Taller Impuestos

 QUE ES EL NIT
El Número de Identificación Tributaria (NIT), es asignado por la U.A.E Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y permite la individualización inequívoca de los
inscritos, para todos los efectos, en materia tributaria, aduanera y de control cambiario y,
en especial, para el cumplimiento de las obligaciones de la misma naturaleza.
 QUE ES EL RUT Y COMO SE APLICA
En el Sistema Tributario es requerido una serie de documentación que identifique a cada

ciudadano legal dentro del territorio colombiano como contribuyente, determinando si
llena los requisitos para cumplir o no las obligaciones tributarias del país, es aquí donde
entra en cuestión el RUT.
Para qué sirve el RUT se específica en la identificación y aval de la participación de cada

persona y/o entidad que realice actividades comerciales y económicas dentro del país,
adquiriendo a su vez obligaciones con el Estado Colombiano.
Sus principales funciones son:

Identificación de su actividad comercial económica registrada en el RUT, por terceros con
quienes se sostenga una relación comercial, laboral o económica.
Le permite, como poseedor del RUT, acreditar e identificar su actividad económica ante
terceros con quienes se sostenga una relación comercial, laboral o económica.
Con el RUT, tendrá conocimiento de las obligaciones Tributarias Aduaneras y Cambiarias
(TAC) que le corresponde cumplir frente al Estado Colombiano, así como la realización de
los trámites requeridos para su cumplimiento, a través de las plataformas autorizadas por
la DIAN.
 CUALES SON LAS FORMAS DE NOTIFICACION DE LAS ACTUACIONES DE LA

ADMINISTRACION DE IMPUESTOS
Respecto a la notificación de las actuaciones administrativas en materia tributaria, la Sala

considera pertinente realizar las siguientes precisiones: Los artículos 563 a 570 del
Estatuto Tributario regulan la notificación en materia tributaria. El artículo 565 establece
las formas de notificación […] Conforme con el artículo 565 del Estatuto Tributario,
encuentra la Sala que las actuaciones administrativas tributarias pueden ser notificadas de
manera electrónica, personalmente, o a través de la red de correos o de una empresa de
mensajería autorizada. Tratándose de notificaciones por correo, la notificación se enviará
a la última dirección reportada por el contribuyente en el Registro Único Tributario (RUT).
El artículo 552-2 del mismo estatuto, estableció que el RUT constituye el mecanismo único
para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de
contribuyentes. Mediante sentencia del 24 de mayo de 2012, la Sala se refirió al tema: (…)
Así por ejemplo, el artículo 563 E.T. dispone que la notificación de las actuaciones de la
administración tributaria deberá efectuarse a la dirección informada en la declaración de
renta o en la informada en el formato oficial de cambio de dirección. Para la Sala, esta
norma, en todo su contexto, sigue vigente, pero en lo referido a las fuentes de
información de ubicación del contribuyente, es claro que, partir de la entrada en vigencia
del artículo 555-2 E.T. sólo es pertinente consultar la información que aparece en el RUT.
eso sí, cuando la dirección ha sido informada, porque cuando el contribuyente no ha
suministrado ninguna información, se pueden seguir consultando las fuentes de
información o ubicación a que alude el inciso segundo de la norma, vr. gr., guías
telefónicas, información comercial etc. (…) Ahora, de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo 568 del Estatuto Tributario, las actuaciones de la administración enviadas por
correo y que sean devueltas por cualquier razón, se notificarán mediante aviso publicado
en un periódico de circulación nacional del lugar que corresponda a la última dirección
informada en el RUT. Así las cosas, se tiene que la base de datos en la que la DIAN está
obligada a consultar la información del contribuyente es el RUT, cuando este ha registrado
una dirección. Los otros mecanismos de consulta de información, esto es, la búsqueda en
guías telefónicas o en el registro de la Cámara de Comercio, son bases de datos que la
DIAN puede consultar sólo cuando el contribuyente no haya registrado alguna dirección.
 QUE ES LA NOTIFICACION ELECTRONICA
Consiste en que la Dian pone en conocimiento de los administrados, a través del correo
electrónico, actos administrativos en materia tributaria, aduanera o cambiaría. Los actos
susceptibles de ser notificados electrónicamente en materia tributaria son los
requerimientos, autos (artículo 565 del E.T.), liquidaciones oficiales, emplazamientos,
citaciones, resoluciones y demás actuaciones administrativas; incluyendo los que se
profieran en el proceso de cobro coactivo
 CUALES SON LAS CLASES DE DECLARACIONES QUE EXISTEN
De acuerdo con lo establecido en el artículo 574 del Estatuto Tributario y con la entrada
en vigencia de la reforma tributaria regulada por la Ley 1607 de 2012, con la cual entró en
vigencia el impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, el Impuesto Nacional al
Consumo y las modificaciones hechas a los periodos gravables del impuesto sobre las
ventas, las declaraciones que deberán presentar los contribuyentes, agentes retenedores
o responsables de los impuestos son:
 Impuesto de Renta y Complementarios

 Declaración anual del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, cuando estén
obligados a declarar.
Las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, deberán
presentar una declaración anual de ingresos y patrimonio, salvo que hayan sido
expresamente exceptuadas en el artículo 598 de Estatuto Tributario.
 Impuesto sobre la renta para la Equidad – CREE
Declaración anual del Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE.

Declaración mensual de Autorretenciones en la fuente del CREE, que se deberá presentar
cuando los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el año anterior sean
iguales o superiores a 92.000 UVT. Declaración cuatrimestral de Autorretenciones en la
fuente del CREE, que se deberá presentar cuando los ingresos brutos obtenidos por el
contribuyente durante el año anterior sean inferiores a 92.000 UVT.
 Impuesto sobre las Ventas – IVA
Declaración del Impuesto sobre las Ventas – IVA, para los responsables de este impuesto
que pertenezcan al régimen común.
 Impuesto de Timbre Nacional
Declaración del impuesto de timbre, para los documentos y actos sometidos a dicho
impuesto. Retención en la Fuente Declaración mensual de retenciones en la fuente, para
los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto
sobre las ventas, y del impuesto de timbre nacional.
 Impuesto Nacional al Consumo
Declaración anual del impuesto nacional al consumo, de los responsables pertenecientes

al régimen común de este impuesto.
Declaración anual del régimen simplificado del impuesto nacional al consumo.
 CUALES DECLARACIONES SE TIENEN POR NO PRESENTADAS
Art. 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas.

No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los
siguientes casos:
a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.
b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma

equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de
declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo
la obligación legal.
 QUE ES INEFICACIA DE LA DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE

PRESENTADA SIN PAGO TOTAL
Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total son ineficaces de
pleno derecho por la sola circunstancia de presentarla sin pago.
Señala el inciso primero del artículo 580-1 del estatuto tributario:

«Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no producirán
efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.»
La norma es clara en señalar que no se requiere que la Dian profiera un acto
administrativo que declare la ineficacia de la declaración de retención en la fuentes, por lo
que esta opera ipso jure.
Casos en que se puede presentar la declaración de retención en la fuente sin pago total.
A pesar de que la regla general impone la ineficacia de la declaración de retención en la
fuente presentada sin pago total, la ley considera dos excepciones que permiten presentar
la declaración sin pago total sin que se afecte la eficacia de la declaración, es decir, que
esta sigue siendo válida.
Contribuyentes con saldos a favor.
El inciso segundo del artículo 580-1 del estatuto tributario señala que los contribuyentes
que tengan un saldo a favor que sea cómo mínimo dos veces superior a las retenciones
declaradas y que sea susceptibles de compensar con esas retenciones, pueden presentar
la declaración de retención sin pago cumpliendo las siguientes condiciones:
Si la solicitud de compensación no se presenta oportunamente o al presentarse es

rechazada por la Dian, sobreviene la ineficacia de la declaración de retención.
Compensación de las retenciones en la fuente.
Para que la declaración de retención en la fuente no pierda su validez o eficacia, la
solicitud de compensación se debe presentar dentro de los 6 meses siguientes de la
presentación de la respectiva declaración como lo señala el inciso tercero del artículo 580-
1 del estatuto tributario:
«El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la

compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración de
retención, dentro de los seis meses (6) siguientes a la presentación de la respectiva
declaración de retención en la fuente.»
 CUALES SON LOS EFECTOS DE LA FIRMA DEL CONTADOR PUBLICO EN LAS

DECLARACIONES TRIBUTARIAS
En la gran mayoría de los casos, la firma del contador o del revisor fiscal es uno de los
elementos indispensables para que la declaración tributaria sea tomada como presentada
por la administración tributaria (numeral 5, artículo 606 del Estatuto Tributario), pero este
no es el único efecto que tiene.
Cuando el profesional de la contaduría pública firma una declaración tributaria, esta

dejando constancia o certificando que:
Los libros de contabilidad se llevan en debida forma, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes sobre la materia.
Los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situación financiera de la empresa.

Las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones que establecen
las normas vigentes, en el caso de las declaraciones de retención.
 QUE ES LA RESERVA DE LA DECLARACION Y COMO SE APLICA
” ART. 583. Reserva de la declaración. La información tributaria respecto de las bases

gravables y la determinación privada de los impuestos que figuren en las declaraciones
tributarias, tendrá el carácter de información reservada; por consiguiente, los funcionarios
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales sólo podrán utilizarla para el control,
recaudo, determinación, discusión y administración de los impuestos y para efectos de
informaciones impersonales de estadística.
En los procesos penales, podrá suministrarse copia de las declaraciones, cuando la

correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la providencia respectiva.
Los bancos y demás entidades que en virtud de la autorización para recaudar los
impuestos y recibir las declaraciones tributarias, de competencia de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, conozcan las informaciones y demás datos de carácter
tributario de las declaraciones, deberán guardar la más absoluta reserva con relación a
ellos y solo los podrán utilizar para los fines del procesamiento de la información, que
demanden los reportes de recaudo y recepción, exigidos por el Ministerio de Hacienda y
Crédito Público.

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 QUE ES EL NIT

El Número de Identificación Tributaria (NIT), es asignado por la U.A.E Dirección de

 QUE ES EL RUT Y COMO SE APLICA

En el Sistema Tributario es requerido una serie de documentación que identifique a cada

Para qué sirve el RUT se específica en la identificación y aval de la participación de cada

Sus principales funciones son:

 CUALES SON LAS FORMAS DE NOTIFICACION DE LAS ACTUACIONES DE LA

Respecto a la notificación de las actuaciones administrativas en materia tributaria, la Sala

 QUE ES LA NOTIFICACION ELECTRONICA

 CUALES SON LAS CLASES DE DECLARACIONES QUE EXISTEN

 Impuesto de Renta y Complementarios

Declaración anual del Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE.

 Impuesto sobre las Ventas – IVA

 Impuesto de Timbre Nacional

 Impuesto Nacional al Consumo

Declaración anual del impuesto nacional al consumo, de los responsables pertenecientes

 CUALES DECLARACIONES SE TIENEN POR NO PRESENTADAS

Art. 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas.

a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.

b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma

 QUE ES INEFICACIA DE LA DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE

Señala el inciso primero del artículo 580-1 del estatuto tributario:

Si la solicitud de compensación no se presenta oportunamente o al presentarse es

«El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la

 CUALES SON LOS EFECTOS DE LA FIRMA DEL CONTADOR PUBLICO EN LAS

Cuando el profesional de la contaduría pública firma una declaración tributaria, esta

Los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situación financiera de la empresa.

 QUE ES LA RESERVA DE LA DECLARACION Y COMO SE APLICA

” ART. 583. Reserva de la declaración. La información tributaria respecto de las bases

En los procesos penales, podrá suministrarse copia de las declaraciones, cuando la

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