Cfdi Donatarias

Obligaciones relativas a la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet para las
Donatarias Autorizadas
1. ¿Las Donatarias Autorizadas deben expedir CFDI por los donativos que reciban?
Sí, las personas morales que tributen en el Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta que hayan
obtenido autorización para recibir donativos deducibles tienen, entre otras obligaciones, la de expedir los
CFDI por los donativos que reciban –en efectivo o en especie– mismos que deberán contener los requisitos
establecidos en el Código Fiscal de la Federación y las disposiciones de carácter general que emita el SAT.
Fundamento legal: Artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, 86, fracciones II y V de la Ley del
ISR, y regla 2.7.5.4. Resolución Miscelánea Fiscal 2023.
2. ¿Cuándo debo emitir el CFDI por los donativos recibidos?
Debe emitirse dentro de las 24 horas siguientes a que haya tenido lugar la operación.
Fundamento legal: Artículo 39 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
3. ¿Puedo emitir el comprobante fiscal con anterioridad a la recepción del donativo?
No, toda vez que la donación es un contrato por el que una persona transfiere a otra gratuitamente, una
parte o la totalidad de sus bienes presentes; por ello, la emisión del CFDI no puede ser previa a la entrega
efectiva del donativo.
Fundamento legal: Artículo 39 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
4. ¿Qué requisitos deben contener los CFDI que amparen donativos?
Además de las especificaciones técnicas que señale el SAT mediante reglas de carácter general, los CFDI
que amparen donativos deberán señalar:
Donativos en efectivo Donativos en especie
El que corresponda. El que corresponda.

RFC receptor
Tipo de Ingreso Ingreso
comprobante
Método de pago PUE (Pago en una sola exhibición) PUE (Pago en una sola exhibición)
Forma de pago La que corresponda de acuerdo al catálogo de forma de 12 (Dación en pago)
pago
Uso de CFDI D04 (Donativos) tratándose de personas físicas D04 (Donativos) tratándose de personas físicas
G03 (gastos en general) tratándose de personas morales. G03 (gastos en general) tratándose de personas morales.
Clave de
producto y 84101600 (Financiación de ayudas) La que corresponda al bien donado
servicio
Descripción Donativo Detallar el bien donado
Cantidad 1 El número de bienes donados
Clave de unidad M4 (Valor monetario) La que corresponda al bien donado de acuerdo al
catálogo de unidad de medida
Valor unitario El importe del donativo El valor por unidad del bien donado
Impuesto “01” No objeto de impuesto “01” No objeto de impuesto
Así mismo, incorporar el Complemento de Donatarias que es de uso obligatorio y señalar los siguientes
datos:
• Número de oficio de autorización.

• Fecha del oficio de autorización.
• Leyenda: Este comprobante ampara un donativo, el cual será destinado por la donataria a los fines
propios de su objeto social. En el caso de que los bienes donados hayan sido deducidos previamente
para los efectos del impuesto sobre la renta, este donativo no es deducible.
• Cuando amparen bienes que hayan sido deducidos previamente para los efectos del ISR, se indicará
que el donativo no es deducible.
Fundamento legal: Artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, 40 del Reglamento del Código
Fiscal de la Federación, artículo 86, fracciones II y V de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y reglas 2.7.1.2 y
2.7.1.8 Resolución Miscelánea Fiscal 2023.
5. ¿Qué leyenda debe incluir el Complemento de Donatarias?
“Este comprobante ampara un donativo, el cual será destinado por la donataria a los fines propios de su
objeto social. En el caso de que los bienes donados hayan sido deducidos previamente para los efectos del
impuesto sobre la renta, este donativo no es deducible”.
Fundamento legal: Artículo 29-A, fracción V, inciso b) del Código Fiscal de la Federación.
6. Soy Donataria Autorizada, ¿puedo emitir un CFDI utilizando como método de Pago en Parcialidades o
Diferido (PPD)?
No, el método de pago PPD no resulta aplicable cuando se trata de CFDI que ampare donativos; de tal
manera que, por cada donativo que se otorgue las Donatarias deberán emitir el comprobante
correspondiente e indicar el método de pago “PUE” (pago en una exhibición).
Fundamento legal: Artículos 29-A del Código Fiscal de la Federación, 27 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, 151, del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y regla 2.7.1.26. de la Resolución
Miscelánea Fiscal 2023.
7. ¿Debo utilizar el Complemento de Donatarias en los CFDI por las cuotas de recuperación que recibo?
No, para tal caso deberás emitir el CFDI correspondiente por concepto de ingreso, mismo que no debe
contener el Complemento de Donataria por no tratarse de un donativo, por lo que, en la descripción, se
indicará que se trata de una cuota de recuperación.
Fundamento legal: Artículo 29-A, fracción V, inciso b) del Código Fiscal de la Federación.
8. En la versión 4.0, al emitir el CFDI por cuotas de recuperación u otros ingresos no relacionados con los
fines que me fueron autorizados ¿debo desglosar el tipo factor (tasa/cuota/exento) para efectos del
IVA?
De conformidad con el Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022, para el llenado del CFDI
versión 4.0, se debe registrar en tipo factor: E (exento), por lo que no se deben registrar los campos Tasa o
Cuota e Importe. Lo anterior en virtud de que, de conformidad con la Ley del IVA en vigor a partir del 1 de
enero de 2020, las enajenaciones, la prestación de servicios y el otorgamiento del uso o goce de bienes, que
realicen las Donatarias Autorizadas, están exentas del IVA.
Fundamento legal: Artículos 9, fracción X, 15, fracción VII y 20, fracción I de la Ley del IVA.
9. ¿Cuál es el valor del donativo que debo señalar en el CFDI por un donativo en especie de mercancía
que perdió valor?
Al tratarse de mercancía que perdió valor por deterioro u otras causas la cual deducirá de sus inventarios el
donante, en el CFDI que ampare el donativo se indicará la cantidad y descripción de la mercancía,
señalando como valor el importe de $0.01 (un centavo).
Fundamento legal: Artículo 27, fracción XX de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
10. ¿Todos los gastos y erogaciones que realicen las Donatarias Autorizadas deben estar amparadas en
un CFDI?
Sí, todos los gastos de las Donatarias Autorizadas deben estar amparados en un CFDI, de lo contrario, las
erogaciones que no cuenten con el comprobante fiscal correspondiente serán consideradas como
remanente distribuible ficto.
Fundamento legal: Artículos 79 y 86 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
11. Si perdí la autorización para ser Donataria, ¿puedo continuar con la emisión de mis CFDI con el
complemento de donatarias?
No, el complemento de donatarias debe ser utilizado únicamente por Donatarias Autorizadas vigentes para
amparar los donativos deducibles que reciban.
Fundamento legal: Artículo 29-A, fracción V, inciso b) del Código Fiscal de la Federación y regla 3.10.2. de
la Resolución Miscelánea Fiscal 2023.
12. ¿Qué pasa cuando un establecimiento o proveedor no te entrega el CFDI por un pago realizado?
¿Cómo se justifica el egreso o gasto?
La única manera de comprobar un gasto es a través del Comprobante Fiscal Digital por Internet, de
conformidad con los artículos 79, segundo párrafo y 86, fracción II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
ya que no existe beneficio alguno que exima de dicha obligación.
Ahora bien, para verificar si el establecimiento expidió el CFDI, podrás consultar y recuperar los
comprobantes fiscales que te hayan sido emitidos a través de la siguiente ruta: www.sat.gob.mx >> Factura
Electrónica >> Consulta y recuperación de comprobantes >> Ingresando con tu RFC y Contraseña. En caso
de que el establecimiento no haya emitido el CFDI puedes reportar la omisión ingresando al Minisitio de
Factura (sat.gob.mx) >> Denuncia.
13. Si una persona física que tributa bajo el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) nos dio un
donativo ¿Qué clave para el campo “Uso de CFDI” se debe utilizar en el comprobante?
El uso de CFDI deberá coincidir con el tipo de régimen del receptor, en este caso, la clave “D04 Donativos”
no es aplicable para el régimen 626 (RESICO), por lo que deberás utilizar la descripción “S01 Sin efectos
fiscales”. Lo anterior, toda vez que las personas físicas que tributan en el RESICO, deben presentar en abril
la declaración anual, sin aplicar deducción alguna, por lo tanto, el CFDI que reciba no tendrá ningún efecto
más que el comprobatorio y por lo tanto no será deducible del impuesto sobre la renta.

Cfdi Donatarias

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Cfdi Donatarias

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Cfdi Donatarias

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Obligaciones relativas a la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet para las

2. ¿Cuándo debo emitir el CFDI por los donativos recibidos?

Fundamento legal: Artículo 39 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

3. ¿Puedo emitir el comprobante fiscal con anterioridad a la recepción del donativo?

Fundamento legal: Artículo 39 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

4. ¿Qué requisitos deben contener los CFDI que amparen donativos?

Donativos en efectivo Donativos en especie

El que corresponda. El que corresponda.

• Número de oficio de autorización.

5. ¿Qué leyenda debe incluir el Complemento de Donatarias?

Fundamento legal: Artículos 79 y 86 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

También podría gustarte

Pfad - The Proxy pFad of © 2024 Garber Painting. All rights reserved.