pronóstico Termina con la previsión de
eventos probables.
CONTROL PRESUPUESTARIO
• EL ESTABLECIMIENTO DE PRESUPUESTOS QUE RELACIONEN LAS RESPONSABILIDADES DE LOS

EJECUTIVOS CON LOS REQUISITOS de UNA POLÍTICA, Y LA COMPARACIÓN CONTINUA DE LOS RESULTADOS
REALES CON LOS PRESUPUESTADOS, YA SEA PARA ASEGURAR MEDIANTE UNA ACCIÓN INDIVIDUAL LOS
OBJETIVOS DE ESA POLÍTICA O PARA PROPORCIONAR UNA BASE FIRME PARA SU REVISIÓN.
• O EN PALABRAS SIMPLES, EL CONTROL PRESUPUESTARIO ES IMPLEMENTAR LOS PRESUPUESTOS Y

HACER A LOS GERENTES RESPONSABLES DE IMPLEMENTARLOS.
EL CHARTERED INSTITUTE OF MANAGEMENT
ACCOUNTANTS, INGLATERRA, LO DEFINE
COMO:
• El establecimiento de presupuestos que relacionen las
responsabilidades de los ejecutivos con los requisitos de una
política y la comparación continua de los resultados reales con
los presupuestados, ya sea para asegurar mediante acciones
individuales los objetivos de esa política o para proporcionar
una base firme para su revisión.
Fundamentos de un control
presupuestario
Establecimiento de presupuestos para cada función y sección de la

organización.
Comparación continua del desempeño real con el del presupuesto para conocer
las variaciones del presupuesto y responsabilizar a los ejecutivos por el
incumplimiento de los resultados deseados según lo establecido en el
presupuesto.
Tomar medidas correctivas adecuadas para lograr el objetivo deseado si hay

una variación entre el desempeño real y el desempeño presupuestado.
Revisión de los presupuestos a la luz del cambio de circunstancias.
Objetivos del Control
Presupuestario
1. Planificación
2. Coordinación
3. Comunicación
4. Motivación
5. Evaluación del desempeño
del control
• Ventajas de la planificación previa.
• Eficiencia mejorada.
Méritos del control
• Delegación de autoridad.
presupuestario
• Coordinación.
• Maximización del beneficio.
• Previsión de necesidades de crédito.
• Política uniforme.
• Aumento de la producción.
Limitaciones del control
• Basado en estimaciones.
presupuestario
• Peligro de rigidez.
• Herramienta cara.
• No hay sustituto para una gestión eficiente.
• Ocultar ineficiencias.
• Factor humano.
TIPOS DE
PRESUPUESTOS
□ 2. Presupuesto de
produccion.
□ 3. Presupuesto de Costos de Producción.
□ 4. Presupuesto de Materias Primas.

□ 5. Presupuesto de Compras.
□ 6. Presupuesto Laboral.
□ 7. Gastos generales de producción Presupuesto.
□ 8. Venta y Distribución CostoPresupuesto.
□ 9. Presupuesto de costos de administración
□ 10. Presupuesto de gastos de capital.
□ 11. Presupuesto de caja.
Presupuesto de ventas
□ La importancia de este presupuesto surge del hecho de que si la cifra de ventas es incorrecta,
prácticamente todos los demás presupuestos se verán afectados. Las dificultades en la
preparación de este presupuesto surgen porque no es fácil estimar la demanda de los
consumidores, particularmente cuando se introduce un nuevo producto. El presupuesto de un
estado es una declaración de las ventas planificadas en términos de cantidad y valor.
Pronostica lo que la empresa puede esperar razonablemente vender a sus clientes durante el
período presupuestado. El presupuesto de ventas se puede preparar para mostrar las ventas
clasificadas según productos, vendedores, clientes y periodos, etc.
□ Factores: Los factores a considerar al pronosticar las ventas son los siguientes:
□ 1. Análisis de estados pasados para determinar tendencias en el mercado.
□ 2. Informes de estadistas sobre diversos mercados de productos de la empresa.
□ 3. Cualquier cambio en las políticas y métodos de las empresas y su efecto en las ventas.
□ 4.Cualquier cambio en las condiciones económicas y en las condiciones y políticas relacionadas
con los negocios.
□ 5. Investigación de mercado para medir la demanda potencial de los productos de la empresa.

Presupuesto en efectivo
□ El presupuesto de caja es probablemente el más importante y uno de los últimos en

prepararse. En realidad, es una estimación detallada de los ingresos de dinero de todas
las fuentes y de los pagos en efectivo para muchos fines y el saldo de caja resultante
durante todo el período presupuestario. Determina cómo la empresa tiene suficiente
efectivo disponible para satisfacer sus necesidades a medida que surgen. Es un
dispositivo de control y coordinación de la parte financiera del negocio para garantizar la
solvencia y dar una base de financiación y planificación necesaria para cubrir cualquier
deficiencia de efectivo. Por lo tanto, el presupuesto de caja juega un papel importante en
la gestión financiera de cualquier empresa comercial.
PRESUPUESTO PRINCIPAL
□ Un presupuesto maestro es un conjunto de presupuestos interconectados

de ventas, costos de producción, compras, ingresos, etc. y también incluye
estados financieros pro forma. Un presupuesto es un plan de transacciones
financieras futuras. Un presupuesto maestro sirve como herramienta de
planificación y control para la gerencia, ya que pueden planificar las
actividades comerciales durante el período sobre la base del presupuesto
maestro. Al final de cada período, los resultados reales se pueden
comparar con el presupuesto maestro y se pueden tomar las medidas de
control necesarias.
PRESUPUESTO
FIJO
■ Un presupuesto fijo es aquel que se elabora sobre la base de criterios específicos sin
ninguna disposición para cambios en ningún momento durante el período de tiempo
cubierto por el presupuesto. El presupuesto permite a los involucrados saber cuánto tienen
que gastar durante un período de tiempo determinado, independientemente de
eventualidades como una caída en las ventas o un aumento de las ganancias.
Ventajas
■ Una ventaja del presupuesto estático es que le enseña a priorizar. Creas una distinción
clara entre las cosas que necesitas y las que quieres. Obligarse a ser constante garantiza
que sus facturas se paguen a tiempo. El presupuesto estático también puede ser beneficioso
si regularmente gastas más de lo que ingresas. Básicamente, le permite comenzar a vivir
dentro de sus posibilidades, lo que significa que
■__ II________LI_____________ . _____________-FL • • ir I_Ie•c _ _ _.I• •a _IIa _ a 'ac• •0n
Gasta menos de lo que ganas. Esto es especialmente útil si tiene dificultades con las deudas
debido a decisiones financieras pasadas.
Desventajas
■ Un problema del presupuesto estático es que no tiene en cuenta los acontecimientos
PRESUPUESTO
FIJO
impredecibles de la vida. Si bien las facturas fijas, como las hipotecas o los pagos del
automóvil, son fáciles de predecir, los gastos variables son impredecibles. Como resultado,
exceder su presupuesto le provocará estrés. Los presupuestos estáticos tampoco son una
forma precisa de realizar un seguimiento de los gastos. De hecho, todo lo que hacen es
proporcionar una pauta básica que será difícil de seguir en caso de que cambien sus
ingresos o gastos.
PRESUPUESTO FLEXIBLE
■ Un presupuesto flexible es un presupuesto que se ajusta o flexibiliza según los

cambios en el volumen de actividad. El presupuesto flexible es más sofisticado y útil
que un presupuesto estático, que se mantiene en un monto independientemente del
volumen de actividad.
Ventajas
Los presupuestos flexibles le permiten vincular los gastos a las ventas, lo que le
permite aumentar los gastos para aprovechar las oportunidades que presentan unos
ingresos mejores de lo esperado. Por ejemplo, si tu ________I_________________-•___________ a:
•___________t. '_______
___II.. yo ci__LI. I_______ LL-L L . ..I__LL:_____1:________Illinois_____________________1________________ Las ventas
.L
aumentan drásticamente, un presupuesto flexible que establece su gasto en marketing
como un porcentaje de las ventas le permite aumentar su publicidad o promociones
para aumentar aún más las ventas.
Desventajas
Para elaborar un presupuesto flexible, el dueño o gerente del negocio debe categorizar
claramente los gastos en gastos fijos, variables y semivariables. Una categorización
objetiva y clara de estos costes es complicada y, por tanto, puede poner en peligro
todo el proceso presupuestario. Los dueños de negocios y su personal deben tener la
experiencia y el conocimiento para preparar un presupuesto flexible con precisión,
comprenderlo y utilizarlo adecuadamente. Si faltan tales conocimientos y
comprensión, un presupuesto flexible definitivamente no es la respuesta.
Presupuest Presupuesto flexible
o fijo
El presupuesto fijo es inflexible y no cambia con El presupuesto flexible puede modificarse
adecuadamente y rápidamente
el volumen real de producción logrado. según el nivel de actividad alcanzado.
El presupuesto fijo supone que las condiciones se mantendrán. El presupuesto flexible está
diseñado para cambiar según la estática. condiciones cambiadas.
Los costos no se clasifican según su variabilidad Las costas se clasifican según la naturaleza de sus
es decir, fijo, variable y semivariable. variabilidad.
Comparación del desempeño real y presupuestado Las comparaciones son realistas ya que el plan
modificado
No se puede hacer correctamente si el volumen de salida Las cifras se comparan con las
reales.
difiere.
Es difícil pronosticar con precisión los resultados en él. El presupuesto flexible muestra
claramente el impacto de varios
gastos en los aspectos operativos del negocio.
Sólo se dispone de un presupuesto para un nivel fijo de actividad. Se preparan series de
presupuestos en diferentes niveles de
preparado debido a una expectativa poco realista sobre actividades.
parte de la gerencia
El presupuesto fijo es una aplicación limitada y es El presupuesto flexible tiene más aplicaciones
y puede ser
ineficiente como herramienta para el control de costos. Se utiliza como herramienta
para el control de costos.
Si los niveles de actividad presupuestados y reales varían, el El presupuesto flexible ayuda a fijar
precios y
correcta determinación de costas y fijación de presentación de ofertas debido a una verificación
correcta
los precios se vuelven difíciles. de costas.
Méritos del control
presupuestario
• Ventajas de la planificación previa.
• Eficiencia mejorada.
• Delegación de autoridad.
• Coordinación.
• Maximización del beneficio.
• Previsión de necesidades de crédito.
• Política uniforme.
• Aumento de la producción.
Limitaciones del control
presupuestario
• Basado en estimaciones.
• Peligro de rigidez.
• No hay sustituto para una gestión eficiente.
• Ocultar ineficiencias.
• Factor humano.

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Tomar medidas correctivas adecuadas para lograr el objetivo deseado si hay

□ 4. Presupuesto de Materias Primas.

□ 5. Investigación de mercado para medir la demanda potencial de los productos de la empresa.

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■ Un presupuesto flexible es un presupuesto que se ajusta o flexibiliza según los

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