CONTABILIDAD

COA1111

albertocarrillo_m@hotmail.com
 CALENDARIO DE LAS EVALUACIONES

Fechas de las evaluaciones

Evaluación N°1 martes 12 de abril 15%
Evaluación N°2 martes 10 de mayo 25%
Evaluación N°3 martes 31 de mayo 30%
Evaluación N°4 martes 28 de junio 30%
 APRENDIZAJES ESPERADOS

Al final de esta sesión los estudiantes podrán:

❖ Conocer el Impuesto al valor Agregado (IVA)

❖ Contabilizar compras de mercaderías con IVA

 TRANSACCIONES COMERCIALES

Contabilización de transacciones Comerciales:

❑ Libro Diario
❑ Libro Mayor
❑ Balance General y
❑ Estado de Resultados.
 PROCESO CONTABLE

Aquí se contabilizan
las transacciones
LIBRO DIARIO comerciales en forma
cronológica
 FORMATO DEL LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS DEBE HABER

No olvidar que las

contabilizaciones
se hacer en orden
cronológico
 PROCESO CONTABLE

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

Aquí se hacen las

anotaciones del
Libro Diario y se
determinan los
saldos de cada
cuenta
FORMATO DEL LIBRO MAYOR

Para hacer el Libro mayor

usaremos las tradicionales
cuenta “T”
 PROCESO CONTABLE

LIBRO DIARIO

Ajustes y
LIBRO MAYOR
regularizaciones

Aquí, por ejemplo,

se regulariza la
cuenta IVA Crédito
e IVA Débito Fiscal
 PROCESO CONTABLE

LIBRO DIARIO

Ajustes y
LIBRO MAYOR ESTADOS
regularizaciones
FINACIEROS
 Transacciones Comerciales

Aprendamos las contabilizaciones

de transacciones comerciales más
comunes.
 Iniciación de Actividades
Ejemplo 1.
Una empresa inicia sus operaciones el día 02-04-2022 con
un aporte inicial de $1.200.000.- en efectivo.

LIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS DEBE HABER

02-04-22 Caja $1.200.000

Capital $1.200.000

Glosa: iniciación de actividades con aporte inicial de

$1.200.00.- en efectivo
 Iniciación de Actividades
Ejemplo 2.
Una empresa inicia sus operaciones el día 01-03-2022 con
un aporte inicial de $1.000.000.- en efectivo y $800.000.- en
mercaderías.
LIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS DEBE HABER
Caja $1.000.000
01-03-22 Mercaderías $800.000
Capital $1.800.000

Glosa: iniciación de actividades con aporte inicial de

$1.000.00.- en efectivo y $800.000,. En mercaderías
 Iniciación de Actividades
Ejemplo 3.
Una empresa inicia sus operaciones el día 03-05-2022 con
un aporte inicial de $700.000.- en efectivo; $515.000.- en
mercaderías y $450.000 en Muebles y Equipos (cuenta
unificada).
LIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS DEBE HABER
Caja $700.000
03-05-22 Mercaderías $515.000
Muebles y Equipos $450.000
Capital $1.665.000
Glosa: iniciación de actividades
 Iniciación de Actividades
Ejemplo 4.
Una empresa productiva inicia sus operaciones el día 01-02-2022
aportando Mercaderías por $300.000.-; Materias Primas por $250.000.-;
Planta Productiva por $4.000.000.-; Terreno por $1.700.000.- y efectivo
por $850.000.
LIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS DEBE HABER
Mercaderías $300.000
01-02-22 Materias Primas $250.000
Planta Productiva $4.000.000
Terreno $1.700.000
Caja $850.000
Capital $7.100.000
Glosa: iniciación de actividades
 Iniciación de Actividades
Ejemplo 5.
El 01-04-2022 la empresa comienza sus operaciones con los siguientes
saldos en sus cuentas:
Caja $ 300.000
Muebles y Equipos $ 450.000
Terrenos $ 2.000.000
Fabrica $ 3.000.000
Capital $ 5.750.000
LIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS DEBE HABER
Caja $300.000
01-04-22 Muebles y Equipos $450.000
Terrenos $2.000.000
Fábrica $3.000.000
Capital $5.750.000

Glosa: iniciación de actividades

 Apertura de Cuenta Corriente

Ejemplo.
El 04-05-2022 abre una Cuenta Corriente en el Banco Estado
depositando $650.000.- en efectivo.

LIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS DEBE HABER

04-05-22 Banco $650.000

Caja $650.000

Glosa: Apertura Cuenta Corriente Banco Estado

 Préstamo Bancario

Ejemplo 1.
El 10-05-2022 la empresa recibe un préstamo bancario de corto plazo
por $3.000.000.- cuya suma es depositada en la cuenta corriente de la
empresa.

LIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS DEBE HABER

10-05-22 Banco
$3.000.000
Préstamo Bancario de Corto Plazo $3.000.000

Glosa: Préstamo Bancario de Corto Plazo

Pasivo Corriente
 Préstamo Bancario

Ejemplo 2.
El 15-03-2022 una empresa recibe un préstamo bancario de largo plazo
por $4.000.000.- en efectivo.

LIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS DEBE HABER

15-03-22 Caja
$4.000.000
Préstamo Bancario de Largo Plazo $4.000.000

Glosa: Préstamo Bancario de Largo Plazo

Pasivo No Corriente
Compras y Ventas de Mercaderías
considerando el Impuesto al valor
agregado (al IVA)
 El IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Realicemos una breve introducción

para entender las contabilizaciones de
hechos que estén afectados por el I.V.A.
 EL I.V.A. (Impuesto al Valor Agregado)

Concepto:
El I.V.A. es un impuesto a beneficio fiscal establecido por el
Decreto Ley 825 y grava las operaciones de venta de bienes y
servicios efectuados en el territorio nacional. Actualmente, su
tasa asciende al 19% del valor neto y su período tributario
corresponde a un mes calendario.
Cálculo del I.V.A.: Para poder calcular el monto de este impuesto,
será necesario distinguir entre valor neto y valor total o bruto.

¿Quién paga el I.V.A.?

 EL I.V.A. (Impuesto al Valor Agregado)

Métodos de contabilización del I.V.A.

Veremos el registro en base a dos Cuentas Denominadas:

La Cuenta IVA Crédito Fiscal es una cuenta de

Activo, por lo tanto, es un derecho a favor de
I.V.A. Crédito Fiscal quién realiza la compra, es decir, el comprador
tiene derecho a recuperar el IVA que le recargaron
en la factura.

La Cuenta IVA Débito Fiscal es una cuenta de

Pasivo, por lo tanto, es una obligación a favor del
I.V.A. Débito Fiscal Fisco que afecta la venta de Bienes y Servicios; es
decir, el que realiza la venta debe pagar un
impuesto al Fisco.
 EL I.V.A. (Impuesto al Valor Agregado)

Cuentas del Activo

La cuenta IVA Crédito Fiscal
es una cuenta de Activo Los cargos Los abonos las
las aumentan disminuyen

IVA CRÉDITO FISCAL

Aumenta con el IVA de las Disminuye con el IVA de las
compras con factura notas de crédito recibidas

Aumenta con el IVA de las

notas de débito recibidas

Aumenta por el reajuste del

remanente de crédito fiscal
 EL I.V.A. (Impuesto al Valor Agregado)

Cuentas del Pasivo

La cuenta IVA Débito Fiscal
es una cuenta de Pasivo Los cargos las Los abonos
disminuyen las aumentan

IVA DÉBITO FISCAL

Disminuye con el IVA de las Aumenta con el IVA de las

notas de crédito emitidas ventas con factura

Aumenta con el IVA de las

notas de débito emitidas
 EL I.V.A. (Impuesto al Valor Agregado)

Regularización del IVA Crédito Fiscal y el IVA Débito Fiscal.

Cuando la empresa utiliza este sistema, al final de cada mes, las cuentas
I.V.A. Crédito Fiscal e I.V.A. Débito Fiscal deben ser regularizadas, vale decir,
debe quedar cerrada o saldada aquella cuenta que presente menor saldo.

El Registro contable es el siguiente:

----------------------------------------- x ----------------------------------------
IVA Débito Fiscal $ XXX
IVA Crédito Fiscal $ XXX

Regulariza cuentas IVA Crédito e IVA Débito Fiscal

 LA FACTURA

Es un documento con cobro ejecutivo que refleja la entrega de un

producto o prestación de un servicio, a cambio de cancelar la
cantidad equivalente al precio de éste.

FACTURA N°XXX

Valor sin IVA

NETO 200.000
IVA (19%) 38.000 19% del valor Neto
TOTAL 238.000
Valor con IVA incluido o
Valor Bruto
 LA FACTURA

Si conocemos el IVA o el Valor

Bruto podemos determinar el valor
neto, de la siguiente forma:

NETO 200.000
IVA ÷ 0,19 = VALOR NETO
IVA (19%) 38.000
TOTAL 238.000 VALOR BRUTO ÷ 1,19 = VALOR NETO

$38.000 ÷ 0,19 = $200.000

$238.000 ÷ 1,19 = $200.000
 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 1. Compra de mercaderías según factura N°300 por un valor neto de
$230.000.- con deuda no documentada.

FACTURA RECIBIDA N°300

NETO
IVA (19%)
TOTAL

Deuda sin documentar = crédito directo = crédito simple a 30, 60 o 90 días

 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 1. Compra de mercaderías según factura N°300 por un valor neto de
$230.000.- con deuda no documentada.

FACTURA RECIBIDA N°300

En este ejemplo
NETO 230.000 me dan el valor
IVA (19%) neto de la factura

TOTAL

Deuda sin documentar = crédito directo = crédito simple a 30, 60 o 90 días

 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 1. Compra de mercaderías según factura N°300 por un valor neto de
$230.000.- con deuda no documentada.

FACTURA RECIBIDA N°300

NETO 230.000 El IVA se calcula

IVA (19%) 43.700 aplicando el 19%
TOTAL sobre el valor neto

Deuda sin documentar = crédito directo = crédito simple a 30, 60 o 90 días

 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 1. Compra de mercaderías según factura N°300 por un valor neto de
$230.000.- con deuda no documentada.

FACTURA RECIBIDA N°300

NETO 230.000
IVA (19%) 43.700
Es la suma del
TOTAL 273.700 valor neto más el
IVA

Deuda sin documentar = crédito directo = crédito simple a 30, 60 o 90 días

 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 1. Compra de mercaderías según factura N°300 por un valor neto de
$230.000.- con deuda no documentada.

FACTURA RECIBIDA N°300 Debe Haber

------------------------------------ x -----------------------------------
Mercaderías 230.000
IVA Crédito Fiscal 43.700
Proveedores 273.700
NETO 230.000
Gl. compra mercaderías s/fac 300 con deuda sin
IVA (19%) 43.700 documentar
TOTAL 273.700

Deuda sin documentar = crédito directo = crédito simple a 30, 60 o 90 días

 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 2. Compra de mercaderías según factura N°95 por un valor de
$178.500 (IVA incluido).- con crédito directo.

FACTURA RECIBIDA N°95

NETO
IVA (19%)
TOTAL

Deuda sin documentar = crédito directo = crédito simple a 30, 60 o 90 días

 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 2. Compra de mercaderías según factura N°95 por un valor de
$178.500 (IVA incluido).- con crédito directo.

FACTURA RECIBIDA N°95

NETO
IVA (19%) En este ejemplo
TOTAL 178.500 me dan el valor
bruto o total de la
factura

Deuda sin documentar = crédito directo = crédito simple a 30, 60 o 90 días

 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 2. Compra de mercaderías según factura N°95 por un valor de
$178.500 (IVA incluido).- con crédito directo.

FACTURA RECIBIDA N°95

Se obtiene
NETO 150.000 dividiendo el valor
IVA (19%) bruto por 1,19

TOTAL 178.500

Deuda sin documentar = crédito directo = crédito simple a 30, 60 o 90 días

 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 2. Compra de mercaderías según factura N°95 por un valor de
$178.500 (IVA incluido).- con crédito directo.

FACTURA RECIBIDA N°95

Se obtiene
NETO 150.000 dividiendo el valor
IVA (19%) bruto por 1,19

TOTAL 178.500 VALOR BRUTO ÷ 1,19 = VALOR NETO

$178.500 ÷ 1,19 = $150.000

Deuda sin documentar = crédito directo = crédito simple a 30, 60 o 90 días

 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 2. Compra de mercaderías según factura N°95 por un valor de
$178.500 (IVA incluido).- con crédito directo.

FACTURA RECIBIDA N°95

Debe Haber
------------------------------------ x -----------------------------------
Mercaderías 150.000
IVA Crédito Fiscal 28.500
Proveedores 178.500
NETO 150.000
Gl. Compra mercaderías s/fac. Nº95 con crédito directo
IVA (19%) 28.500
TOTAL 178.500

Deuda sin documentar = crédito directo = crédito simple a 30, 60 o 90 días

 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 3. Compra de mercaderías según factura N°40 por un valor de
$172.550 (brutos).- con documento a 30 días.

FACTURA RECIBIDA N°40

NETO
IVA (19%)
TOTAL
 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 3. Compra de mercaderías según factura N°40 por un valor de
$172.550 (brutos).- con documento a 30 días.

FACTURA RECIBIDA N°40

NETO
IVA (19%) En este ejemplo
TOTAL 172.550 me dan el valor
bruto o total de la
factura
 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 3. Compra de mercaderías según factura N°40 por un valor de
$172.550 (brutos).- con documento a 30 días.

FACTURA RECIBIDA N°40

NETO
IVA (19%)
TOTAL 172.550 VALOR BRUTO ÷ 1,19 = VALOR NETO

$172.550 ÷ 1,19 = $145.000

 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 3. Compra de mercaderías según factura N°40 por un valor de
$172.550 (brutos).- con documento a 30 días.

FACTURA RECIBIDA N°40

NETO 145.000
IVA (19%) 27.550
TOTAL 172.550
 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 3. Compra de mercaderías según factura N°40 por un valor de
$172.550 (brutos).- con documento a 30 días.

FACTURA RECIBIDA N°40

Debe Haber
------------------------------------ x -----------------------------------
Mercaderías 145.000
IVA Crédito Fiscal 27.550
Documentos por Pagar 172.550
NETO 145.000
Gl. Compra mercaderías s/fac. Nº40 con docto. a 30 días
IVA (19%) 27.550
TOTAL 172.550

Importante: usaremos la
cuenta Proveedores cuando
sean compras sin documentar
(crédito simple o directo)
 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 4. Compra de mercaderías según factura N°66 por un valor de
$325.000 (netos).- se cancela 40% en efectivo y el saldo con documento a 60
días.

FACTURA RECIBIDA N°66

NETO
IVA (19%)
TOTAL
 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 4. Compra de mercaderías según factura N°66 por un valor de
$325.000 (netos).- se cancela 40% en efectivo y el saldo con documento a 60
días.

FACTURA RECIBIDA N°66

En este ejemplo
NETO 325.000 me dan el valor
IVA (19%) neto de la factura

TOTAL
 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 4. Compra de mercaderías según factura N°66 por un valor de
$325.000 (netos).- se cancela 40% en efectivo y el saldo con documento a 60
días.

FACTURA RECIBIDA N°66

El IVA se calcula
NETO 325.000 aplicando el 19%
IVA (19%) 61.750 sobre el valor neto

TOTAL 386.750

Es la suma del
valor neto más el
IVA
 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 4. Compra de mercaderías según factura N°66 por un valor de
$325.000 (netos).- se cancela 40% en efectivo y el saldo con documento a 60
días.

FACTURA RECIBIDA N°66

Debe Haber
------------------------------------ x -----------------------------------
Mercaderías 325.000
IVA Crédito Fiscal 61.750
Caja 154.700
NETO 325.000
IVA (19%) 61.750
TOTAL 386.750

40% x $386.750 = $154.700

 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 4. Compra de mercaderías según factura N°66 por un valor de
$325.000 (netos).- se cancela 40% en efectivo y el saldo con documento a 60
días.

FACTURA RECIBIDA N°66

Debe Haber
------------------------------------ x -----------------------------------
Mercaderías 325.000
IVA Crédito Fiscal 61.750
Caja 154.700
NETO 325.000
Documentos por Pagar 232.050
IVA (19%) 61.750
TOTAL 386.750

$386.750 - $154.700= $232.050

 ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA
COMPRA MERCADERÍA?
Ejemplo 4. Compra de mercaderías según factura N°66 por un valor de
$325.000 (netos).- se cancela 40% en efectivo y el saldo con documento a 60
días.

FACTURA RECIBIDA N°66

Debe Haber
------------------------------------ x -----------------------------------
Mercaderías 325.000
IVA Crédito Fiscal 61.750
Caja 154.700
NETO 325.000
Documentos por Pagar 232.050
IVA (19%) 61.750
TOTAL 386.750 Gl. Compra mercaderías s/fac. Nº66, 40% en efectivo,
saldo con docto. a 60 días
 CIERRE DE LA CLASE

Al final de esta sesión los estudiantes;

❖ Conocieron el Impuesto al valor Agregado (IVA)

❖ Contabilizaron compras de mercaderías con IVA